检索结果-内蒙古大学图书馆

作者：张健上海财经大学

学位级别：硕士

改革开放30多年以来，我国经济总量不断攀升，位居世界第二，但我国经济增长是要素拉动型增长，资源高度耗费、环境恶化、劳动力廉价，而发达国家则是创新驱动型经济增长，它们依靠科技创新，取得了经济的持续发展。因此，依靠科技创新... 详细信息

改革开放30多年以来，我国经济总量不断攀升，位居世界第二，但我国经济增长是要素拉动型增长，资源高度耗费、环境恶化、劳动力廉价，而发达国家则是创新驱动型经济增长，它们依靠科技创新，取得了经济的持续发展。因此，依靠科技创新，加快经济结构调整，转变经济增长方式，促进经济的可持续发展，是我国目前经济转型期的战略性选择。\n 影响科技创新能力的因素很多，其中R&D活动是最关键因素之一。R&D活动是一种“准公共品”，仅仅依赖市场机制来提供很难达到社会最优的R&D投入量，需要政府的干预，税收优惠因其各种优势而成为各国政府干预的重要手段。2007年3月16日全国第十届人大第五次会议通过新《中华人民共和国企业所得税法》，于2008年1月1日实施，这是我国企业所得税改革史上一个里程碑。\n 新企业所得税法亮点之一是大量的技术创新优惠政策(特别是针对于高新技术企业)，这与旧税法相比，无论是内涵还是外延都发生了根本性的变化，对这些优惠政策激励效应进行真实的评估，具有很强的现实意义。那么，目前我国技术创新活动的现状如何?新税法中有哪些技术创新优惠政策?与旧税法相比，有哪些根本性转变，优惠力度是否加强?这些转变是否提高了激励效应?新税法的优惠政策还存在哪些不足之处?发达国家的实践经验对我国有何借鉴之处?这些都是笔者想要研究的问题。\n 本文的创新点在于，自2008年新税法实施以来，国内学者关于新税法技术创新优惠政策的研究大多集中于理论层面，政策激励效应大小的实证研究很少，即使有较少的实证研究也主要针对高新技术企业的分析，忽略了与非高新技术企业之间差异的比较，也忽略了新税法效应与旧税法的比较。本文通过比较新税法、旧税法对这两类企业各自的影响来研究新税法R&D优惠政策的激励效应。笔者手工收集上市公司这两类企业2007年、2009年数据，比较两类企业两个年度的实际税负、资产增长率。运用两类企业、两年度数据、两个指标比较的实证分析方法，是笔者的首次尝试，未见其他相关研究文献中有所使用。\n 本文主要由五部分组成。\n 第一章，引言。主要介绍本文的研究背景、研究意义、研究方法、研究思路、文献综述。文献综述部分主要是对理论基础和文献的一些回顾和归纳。国外关于税收优惠对R&D活动的激励效应有三种观点，分别为有激励、无激励、对部分行业有激励。国内有关新税法激励效应研究多集中于理论研究，实证研究较少。\n 第二章，税收激励与企业R&D投入的关系。该部分首先界定技术创新的概念，然后分析政府扶持企业R&D活动的必要性、扶持的手段以及哪一种手段是科学有效的。然后，分析了税收激励效应的作用机理，如：降低投资风险和成本、提高收益、促进成果的市场化等等。\n 第三章，国内外企业所得税R&D优惠政策分析。介绍发达国家企业所得税R&D优惠政策的经验；归纳和分析我国新企业所得税法企业R&D活动优惠政策，并借鉴发达国家的经验提出一些建议。\n 第四章，新税法R&D优惠政策激励效应的实证分析。先是对我国R&D投入现状的宏观分析。利用2009年的数据，从投入角度，分析我国目前的R&D投入总量、行业分布、地区分布情况；从产出角度，分析我国目前专利产出量、高新技术产业的主营业务收入、利润及税额贡献。随后，利用上市公司的数据实证分析新企业所得税法的实施对高新技术企业和非高新技术企业实际税负、资产增长率的影响。\n 第五章，结论与展望。归纳本文的结论和观点，并对以后的研究进行展望。\n 本文的结论有：目前我国R&D投入总量逐年加大，主要集中在制造业、“科学研究、技术服务和地质勘查业”、教育、采矿业、“信息传输、计算机服务和软件业”、建筑业六大行业，以江苏省、北京市、广东省、山东省、上海市五省市为主；专利产出近几年平均每年增长60％，企业专利量占了60％以上；高新技术产业主营业务收入、利润及税额贡献的绝对量逐年递增，但主营业务收入增长率逐年递减，税额贡献增长率变化没有呈现明显的规律，波动比较大；在新企业所得税法下，有更多的企业可以享受15％的低税率优惠，企业的实际税负平均下降6.6％；新旧企业所得税法下，高新技术企业与非高新技术企业的税负差异均约为9.5％，新税法的R&D优惠政策力度并没有在旧税法基础上有所加强，但比旧税法有更大的激励效应，使得更多高新技术企业资产规模更快地增加。

关键词：新企业所得税法税收激励效应技术创新政府干预企业研发投入

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新企业所得税法下我国企业并购中的税收筹划研究

新企业所得税法下我国企业并购中的税收筹划研究

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作者：王景湖南工业大学

学位级别：硕士

在世界并购浪潮的影响下,并购在中国经过近三十年的发展已成为中国企业进行经济扩张的重要途径。一方面,在企业并购的整个过程中,从目标企业的选择到并购方案的建立和实施都涉及到税收问题,尤其是所得税问题;另一方面,税收负担会直接影... 详细信息

在世界并购浪潮的影响下,并购在中国经过近三十年的发展已成为中国企业进行经济扩张的重要途径。一方面,在企业并购的整个过程中,从目标企业的选择到并购方案的建立和实施都涉及到税收问题,尤其是所得税问题;另一方面,税收负担会直接影响到企业的整体经济利益。所以税收筹划作为企业并购中减少税收负担,实现企业价值最大化的有利手段,在二十世纪九十年代传入中国以来,也逐渐为我国企业所采用。新企业所得税法在2008年1月1日正式实施后,新旧政策之间存在许多不同之处,这也为企业在并购中所得税的税收筹划带来新的机遇和挑战。本文采用比较分析、定性分析、案例分析等研究方法,阐述了企业并购和税收筹划相关理论,通过分析企业并购过程中的各个涉税问题,针对新企业所得税法下相关政策的变化,对我国企业并购中的税收筹划的应用进行了研究,并指出了企业并购中的税收筹划应注意的问题。为企业在并购中树立正确的税收筹划观念,降低涉税风险,真正实现企业价值最大化,提供一定的参考。

关键词：企业并购税收筹划新企业所得税法

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新企业所得税法实施前后上市公司所得税税负研究——基于A股上市公司的经验证据

新企业所得税法实施前后上市公司所得税税负研究——基于A股上市...

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作者：张齐对外经济贸易大学

学位级别：硕士

自2008年1月1日起,我国实施新的企业所得税法。新税法不仅在税率和税收优惠政策方面变化较大,而且,在收入的确认和费用扣除方面变化也较大.进而导致企业应纳税所得额发生变化。显然,新企业所得税法的实施会对上市公司的实际税负产生影响... 详细信息

自2008年1月1日起,我国实施新的企业所得税法。新税法不仅在税率和税收优惠政策方面变化较大,而且,在收入的确认和费用扣除方面变化也较大.进而导致企业应纳税所得额发生变化。显然,新企业所得税法的实施会对上市公司的实际税负产生影响,为研究新企业所得税法对上市公司实际税负的影响程度以及相关影响因素,本文拟采用以平均有效税率ETR为基础的描述性分析和实证检验,对新税法实施前后我国上市公司的税负变动情况进行深入地研究。\n 描述性分析结果显示,新税法实施后我国上市公司的税负明显下降,即2008年上市公司的总体税负低于2007年的总体税负,而2009年上市公司的总体税负也明显低于2007年的总体税负,各行业的税负都出现了不同程度的下降；描述性分析的结果还显示新税法实施后我国上市公司税负的分布区间也发生变化,即新税法实施后上市公司税负在10％～15％区间和15％～20％区间的数量逐年上升,而在25％～33％和大于33％区间的公司数量则逐年下降,描述性分析的结果也解释了新税法实施后上市公司税负下降的原因；此外对制造业各子目行业的上市公司税负分析结果也显示新税法实施后各行业的税负都出现不同程度的下降。\n 单因素方差分析(F检验)和非参数检验(K-w检验)结果显示行业和新税法的实施对上市公司的税负具有显著的影响,即新税法的实施降低了上市公司的税负,而行业差别也是造成税负差异的重要因素；实证研究部分对影响上市公司税负的因素进行回归检验,选取年度变量、执行税率、暂时性差异、会计税收差异、资产减值准备和工薪支出为研究变量,以公司规模、资本结构、资本密集度和资产收益率为控制变量,研究结果显示上市公司的税负与执行税率和资产减值准备具有正相关的关系,而与新税法的实施、暂时性差异和会计税收差异具有负相关的关系；最后,本文对上市公司税收优惠政策进行分析,研究结果显示税收优惠政策显著地影响上市公司的税负,即享受税收优惠政策的上升公司税负显著降低,研究结果还表明我国上市公司的税收优惠政策主要体现为高新技术企业的税收优惠。

关键词：新企业所得税法上市公司税负分析税收优惠

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新企业所得税法对中国外商直接投资的影响

新企业所得税法对中国外商直接投资的影响

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作者：曹丽丽暨南大学

学位级别：硕士

过去为适应改革开放的需要,我国按不同的资金来源和性质分别立法,形成了适用于内、外资企业的两套所得税制度。在两税并行的企业所得税制度下,外商投资企业和内资企业在税收优惠、税前扣除标准、税率等方面存在很大差异,外资企业从中享... 详细信息

过去为适应改革开放的需要,我国按不同的资金来源和性质分别立法,形成了适用于内、外资企业的两套所得税制度。在两税并行的企业所得税制度下,外商投资企业和内资企业在税收优惠、税前扣除标准、税率等方面存在很大差异,外资企业从中享有超国民待遇。这种模式也是发展中国家中期利用外资的普遍选择。但是随着我国经济的发展和市场经济的不断完善,旧企业所得税制度的弊端日渐显露出来,既不利于贯彻公平税负、平等竞争的原则,也不利于我国经济结构的优化。从1994年税制改革之后,“两税合并”的呼声便此起彼伏。经历十多年的艰难历程,终于等来了两税合一政策的出台。2008年1月1日开始,长达十余年之久的中国企业所得税“双轨制”走向历史终结,我国内资和外资两种类型企业实行同一企业所得税标准。但是新企业所得税法的出台也引起了对其后续影响的讨论,那么新企业所得税法对我国外商直接投资到底有哪些影响?“假外资”现象又会受到什么影响?两税合并后,如何更好地继续保持吸收外资政策的连续性和稳定性呢?这些问题都是本论文所要努力回答和解决的。本文采用规范分析和实证分析相结合的研究方法。文章主体部分首先直接切题,介绍了企业所得税制度得变迁和外商投资企业的现状,重点在于分析我国外商投资企业现存的一些问题,从而引出我国吸引外资政策的方向选择。第三部分主要是归纳了我国新企业所得税中涉外税收政策的调整变化并简述其意义,尤其是突出了对外商投资企业可能造成影响的税率变化、税前扣除标准的调整及税收优惠政策的调整;第四部分采用实证分析方法,在借鉴前人研究成果的基础上建立相关的计量经济模型,对各省市实际利用外资的各相关数据进行回归分析,主要目的在于分析税收因素对引进外商直接投资的影响程度,从而得出短期内新企业所得税法对外商直接投资引资数量的影响,并结合我国实际情况,对实证结果进行分析;第五部分综合各种因素考虑,从不同角度预测新企业所得税法对我国外商直接投资可能造成的影响,最后得出结论及提出相关建议。

关键词：新企业所得税法外商直接投资 “假外资”

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新企业所得税法与盈余管理——基于中国A股上市公司的经验研究

新企业所得税法与盈余管理——基于中国A股上市公司的经验研究

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作者：邓阳水中山大学

学位级别：硕士

2008年1月1日《中华人民共和国企业所得税法》正式施行。新企业所得税法虽然整体上降低了内资企业所得税负担，但不同行业的企业的受益程度并不一样。本文预期新企业所得税法导致企业税负率的变化，促使企业在2007年进行基于节约所得税... 详细信息

2008年1月1日《中华人民共和国企业所得税法》正式施行。新企业所得税法虽然整体上降低了内资企业所得税负担，但不同行业的企业的受益程度并不一样。本文预期新企业所得税法导致企业税负率的变化，促使企业在2007年进行基于节约所得税成本的税负动机的盈余管理行为。本文旨在对于新企业所得税法可能带来的盈余管理行为进行分析与检验。\n 本文采取了规范研究和实证研究相结合的方法，并力图遵循科学研究的一般步骤来展开研究。首先，运用规范研究方法。对新企业所得税法对不同行业税负具体影响以及基于税负动机的盈余管理进行文献回顾。继而，从新旧企业所得税法对比及对不同行业实际税负率的影响，试图分析新企业所得税法下的受益的行业以及非受益的行业；并分析预期实际税负率下降、相对稳定以及逐步上升的企业盈余管理行为，以及不同产权对税负动机盈余管理行为的理论分析。然后，结合我国国情，对此次新企业所得税法的税率变动对企业盈余管理的影响进行了理论分析。本文提出的两个假设，一是预期新企业所得税法下税率显著下降的企业有基于节约税务成本的盈余管理行为；二是民营控股企业基于节约税务成本的盈余管理行为要比国有控股企业明显。本文在实证检验部分，以2007年上市公司为样本，用截面修正的Jones模型计算操控性应计项目作为盈余管理程度的计量指标；以2005-2007三年行业平均税负较高的行业作为预期税负将显著下降的行业，建立以操控性应计项目为因变量，预期税负下降哑变量为解释变量，并且增加了产权变量与税负下降哑变量的交叉项的模型。研究结果发现，预期税负将显著下降的行业企业存在基于节约税务成本而在2007年使用调减利润的盈余管理行为；民营控股企业基于节约税务成本的盈余管理行为比国有控股企业明显。\n 国内一直都比较缺乏关于税收政策调整引发企业盈余管理行为的实证分析文献。迄今为止，尚无发现企业所得税税收政策调整导致中国企业盈余管理行为的实证分析文献。本文对于国内学者从注重政治敏感性的角度出发研究中国企业的盈余管理问题，尤其是研究税收法规改革和盈余管理行为之间的相关性具有一定的借鉴作用。

关键词：新企业所得税法税负动机盈余管理

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新企业所得税法下小型微利企业的纳税筹划

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会计之友 2010年第4期 96-97页

作者：程斌苏州市职业大学经贸系

新企业所得税法与旧企业所得税法在税率规定上发生了很大的变化。文章基于小型微利企业的视角,探讨了小型微利企业纳税筹划的临界点问题,并提出在新企业所得税法下企业如何利用优惠政策合理进行纳税筹划的新思路。

关键词：新企业所得税法小型微利企业纳税筹划

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新企业所得税法对纳税筹划的影响

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会计之友 2008年第15期 62-63页

作者：周艳宁波大红鹰职业技术学院

新企业所得税法于2008年1月1日正式实施。新企业所得税统一了适用税率,税前扣除标准,以及税收优惠政策,强化了反避税措施,将对企业纳税产生重要影响。本文主要研究企业所得税法对企业纳税筹划的影响并提出相应的对策。

关键词：新企业所得税法纳税筹划影响

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新企业所得税法对国内出版业的影响

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出版科学 2009年第1期17卷 61-64页

作者：罗音人民教育出版社北京100081

从新税法入手,分析内、外资企业税制统一后,企业纳税调整及相应变化可能对净利润造成的影响。从税收筹划的角度,分析新企业所得税法对国内出版产业可能造成的营运模式调整和管理变更。

关键词：新企业所得税法中国出版业影响

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新企业所得税法环境下的企业形式选择

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财务与会计 2007年第22期 46-48页

作者：薛钢江敏中南财经政法大学财政税务学院

由于现行税制对公司制企业征税时先征收一次企业所得税,再对分配利润征收一次个人所得税,因此纳税人在设立企业时往往首先使用税率筹划法,重视因税率因素导致的名义税负的差异,其次才考虑费用扣除及非税因素的影响。然而这些因素往往因... 详细信息

由于现行税制对公司制企业征税时先征收一次企业所得税,再对分配利润征收一次个人所得税,因此纳税人在设立企业时往往首先使用税率筹划法,重视因税率因素导致的名义税负的差异,其次才考虑费用扣除及非税因素的影响。然而这些因素往往因为无法准确评估而不被重视或被忽略。本文希望通过设立模型,为纳税人在选择企业组织形式时提供一个大致的指标体系。

关键词：新企业所得税法有限责任公司股份不公开公司个人独资企业应纳税所得额合伙制企业合伙企业分红比例

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新企业所得税法与新会计准则关于资产的差异研究

新企业所得税法与新会计准则关于资产的差异研究

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作者：薛伟吉林财经大学

学位级别：硕士

随着经济体制改革的不断深入和市场经济的持续发展,促使所得税法制度与会计制度不断地进行改革。我国现有的税法大格局基本上是源于1994年开始的工商税制的全面大变革。同时,我国的财务会计制度也经历了从1993年的分行业会计制度到2000... 详细信息

随着经济体制改革的不断深入和市场经济的持续发展,促使所得税法制度与会计制度不断地进行改革。我国现有的税法大格局基本上是源于1994年开始的工商税制的全面大变革。同时,我国的财务会计制度也经历了从1993年的分行业会计制度到2000年全行业统一会计制度的重大演变。2007年3月16日,第十届全国人民代表大会第五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》,即现行的企业所得税法。2007年12月6日,国务院颁布了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》并于2008年1月1日正式开始实施。这是我国税制改革的一项重大举措,也是宏观经济政策的一次重大调整,对我国经济和社会发展将产生极其深远的影响。2006年2月15日财政部颁布了修订后的《企业会计准则——基本准则》和《财政部关于印发<企业会计准则第1号——存货>等38项具体准则的通知》。自2007年1月1日起在上市公司范围内施行,并鼓励其他企业执行。新准则与国际会计准则进一步靠拢,促使我国所得税法与财务会计进一步分离。新企业所得税法和新企业会计准则关于资产的差异已成为我国目前税收征管和财务会计工作中的一个亟待解决的问题。这关系到我国财务会计体系的建立、健全和企业所得税法的完善与发展。从所得税制和会计的改革开始,新企业会计准则和新企业所得税法关于资产的差异就存在了。本文以我国现行的新企业所得税法和新企业会计准则为依据,全面系统地分析了两者关于资产的差异及其根源,并提出了二者差异的处理方法及协调建议。本文从所得税法和会计准则的改革历程作为切入点,着重分析了新企业会计准则和新企业所得税法关于资产的差异的根源,并具体地研究了几项主要资产的差异。全文分为五个主要部分:第一部分为引言,说明选择新企业所得税法与新企业会计准则中关于资产的差异研究作为论文选题的背景、意义,在分析现有相关文献的基础上指出论文的结构和研究方法;第二部分介绍了企业所得税制度的沿革和会计准则的改革历程;第三部分剖析了所得税法与会计准则产生差异的根源,包括基本差异、基本假设的差异、计税基础的差异以及计量属性的差异;第四部分是对我国新企业会计准则和新企业所得税法中几项主要资产的差异进行具体的比较分析,并且指出了两者在存货、固定资产、无形资产、金融资产方面存在的多项差异。第五部分分析了企业所得税法与企业会计准则关于资产的差异协调;最后一部分为本文的结论。通过本文的阐述,基本上达到研究新企业会计准则与新企业所得税法关于资产的差异的目的,同时也为进一步研究新企业会计准则与新企业所得税法关于资产差异的实务应用奠定基础。

关键词：新企业会计准则新企业所得税法资产差异

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