检索结果-内蒙古大学图书馆

作者：王雪歌天津财经大学

学位级别：硕士

随着经济全球化的发展,跨境资本流动日趋频繁,离岸信托作为离岸金融业务的一项重要内容,因为其自身具有的结构优势及税收优势,成为高净值人士进行资产隔离、财产保全和财富传承的首选。但是由于涉税信息交换和全球资产透明化的发展,尤... 详细信息

随着经济全球化的发展,跨境资本流动日趋频繁,离岸信托作为离岸金融业务的一项重要内容,因为其自身具有的结构优势及税收优势,成为高净值人士进行资产隔离、财产保全和财富传承的首选。但是由于涉税信息交换和全球资产透明化的发展,尤其是在CRS出台之后,越来越多的国家或地区参与到CRS中来,根据CRS规定的涉税信息交换机制,具有合规身份的离岸信托将会被启动尽职调查程序,并对其相关税务信息进行核查申报,其本身所具有的税务筹划的优势将面临挑战。在此情况下,离岸信托关系人为确保其自身利益,寻找法律漏洞,采取行为对涉税信息交换进行规避,给国际反避税以及国家税收征管造成重大损失。本文对离岸信托的形成发展与基本内涵进行梳理,总结出离岸信托具有的隐秘、税务筹划以及架构自由的主要功能和特征,并据此分析了影响离岸信托发挥其优势的法律因素。此外,对CRS的形成原因、法律构成、运行模式以及立法现状进行了分析。基于此,探索离岸信托在CRS下的涉税信息交换机制,即通过确定离岸信托的合规身份,启动尽职调查程序,并在穿透识别账户持有人以及实际控制人的情况下对其涉税财务信息进行申报。在CRS实施的情况下,离岸信托关系人为达成税务筹划等目的,实施了对涉税信息交换的规避行为,反映出了在CRS层面存在的参与辖区的交换模式不一致、金融机构监管措施不完善、资产转换规定不明确以及对实际控制人的处分规定不清晰等急需弥补的漏洞,同时反映了在国家层面存在的法律概念厘定不清、不同法律之间标准不统一以及共享机制不完备等亟待解决的问题。针对上述漏洞和问题,在CRS层面需要采取推进多边互换模式实施、规范金融机构监管措施、增设资产转换登记制度以及提高相关解释法律效力等方法来弥补,在国内立法层面需要通过厘清相关法律概念、统一不同法律之间的标准以及修订落实相关法律法规等方式来解决。

关键词：统一报告标准离岸信托涉税信息交换法律漏洞

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CRS下离岸信托涉税信息交换的研究

CRS下离岸信托涉税信息交换的研究

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作者：曾丞艳云南财经大学

学位级别：硕士

涉税信息是税收征管中的重要因素,在国际税收中,由于征纳双方信息不对称,涉税信息的交换对各国而言就显得尤为重要。涉税信息的交换包括信息的收集、信息的披露与申报以及最终的国与国之间的交换,因此本文CRS下离岸信托涉税信息交换的... 详细信息

涉税信息是税收征管中的重要因素,在国际税收中,由于征纳双方信息不对称,涉税信息的交换对各国而言就显得尤为重要。涉税信息的交换包括信息的收集、信息的披露与申报以及最终的国与国之间的交换,因此本文CRS下离岸信托涉税信息交换的研究将围绕这几方面展开。离岸信托大多设立在世界上著名的避税港,任何形式的资产都能够注入离岸信托的架构之中,充分地发挥信托的功能,自由设置信托条款,离岸信托涉税信息的不透明一直是离岸信托能够减少或者避免信托当事人的纳税义务的重要原因。CRS的发布,为全球金融涉税信息交换提供了一个多变和自动的平台,根据CRS规则,离岸信托作为一种法律安排,在CRS下具有一个合规身份,这就与在CRS发布之前离岸信托在税收上的处理规则存在不同。当离岸信托被判定为金融机构后,就需要进行金融账户信息的收集、披露和申报,离岸信托通过隐秘性来避税的优势可能就不复存在。本文建立在我国制定了《管理办法》(“中国版CRS”)后,于2018年9月与加入CRS的其他成员国或地区进行第一次信息交换的现实基础之上,结合案例,分析了离岸信托涉税信息的识别和申报,总结出CRS下离岸信托涉税信息的交换流程,并对阻碍CRS下离岸信托涉税信息交换的发展的行为提出建议。

关键词： CRS 离岸信托涉税信息交换

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共享经济涉税信息报告与交换的国外进展及我国应对

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国际税收 2020年第9期 9-15页

作者：梁若莲国家税务总局广东省税务局科研所

在传统经济普遍面临产能过剩、人们的认知已经开始出现分享盈余、移动通信及互联网技术迅速发展的背景下,共享经济应运而生并蓬勃发展,在深刻地改变经济社会运行轨迹的同时,也给各国的监管包括税收监管,带来诸多挑战。本文概述了我国共... 详细信息

在传统经济普遍面临产能过剩、人们的认知已经开始出现分享盈余、移动通信及互联网技术迅速发展的背景下,共享经济应运而生并蓬勃发展,在深刻地改变经济社会运行轨迹的同时,也给各国的监管包括税收监管,带来诸多挑战。本文概述了我国共享经济的概念和发展现状,介绍了经济合作与发展组织《平台运营商对共享和零工经济中卖家进行报告的规则范本》的内容,提出了近期内我国对此文件应持有的立场建议,并延伸探讨了长期内建立我国共享经济相关税收政策与征管体系的可行路径。

关键词：共享经济数字经济涉税信息报告涉税信息交换

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逃税行为“首罚不刑”制度研究

逃税行为“首罚不刑”制度研究

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作者：林诗昂大连海事大学

学位级别：硕士

2009年2月,《刑法修正案(七)》获得通过,“首罚不刑”制度由此确立。这一制度对首次逃税的纳税人附条件的不予追究刑事责任,督促这些纳税人积极履行纳税义务并接受税务机关的处罚,起到了良好的社会效应。该制度自诞生起就充满争议,在范... 详细信息

2009年2月,《刑法修正案(七)》获得通过,“首罚不刑”制度由此确立。这一制度对首次逃税的纳税人附条件的不予追究刑事责任,督促这些纳税人积极履行纳税义务并接受税务机关的处罚,起到了良好的社会效应。该制度自诞生起就充满争议,在范冰冰等高收入自然人逃税案件被频繁曝光后更是引起广泛热议,引发了公众的强烈不满。2024年3月,新的涉税司法解释获得通过,虽然进一步强调了对危害税收征管行为的惩治,但却继续保留了“首罚不刑”制度,还放宽了该制度的适用条件。尽管面临着违背宽严相济的立法初衷、导致税收行政权的异化和影响税收的公平性等质疑,“首罚不刑”制度还是通过采用与保障税收利益的目标相称的、对纳税人侵害最小的手段,有利的保障了国家税收利益的实现,体现了良好的理论和实践效益。事实上,“首罚不刑”制度设置了“行为具有违法性”、“违法后果已经补救”和“接受行政处罚”三个适用条件,并为之设置了排除适用条件以适度限缩该制度的适用范围,以确保刑罚打击的效果。然而,“首罚不刑”制度的使用过程中仍然存在着对共同逃税人的“不刑”政策适用不明确、“已受税务机关处罚”的排除适用条件过度限缩和排除“不刑”条件适用的制度衔接不畅等问题,需要在今后的司法和执法实践中逐步完善。

关键词：首罚不刑行政前置程序行政处罚共同逃税涉税信息交换

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FATCA和CRS背景下离岸信托反避税研究

FATCA和CRS背景下离岸信托反避税研究

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作者：刘梦婷中央财经大学

学位级别：硕士

跨境避税问题日趋严重,经济合作与发展组织(以下简称OECD)以及各国都在积极的采取反避税行动捍卫税收公平和各国的应得利益。提高税收透明度,打击跨境避税成为了各国努力的目标,而进行税收情报交换则是达成该目标的有力手段。美国率先... 详细信息

跨境避税问题日趋严重,经济合作与发展组织(以下简称OECD)以及各国都在积极的采取反避税行动捍卫税收公平和各国的应得利益。提高税收透明度,打击跨境避税成为了各国努力的目标,而进行税收情报交换则是达成该目标的有力手段。美国率先采取了行动,一方面出台《海外账户税收遵从法案》(简称FATCA)打击美国税务居民在传统避税天堂从事的反避税操作,但是另一方面,为了促进美国自身的经济发展,美国税务部门给于跨境企业投资优惠等减税政策,引致新一轮全球税收竞争和减税浪潮。这种“胡萝卜加大棒”的政策组合在打击开曼、英属维尔京群岛(简称BVI)等传统避税地的同时,推动了美国“岸上避税天堂”的崛起。其后OECD(受G20委托)效仿美国FATCA发布了《统一报告标准》(简称CRS),旨在加强全球范围内的税收合作,推动参与国之间的信息交换,从而提升税收透明度,打击纳税人利用跨国信息不透明进行避税行为。随着CRS的广泛推行,几乎所有的传统避税天堂都已经涵盖在内,美国却以其FATCA作为拒绝加入CRS的挡箭牌,造成了FATCA和CRS制度不衔接的困局,成为了CRS大网下的少数漏网之鱼,进一步推动了美国这一新兴避税地建设。FATCA和CRS的相继实行,使得税收日趋透明化,同时随着2018年以来国际税收政策和规则的重塑,中国企业高净值股东及其家族财富规划受到了重要影响,所以近几年大部分中介机构都在帮助客户紧急筹划财富转移,利用美国这一“新岸上避税天堂”,将位于传统避税地的资产转移至美国的南达科塔州、内华达州等继续隐藏。本文则以FATCA和CRS政策不衔接为视角切入,通过政策梳理和文献资料查阅,同时辅以实际案例,对信托架构设立地的转变路径、美国新兴避税州与传统避税地的异同、信托架构基于FATCA和CRS不对等涉税信息交换的避税考量进行深入分析,分析结论为减轻该操作对于全球税收情报交换、各国反避税浪潮以及全球资产透明化进程带来的阻碍提供了依据。最后提出针对性的完善和反规避建议,旨在推动国际涉税信息交换建设以及有效打击利用在美信托避税。

关键词：涉税信息交换离岸信托 CRS FATCA

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我国个人所得税反避税制度的现状及完善

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湖南税务高等专科学校学报 2020年第5期33卷 60-64页

作者：李美慧华东政法大学经济法学院上海200042

《中华人民共和国个人所得税法》引入了独立交易原则、受控外国公司规则和一般反避税规则,使得我国针对个人所得税的反避税活动有法可依。但现行个税反避税规则体系仍存在大量问题,如反避税规则过于笼统,边际税率过高,无可靠完善的自行... 详细信息

《中华人民共和国个人所得税法》引入了独立交易原则、受控外国公司规则和一般反避税规则,使得我国针对个人所得税的反避税活动有法可依。但现行个税反避税规则体系仍存在大量问题,如反避税规则过于笼统,边际税率过高,无可靠完善的自行申报体系,无全国范围内的个人收入与财产信息登记系统。通过分析我国个人所得税反避税制度的现状与不足,借鉴其他国家的做法,对我国个人反避税制度的完善指明方向。

关键词：个人所得税反避税规则自行申报制度信息登记系统涉税信息交换

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新乡市人民政府关于涉税信息交换工作的实施意见

新乡市人民政府关于涉税信息交换工作的实施意见

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为强化部门协作，实现涉税信息互通，加强税源监控，根据《河南省人民政府关于严格依法治税加强税收征管的意见》（豫政[2006]54号）和新乡市人民政府办公室《关于进一步优化税收环境加强税收征管的通知》（新政办[2006]169号）精神，... 详细信息

标准号: 新政20号

为强化部门协作，实现涉税信息互通，加强税源监控，根据《河南省人民政府关于严格依法治税加强税收征管的意见》（豫政[2006]54号）和新乡市人民政府办公室《关于进一步优化税收环境加强税收征管的通知》（新政办[2006]169号）精神，结合我市实际，现就市政府部门之间涉税信息

关键词：涉税信息交换

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洛阳市人民政府关于建立税源建设涉税信息交流机制的通知

洛阳市人民政府关于建立税源建设涉税信息交流机制的通知

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各县（市、区）人民政府，市人民政府各部门，各有关单位：为进一步加强税收征管，增加财政收入，实现经济与税收协调增长，根据《洛阳市人民政府关于加强税源建设严格依法治税的通知》（洛政[2006]136号）精神，特作如下通知：一、进... 详细信息

标准号: 洛政137号

各县（市、区）人民政府，市人民政府各部门，各有关单位：为进一步加强税收征管，增加财政收入，实现经济与税收协调增长，根据《洛阳市人民政府关于加强税源建设严格依法治税的通知》（洛政[2006]136号）精神，特作如下通知：一、进一步明确有关部门的涉税信息交流职

关键词：涉税信息交换

来源：评论

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