检索结果-内蒙古大学图书馆

财经论丛（浙江财经学院学报） 2003年第6期 76-80页

作者：刘锋何广涛中国人民大学商学院北京100872

SPE虽然是导致安然公司破产的罪魁祸首,但它本身并不需要对此负责,需要反省的是会计。SPE一直没能纳入发起人的合并报表,导致其逐渐沦为某些企业进行表外融资、隐藏债务的工具。本文对SPE的合并问题进行了梳理,根据合并观念不同将其分... 详细信息

SPE虽然是导致安然公司破产的罪魁祸首,但它本身并不需要对此负责,需要反省的是会计。SPE一直没能纳入发起人的合并报表,导致其逐渐沦为某些企业进行表外融资、隐藏债务的工具。本文对SPE的合并问题进行了梳理,根据合并观念不同将其分为三个阶段:不予合并阶段、倾向于不合并阶段、倾向于合并阶段,并对各阶段的合并规定进行了解读和评价。

关键词：特殊目的实体可变利益实体可变利益主要受益人

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特殊目的实体合并规则研究

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财经问题研究 2016年第S2期 187-189页

作者：高振福北京大学科技开发部北京100871 中国石油化工集团公司财务部北京100728

本文从特殊目的实体合并所依据的标准入手进行分析,简述了国际会计准则和美国FASB对特殊目的实体合并的规定,对两者进行比较分析后,笔者认为,在当今经济快速发展的情况下,金融创新层出不穷,原则导向下的准则制定更加符合时代的要求。

关键词：特殊目的实体国际会计准则 FASB 合并规则

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特殊目的实体合并的变革

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财会月刊（合订本） 2003年第11A期 48-49页

作者：刘锋中国人民大学商学院

特殊目的实体(SPE)被视为安然公司破产的"罪魁祸首",并因此"声名狼藉".然而,SPE并非都是作假的帮凶,这些实体原本是发起人用来分散或转移风险、降低融资成本以及合法避税的工具,但由于会计处理上存在着漏洞,这些实... 详细信息

特殊目的实体(SPE)被视为安然公司破产的"罪魁祸首",并因此"声名狼藉".然而,SPE并非都是作假的帮凶,这些实体原本是发起人用来分散或转移风险、降低融资成本以及合法避税的工具,但由于会计处理上存在着漏洞,这些实体逐渐成为某些企业进行表外融资、隐藏债务的秘密武器.从本质上讲,SPE本身并不需要对此承担责任,需要反省的是会计界.是否需要合并SPE、在何种情况下由谁合并、如何披露与之有关的信息等等,这些都是需要认真思考的问题.

关键词：特殊目的实体 SPE 抵押证券资本结构商业信托所得税组织形式企业合并

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特殊目的实体的表外融资实证分析及启示——以安然公司为例

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会计之友 2011年第28期 40-42页

作者：梁庆中央民族大学管理学院

特殊目的实体SPE是一把双刃剑,既可以获得有效的融资,又可能被企业利用操纵财务报表。文章以安然破产案为切入点,分析SPE表外融资在能源巨人破产中所起的负面作用,探索依法利用SPE表外融资的积极作用,并联系我国目前的融资环境,把SPE表... 详细信息

特殊目的实体SPE是一把双刃剑,既可以获得有效的融资,又可能被企业利用操纵财务报表。文章以安然破产案为切入点,分析SPE表外融资在能源巨人破产中所起的负面作用,探索依法利用SPE表外融资的积极作用,并联系我国目前的融资环境,把SPE表外融资与我国中小企业融资难问题结合起来,提出利用SPE表外融资解决中小企业融资难的新思路。

关键词：表外融资特殊目的实体安然破产中小企业融资

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特殊目的实体会计——合并原则的争议与变革

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财务与会计 2002年第12期 17-19页

作者：王啸上海证券交易所

安然事件揭示了一个由来已久的问题:许多企业利用表外业务进行融资、租赁、转移金融资产、套期或其他商业活动,这些活动通常涉及不被合并的、经营目的有限的实体,即特殊目的实体(以下简称SPE).正如《财富》杂志所称,"想要在财富50... 详细信息

安然事件揭示了一个由来已久的问题:许多企业利用表外业务进行融资、租赁、转移金融资产、套期或其他商业活动,这些活动通常涉及不被合并的、经营目的有限的实体,即特殊目的实体(以下简称SPE).正如《财富》杂志所称,"想要在财富500强中找到未使用SPE的公司恐怕是困难的."SPE之特殊,一是其资本结构特殊,即筹建它的公司通常只在其中拥有很少甚至没有投资,资金来源除了少数外部投资,主要依靠大规模举债;二是其组织形式特殊,只有少数采取公司制,而大量的采用合伙制和信托形式;三是其存在目的特殊,局限于章程(合伙协议、契约)限定的某项业务,通常是从事与筹建它的公司相关联的交易.

关键词：企业合并原则 SPE 表外融资经营租赁 E市公司特殊目的实体

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特殊目的实体及其会计问题研究

特殊目的实体及其会计问题研究

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作者：辛忠海东北大学

学位级别：硕士

特殊目的实体是一种为实现发起公司的某些特殊目的而设立的企业组织形式，其产生的历史不过三十多年，但却在西方国家被广泛地应用于各种领域。特殊目的实体的出现满足了设立公司的某些特殊需求，也给投资者带来实质的经济利益，促进了... 详细信息

特殊目的实体是一种为实现发起公司的某些特殊目的而设立的企业组织形式，其产生的历史不过三十多年，但却在西方国家被广泛地应用于各种领域。特殊目的实体的出现满足了设立公司的某些特殊需求，也给投资者带来实质的经济利益，促进了社会经济的发展。然而，特殊目的实体也可能被滥用，损害投资者的利益，破坏社会经济的发展。利用为数众多的特殊目的实体隐藏大量的不良资产和债务，粉饰财务报表是导致美国能源巨头安然公司破产倒闭的根本原因。因此，特殊目的实体需要专门的会计法规去规范，使之能兴利除弊。随着我国资产证券化试点工作的顺利开展，特殊目的实体问题已在我国正式露出水面。为了配合资产证券化试点工作，财政部出台了《信贷资产证券化试点会计处理规定》。本论文以特殊目的实体为研究对象，首先，着重介绍特殊目的实体的概念及其应用，并从正、反两个方面对其作用进行了总结；其次，介绍了美国和国际会计准则委员会与特殊目的实体相关的会计法规，对二者进行了比较，并得出对我国制定相关会计准则的启示；再次，结合我国的实际情况，对特殊目的实体在我国的现状等方面进行了探讨；接下来，对我国与特殊目的实体相关的法律、法规进行介绍，并对其分析、评价；最后总结全文，提出本论文的创新点和不足，指出未来需要研究的问题。本论文旨在为特殊目的实体在我国的进一步发展提供参考。

关键词：特殊目的实体会计规范资产证券化

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特殊目的实体财务报表合并中控制权的界定问题研究——基于金融合成分析法的案例研究

特殊目的实体财务报表合并中控制权的界定问题研究——基于金融合...

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作者：李凯上海财经大学

学位级别：硕士

特殊目的实体是一种特殊的金融工具，它满足了企业多方面的需求，给投资者带来了实质的经济利益，促进了社会经济的发展。但是，特殊目的实体却容易被人滥用，成为隐藏非法目的的手段，损害投资者利益，阻碍社会经济的有序运行。如安然... 详细信息

特殊目的实体是一种特殊的金融工具，它满足了企业多方面的需求，给投资者带来了实质的经济利益，促进了社会经济的发展。但是，特殊目的实体却容易被人滥用，成为隐藏非法目的的手段，损害投资者利益，阻碍社会经济的有序运行。如安然公司就利用为数众多的特殊目的实体来隐藏大量的不良资产和债务，粉饰财务报表，结果导致它一夜之间轰然倒下。如何规范特殊目的实体的使用，使其能防弊兴利，便成了管理层的一个期望。这其中最重要的问题之一，当属特殊目的实体的合并问题。\n 区别于一般子公司的合并问题，特殊目的实体合并问题的特殊性主要产生于特殊目的实体本身的特殊性。一是特殊目的实体不一定有股权投资，绝大部分资金都来源于债权投资，基于股权的投票原则难以适用。二是特殊目的实体一般都处于“自动驾驶”状态，其业务活动仅限于章程规定，没有独立的管理层，难以找出基于决策意义的控制权。三是特殊目的实体往往结构复杂，而且由于涉及方相互妥协，甚至是合谋，其运作具有很大的隐蔽性。这些特殊性使得现有的准则无法规范特殊目的实体，导致实务界对特殊目的实体的会计处理比较混乱，难以起到有效的监管作用，用户对其颇多微词。\n 目前以实质性控制来定义控制权已经成为理论界的主流观点，这种说法以投票权、决策权、政策制定权等替代法定的股权标准。然而这些标准对特殊目的实体却难以适用。于是，各个会计主体针对特殊目的实体合并问题提出了一系列具体的规章，试图对特殊目的实体的会计处理进行规范。然而，事实表明这些规则取得的实际效果却很有限，实务界对之有很多批评。IASB和FASB也计划对关于特殊目的实体合并的规范进行修改以改善会计信息的质量。\n 我国目前会计准则对特殊目的实体合并问题提出了使用风险收益的归属来判断特殊目的实体的实际控制方，但却并没有明确风险收益如何界定及如何计量的问题。针对这一问题，本文认为特殊目的实体控制方应该是特殊目的实体剩余权益的持有人，有权享有特殊目的实体剩余权益大部分收益或是承担特殊目的实体剩余权益大部分风险的利益人该被认为是特殊目的实体的实际控制人。对于特殊目的实体剩余权益及风险收益的确定，本文提出使用金融合成分析法，把复杂的特殊目的实体进行分解为多个简单的金融工具，分别使用合适的计量工具和统计工具，就可以清晰地划分剩余权益，并有利于比较不同剩余权益相应的风险收益水平，从而判断特殊目的实体控制权的归属，以作为编制合并报表的依据。随后，本文以宁建收益专项计划为例，详细说明了使用金融合成分析法如何对特殊目的实体进行分解，并分析相应的风险水平，进而判断专项计划的实质控制方的过程。最后，本文还针对特殊目的实体的准则建设问题提出了相应的政策建议。

关键词：特殊目的实体控制权剩余权益金融合成分析法财务报表

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企业特殊目的实体子公司避税成效及对国家税收的影响研究

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现代经济探讨 2024年第11期 48-62页

作者：徐高彦商吉伟河海大学商学院南京211100 河海大学商学院会计与资产管理研究所南京211100

在上市企业数量众多的子公司中,不乏潜藏着在海外避税天堂或境内税收洼地注册的特殊目的实体,它们往往不被瞩目,而在破产清算时现身。这些特殊目的实体子公司是否真的起到了避税作用?基于国家税收层面,每家上市公司所成立的特殊目的实... 详细信息

在上市企业数量众多的子公司中,不乏潜藏着在海外避税天堂或境内税收洼地注册的特殊目的实体,它们往往不被瞩目,而在破产清算时现身。这些特殊目的实体子公司是否真的起到了避税作用?基于国家税收层面,每家上市公司所成立的特殊目的实体又对税收总额产生怎样的影响?基于此,选取沪深两市A股非金融类上市公司2010-2021年的数据,构建了避税动机下的特殊目的实体、不同避税地的特殊目的实体以及不同特殊目的实体子公司数量占比等变量对企业避税的影响进行探讨。实证结果表明:企业在避税地成立的特殊目的实体并不有利于企业避税,当企业的特殊目的实体子公司数量达到一定占比,才能实现有效避税;海外特殊目的实体虽然数量较少,但避税效率要远高于境内特殊目的实体;平均每年每个样本企业通过境内特殊目的实体能够规避约334.41万~387.97万元的企业所得税,而通过海外特殊目的实体能够规避约249.00万~308.80万元的企业所得税。研究结论有助于国家进行反避税活动的政策制定,此外,进一步引导企业在避税动机中“脱虚向实”,促进以真实交易为目的的有效投资。

关键词：企业避税特殊目的实体避税天堂税收洼地

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浅析特殊目的实体

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财会月刊（合订本） 2002年第10期 43-44页

作者：童卫华上海财经大学会计学院

安然事件在国际金融界、会计界和商界引起了极大的轰动--一家一年前市值高达800亿美元而令世人称道的公司竟在一夜之间申请破产保护.或许这一罪魁祸首就是被华尔街所推崇的金融工具--特殊目的实体(SPEs).本文拟对SPEs作以下分析.

关键词：特殊目的实体 SPES 金融工具数量标准质量标准

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表外融资行为的会计规范及其经济后果——“特殊目的实体”会计准则的分析

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财会通讯（上） 2005年第10期 72-74页

作者：张美霞上海财经大学

特殊目的实体(SPE)是一种表外融资工具,利用特殊目的实体,发起人可以降低融资成本,分散财务风险。根据实质重于形式的原则,主要受益人应该合并SPE的资产和负债,以真实地反映合并实体的财务状况和经营成果。SPE的合并以控制性财务利益为... 详细信息

特殊目的实体(SPE)是一种表外融资工具,利用特殊目的实体,发起人可以降低融资成本,分散财务风险。根据实质重于形式的原则,主要受益人应该合并SPE的资产和负债,以真实地反映合并实体的财务状况和经营成果。SPE的合并以控制性财务利益为原则,既包括基于表决权股份的合并,还应该包括基于可变利益的合并。

关键词：特殊目的实体会计准则经济后果会计规范融资行为实质重于形式财务利益主要受益人融资工具

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