检索结果-内蒙古大学图书馆

作者：权鑫石河子大学

学位级别：硕士

伴随着我国经济社会进步,社会主义市场经济发展,国家治理能力提升,注册会计师行业和会计师事务所得到迅速发展。2021年9月3日,北京证券交易所正式成立,我国证券业务迎来新一轮增长,审计业务随之增长。会计师事务所承担着社会审计的重要... 详细信息

伴随着我国经济社会进步,社会主义市场经济发展,国家治理能力提升,注册会计师行业和会计师事务所得到迅速发展。2021年9月3日,北京证券交易所正式成立,我国证券业务迎来新一轮增长,审计业务随之增长。会计师事务所承担着社会审计的重要职责,但是近年来资本市场中财务舞弊时有发生,会计师事务所卷入上市公司财务造假风波案例屡见不鲜。投资者对审计机构执业能力、质量控制能力产生质疑,极大打击了投资者参与市场投资的积极性。审计质量作为审计行业的生命线,是会计师事务长远发展的基础,加强审计质量控制,有效保证审计质量,充分发挥第三方独立审计作用,重拾社会公众信任是当前我国会计师事务所刻不容缓的任务。本文选取瑞华会计师事务所作为案例对象,采用文献研究法、案例研究法和统计分析法,通过对瑞华会计师事务所审计质量控制现状、问题及其原因分析表明,瑞华会计师事务所审计质量控制存在业务承接不当、业务执行不到位、审计结果控制不严谨、审计人员专业胜任能力不足问题。导致上述问题的原因既包括瑞华会计师事务所总所对分所缺乏有效管理、事务所独立性缺失、审计收费低、质量控制制度不完善,也包括审计人员的配置不合理、合伙人逐利、人才流失严重等。针对瑞华会计师事务所存在的问题及原因,本文从加强总所对分所的管控、实行审计轮换制、优化审计收费机制、完善质量控制制度,以及合理配置审计资源、落实合伙人主体责任、健全人才培养机制等维度提出改进举措。通过上述举措希望可以提高瑞华会计师事务所执业质量,加强其审计质量控制。并期待能为审计行业的其他会计师事务所改善审计质量控制提供一定的警示和借鉴,促进我国审计行业高质量发展。

关键词：审计质量审计质量控制瑞华会计师事务所

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瑞华会计师事务所对康得新审计失败的案例研究

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中国农业会计 2023年第9期33卷 88-90页

作者：孙奚能南京审计大学

近年来,上市公司审计失败事件频发,这类事件严重影响了公众对审计行业的信心和公司财务报告的质量,也在不同程度上影响了投资者的经济决策和会计师事务所的信心。本文选取瑞华对康得新公司审计失败的案例,分析康得新财务造假的具体做法... 详细信息

近年来,上市公司审计失败事件频发,这类事件严重影响了公众对审计行业的信心和公司财务报告的质量,也在不同程度上影响了投资者的经济决策和会计师事务所的信心。本文选取瑞华对康得新公司审计失败的案例,分析康得新财务造假的具体做法,瑞华审计程序的不足以及审计失败的原因,对会计师事务所、被审计单位以及外部监管提出建议。

关键词：瑞华会计师事务所康得新审计失败财务造假

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瑞华会计师事务所合并成效影响因素分析

瑞华会计师事务所合并成效影响因素分析

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作者：李慧杰黑龙江八一农垦大学

学位级别：硕士

自上世纪末我国审计制度重新恢复以来,本土会计师事务所便开始了新的发展。但一些事务所过度注重业务收入的增加,导致企业逐渐走向没落,影响了事务所行业的发展。近年来,事务所在合并后出现问题的案例常有发生,从早期的中天勤会计师事... 详细信息

自上世纪末我国审计制度重新恢复以来,本土会计师事务所便开始了新的发展。但一些事务所过度注重业务收入的增加,导致企业逐渐走向没落,影响了事务所行业的发展。近年来,事务所在合并后出现问题的案例常有发生,从早期的中天勤会计师事务所开始,到近期的瑞华会计师事务所,这些事务所都是在合并之后发展不均衡,过度注重收入,忽略了审计质量,最终导致事务所消亡。因此,本文通过研究瑞华会计师事务所的合并过程,为同行业的事务所提供可借鉴的经验,同时为同类型的研究提供一些理论参考。瑞华事务所曾是“内资第一大所”,然而,在2018年瑞华因为康得新和辅仁药业的审计失败牵连突然间倒塌,给会计师事务所行业带来巨大影响。本文以瑞华会计师事务所为研究对象,以相关理论为基础,依据中国注册会计师协会发布的《事务所综合评价指标和排名方法》文件,采用定性分析和定量分析方法,从四个方面分析研究对瑞华会计师事务所合并成效产生影响的因素。其中,对审计质量、审计收费和内部整合中的人力资源与分所数量进行定量分析,对合并方选择和内部整合中的管理制度进行定性分析,探究影响瑞华会计师事务所合并成效的因素有哪些。研究发现,在合并方选择方面,瑞华在成立之初选择合并鹏城会计师事务所是导致瑞华破灭的重要原因之一,深圳鹏城在财务报表审计上连续多年曝出违反审计准则的事件。在审计质量方面,瑞华从成立时起,每年都会收到证监会等相关机构的处罚通知,无论是总所还是分所,都曾曝出过审计失败的案例。在审计收费方面,瑞华过度倚重于审计业务,事务所整体的发展非常不均衡。在内部整合方面,瑞华事务所的分所数量扩张过快,导致总所对于分所的管理和监督形同虚设。在此基础上,本文提出了相应的建议:第一,谨慎选择事务所合并方;第二,完善合并后的审计质量管理制度,加强审计质量检查力度;第三,积极拓展事务所新的业务方向;第四,完善新事务所的管理制度。

关键词：合并成效瑞华会计师事务所灰色关联度

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瑞华会计师事务所审计失败研究 ——基于证监会处罚案例

瑞华会计师事务所审计失败研究 ——基于证监会处罚案例

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作者：代雨庭西南政法大学

学位级别：硕士

过去十年,我国多层次资本市场经济蓬勃发展,资本市场展现出了良好有序的发展势头。但与此同时也暴露出许多问题,例如审计失败。将近半数的会计师事务所受到不止一次行政处罚,而在这其中瑞华会计师事务所位居首位。为何屡罚屡犯的现象不... 详细信息

过去十年,我国多层次资本市场经济蓬勃发展,资本市场展现出了良好有序的发展势头。但与此同时也暴露出许多问题,例如审计失败。将近半数的会计师事务所受到不止一次行政处罚,而在这其中瑞华会计师事务所位居首位。为何屡罚屡犯的现象不止,其背后的原因值得我们进行深层次探究,这也是本文选取瑞华会计师事务所作为研究对象的原因。作为行业典型,该研究不但具备代表性,也对行业内其他会计师事务所有一定的警示性。瑞华所在2013年合并成立之初曾达到百强事务所排名第二的巅峰,然而在2019年接连遭遇康得新和辅仁药业审计失败后,跌出百强事务所排名,多家分所注销,总所也面临清算、注销的艰难处境。本文选取近三年被证监会出具行政处罚书的五起瑞华所审计失败案例,从实务角度找出其在审计失败方面存在的问题,导致其审计失败的原因以及改进审计失败的对策与建议。本文首先对国内外学者对于审计失败特征、原因、后果及防治对策的现有研究成果进行梳理,并基于现代风险导向理论结合信息不对称理论与舞弊三角理论对审计失败展开分析。其次,文章选取被处罚次数最多的瑞华所作为特定研究主体进行案例分析,研究对象为其2018-2021年被证监会出具行政处罚的五起案例。研究逻辑依据发现问题分析原因提出解决对策的思路,首先梳理了五个案例中审计客体和审计主体存在的共性问题,然后从审计客体、审计主体、外部监管的角度分析审计失败的深层原因。研究发现,事务所未保持良好的质量控制、审计人员专业胜任能力不足、审计客体内控缺失以及外部监管不力是造成审计失败的主要原因。在对原因进行分析后,案例分析的最后一环则有针对性的对上述问题及原因提出防治对策。站在审计主体的角度,应当完善事务所内部控制制度,包括加强事务所总分所一体化管理和完善事务所质量控制制度,此外还应当加强对注册会计师的能力素质培养。对于外部监管而言,应该完善行业监管法律体系、加大对违规主体的处罚力度以及结合新技术展开监督工作等。这些建议不仅适用于本文选取的特定研究对象——瑞华会计师事务所,其对整个审计行业同样具有普适性。希望这些防治措施及建议能改善当前审计失败的不良状况,促进审计行业健康有序发展。

关键词：审计失败瑞华会计师事务所财务舞弊

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瑞华会计师事务所审计失败及其防范研究 ——以辅仁药业为例

瑞华会计师事务所审计失败及其防范研究 ——以辅仁药业为例

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作者：汪惠敏江西财经大学

学位级别：硕士

中国的经济自改革开放以来高速发展,企业规模与数量也在不断增多,资本市场日渐成熟,越来越多的民众开始投入到资本市场中去,而为了净化市场投资环境,增强市场监督,审计服务行业应运而生,并在近几年迅速发展壮大。审计机构通过对上市公... 详细信息

中国的经济自改革开放以来高速发展,企业规模与数量也在不断增多,资本市场日渐成熟,越来越多的民众开始投入到资本市场中去,而为了净化市场投资环境,增强市场监督,审计服务行业应运而生,并在近几年迅速发展壮大。审计机构通过对上市公司披露的年报数据进行审计检验,以保证其数据公允准确的反映了企业的经营状况,因此独立第三方的会计师事务所出具的审计报告,成为了广大投资者用以了解企业信息,判断投资方向的有效证明。不过由于近年审计业务频频暴雷,企业财务报表的造假信息都没有被其审计机构有效的识别出来,从而发表了不恰当的审计报告,因此被认定为审计失败。而一系列的审计失败破坏了市场秩序,导致审计行业社会公信力降低,有些审计机构受次影响而退出历史舞台,其中瑞华会计师事务所就是非常典型的案例,所以本文选取瑞华会计师事务所对辅仁药业审计失败的案例作为研究对象。本文采用了文献综述法和案例分析法。首先,阐述了审计失败的定义以及带来的后果,列举了有关的基础理论,并对其中对审计冲突理论、信息不对称理论、委托代理理论、舞弊动因理论进行了阐述,同时说明了选题依据。其次,介绍了瑞华会计师事务所的发展历程与辅仁药业的经营状况,回顾了瑞华对辅仁药业审计失败的详细过程。接着分析了辅仁药业的财务舞弊手段以及瑞华在审计执业过程中产生的问题,然后从会计师事务所、注册会计师及审计环境三个角度研究了审计失败的成因。最后,经过分析审计失败的原因,从会计师事务所、注册会计师以及审计环境三个角度提出防范审计失败的具体措施。

关键词：审计失败瑞华会计师事务所辅仁药业

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瑞华会计师事务所质量管理问题研究

瑞华会计师事务所质量管理问题研究

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作者：王思吉林财经大学

学位级别：硕士

近年来,上市公司财务造假“爆雷”不断,几乎每一次重大财务造假案背后都伴随着会计师事务所审计质量出现严重问题。其中最具有代表性的瑞华会计师事务所就因为卷入ST康得百亿利润造假、辅仁药业18亿现金“蒸发”等财务造假案,被证监会... 详细信息

近年来,上市公司财务造假“爆雷”不断,几乎每一次重大财务造假案背后都伴随着会计师事务所审计质量出现严重问题。其中最具有代表性的瑞华会计师事务所就因为卷入ST康得百亿利润造假、辅仁药业18亿现金“蒸发”等财务造假案,被证监会“立案即停”。作为本土第一大所的瑞华所迅速衰落,使社会公众对审计行业执业质量愈发不信任,社会公众对规范审计行业秩序的呼声愈发高涨。国家随即施展一系列雷霆手段,重点整治会计师事务所审计业务质量失控屡禁不止的问题,可见国家对整治审计行业乱象的决心。基于此背景,本文采用多案例分析的方法,研究典型会计事务所质量管理问题,不仅从案例角度佐证质量管理问题是会计师事务所迅速衰落的根本原因,还响应了国家“规范审计秩序,促进行业健康发展”的号召,从质量管理的角度对会计师事务所提出改进的建议。本文通过选取行业内极具代表性的瑞华会计师事务所,结合瑞华所自合并后被证监会行政处罚的情况,从农产品、有色金属、房地产和高科技材料领域选择振隆特产,华泽钴镍,零七股份和康得新四个典型审计失败案例,探究瑞华所迅速衰落的根本原因,总结教训,以启示其他会计师事务所不可重蹈覆辙。经研究得出结论,审计质量失控是瑞华所走向衰落的病因,其衰落也受一系列外部因素影响,包括审计收费低,行业竞争大、行业监管薄弱,处罚滞后,违法成本低。因此,本文结合最新修订的《会计师事务所质量管理准则》中质量管理八要素,从构建风险导向型质量管理体系,强化领导层责任,完善人力资源建设,落实一体化管理四个方面对当前会计师事务所质量管理提出建议,同时从外部监管角度提出引入信息化手段和诚信机制的建议,进一步提升对会计师事务所质量管理体系建设的监管效能。

关键词：瑞华会计师事务所审计质量会计师事务所质量管理

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瑞华会计师事务所衰落原因研究 ——基于审计失败的多案例分析

瑞华会计师事务所衰落原因研究 ——基...

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作者：邢赢予吉林财经大学

学位级别：硕士

随着资本市场的成熟与发展,上市公司财务造假之风可谓一波未停一波又起。从绿大地、辅仁药业、康得新造假案件到康美药业,这些影响广泛的财务造假案件无不给资本市场造成巨大冲击。而作为资本市场看门人的会计师事务所非但未能公允出具... 详细信息

随着资本市场的成熟与发展,上市公司财务造假之风可谓一波未停一波又起。从绿大地、辅仁药业、康得新造假案件到康美药业,这些影响广泛的财务造假案件无不给资本市场造成巨大冲击。而作为资本市场看门人的会计师事务所非但未能公允出具鉴证意见、及时查错防弊,反而出具不恰当审计意见,导致审计失败频频发生,证监会处罚接踵而至,会计师事务所审计质量因而受到诟病,严重影响注册会计师在公众心中的信誉与形象。瑞华会计师事务所作为典型代表,其因审计失败频发屡次受罚却未及时纠正,自证监会因康得新事件对瑞华进行立案调查后,其业务承接类型受到限制,客户与合伙人大量出走、收入断崖式下跌、经营规模不断萎缩,走向衰落。因而,提升审计质量,控制审计失败是当前我国会计师事务所的面临的重大现实问题,事关审计行业健康发展。本文旨在以瑞华所的前车之鉴警示其他会计师事务所不可重蹈覆辙。本文以瑞华会计师事务所为对象,以委托代理理论、声誉理论、规模化理论为依据,分析瑞华会计师事务所近年来审计的典型、处罚金额较大、影响较恶劣的多个审计失败案例,挖掘其审计失败频发的成因,进而探究瑞华会计师事务所衰落的根源。研究发现瑞华会计师事务所衰落的根本原因在于会计师事务所质量控制不严、合并后一体化管理水平低、注册会计师执业不规范等等。论文进一步总结阐述案例启示,给出会计师事务所控制审计失败,提升行业质量的具体建议。

关键词：瑞华会计师事务所审计失败审计质量控制立案即停

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瑞华会计师事务所对索菱股份审计失败案例研究

瑞华会计师事务所对索菱股份审计失败案例研究

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作者：朱晓宇天津财经大学

学位级别：硕士

中国已经进入高质量发展阶段,经济社会飞速向前,各种新经济模式涌现,公司的规模和数量不断扩大,会计师事务所的审计行为逐渐占据了重要的地位。但是随着审计的深入,公司的财务舞弊手段也越加隐蔽、丰富多样,加之会计师事务所的竞争逐渐... 详细信息

中国已经进入高质量发展阶段,经济社会飞速向前,各种新经济模式涌现,公司的规模和数量不断扩大,会计师事务所的审计行为逐渐占据了重要的地位。但是随着审计的深入,公司的财务舞弊手段也越加隐蔽、丰富多样,加之会计师事务所的竞争逐渐加大,注册会计师的独立性也渐渐缺失,造成审计失败案件逐年升高。从证监会每年的处罚公告数量就可窥见一斑。而审计失败不仅会对市场经济的运转造成干扰,也损害了会计师事务所的外在形象和口碑,导致投资者越来越不信任注册会计师的审计结果,降低审计报告的公信力。瑞华会计师事务所由国富浩华会计师事务所和中瑞岳华会计师事务所合并而来,在证监会公布的2018年百强会计师事务所中,排名第六。而后瑞华因为连续审计失败,导致审计业务一再下滑。本文以瑞华审计索菱股份事件为背景进行分析,依托舞弊三角理论为找出公司探索财务造假的内在因素,从外部环境的监管力度、处罚金额大小、市场竞争激烈、相关的法律法规还有待完善,注册会计师的道德水平与职业怀疑、专业胜任能力、是否设计并执行恰当的审计程序,和事务所是否保持独立性、是否在合并之后有统一全面的管理、质量控制体系是否完善等三个方面展开研究,发现瑞华所在审计索菱股份的过程中,函证程序失效,没有认真执行,针对大量未回函的客户并没有进行进一步审计程序,对货币资金执行的实质性审计程序不到位,接受了索菱股份提供的银行流水,而没有指派工作人员去亲自调取,导致每年的银行流水中都有6个虚假流水,未按要求执行销售与收款循环与销售货物有关的内部控制测试程序,对于同一个客户销售同类产品却有不同开头的销售单行为没有予以足够的重视,未按要求执行识别和评估重大错报风险的程序等。本文分析其审计失败的根本原因,并针对上述问题提出防范措施,希望可以对目前关于审计失败事件的研究加以补充和提供参考。

关键词：瑞华会计师事务所审计质量审计失败索菱股份

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瑞华会计师事务所审计失败原因研究 ——基于扎根理论的案例分析

瑞华会计师事务所审计失败原因研究 —...

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作者：肖萌华东交通大学

学位级别：硕士

资本市场的有序发展需要以高质量的审计为保证,也要求作为“经济警察”的注册会计师扮演好自己的角色。近年来,会计师事务所审计失败案例频发,注册会计师原本公正的形象受损,也必然会减弱公众对审计人员的信心。因此,审计失败问题已成... 详细信息

资本市场的有序发展需要以高质量的审计为保证,也要求作为“经济警察”的注册会计师扮演好自己的角色。近年来,会计师事务所审计失败案例频发,注册会计师原本公正的形象受损,也必然会减弱公众对审计人员的信心。因此,审计失败问题已成为一个突出的研究课题。就此问题,以瑞华会计师事务所作为研究对象,借助扎根理论的分析方法,采用案例分析对瑞华会计师事务所2016-2021年间的审计失败案例作了较详细的研究和探讨,根据扎根理论得出的结果对审计失败的原因进行具体阐述并提出防止审计失败的对策。论文首先从国内外学者的研究入手,梳理了审计失败的定义、审计失败的影响因素和审计失败对策的研究成果,并用莫茨和夏拉夫提出的五个审计核心概念、委托代理理论、审计契约理论、现代风险导向审计理论作为本文的理论支撑。其次,概括了瑞华会计师事务所及其对亚太实业、勤上光电、振隆特产、华泽钴镍、零七股份、千山药机、索菱股份和延安必康八次审计失败案例的情况,在了解瑞华一系列审计失败受到的证监会处罚后,运用扎根理论对收集到的证监会处罚公告后的文本资料,包括处罚公告、新闻报道、公司对外披露的信息等进行三级编码,归纳得出146个概念,再梳理归纳形成10个副范畴,最后形成9个主范畴。通过扎根理论的结果得出导致瑞华会计师事务所审计失败的路径模型,并分析出不同影响因素的重要程度。更加深层次地从瑞华会计师事务所审计质量控制、总分所管理模式及外部监管环境三个层面,具体分析造成瑞华会计师事务所审计失败的原因。最后,根据扎根理论的结果,从会计师事务所质量控制、总分所管理和外部监管环境三个角度给防范审计失败提供了对策。这些问题不仅存在于瑞华会计师事务所,而且在整个审计市场也普遍存在,优化审计市场环境不仅需要会计师事务所对审计质量加强控制,同时需要市场多主体的共同努力。因此本文希望可以对其他会计师事务所存在的审计问题,提供一些参考和建议。

关键词：审计失败瑞华会计师事务所扎根理论

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瑞华会计师事务所对康得新审计失败的案例探讨

瑞华会计师事务所对康得新审计失败的案例探讨

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2023新时期社会发展研讨会

作者：陈雨晴天津商业大学

近年来,上市公司审计失败事件频发,这类事件严重影响了公众对审计行业的信心和公司财务报告的质量,也在不同程度上影响了投资者的经济决策和会计师事务所的信心。本文选取了注册会计师瑞环对康得新公司审计失败的案例,分析了注册会计师... 详细信息

近年来,上市公司审计失败事件频发,这类事件严重影响了公众对审计行业的信心和公司财务报告的质量,也在不同程度上影响了投资者的经济决策和会计师事务所的信心。本文选取了注册会计师瑞环对康得新公司审计失败的案例,分析了注册会计师瑞环审计失败的主要原因,同时进一步加深了审计过程中对注册会计师维持职业谨慎性的重要程度。这对于防止上市公司的舞弊欺诈行为,提高审计质量和维护证券市场的秩序来说非常的重要。

关键词：瑞华会计师事务所康得新审计失败财务造假

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