检索结果-内蒙古大学图书馆

财政研究 2008年第1期24卷 74-77页

作者：余应敏中央财经大学会计学院

（一）美国政府会计包括相互独立、自成体系的两个层次。美国政府会计没有采取统一的模式、也未采取立法形式制定会计规范，而是分为相互独立的联邦政府会计和州及地方政府会计两个层次，并分别制定自成体系的会计准则：州与地方政府会... 详细信息

（一）美国政府会计包括相互独立、自成体系的两个层次。美国政府会计没有采取统一的模式、也未采取立法形式制定会计规范，而是分为相互独立的联邦政府会计和州及地方政府会计两个层次，并分别制定自成体系的会计准则：州与地方政府会计准则由1984年设立的政府会计准则委员会（GASB）负责制定，而联邦政府会计准则主要由1990年成立的联邦咨询委员会（FASAB）制定。在美国，服从于各自的报告目标，形成了独具特色的两层次政府会计模式。

关键词：政府会计准则美国会计准则委员会政府会计模式咨询委员会会计规范立法形式联邦

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中外政府会计的比较研究

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学习与探索 2006年第3期 231-233页

作者：么冬梅哈尔滨理工大学经济管理学院黑龙江哈尔滨150080

中外政府会计存在差异,主要原因是政府会计环境不同。随着经济全球化的日益发展,会计标准的国际化成为一种趋势。各国为适应国际贸易的迅猛发展,都在进行政府会计改革。西方国家政府会计改革起步较早,经过近三十年的改革,已逐步形成了... 详细信息

中外政府会计存在差异,主要原因是政府会计环境不同。随着经济全球化的日益发展,会计标准的国际化成为一种趋势。各国为适应国际贸易的迅猛发展,都在进行政府会计改革。西方国家政府会计改革起步较早,经过近三十年的改革,已逐步形成了一套比较完善的政府会计准则体系。中国现处在政府会计改革初期,应借鉴西方国家经验,从中国实际出发,建立一套适应会计国际化需要的会计规范体系。

关键词：政府会计政府会计模式政府会计目标政府会计基础

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政府会计改革研究

政府会计改革研究

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作者：张灵芝上海财经大学

学位级别：博士

目前，在全球范围内，政府会计正被广泛关注：各国际组织纷纷出台建议的政府会计准则或最佳做法，诸多外国政府也正在努力探索适合本国的政府会计模式和改革途径，国际、国内学者都在从各个角度对其进行研究考察。本文对我国政府会计改... 详细信息

目前，在全球范围内，政府会计正被广泛关注：各国际组织纷纷出台建议的政府会计准则或最佳做法，诸多外国政府也正在努力探索适合本国的政府会计模式和改革途径，国际、国内学者都在从各个角度对其进行研究考察。本文对我国政府会计改革的研究大致可分为四第一部分是第一、二、三章，讨论了本文的研究背景与研究意义。从外部因素来看，政府会计改革的研究背景主要围绕以下三个方面：一是始于20世纪70年代的新公共管理运动；二是国际会计师联合会公立单位委员会推出的一系列研究报告及《国际公立单位会计准则》；三是国际政府会计比较研究会的成立。其研究意义在于有效的政府会计有利于政府职能的转变、有利于预算管理体制的改革和宏观经济管理的需要。\n 从内部因素来看，是因为我国现行政府会计制度存在着重大缺陷。先回顾了我国政府会计的历史沿革：创立与初步形成时期(1950—1957)、调整与变动时期(1958一1978)、从集中走向分散时期(1978—1993)。制度框架的形成时期(1993—2001)、国际化改革的启动(2001一)，各个阶段呈现出不同的改革特点。接下来分析我国现行的政府会计，由财政总预算会计、行政单位会计和事业单位会计三大主体会计构成；是预算的附属；实行收付实现制的核算基础；核算要素与预算分类高度一致；政府财务报告主要提供给本级政府和上级财政部门。而我国现行政府会计体系的局限性在于：核算内容不完整；核算结果不准确；会计报告信息不规范；滞后于会计实务和国际惯例。\n 第二部分是第四章，讨论了政府会计改革的理论基础，将其放在整个公共部门改革的背景下进行考察，层层推进逐渐细化。首先分析了公共管理理念的演进，大致可分为古典管理理论时期、多元化理论时期和新公共管理时期。然后分析公共财务管理的三种模式(传统模式、NPM模式、治理模式)，这三种财务管理模式的产生背景与角色定位不同，导致了其中预算、会计、审计的角色定位存在差异。最后分析政府会计的两种模式。就当前国际实践而言，政府会计目标在于评价公共受托责任，由于对公共受托责任界定的不同导致了政府会计的模式 x 和模式 Y，这两种模式的差异主要表现在预算与会计是隶属关系还是相对独立关系。\n 在这种思路下，认为我国进行政府会计改革首先要明确政府会计目标，而政府会计目标的确定要放在我国的公共管理改革与公共财务管理体系改革的大环境中统盘考虑，必须与公共管理改革与公共财务管理体系改革的目标与步伐相一致。进而提出我国政府会计的短期目标是完善模式x；长期目标是向模式Y转变，增强政府会计的独立性。\n 第三部分是第五、六、七章，分析了我国整个政府会计体系建立的目标模式，在具体设计中参考了国际会计师联合会公立单位委员会的建议及美国的做法等等。第五章分析了权责发生制政府会计基础，这是改革的主线之一。先比较了各核算基础的计量重点和会计要素，从理论上分析了核算基础与政府会计目标之间的关系。然后分析了国际实践的基本情况，并在完全实行权责发生制的政府中选取了新西兰和英国两个范例、在正在进行权责发生制改革的国家中选取了美国、在尚未开展权责发生制改革的国家中选取了德国进行个案分析，从公共行政制度五大关键特征的角度比较其改革诱因差异，并总结它们经验教训的共性。最后对我国采用权责发生制政府会计进行可行性分析。\n 由于权责发生制对广大发展中国家来说是必需品而非奢侈品，是否采用权责发生制已不成问题，关键是采用何种程度的权责发生制，所以第六章作为上一章的扩展，具体分析了权责发生制的不同程度在资产、负债、净资产、收入和支出五个政府会计核算要素的体现，并与我国现状进行比较。在分析五要素时，着重探讨了权责发生制政府会计与权责发生制企业会计有重大差异的方面，如税收收入、或有负债、税式支出、转移支付等。\n 第七章讨论了政府会计改革的另一主线，即政府整体财务报告。首先详细分析了谁是政府财务信息的使用者、他们需要怎样的信息，并与客观上政府财务报告所能提供的信息及我国实际提供的信息进行比较。然后以美国政府会计准则委员会的报告模式为范例，与我国现状进行对照，并提出我国的改革方向。一是分析了政府财务报告的主体，从政府会计的不同模式出发讨论了其确认方式和边界，并在报告主体的各层次上分别介绍了美国和我国的情况，认为要统一我国政府会计制度，以一级政府为报告主体，不再区分财政总预算会计制度和行政单位会计制度。二是分析了政府财务报告的体系构成，分别从基本构成、主要报表、其他补充材料方面进行比较，特别是在主要报表方面，认为美国是互为补充的“双重”报表，而我国是互相隔离的两套报表。我国尤其缺少的是政府层面的财务报表。\n 第四部分是第八章，首先详细介绍了权变模型及其拓展，具体包括：权变模型、修正权变模型、动态权变模型、新分散权变模型、财务管理改革进

关键词：公共受托责任政府会计模式权责发生制财务报告权变模型政府会计改革政府会计

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我国政府财务会计和预算会计协调机制研究:基于基金会计角度

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商业会计（上半月） 2010年第3期 59-60页

作者：张勇徐公伟安徽宿州学院经济管理系

政府会计改革中如何引入财务会计的概念,并与预算会计体系一起形成我国的政府会计体系,这种有益的思路已经引起了学者们的广泛关注。笔者拟从我国政府会计中存在的问题入手,借助美国政府会计模式,对我国政府财务会计和预算会计协调机制... 详细信息

政府会计改革中如何引入财务会计的概念,并与预算会计体系一起形成我国的政府会计体系,这种有益的思路已经引起了学者们的广泛关注。笔者拟从我国政府会计中存在的问题入手,借助美国政府会计模式,对我国政府财务会计和预算会计协调机制进行研究。

关键词：政府财务会计预算会计体系会计协调基金会计政府会计改革政府会计体系政府会计模式

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我国政府财务报告中公共受托责任的实现

我国政府财务报告中公共受托责任的实现

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作者：史婷婷上海财经大学

学位级别：硕士

政府财务报告是政府活动的最终成果，它向社会公众提供有助于考核、评估政府公共受托责任履行情况的财务信息，在政府和社会公众之间架起一座信息沟通的桥梁，有着十分重要的作用。从经济学理论中的委托代理理论的角度而言，为了解决代... 详细信息

政府财务报告是政府活动的最终成果，它向社会公众提供有助于考核、评估政府公共受托责任履行情况的财务信息，在政府和社会公众之间架起一座信息沟通的桥梁，有着十分重要的作用。从经济学理论中的委托代理理论的角度而言，为了解决代理关系中的道德风险和逆向选择，政府作为代理方就必须公开财务信息，供委托方即社会公众监督，以解脱公共受托责任。另外，随着新公共管理运动的不断发展，对建立有效政府的呼声也越来越高，这就对作为政府财务信息载体的政府财务报告提出了更高的要求。\n 目前，我国并不存在真正意义上的政府财务报告，从严格意义上说，还只有预算执行报告，主要反映预算收支执行情况和结果，其本质还是为行政控制服务，而不是为了履行受托责任，不能完整反映政府部门的整体财务状况，我国目前的预算报告体制已经不能满足新形势下的要求了，财政透明度低下，严重影响了社会公众对政府绩效的评估，迫切需要改革。\n 2008年5月1日开始实施的《政府信息公开条例》，体现了政府对财政透明度提高的重视，温家宝总理也在2008年《中国政府工作报告》中强调引入绩效指标，提高政府工作透明度，因此，在强调建设透明政府的今天，更加凸显了政府财务报告的重要性。\n 本文以公共受托责任为切入点和最终目标，讨论政府财务报告中公共受托责任的实现和改革方向。本文一共分为六章：第一章绪论主要概述了选题背景和研究意义以及拟研究的思路，分析了国内外对政府财务报告问题的研究现状，说明了本文的创新与不足之处；第二章阐述了公共受托责任的基本理论，在公共责任观下，探寻了披露政府财务报告对象的理论根源，并在此基础上确定政府财务报告披露边界；第三章在第二章确定的信息披露边界内，考察现行政府财务信息披露体系不符合公共受托责任要求之处，政府财务报告制度缺位，财政透明度低下以及现行的收付实现制与公共受托责任的信息披露要求相背，本文围绕这三方面首先阐述了理想的做法以及我国现行的做法，进行对比，找出我国财务报告体系中公共受托责任观的缺失之处，并适当分析了其产生的原因；第四章介绍了国际上主流的三种政府会计模式和政府财务报告体系，对三种模式进行了比较，并且从中得出对我国政府财务报告体制改革的启示；第五章在前面两章的基础上，提出对我国政府财务报告的改进意见，完善我国政府财务报告体系的总体思路是循序渐进，稳步前进；由点及面，全面推进，在这个总体思路的指导下，本文提出了三个具体措施来改进现行政府财务信息披露制度，提高财政透明度；第六章总结了全文的研究结论，并且对论文的不足之处进行了说明。\n 本文研究课题牵涉多个学科知识，包括会计学、管理学、政治学以及财政学等多个学科的知识，由于知识结构所限，研究可能不够深入。另外，本文所做研究主要建立在相关学者研究、公开预算决算报告和新闻报道的基础之上，因为我国并不存在真正的政府财务报告，所以本文研究基于更加广义上的政府财务信息披露体系，包括预算报告、预算执行报告以及政府工作报告等，主要围绕预算执行报告进行讨论，随着财政透明度地提高，更多的报告予以公布，以及学者研究的更加深入，本文的论点也会进行相应的改进。

关键词：政府财务报告公共受托责任财政透明度政府会计模式公共管理

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欧美权责发生制政府会计改革及经验借鉴

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现代商贸工业 2017年第16期38卷 50-51页

作者：潘祯祯浙江财经大学会计学院浙江杭州310000

政府会计作为政府管理活动中重要的一部分,在财政改革和行政管理逐步开展的情况下,作出相应的调整和改变是必然的。分析了不同国家政府会计的变迁历程,通过比较不同国家改革的效率、效果与特点,总结出相关经验,用于我国政府会计模式的... 详细信息

政府会计作为政府管理活动中重要的一部分,在财政改革和行政管理逐步开展的情况下,作出相应的调整和改变是必然的。分析了不同国家政府会计的变迁历程,通过比较不同国家改革的效率、效果与特点,总结出相关经验,用于我国政府会计模式的改革。

关键词：权责发生制政府会计模式收付实现制

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关于我国政府会计适度引入权责发生制的探讨

引用

中华会计学习 2011年第9期 48-51页

作者：王磊磊公安部装备财务局

长期以来，收付实现制在我国政府会计中一直占有绝对性的地位，并发挥了举足轻重的作用。随着经济社会的进步和发展、政府职能的转变，以及公共财政改革的不断推进，收付实现制已在许多方面出现了与我国政府经济行为和财务活动不相适应... 详细信息

长期以来，收付实现制在我国政府会计中一直占有绝对性的地位，并发挥了举足轻重的作用。随着经济社会的进步和发展、政府职能的转变，以及公共财政改革的不断推进，收付实现制已在许多方面出现了与我国政府经济行为和财务活动不相适应的问题。本文试对政府会计确认基础进行适当评析，在此基础上对我国政府会计适度引人权责发生制，构建适合我国国情的政府会计模式进行分析研究。

关键词：政府会计模式权责发生制收付实现制政府经济行为会计确认基础经济社会政府职能财政改革

来源：评论

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加强政府会计绩效评价体系构建

引用

会计师 2012年第14期 9-10页

作者：杨卫东山东省茌平县财政局

政府以及行政事业单位是为了提高和改善教育、医疗卫生、文化体育等方面的现状而存在的,是社会公共服务的提供者和直接载体。同时,政府和行政事业单位的日常资金花费都是以上级财政的拨款为来源的,也就是说政府所需要的资金都来源于广... 详细信息

政府以及行政事业单位是为了提高和改善教育、医疗卫生、文化体育等方面的现状而存在的,是社会公共服务的提供者和直接载体。同时,政府和行政事业单位的日常资金花费都是以上级财政的拨款为来源的,也就是说政府所需要的资金都来源于广大的纳税人,所以政府有责任公布其资金的使用明细,并接受来自于公众和社会的监督。从内部监督体系来讲,政府应该完善会计体系的建设,从而达到资金的合理分配和使用,提高资金的周转率,降低资金的使用风险,建立高效、廉洁的阳光政府。基于绩效评价的会计系统和体系能够从制度上约束政府的运作,保证政府资金使用的安全性以及降低因利用职权行一己之私的不良现象的发生。所以建立基于绩效评价的政府会计体系是十分必要的。

关键词：政府会计预算绩效考核官厅会计财政管理政府会计模式

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政府财务报告改革导向和路径选择探索

引用

辽宁经济 2007年第5期 42-43页

作者：常丽东北财经大学会计学院

研究表明．在当今世界范围内．存在不同的会计模式．不同会计模式差别的核心在于利益导向不同．即会计模式所代表的价值取向不同。一国政府会计模式的形成和发展是国内外环境共同作用的结果．会计模式和会计模式导向都不会一成不变．政... 详细信息

研究表明．在当今世界范围内．存在不同的会计模式．不同会计模式差别的核心在于利益导向不同．即会计模式所代表的价值取向不同。一国政府会计模式的形成和发展是国内外环境共同作用的结果．会计模式和会计模式导向都不会一成不变．政府会计模式导向对政府财务报告改革和构建的导向和路径选择会产生直接影响．政府财务报告改革的过程也是政府会计模式导向再定位的过程．体现政府财务报告改革和构建的宗旨和指导思想。

关键词：政府财务报告改革导向路径政府会计模式利益导向世界范围内外环境再定位

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