检索结果-内蒙古大学图书馆

数理统计与管理 2018年第4期37卷 682-699页

作者：张馨月武力超陈玉春乔鑫皓厦门大学经济学院国际经济与贸易系福建厦门361005 厦门大学两岸关系和平发展协同创新中心福建厦门361005 香港科技大学

本文使用中国60家城市商业银行2003-2014年的面板数据,运用面板门限的回归方法,选取贷款资产比、一级资本比率和不良贷款资产比作为门限变量,对我国城市商业银行操控性应计利润与收益之间的关系进行了细致研究.回归结果表明：（1）贷款... 详细信息

本文使用中国60家城市商业银行2003-2014年的面板数据,运用面板门限的回归方法,选取贷款资产比、一级资本比率和不良贷款资产比作为门限变量,对我国城市商业银行操控性应计利润与收益之间的关系进行了细致研究.回归结果表明：（1）贷款损失准备是我国商业银行进行利润操控的主要资金来源,以贷款损失准备进行利润操控行为较为常见.（2）城市商业银行操控性应计利润与收益之间存在显著的非线性关系.（3）当贷款资产比、一级资本比率和不良贷款资产比分别处于特定区间水平时,城市商业银行利润操控的程度可以得到有效控制.本文的研究结论为城市商业银行操控性应计利润与收益之间的非线性关系提供了有力支持,为研究银行业的盈余管理问题提供了新的思路,同时也为银行监管机构更好地对银行业实施监管提供了有益参考.

关键词：商业银行操控性应计利润盈余管理面板门限模型

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操控性应计利润审计质量的实证比较

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审计与经济研究 2004年第4期19卷 16-19页

作者：陈关亭兰凌清华大学北京100084

与国内会计师事务所相比,"四大"中国合作所审计的公司的操控性应计利润较低,并与股票回报率、未来收益之间的关系更为显著。因此,我国会计师事务所应该提高操控性应计利润的审计质量。

关键词：操控性应计利润审计质量会计师事务所盈余管理上市公司中国

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审计师法律责任与操控性应计利润 ——基于新证券法实施

审计师法律责任与操控性应计利润 ——基于新证券法实施

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作者：阿依达娜·阿米提新疆财经大学

学位级别：硕士

2019年12月28日,全国人大常委会审议通过了修订后的《中华人民共和国证券法》(以下简称:新证券法),已于2020年3月1日起实施。此次修订对原证券法进行了较大的修改,尤其是在投资者保护、信息披露与处罚力度上做了很大的调整,这对审计行... 详细信息

2019年12月28日,全国人大常委会审议通过了修订后的《中华人民共和国证券法》(以下简称:新证券法),已于2020年3月1日起实施。此次修订对原证券法进行了较大的修改,尤其是在投资者保护、信息披露与处罚力度上做了很大的调整,这对审计行业的影响很大。新证券法对审计师的民事责任提出了更加严格的要求。新证券法实施是否产生了预期的效果?尤其是新证券法实施所带来的审计师法律责任增加如何影响审计师减少客户操控性应计利润的动机?目前在学术界还没有答案。我国是一个转型经济国家,正是我国这一特殊制度背景为实证研究审计师法律责任对操控性应计利润的影响提供了很好的机会。因此,本文实证研究了新证券法实施所带来的审计师法律责任增加对被审计单位操控性应计利润的影响,并进一步研究了新证券法实施所带来的审计师法律责任增加发挥这种作用的条件。本文利用我国2017—2020年A股上市公司的经验数据,从被审计单位操控性应计利润出发,以深口袋理论、声誉理论和委托代理理论为理论分析基础,运用OLS线性回归分析,分别从操控性应计利润绝对值和正向(多报收入)操控性应计利润两个方面实证检验了新证券法的实施效果。另外,本文比较了新证券法对不同规模的会计师事务所客户以及不同产权性质的上市公司操控性应计利润的影响是否有差异,研究结果表明:(1)在新证券法实施后,上市公司的操控性应计利润显著降低。(2)发现大型会计师事务所客户的操控性应计利润显著降低,而中小型会计师事务所客户的操控性应计利润没有显著变化。因此,在新证券法实施后,操控性应计利润减少的作用主要存在于大型会计师事务所客户之中。(3)将全样本分为国有企业和非国有企业两组后,发现,在新证券法实施后国有企业的操控性应计利润显著降低,而非国有企业的操控性应计利润没有显著变化。因此,新证券法实施所带来的审计师法律责任增加对国有企业操控性应计利润的影响更大。

关键词：法律责任操控性应计利润事务所类型产权性质

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民营上市公司高管持股与操控性应计利润的关系研究 ——基于利益趋同效应与防御效应

民营上市公司高管持股与操控性应计利润的关系研究 ——基于利益...

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作者：何娟厦门大学

学位级别：硕士

本文以2004-2006年的1027家民营上市公司为样本,研究民营上市公司高层管理人员持股数对操控性应计利润的影响。使用操控性应计利润进行的盈余管理通常被视为管理者机会主义行为的一种表现,“利益趋同效应”和“防御效应”分别解释了管... 详细信息

本文以2004-2006年的1027家民营上市公司为样本,研究民营上市公司高层管理人员持股数对操控性应计利润的影响。使用操控性应计利润进行的盈余管理通常被视为管理者机会主义行为的一种表现,“利益趋同效应”和“防御效应”分别解释了管理者持股对管理者行为动机两种截然相反的影响。“利益趋同效应”假说认为,随着高管持股比例的提高,管理者与股东的利益趋向一致,因此,管理者将减少机会主义行为;而“防御效应”假说则认为,管理者持有一定比例的股权时,将较少受到契约等控制机制的约束,从而可能增加机会主义行为。本文用Jones模型度量了使用操控性应计利润进行的盈余管理行为,采用三次回归模型实证分析高管持股对操控性应计利润的影响,并用利益趋同效应和防御效应予以解释。结果发现,高管持股比例与操控性应计利润之间存在着显著三次非线性关系,且显示出区间效应。在高管持股比例较低和较高的公司中,随着高管持股比例的上升,操控性应计利润随之下降;但是在高管持股比例适中时,随着高管持股比例的上升,操控性应计利润随之增加。这表明“利益趋同效应”和“防御效应”同时存在,前者在高管持股比例较低和较高时起主要作用,而后者在高管持股比例适中时起主要作用。研究结果对上市公司管理者股权激励设计提供了理论依据。

关键词：管理股权操控性应计利润利益趋同效应防御效应

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审计质量和操控性应计利润定价的关系

审计质量和操控性应计利润定价的关系

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作者：兰凌清华大学

学位级别：硕士

以权责发生制(应计)为基础的利润被普遍认为比现金流更有分析价值。应计利润允许公司管理者传达他们私有的内部信息,并且因此提高了反映公司潜在经济价值的收益能力。然而,管理者会对应计利润进行激进性的披露,这会严重破坏会计利润的... 详细信息

以权责发生制(应计)为基础的利润被普遍认为比现金流更有分析价值。应计利润允许公司管理者传达他们私有的内部信息,并且因此提高了反映公司潜在经济价值的收益能力。然而,管理者会对应计利润进行激进性的披露,这会严重破坏会计利润的信息价值。由于外部人员(即市场参与者,资本市场上财务信息使用者)不能直接观测到真实的利润,所以有着高额应计利润的公司相对于低额应计利润的公司来说,代理成本更高。审计的作用在于通过限制管理当局对操控性应计利润的投机管理,以减少这种代理成本。国外相关实证研究的数据截止到1998年,当时还是“六大”会计师事务所的局面。研究发现,在美国,“六大”会计事务所的审计质量要高于美国“非六大”会计师事务所,所以“六大”会计师事务所能够在审计的过程中更有效地限制操控性应计利润、阻止和检测出可疑的会计问题、披露重大的财务报表错误,从而使财务报表上的利润更加透明化,更加真实地反映上市公司的财务状况和经济价值。因此,投资者更加信任由“六大”审计的公司,“六大”的审计质量对投资者更具有直接意义。本文主要采用国内数据,实证研究审计质量和操控性应计利润之间的关系,以证明“四大”会计师事务所的审计质量高于国内“非四大”会计师事务所。研究的检验结果基本证明了以下结论:审计质量和操控性应计利润之间存在直接的关系,并且由“四大”审计的公司的操控性应计利润与股票回报率之间的关系要大于由国内“非四大”审计的公司;由“四大”审计的公司的操控性应计利润和未来收益之间的关系要大于由国内“非四大”审计的公司。

关键词：审计质量操控性应计利润盈余管理

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新《证券法》实施背景下审计师法律责任与操控性应计利润研究

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山西财政税务专科学校学报 2022年第5期24卷 41-45,70页

作者：阿依达娜·阿米提新疆财经大学会计学院新疆乌鲁木齐830012

通过以2017—2020年A股上市公司为研究样本,考察新《证券法》实施所带来的审计师法律责任增加对被审计单位操控性应计利润的影响。研究发现,在新《证券法》实施后,被审计单位的操控性应计利润显著降低,而且审计师法律责任增加对操控性... 详细信息

通过以2017—2020年A股上市公司为研究样本,考察新《证券法》实施所带来的审计师法律责任增加对被审计单位操控性应计利润的影响。研究发现,在新《证券法》实施后,被审计单位的操控性应计利润显著降低,而且审计师法律责任增加对操控性应计利润的降低主要存在于法律环境较差地区的上市公司中。该研究结论为新《证券法》的实施效果及作用领域提供了经验数据,并为利益相关者和监管部门提供了参考。

关键词：证券法审计师法律责任操控性应计利润法律环境

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新会计准则下上市公司操控性应计利润影响因素的实证检验

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西华大学学报（哲学社会科学版） 2010年第4期29卷 98-100,108页

作者：翟胜宝郑洁盛明泉陈小君安徽财经大学会计学院安徽财经大学财政与公共管理学院安徽蚌埠233041

近年来,盈余管理已成为国内会计学术界和实务界关注的热点,而操控性应计利润常常用来衡量公司盈余管理的程度,是盈余管理研究的重要话题,虽然盈余管理方面的研究成果颇多,然而基于新会计准则研究操控性应计利润的影响因素的成果却十分... 详细信息

近年来,盈余管理已成为国内会计学术界和实务界关注的热点,而操控性应计利润常常用来衡量公司盈余管理的程度,是盈余管理研究的重要话题,虽然盈余管理方面的研究成果颇多,然而基于新会计准则研究操控性应计利润的影响因素的成果却十分少见。新会计准则下上市公司操控性应计利润的影响因素实证检验对于改进中国会计准则和优化上市公司监管政策有重要意义,并可以为注册会计师审计提供经验证据和判断依据。

关键词：新会计准则操控性应计利润影响因素实证检验

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非审计服务与审计质量关系的实证研究

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审计研究 2007年第5期 42-49页

作者：董普田高良严骞中国人民大学商学院西安交通大学管理学院

本文以2003—2005年期间按照中国证监会的规定,同时披露支付给会计师事务所审计费用和非审计费用且获得了标准无保留审计意见的A股上市公司为样本,运用多元回归分析等方法对非审计服务与审计质量之间的关系进行了实证检验。研究发现,非... 详细信息

本文以2003—2005年期间按照中国证监会的规定,同时披露支付给会计师事务所审计费用和非审计费用且获得了标准无保留审计意见的A股上市公司为样本,运用多元回归分析等方法对非审计服务与审计质量之间的关系进行了实证检验。研究发现,非审计服务提高了审计质量,且非审计类鉴证服务比非鉴证类服务更有助于审计质量的改善。

关键词：非审计服务审计质量操控性应计利润

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会计师事务所变更与审计师稳健主义——来自前任审计师为中天勤或深圳华鹏的上市公司的经验证据

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审计研究 2007年第5期 68-76页

作者：储一昀王妍玲上海财经大学会计与财务研究院

本文以2000年由中天勤或深圳华鹏所审计的公司为样本,考察了在中天勤及深圳华鹏被吊销执业资格后,样本公司的后任审计师是否将原由中天勤或华鹏审计公司的视为诉讼风险的来源之一,从而要求其采用更为稳健的会计政策。文章以操控性应计... 详细信息

本文以2000年由中天勤或深圳华鹏所审计的公司为样本,考察了在中天勤及深圳华鹏被吊销执业资格后,样本公司的后任审计师是否将原由中天勤或华鹏审计公司的视为诉讼风险的来源之一,从而要求其采用更为稳健的会计政策。文章以操控性应计利润为衡量指标,选择了控制样本与样本进行比较分析。研究发现:无论是操控性应计利润水平还是操控性应计利润的变化值,样本公司均显著低于控制样本公司;在对待中天勤及深圳华鹏客户的态度上,国际五大的确比国内非五大事务所更稳健。但即使在控制了后任审计师为国际五大的国内合作所后,后任审计师仍会将客户原由中天勤或深圳华鹏审计视为诉讼风险的来源之一,对其要求采用更为稳健的会计政策。实证结果与审计师稳健主义相一致,表明样本公司的后任审计师的确会将客户原由中天勤或深圳华鹏审计视为诉讼风险的一种独特的来源,从而要求客户采用更为稳健的会计政策。

关键词：事务所变更操控性应计利润审计师稳健主义

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审计师变更、盈余操纵与审计师独立性——来自中国A股上市公司的经验证据

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管理世界 2007年第9期23卷 129-135页

作者：刘伟刘星重庆大学经济与工商管理学院

以1999～2004年间我国A股上市公司为样本，对审计师变更、盈余操纵与审计师独立性之间的关系进行实证检验，结果发现：（1）上市公司能够通过更换审计师达到操纵盈余的目的，同时后任审计师对此并未保持应有的谨慎；（2）变更审计师当... 详细信息

以1999～2004年间我国A股上市公司为样本，对审计师变更、盈余操纵与审计师独立性之间的关系进行实证检验，结果发现：（1）上市公司能够通过更换审计师达到操纵盈余的目的，同时后任审计师对此并未保持应有的谨慎；（2）变更审计师当年报告盈利的公司，其操控性应计利润在变更前相对较低，而变更后得以显著增长，且增长主要来自于对资产减值准备、非经常性损益项目的利润调节；（3）与此相反，变更审计师当年报告亏损的公司，在变更当年存在调低收益的“清洗”活动。这些研究结果表明：审计师变更与前任审计师的稳健性有关，且这种变更行为损害了后任审计师的独立性。

关键词：审计师变更盈余操纵审计师独立性操控性应计利润

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