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税务研究 2022年第4期 69-74页

作者：闫海冯硕辽宁大学法学院辽宁大学国家治理与法治研究中心

2021年《个人信息保护法》的颁布和实施对涉税信息管理提出了新的要求。不实纳税申报的在先性假设、涉税信息共享范围的扩张、信息化征管加剧风险是纳税人信息保护与税收征管冲突的现实逻辑。但是,公共利益优先和私人利益比例原则下的... 详细信息

2021年《个人信息保护法》的颁布和实施对涉税信息管理提出了新的要求。不实纳税申报的在先性假设、涉税信息共享范围的扩张、信息化征管加剧风险是纳税人信息保护与税收征管冲突的现实逻辑。但是,公共利益优先和私人利益比例原则下的有限让渡,能够实现公私利益价值统一,构成协调纳税人信息保护和涉税信息管理的利益基础。《个人信息保护法》是一部兼具公法与私法属性的综合性法律,具有管制和自治的双重色彩。我国应当协调纳税人信息保护与涉税信息管理的冲突,按照《个人信息保护法》的要求,把握《税收征管法》修改契机,进一步完善涉税信息的保护范围、一般规定、共享机制和保护责任等制度规范。

关键词：纳税人信息涉税信息管理税收征管法个人信息保护法

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自然人个人所得税涉税信息管理研究

自然人个人所得税涉税信息管理研究

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作者：赵浩鑫东北财经大学

学位级别：硕士

2019年1月1日,我国第七次修订的个人所得税法正式实施,第七次修订的新个人所得税法与之前诸次修订的个人所得税法最大的区别就是实行分类与综合相结合的税制模式。这种税制模式为税务机关的涉税信息管理提供了制度保障,正在逐步改变税... 详细信息

2019年1月1日,我国第七次修订的个人所得税法正式实施,第七次修订的新个人所得税法与之前诸次修订的个人所得税法最大的区别就是实行分类与综合相结合的税制模式。这种税制模式为税务机关的涉税信息管理提供了制度保障,正在逐步改变税务机关依赖代扣代缴制度获取个人所得税涉税信息的局面,但是对于建立完善的个人所得税涉税信息管理制度来说还远远不够。自然人纳税人数量众多、流动性强、所得来源广泛、素质参差不齐的特点,加大了税务机关涉税信息管理的难度。涉税信息管理一直都是税收征管的核心,对于个人所得税而言亦是如此,目前来看,我国的自然人涉税信息管理制度,在涉税信息的获取、存储、共享、利用、保护各方面还面临着制度建设不完备、法律保障不完善、技术应用不充分等问题。个人所得税作为自然人纳税人税收中的主要税种,又是我国税制改革的排头兵,本文以自然人涉税信息管理为研究对象,以个人所得税为具体研究方面,既赋予了本文研究的时效意义,也赋予了本文研究的实践意义。本文厘清了自然人、涉税信息管理和个人所得税涉税信息管理的概念,同时对信息不对称理论、风险管理理论、税收征管效率等理论依据进行了概述,其中重点运用信息不对称理论中的一组模型描述了纳税人在面临税务机关逃税查处时的纳税决策,根据模型分析的结果,纳税人会忌惮于税务机关掌握的涉税信息,当税务机关掌握充分的涉税信息时,纳税人会降低逃税的意愿。税务机关作为涉税信息管理的主体,应该推动涉税信息管理制度的完善,提高我国涉税信息管理的水平。通过对我国自然人个人所得税涉税信息管理现状的梳理,发现我国在个人所得税涉税信息获取、共享、应用制度方面取得了一系列进展。主要表现为通过立法的形式确立了纳税人识别号制度、以汇算清缴为核心的自行申报制度、专项附加扣除制度,并根据各项制度特点制定了具体的实施细则;明确了公安、人民银行、金融监督管理、教育、卫生等第三方部门向税务机关提供纳税人信息的义务:初步建立了自然人纳税信用制度以及大数据、区块链等互联网信息技术开始在税收管理领域探索应用。但是我国涉税信息管理制度也存在诸多问题,我国对涉税信息管理的法律保障程度不足、个人所得税涉税信息获取仍然依赖扣缴申报制度、自然人纳税信用制度滞后于涉税信息管理的需要、自然人涉税信息数据库虽然在一些发达省份开始设立但是还未推广到国家层面以及大数据、区块链等信息技术手段尚未有效利用,这些问题都会对我国自然人个人所得税涉税信息管理产生负面影响。本文不仅分析了我国涉税信息管理制度的现状及问题,而且充分借鉴了部分OECD经济发达国家在涉税信息管理制度方面的经验,通过分析发现美国、澳大利亚、荷兰、日本等国家普遍建立了纳税人预扣预缴模式下的自行申报制度,但是各国在预扣方式、期限方面又有所不同;各国都建立了明确的第三方信息报告制度,规定了与涉税信息有关的第三方群体向税务机关提供涉税信息的义务;这些国家都基于大数据建立了发达的自然人涉税信息库,保障了涉税信息管理的信息需求。但是部分制度与我国现阶段发展要求并不相符,我国应该根据自身实际发展情况,在借鉴国外制度的基础上完善我国涉税信息管理制度。最后,依据信息不对称理论对委托方信息获取的要求,结合我国自然人涉税信息管理制度的建设现状以及部分OECD经济发达国家的建设经验,从相关制度完善和信息技术应用两个方面给出合理建议。根据我国税收管理现代化发展的需求,进一步完善涉税信息相关法律,加强相关制度保障,构建科学、合理的个人所得税涉税信息管理制度。

关键词：自然人第三方信息自行申报纳税信用涉税信息管理

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大数据时代涉税信息管理与纳税人信息权的冲突与平衡

大数据时代涉税信息管理与纳税人信息权的冲突与平衡

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作者：闵梓菱华东政法大学

学位级别：硕士

在人权不断发展的同时,在财税法领域内,纳税人权利也得到了越来越大的关注度,各国正逐渐从国库主义发展为纳税人中心主义,相关的纳税人权利保护运动在西方迅速发展,其纳税人权利中心主义概念逐步深入人心。尤其是近十年来,各发达或发展... 详细信息

在人权不断发展的同时,在财税法领域内,纳税人权利也得到了越来越大的关注度,各国正逐渐从国库主义发展为纳税人中心主义,相关的纳税人权利保护运动在西方迅速发展,其纳税人权利中心主义概念逐步深入人心。尤其是近十年来,各发达或发展中国家已经制定或者正在制定、预备制定与纳税人权利相关的法律法规。20世纪的信息革命以来,信息技术爆发式发展,互联网、云计算、人工智能等技术不断更新换代。税收征管不断加深与大数据的融合,税务机关逐渐完善各项以数据技术为核心方法的税收征管手段,我国的税收征管逐渐呈现出信息化的特点。但是随着税收征管技术的进步,在常规的税收征管活动中,对纳税人信息权的侵害将进一步加深。各国或地区税务机关利用互联网技术不断扩大对纳税人涉税信息的管理,其实这就是扩大了国家权力对个人权利的干涉,国家权力和个人权利的冲突更加激烈。大数据的背景下,税务机关利用大数据进行信息采集、数据保有和整理以及利用等手段,更容易侵害纳税人的信息权,可能将税收征管与纳税人信息权之间的冲突激化,这显然不利于国家税收征管、纳税人权利保障,也可能会影响到纳税人与税务机关的信赖关系建设。如何保护个人信息和组织团体数据是各国政府、民间和学界共同关注的重要问题。本文主要分为五个部分。第一部分首先阐述了纳税人的信息权,并对纳税人信息权保护的合法性进行了分析。本文对纳税人信息权着重进行了分析,因为国内学界对纳税人信息权的范畴有不同看法。文章从分析纳税人和纳税人涉税信息入手,在总结其他学者理论的基础上得出关于纳税人信息权的概念。其次论述了税务机关涉税信息管理,分析了其正当性。再次讨论在大数据时代的背景下,由于信息技术的大发展,税务机关需要更新涉税信息管理方式,与大数据深度结合。第二部分主要论述大数据背景下纳税人信息权与税务机关信息管理冲突的表现。纳税人想对涉税信息加以积极控制和保护,不受税务机关及相关第三方主体的侵犯或滥用,而税务机关行使税收征管活动的前提在于获取纳税人的涉税信息,因此税务信息管理和纳税人信息权保护天然的存在冲突。本文从税务机关进行税收征管活动的信息采集、保有和使用三个方面分析了二者的冲突,另外由于税务机关推进涉税信息共享制度,税务机关的信息管理日益扩大,这更加剧了二者发生冲突。第三部分主要讨论了税务机关信息管理与纳税人信息权保护冲突的原因。首先从冲突根源讨论,一方面二者分别代表了公权力和私权利,天然具有冲突。另一方面数据信息所蕴藏的价值日与俱增导致税务信息的经济价值愈发明显也加剧了信息所有者和政府部门以及第三方对信息的争夺。还有一个重要的原因是纳税人信息权涵义不明确。另外从对纳税人信息权保护意识不足和法律设计缺乏讨论对纳税人保护不足的问题。最后讨论税务机关责任设置不完善,追责机制不成熟。第四部分主要分析了以美国和德国为代表的国外经验,国外最重要的是加州—美国模式和德国—欧盟模式。分别讨论了美国和德国税务信息管理的发展以及对纳税人信息权的保护。以期为最后一章我国平衡税务机关涉税信息管理与纳税人信息权的路径提供参考。第五部分论述大数据时代涉税信息管理与纳税人信息权保护平衡的中国路径。首先从二者的终极价值来说是相一致的,这奠定了二者平衡的基础。其次要明确纳税人信息权的涵义,对某些基础定义达成共识。还要完善纳税人信息权,明晰权利边界,完善纳税人信息权的法律设计,除了增加权利保护条文,还要提供多种权利救济方法。最后完善税务信息管理机制,对信息分层管理,以及从内部和外部完善税务机关追责机制。

关键词：大数据涉税信息管理纳税人信息权冲突平衡

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个人所得税专项附加扣除涉税信息管理优化研究

个人所得税专项附加扣除涉税信息管理优化研究

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作者：张熙苒西北师范大学

学位级别：硕士

个人所得税专项附加扣除政策于2019年正式出台,该政策执行三年以来,为国内缴纳个人所得税的自然人带来了实实在在的减税红利。然而,在带来减税红利的同时,税务部门在对个人所得税专项附加扣除涉税信息进行管理的过程中发现了一系列漏洞... 详细信息

个人所得税专项附加扣除政策于2019年正式出台,该政策执行三年以来,为国内缴纳个人所得税的自然人带来了实实在在的减税红利。然而,在带来减税红利的同时,税务部门在对个人所得税专项附加扣除涉税信息进行管理的过程中发现了一系列漏洞和问题,导致国内税源白白流失。本文研究的重点就是如何更好的进行个人所得税专项附加扣除涉税信息管理。本文以甘肃省T县税务部门的个人所得税专项附加扣除涉税信息管理现状作为实例,以信息不对称理论、税收遵从理论以及税收征收管理效率理论为指引,综合运用案例研究法、文献法、访谈法这三种研究方法,对甘肃省T县税务部门在个税相关岗位的工作人员和T县掌握个税涉税信息的相关政府部门的工作人员分别进行了系统、深度地走访谈话,了解目前T县税务部门的个税专扣涉税信息获取制度现状、个税专扣涉税信息填报情况和个税专扣涉税信息共享现状,以一个小县城的个税专扣涉税信息管理工作为缩影,指出个人所得税专项附加扣除政策正式落地实施后存在的几个典型问题,包括个税APP系统未及时校验出疑点信息、税务部门与相关政府部门之间沟通效率低、涉税信息传输过程存在外泄风险、纳税遵从度低等问题。深入剖析了这四个问题产生的原因,包括个税系统对涉税信息的校验规则不完善、各部门之间尚未建立涉税信息共享机制、涉税信息传输方式过于原始、纳税遵从相关制度不完善等,并提出了完善个人所得税APP系统、健全部门之间的信息共享机制、建立全国性的个税专扣涉税信息数据库、完善纳税遵从相关制度的优化建议,希望能对优化国内个人所得税专项附加扣除涉税信息管理工作提供一定的参考。

关键词：专项附加扣除涉税信息管理信息共享

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“互联网+”视角下的厦门市集美区税务局涉税信息管理研究

“互联网+”视角下的厦门市集美区税务局涉税信息管理研究

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作者：廖侦诚华侨大学

学位级别：硕士

税收稽征管理过程最为重要的基础性工作就是涉税信息管理,伴随信息技术的持续进步,信息管税已经变成全球大部分国家税收征管改革过程中的主要策略。2015年,国务院开始着手推行“互联网+”对策,同时我国税务总局也以此为基础出台了《“... 详细信息

税收稽征管理过程最为重要的基础性工作就是涉税信息管理,伴随信息技术的持续进步,信息管税已经变成全球大部分国家税收征管改革过程中的主要策略。2015年,国务院开始着手推行“互联网+”对策,同时我国税务总局也以此为基础出台了《“互联网+税务”行动计划》。在税收信息化改革的利好形势下,青岛市税务局依托于互联网技术切实践行税务总局推出的“互联网+税务”发展计划,合理应用“互联网+税收”相关理念,将互联网涉税信息采集视作开展工作的根本,逐渐形成内外信息关联、增值增收提效、互联网涉税信息采集以及信息整合利用的管理体系,互联网涉税信息采集工作可持续发展前景广阔。互联网涉税信息采集应用项目具有信息来源渠道多样、信息采集灵活便捷等特性,同时互联网涉税信息作为独立于征纳双方的第三方发布的信息,具有相对独立性,能够对征纳信息进行验证,对加强税收征管起着重要的作用。本文将厦门市集美区税务局作为研究对象,在研究中合理使用规范分析法及其文献研究法,从税收信息管理工作中的基础建设,涉税信息采集、处理与应用四个角度,研究该局税收信息管理的实际状况。深入探究并总结其在税收信息管理工作中出现的各类问题,具体表现为基础建设缺失及其税收信息采集不足、处理迟滞、应用不全面等;产生上述问题的原因:一是税务部门的涉税信息的管理不完善,二是集美区税务局涉税信息管理涉税信息共享差;运用信息不对称理论和信息资源管理理论,提出完善集美区税务局税收信息管理的解决对策。彰显主体相互间的深度交流与促进、一同发展提高,一是增强涉税信息管理相关的基础设施建设,采用区块链技术完善涉税信息管理、加强涉税信息的收集和处理、加强涉税信息的应用;二是加强涉税信息管理的相关制度构建,切实践行税收信息采集、管理与应用等相关措施。

关键词：涉税信息管理互联网+ 税务局

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个人所得税专项附加拓除涉税信息管理优化研究

个人所得税专项附加拓除涉税信息管理优化研究

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作者：张熙苒西北师范大学

学位级别：硕士

个人所得税专项附加扣除政策于2019年正式出台，该政策执行三年以来，为国内缴纳个人所得税的自然人带来了实实在在的减税红利。然而，在带来减税红利的同时，税务部门在对个人所得税专项附加扣除涉税信息进行管理的过程中发现了一系列... 详细信息

个人所得税专项附加扣除政策于2019年正式出台，该政策执行三年以来，为国内缴纳个人所得税的自然人带来了实实在在的减税红利。然而，在带来减税红利的同时，税务部门在对个人所得税专项附加扣除涉税信息进行管理的过程中发现了一系列漏洞和问题，导致国内税源白白流失。　　本文研究的重点就是如何更好的进行个人所得税专项附加扣除涉税信息管理。本文以甘肃省T县税务部门的个人所得税专项附加扣除涉税信息管理现状作为实例，以信息不对称理论、税收遵从理论以及税收征收管理效率理论为指引，综合运用案例研究法、文献法、访谈法这三种研究方法，对甘肃省T县税务部门在个税相关岗位的工作人员和T县掌握个税涉税信息的相关政府部门的工作人员分别进行了系统、深度地走访谈话，了解目前T县税务部门的个税专扣涉税信息获取制度现状、个税专扣涉税信息填报情况和个税专扣涉税信息共享现状，以一个小县城的个税专扣涉税信息管理工作为缩影，指出个人所得税专项附加扣除政策正式落地实施后存在的几个典型问题，包括个税APP系统未及时校验出疑点信息、税务部门与相关政府部门之间沟通效率低、涉税信息传输过程存在外泄风险、纳税遵从度低等问题。深入剖析了这四个问题产生的原因，包括个税系统对涉税信息的校验规则不完善、各部门之间尚未建立涉税信息共享机制、涉税信息传输方式过于原始、纳税遵从相关制度不完善等，并提出了完善个人所得税APP系统、健全部门之间的信息共享机制、建立全国性的个税专扣涉税信息数据库、完善纳税遵从相关制度的优化建议，希望能对优化国内个人所得税专项附加扣除涉税信息管理工作提供一定的参考。

关键词：个人所得税专项附加扣除涉税信息管理信息共享

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W县税务局个人所得税涉税信息管理优化研究

W县税务局个人所得税涉税信息管理优化研究

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作者：张丽哈尔滨工程大学

学位级别：硕士

个人所得税涉税信息管理是个人所得税征管的基础性环节,同时也是重要组成部分,对规范税款征收和缴纳行为、保障国家税收收入等有着重要意义。然而,相较于企业所得税纳税人,个人所得税的征管对象自然人纳税人,其信息更为复杂和隐蔽,审查... 详细信息

个人所得税涉税信息管理是个人所得税征管的基础性环节,同时也是重要组成部分,对规范税款征收和缴纳行为、保障国家税收收入等有着重要意义。然而,相较于企业所得税纳税人,个人所得税的征管对象自然人纳税人,其信息更为复杂和隐蔽,审查核对难度较大。在全面提高信息管税水平,持续加强税收信息化建设的背景下,提升涉税信息管理质效已是各级税务机关尤其是基层税务局必须面对和攻克的关键课题。各级税务部门虽然重视涉税信息对税收征管的重要作用,也制定了与之有关的税收保障条例,但指导意义大于实践意义,且对基层税务局涉税信息管理的实际工作影响较弱。与此同时,税务部门缺少涉税信息管理部门,涉税信息分析运用能力薄弱,与第三方存在一定的信息壁垒等等现实问题不同程度的存在,亟需制定相应措施加以解决。论文通过阅读研究国内外相关文献资料,以信息不对称和信息资源管理理论为基础,强调涉税信息管理对税收征管的重要作用,立足于W县税务局个人所得税征管和个人所得税涉税信息管理的现状,围绕涉税信息管理的主要环节,分析管理过程中存在的问题及问题产生的原因,合理借鉴国内部分市县税务局典型经验,以问题为导向从制度优化、流程优化和职能优化等方面提出构建优化方案和保障措施,为提升W县税务局个人所得税征管质效,防止税源流失,降低税收风险,保证财政税收提供一定的参考建议。

关键词：个人所得税涉税信息管理优化方案

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完善涉税信息管理推进国家治理现代化——兼议《税收征管法》的修订

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南方论刊 2021年第2期 68-69,78页

作者：冉欣怡南京审计大学江苏南京211899

随着社会主义市场经济的快速发展和国家治理体系的不断完善,建立健全的涉税信息管理机制,不仅仅是实现税收规范化、法制化以及税收征管现代化的必要条件,更有助于推进国家治理体系和治理能力现代化。随着《税收征管法》的修订逐渐提上日... 详细信息

随着社会主义市场经济的快速发展和国家治理体系的不断完善,建立健全的涉税信息管理机制,不仅仅是实现税收规范化、法制化以及税收征管现代化的必要条件,更有助于推进国家治理体系和治理能力现代化。随着《税收征管法》的修订逐渐提上日程,本文基于涉税信息管理现状,对完善涉税信息共享机制、平衡税务机关涉税信息管理权与纳税人信息保护权等方面提出了相关建议。

关键词：涉税信息管理税收征管法国家治理现代化

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