检索结果-内蒙古大学图书馆

作者：刘艺琳华东政法大学

学位级别：硕士

涉税信息自动交换制度产生于经济全球化快速发展的背景之下,在打击国际逃避税行为方面发挥着重要的积极作用。近些年来,随着《多边税收征管互助公约》正式得到批准,我国也在不断推动涉税信息自动交换制度的施行。然而,信息交换效率的提... 详细信息

涉税信息自动交换制度产生于经济全球化快速发展的背景之下,在打击国际逃避税行为方面发挥着重要的积极作用。近些年来,随着《多边税收征管互助公约》正式得到批准,我国也在不断推动涉税信息自动交换制度的施行。然而,信息交换效率的提高在有力打击税收违法活动的同时带来涉税信息的大量交换,从而引发纳税人隐私权保护问题。因此,本文以涉税信息自动交换背景下纳税人隐私权保护问题研究为题,在对制度背景和纳税人隐私权概念内涵进行分析之后,结合我国在纳税人隐私权保护方面存在的问题和域外制度情况,对规则构建提出路径建议。文章主要从以下四个方面对该问题进行探讨:第一部分主要为涉税信息自动交换制度发展背景和纳税人隐私权概述。文章开篇即论述全文所涉及到的两个核心概念。首先从整体上分析了国际涉税信息交换依请求交换规则到自动交换规则的发展历程,阐明后者特征并对我国涉税信息交换规则发展历程进行说明。其次从纳税人隐私权和民法隐私权之区别入手,结合个人信息概念的辨析,将纳税人隐私权界定为广义的纳税人隐私保护,涵盖隐私权保护和个人信息保护两方面内容,为全文论述奠定基础。第二部分主要研究该制度下纳税人隐私权保护的必要性和可行性基础。国家税收利益与纳税人利益本质上具备一致性,在比例原则基础之下,跨国涉税信息交换制度同纳税人隐私权保护具有可协调基础。第三部分为我国目前制度现状分析和域外规则考察,一是通过从现行立法出发梳理分析涉税信息自动交换背景下我国纳税人隐私权保护存在的问题。二是论述域外规则的经验借鉴和局限性,主要选取欧盟-德国和美国两个国家(区域),从分析其纳税人隐私权保护模式入手,针对我国存在的问题分析其相关立法情况和纳税人隐私权保护规则。第四部分为制度完善建议,主要涉及《税收征收管理法》同《个人信息保护法》及其它相关规范性文件的修改与衔接问题,试图建议在《税收征收管理法》中专门规定涉税信息自动交换章节,明确涉税信息自动交换过程中纳税人隐私权保护的概念内容、法律适用、权利范畴及其它相关制度规则,同时确定《个人信息保护法》在纳税人隐私权保护方面的适用可行性和局限性。

关键词：涉税信息自动交换纳税人隐私权个人信息保护法税收征收管理法

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《金融账户涉税信息自动交换标准》——国内金融机构合规新要求

引用

金融会计 2016年第7期 31-35页

作者：吴健朱非墨安永(中国)企业咨询有限公司

《金融账户涉税信息自动交换标准》于2014年7月由"经济合作与发展组织"正式发布,之后,全球众多国家和地区纷纷加入该标准,通过实施辖区间的信息交换共同打击离岸逃税问题。中国于2015年12月签署了协议,正式加入该标准,相关国... 详细信息

《金融账户涉税信息自动交换标准》于2014年7月由"经济合作与发展组织"正式发布,之后,全球众多国家和地区纷纷加入该标准,通过实施辖区间的信息交换共同打击离岸逃税问题。中国于2015年12月签署了协议,正式加入该标准,相关国内指引《非居民金融账户涉税信息调查管理办法》已向业界征求了意见,国税总局将尽快正式发布。该标准的实施将对国内金融机构在新客户开户流程、存量客户账户调查、非居民账户信息报送等方面产生重大影响,且首个合规时间点为2017年1月1日,合规时间紧迫。

关键词：涉税信息自动交换 CRS 打击离岸逃税金融机构合规

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美国海外账户税收合规法案的研究

美国海外账户税收合规法案的研究

引用

作者：张峻豪上海师范大学

学位级别：硕士

反逃避税问题是国际税法领域的重要问题。随着经济全球化进程的不断推进发展,国际反逃避税问题变得愈发错综复杂。美国作为世界上最大的海外投资国之一,长期以来一直十分重视对本国纳税人海外账户的监管。然而事实证明,美国政府实施的... 详细信息

反逃避税问题是国际税法领域的重要问题。随着经济全球化进程的不断推进发展,国际反逃避税问题变得愈发错综复杂。美国作为世界上最大的海外投资国之一,长期以来一直十分重视对本国纳税人海外账户的监管。然而事实证明,美国政府实施的包括合格中介制度、自愿遵从计划等诸多监管措施并不能达到其预期的税收征管目标。同时,瑞士联合银行案的曝光也进一步揭露出美国纳税人利用海外金融机构逃避美国税收征管的事实。金融危机之后,美国联邦财政压力剧增,为缓解困境,奥巴马政府最终签署了《美国海外账户税收合规法案》。该法案构成了美国海外账户税收合规制度的核心,其主要包括了信息报告制度、预提税制度、政府间协议制度以及豁免制度。这些制度共同构成了一个完整的纳税人海外账户税收信息监督体系。但由于该法案所奉行的单边主义对各国的税法形成较大冲击,例如美国政府要求他国金融机构向其报告所掌握的美国客户信息,否则金融机构就必须就其来源于美国的所得缴纳30%的预提税,因此该法案在推行之初就遭到了各界的广泛质疑和批评。但该法案最终于2013年起正式实施。目前,我国政府虽然已经初步与美国政府达成实施该法案的政府间协议,但是由于该法案对外国金融机构所施加沉重的信息报告义务,以及与我国现行法律制度存在潜在冲突。因此,正式签署协议实施该法案将会对我国金融机构的运营、国内相关法律制度以及实际可获取的税收利益产生重大影响。而这种影响对我国的经济发展、法律制度是长远且深刻的。长久以来,我国在纳税人信息收集方面的相关制度存在着许多缺漏,而美国海外账户税收合规制度的推行使这些弊端暴露无遗。同时,随着国际税收征管合作的深入,政府间的税收信息交换逐渐发展为一种主流趋势,而我国在涉及国际税收信息交换的相关制度上存在着一定的滞后性。为了维护国家税收利益,规避不利影响,我国应当及时完善现行的税收征管法律制度,更好地适应国际税法未来的发展趋势。具体而言,我国应当从积极与美国达成有利我国的政府间协议、完善多边税收信息共享制度和完善我国的税收监管制度等几个方面着手应对美国海外账户税收合规法案带了的冲击。

关键词：美国海外账户税收合规法案涉税信息自动交换政府间协议税收监管

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国际税收情报交换的新发展对我国的影响及对策研究

国际税收情报交换的新发展对我国的影响及对策研究

引用

作者：程青青云南财经大学

学位级别：硕士

在经济全球化的推动下,我国经济的开放性不断增加包容性也不断扩大。国际资本流量攀升,2014年中国初次超越全球最大的经济体—美国从而成为最大的FDI流入国。跨国公司积极的参与对中国的各种类型的投资,其主要参与方式为:外商直接独立投... 详细信息

在经济全球化的推动下,我国经济的开放性不断增加包容性也不断扩大。国际资本流量攀升,2014年中国初次超越全球最大的经济体—美国从而成为最大的FDI流入国。跨国公司积极的参与对中国的各种类型的投资,其主要参与方式为:外商直接独立投资,中外合资,融资等。由于跨国交易复杂,所得税税源的无国界流动与各国税收管辖权的有国界运行造成了税务机关与纳税人之间严重的信息不对称,由此各国跨境税源受到了很大程度上的税基侵蚀和利润转移。自2008年金融危机以后,欧盟、美国等主要的经济体开始积极的开展对纳税人税收情报交换进行实践,情报交换开始在形式和内涵上进入全面发展阶段。随着国际税收情报交换在经济活动中的驱动作用越来越显著,情报交换的形式和内涵也随之在深度和广度上不断外延。国际情报交换制度法规的建立与完善也成为我国目前亟待解决的问题。面对有害税收不断加剧,美国国内税务局在构建国际税收透明度方面不停的进行探究,为了打击本国公民海外避税率先推出具有强制履约性的美国海外账户纳税法案(FATCA)。本文的主要立足点为:一、如何更加有效应对传统的应请求的情报交换。二、面对即将开始实行的税收情报自动交换,在现阶段应该怎样对于国家相关利益的充分和明了的认识,确定具体与哪些国家进行情报交换,如何积极应对美国的海外账户税收法案FATCA和税收情报自动交换之间的契合点与不同。修订我国相关法律法规,履行多边政府间协议和OECD平台下的自动情报交换工作,使得在这个传统情报交换与自动情报交换并存的过渡期平稳的度过,并在积极维护国家税收主权与税收权益的前提下,积极鼓励有逃避税历史的纳税人通过自愿披露获得我国税务机关的“赦免”,这是为税务机关处理历史遗留的问题提供新思路,也为我国纳税人在海外的合法税收权益的保障及保护提供了具体措施。本文首先阐述了国际情报交换工作的研究背景及意义,介绍了与涉税信息交换相关的理论基础,如第三国效应、信息不对称理论等,梳理了情报交换的发展历程,以及OECD目前正在推进的税收情报自动交换的工作机制和发展现状,同时对我国在税收情报自动交换的方方面面涉及到的现状进行了梳理分析,通过研究OECD及其他国家的举措及观点,并通过分析欧盟对星巴克避税案的调查结果,探讨情报交换制度在深入处理国际反避税案件中的应用。深入剖析当前我国在情报交换方面面临的问题,以期为中国在税收情报交换制度构建及管理方面提供参考价值。

关键词：国际税收情报交换星巴克避税案涉税信息自动交换

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