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范例一：(K=图书馆学 OR K=情报学) AND A=范并思 AND Y=1982-2016
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文献类型

97 篇 期刊文献
77 篇 学位论文
5 篇 会议

馆藏范围

179 篇 电子文献
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日期分布

学科分类号

175 篇 管理学
- 162 篇 工商管理
- 59 篇 管理科学与工程(可...
- 4 篇 公共管理
53 篇 经济学
- 53 篇 应用经济学
9 篇 理学
- 9 篇 数学
1 篇 法学
- 1 篇 社会学
1 篇 教育学
- 1 篇 教育学

主题

179 篇 真实活动盈余管理
46 篇 应计项目盈余管理
29 篇 内部控制
28 篇 应计盈余管理
16 篇 盈余管理
15 篇 会计选择盈余管理
10 篇 公司治理
10 篇 经济后果
6 篇 定向增发
6 篇 机构投资者
6 篇 内部控制质量
6 篇 股权结构
5 篇 应计项盈余管理
4 篇 企业生命周期
4 篇 应计制盈余管理
4 篇 高管变更
4 篇 上市公司
4 篇 审计质量
4 篇 审计意见
3 篇 内部控制信息披露

机构

21 篇 东北财经大学
8 篇 北京交通大学
6 篇 天津财经大学
6 篇 哈尔滨工业大学
5 篇 中南大学
4 篇 南京大学
4 篇 广东外语外贸大学
4 篇 西南财经大学
4 篇 安徽工业大学
3 篇 湖南大学
3 篇 华南师范大学
3 篇 暨南大学
3 篇 天津大学
3 篇 江西财经大学
3 篇 西安交通大学
3 篇 延边大学
3 篇 上海交通大学
3 篇 中国人民大学
2 篇 安徽财经大学
2 篇 上海对外经贸大学

作者

5 篇 金玉娜
4 篇 金莲花
3 篇 李增福
3 篇 王亮亮
3 篇 张志花
3 篇 钟子英
2 篇 方红星
2 篇 张泽南
2 篇 李兰云
2 篇 袁雪红
2 篇 金宰贤
2 篇 王怡鸿
2 篇 张玮倩
2 篇 丁明茜
2 篇 孙丽
2 篇 王婷
2 篇 管总平
2 篇 fang fang
2 篇 任国辉
2 篇 张静玲

语言

179 篇 中文

检索条件"主题词=真实活动盈余管理"

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排序：

内部控制对上市公司盈余管理行为的影响研究 ——兼论CEO财务经历的调节效应

内部控制对上市公司盈余管理行为的影响研究 ——兼论CEO财务经历...

引用

作者：王晶东北财经大学

学位级别：硕士

21世纪以来,全球范围一系列财务舞弊事件及其后的上市公司破产倒闭案件的发生,使得社会各界对企业内部控制质量尤为关注,我国也出台了一系列相关法案条例制度的颁布,对内部控制体系进行完善。其中,保证会计信息质量真实性始终是内部控... 详细信息

21世纪以来,全球范围一系列财务舞弊事件及其后的上市公司破产倒闭案件的发生,使得社会各界对企业内部控制质量尤为关注,我国也出台了一系列相关法案条例制度的颁布,对内部控制体系进行完善。其中,保证会计信息质量真实性始终是内部控制的一项基本目标,并且多数研究将应计盈余管理程度作为衡量企业会计信息质量的重要指标,很多学者也关注内部控制对上市公司盈余管理的影响。早期研究对盈余管理更多使用是应计盈余管理,后期逐渐开始关注真实活动盈余管理行为。内部控制规范体系的实施一定程度地改变了上市公司应计和真实活动盈余管理的相对成本,本文将研究内部控制对应计和真实活动盈余管理的不同影响效果。根据“高阶梯队理论”,高管专业水平和以往经历对于建设内部控制至关重要,本文选取高管特征中的CEO财务经历,研究其对内部控制和盈余管理二者之间的关系存在何种影响?基于此,本文从CEO财务经历出发,就其对内部控制与应计与真实活动盈余管理之间的调节作用进行分析。本文选取2012-2017年我国A股主板上市公司作为样本,在构建多重线性回归模型的基础上,进行回归分析。实证研究结果发现;(1)内部控制与可操纵性应计利润显著负相关,与真实盈余管理显著正相关,说明高质量的内部控制可以降低应计盈余管理程度,却会增大真实活动操控程度;(2)加入CEO财务经历这一调节变量进行分组检验,发现两组均显著负相关,但CEO有财务经历公司的内部控制与应计盈余管理回归系数绝对值较大,验证了相比CEO无财务经历公司,CEO拥有财务经历公司的高质量内部控制降低应计盈余管理程度更大;对于真实盈余管理,CEO有无财务经历公司的内部控制与真实活动盈余管理均显著正相关,但CEO有财务经历公司的回归系数较小,这说明相对于CEO无财务经历的公司,CEO拥有财务经历的公司中高质量内部控制增加真实活动盈余管理程度较小;(3)进一步对应计与真实活动盈余管理分解分析,研究发现主要是抑制了负向应计盈余管理,对正向应计盈余管理并没有显著作用,减弱了公司在严格内控环境下进行费用操纵的倾向。本文的研究结论对于政府部门和公司管理层都具有重要启示:首先,本文研究对企业制定选拔管理人员标准有一定的借鉴意义。管理者曾经的任职经历对其决策能力和判断力有着重要影响,因而可作为甄选的指标之一。财务知识在企业管理中的作用愈发重要,决策者只有准确解读会计信息,才能确保业务活动的协调有序进行,保证经营的效率与效果。尤其是CEO具有财务经历,掌握财务知识分析企业财务运行状况,有利于提高企业整体经济效益和企业价值;其次,研究结论可以使监管部门、审计师更好地认识到内部控制对盈余管理行为的影响。本文发现内部控制可以有效地抑制应计盈余管理,反而促发了真实盈余管理行为;进一步研究CEO财务经历这个调节变量作用于内部控制与上市公司应计与真实活动盈余管理行为之间的关系,发现CEO财务经历可以有效增强内部控制对应计盈余管理的抑制作用,减弱内部控制对真实活动盈余管理的促进作用。监管机构和外部审计师重点关注真实盈余管理行为,使其进一步加强对上市公司盈余操纵的监管。本文的创新点在于:(1)本文就公司内部控制对真实活动盈余管理的影响做出进一步研究。尽管以往有文献研究了内部控制与盈余管理之间的关系,但通常是以应计盈余管理为基础,本文将盈余管理分成了应计盈余管理与真实活动盈余管理进行研究,发现高质量的内部控制对于应计盈余管理与真实活动盈余管理有截然相反的作用;(2)本研究引入CEO财务经历这一新视角对内部控制与盈余管理二者之间的关系进行分析。大多数学者就高管特征单一形式分别探讨其与内部控制、盈余管理的关系;也有部分学者从外部利益相关者与高管权力集中等角度对内部控制与盈余管理之间关系进行研究,却很少关注CEO财务经历等高管自身特征在其中发挥的作用,而本文以CEO财务经历这一新视角,探讨其对内部控制与盈余管理关系的影响。

关键词：内部控制应计盈余管理真实活动盈余管理 CEO财务经历

来源：评论

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关键审计事项披露和盈余管理方式选择 ——来自英国的证据

关键审计事项披露和盈余管理方式选择 ——来自英国的证据

引用

作者： Dorcas Nduakoh 厦门大学

学位级别：硕士

本文旨在研究引入关键审计事项(KAM)报告对客户公司管理层盈余操纵方式选择的影响。利用英国财务报告委员会于2013年进行的审计报告改革为外生冲击事件,本文以伦敦证券交易所有关键审计事项报告要求的公司(Premium listed firms)为处理... 详细信息

本文旨在研究引入关键审计事项(KAM)报告对客户公司管理层盈余操纵方式选择的影响。利用英国财务报告委员会于2013年进行的审计报告改革为外生冲击事件,本文以伦敦证券交易所有关键审计事项报告要求的公司(Premium listed firms)为处理组,以没有该项披露要求的公司(AIM firms)为对照组设计了双重差分模型,研究引入关键审计事项报告后,客户公司管理层是否会减少基于应计项目的盈余管理,并增加基于真实活动的盈余管理。研究结果显示,在英国引入KAM报告后,客户公司管理层确实减少了基于应计项目的盈余管理,并增加了基于真实活动的盈余管理。进一步分析显示,在引入关键审计事项报告后,基于应计项目的盈余管理的减少程度和基于真实活动盈余管理的增加程度均在有盈余管理嫌疑的公司中更加明显。本文的结论在采用其它盈余操纵衡量方法后仍然保持稳健。在去除事件当年的数据后,本文的主要结果没有发生显著变化。安慰剂检验表明,基于应计项目的盈余操纵和基于真实活动的盈余操纵在虚构的事件年份前后没有发生显著改变,从而进一步验证了本文的结论:基于应计项目和基于真实活动的盈余操作的变化确系引入关键审计事项报告的结果。本文还发现,真实盈余管理的增加抵消了基于应计项目的盈余管理的减少,导致总盈余管理的净增加。总体而言,在引入关键审计事项报告后,上市公司的盈余管理方式从基于应计项目操纵转向了真实活动操纵。

关键词：关键审计事项应计项目盈余管理真实活动盈余管理

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我国上市公司大股东与盈余管理关系的实证研究

我国上市公司大股东与盈余管理关系的实证研究

引用

作者：李太华东北财经大学

学位级别：硕士

随着我国证券市场的不断发展,公司治理问题日益受到重视。我国上市公司的大股东在企业各项重大决策中处于优势地位,能够影响或控制上市公司。同时,我国上市公司的盈余管理行为是普遍的。基于此,我国随后对上市公司进行了诸如国有股减持... 详细信息

随着我国证券市场的不断发展,公司治理问题日益受到重视。我国上市公司的大股东在企业各项重大决策中处于优势地位,能够影响或控制上市公司。同时,我国上市公司的盈余管理行为是普遍的。基于此,我国随后对上市公司进行了诸如国有股减持和股权分置改革的诸多尝试,在股权分置改革背景下大股东与盈余管理之间的关系是值得探讨的。此外,盈余管理分为会计选择盈余管理和真实活动盈余管理。国内外大多从会计选择盈余管理的角度研究大股东的公司治理效应,真实活动盈余管理则很少有所涉及。随着证券监管的不断加强,会计选择盈余管理的空间越来越小,真实活动盈余管理隐蔽性更强的特点使其发挥的空间变大。因此,从真实活动盈余管理的角度研究大股东的治理效应具有理论和现实意义。本文采用经验研究的方法从第一大股东持股比例、性质或身份和两权分离度三个方面验证大股东与盈余管理(包括会计选择盈余管理和真实活动盈余管理)的关系。全文共分为六章：第一章简要的说明了文章的研究背景和研究意义,并提出文章的研究内容与框架。第二章主要从第一大股东持股比例、第一大股东的性质和两权分离度(现金流量权与控制权的分离)三个方面回顾了大股东与盈余管理关系的相关文献研究,并在此基础对现有文献做出评述。第三章阐述了大股东与盈余管理的理论基础。首先,本章从定义、手段和存在的基础条件对盈余管理进行全面解析。其次,运用不完全契约理论、委托代理理论和控制权价值理论深度剖析大股东与盈余管理的关系。第四章在理论分析的基础上从第一大股东持股比例、性质和两权分离度三个角度提出大股东与盈余管理关系的相关假设。第五章选取2009-2010年A股上市公司作为研究样本,引入研究变量,借鉴国内外研究对研究模型进行设定,运用多元回归分析大股东与盈余管理的关系。研究结果发现：第一大股东持股比例与盈余管理正相关；第一大股东为国有股时,上市公司盈余管理程度更低；两权分离度与盈余管理程度正相关。此外,稳健性测试的结果支持了本文研究结论的稳健性。第六章对全文做出了总结,指出本文的研究假设得到了验证,同时说明了文章的创新点和不足。本文的创新点在于利用经验研究的方法尝试性地验证了第一大股东性质和两权分离度对真实活动盈余管理的影响,较为全面地分析了大股东与盈余管理之间的关系,对第一大股东持股比例与盈余管理之间的关系做出了进一步解释。尽管如此,本文的局限性仍是显而易见的,即本文未能将大股东导致盈余管理的具体行为与盈余管理联系起来考察大股东与盈余管理的关系。利用大股东控制权价值(包括控制权共享收益和控制权私人收益)的研究似乎可以在一定程度上解决这个问题,但遗憾的是,目前还没有能够对控制权价值进行精确度量的有效方法,尤其是控制权私人收益的度量,因此大股东控制权价值与盈余管理的关系是一个值得尝试的领域。

关键词：会计选择盈余管理真实活动盈余管理大股东两权分离度

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定向增发中的盈余管理及其经济后果研究

定向增发中的盈余管理及其经济后果研究

引用

作者：陈璐湖南大学

学位级别：硕士

定向增发作为一项创新性再融资方式，其融资要求较低，融资成本较少，在理想的条件下，能有效地改善上市公司的经营业绩，优化资源配置。但是，由于我国外部市场环境的不成熟，以及公司治理结构与中小股东利益保护机制的不完善，对定向... 详细信息

定向增发作为一项创新性再融资方式，其融资要求较低，融资成本较少，在理想的条件下，能有效地改善上市公司的经营业绩，优化资源配置。但是，由于我国外部市场环境的不成熟，以及公司治理结构与中小股东利益保护机制的不完善，对定向增发这一融资方式还存在不少市场缺陷与监管漏洞，这就使得定向增发有可能成为大股东进行利益输送的手段，而未能真正发挥积极作用。本文从盈余管理的角度，分别通过规范与实证的方法对定向增发进行研究，旨在探讨定向增发过程中盈余管理行为的存在性、方式、动机以及经济后果问题，也为政府部门加强对定向增发的监管以及公司对自身治理结构的完善，更好地促进定向增发发挥其积极作用提供理论与实证证据。本文首先通过均值检验方法验证了定向增发前至股份锁定期终止前这期间的盈余管理行为的存在性与方式问题；然后进一步通过多元回归分析方法进行实证分析，并将研究样本按增发对象细分为三类：仅向大股东增发、仅向机构投资者增发、同时向两者增发，以此来分析定向增发前与定向增发股份锁定期终止前的盈余管理动机问题；最后落脚在该过程中采取的两种盈余管理方式——应计项目盈余管理与真实活动盈余管理对定向增发后业绩的影响。研究结果表明：（1）定向增发新股公司采用了应计项目盈余管理和真实活动盈余管理这两种盈余管理方式来操控企业盈余。（2）定向增发前，上市公司在面向大股东增发时进行了负向的盈余管理，而在面向机构投资者时进行了正向的盈余管理；无论增发对象是大股东还是机构投资者，上市公司都会在定向增发股份锁定期终止前进行正向的盈余管理。（3）应计项目盈余管理主要是对增发后企业的短期绩效产生负面影响，而相比于应计项目盈余管理，真实活动盈余管理对企业绩效的负面影响更严重，且时间更长。此外，结合研究结果，本文还提出了相关具有针对性的政策建议，以充分发挥定向增发的积极作用。

关键词：定向增发应计项目盈余管理真实活动盈余管理经济后果

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上市公司内部控制质量与盈余管理的相关性研究

上市公司内部控制质量与盈余管理的相关性研究

引用

作者：杨丽鑫哈尔滨工业大学

学位级别：硕士

现代企业是契约管理模式，股东作为出资人是委托人，管理者是代理人对企业的事项进行经营决策，对委托人承担责任，其经营决策直接影响委托人的经济利益。而外部信息使用者和企业内部之间信息不对称的现象，为经营者提供了隐秘空间。经... 详细信息

现代企业是契约管理模式，股东作为出资人是委托人，管理者是代理人对企业的事项进行经营决策，对委托人承担责任，其经营决策直接影响委托人的经济利益。而外部信息使用者和企业内部之间信息不对称的现象，为经营者提供了隐秘空间。经营者为谋取短期利益，对企业财务报表进行调整或者进行虚假交易操作，直接影响股东的长期利益，导致信息质量下降。如何提高企业信息披露质量，抑制上市公司盈余管理操作，成为重中之重。近年来，我国在内部控制制度方面做出巨大努力，2010年颁布了《企业内部控制应用指南第1号——组织框架》等规范，内部控制制度的完善可以在一定程度上规范管理者的行为，上市公司整体的信息披露质量也有所提高，但是制度之下企业仍有各种规避手段，一些企业信息披露质量仍不容乐观。因此，研究内部控制质量对企业盈余管理程度的影响的重要性，并且分析内部控制质量对哪一种盈余管理具有作用效果，并提出相应的政策措施是目前亟待解决的问题。本文以2011年沪深两市主板的1616家上市公司作为研究对象，采用是否自愿披露内部控制鉴证报告、是否披露合理保证的内部控制鉴证报告作为被解释变量、采用琼斯模型计量的会计选择盈余管理、真实活动盈余管理（操纵性现金流量、操纵性生产成本、操纵性酌量费用）作为被解释变量，采用经营周期、企业规模、每股收益等作为控制变量，构建内部控制质量与盈余管理相关关系的回归模型。运用EXCEL和SPSS17.0软件，对样本数据进行描述性分析、共线性分析、回归分析，最后得出结论是内部控制质量与会计选择盈余管理程度具有负相关关系，对真实活动盈余管理不具有相关性。根据实证结论，分析原因，主要是内部控制制度不够完善。虽然内部控制质量提高对会计选择盈余管理有较好抑制作用，但其不能及时地规避企业的账外操作，使得真实活动盈余管理有可操作空间，具有较强的隐秘性。因此提出建立外部监督体系、完善财经法律法规、完善企业内部控制制度、优化董事会结构和规模、加速经营周期提高企业流动性、完善薪酬管理制度等政策建议。

关键词：内部控制内部控制质量盈余管理真实活动盈余管理

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CEO变更与盈余管理方式演进

CEO变更与盈余管理方式演进

引用

作者：徐溪扬州大学

学位级别：硕士

近年来,盈余管理与公司治理之间的关联一直是学术界研究的热点话题。实际上我国A股上市公司CEO变更频率一直较高,这一现象在引起社会公众对上市公司治理关注的同时,也将学术界的研究视野拓展到了盈余管理与CEO变更方面。盈余管理根据所... 详细信息

近年来,盈余管理与公司治理之间的关联一直是学术界研究的热点话题。实际上我国A股上市公司CEO变更频率一直较高,这一现象在引起社会公众对上市公司治理关注的同时,也将学术界的研究视野拓展到了盈余管理与CEO变更方面。盈余管理根据所采用手段的不同可分为两类:应计项目盈余管理与真实活动盈余管理,此前已有学者对CEO变更与应计项目盈余管理之关联进行了大量的研究,认为在变更当年会有显著的负向应计项目盈余管理,而在变更年度的后一年存在显著的正向应计项目盈余管理,但这一结论所依赖的研究样本基本取自于2007年以前,即我国新《企业会计准则》实行以前。然而,新准则中会计政策选用的灵活性大幅收缩,上市公司的应计项目盈余管理活动应当会受到制约,本文以2011—2014年A股上市公司为研究样本,在新的制度背景下对CEO变更与应计项目盈余管理进行研究的同时,引入真实活动盈余管理,其目的不在于独立地观察CEO变更与真实活动盈余管理之间的关联,更在于检验CEO变更背景下,应计项目盈余管理和真实活动盈余管理之间的内在关联和替代机制。本研究将从CEO变更当年、CEO变更年度后第一年及CEO变更年度后第二年三个时点,分别对新《企业会计准则》背景下CEO变更引起的应计项目盈余管理与真实活动盈余管理的特征进行研究,力求还原出CEO变更后上市公司开展盈余管理活动的时间脉络。以求为发生CEO变更企业的利益相关人正确理解和分析公司盈余信息提供实践指引,为监管机构抑制盈余管理行为提供理论支撑,同时为上市公司完善内部治理机制提供政策建议。研究发现,在CEO变更当年,新任CEO有强烈负向盈余操纵动机,以降低自己的业绩起点,并将盈余水平较低的责任归咎于前任。但是,在变更当年,上市公司不会利用真实活动进行负向盈余管理,因为在上任当年,新任CEO对公司内部资源的掌控能力有限,且负向的真实活动盈余管理对公司长期价值损害较大。考虑到应计项目盈余管理与真实活动盈余管理之间存在替代性,上市公司会寻求利用应计项目进行负向的盈余管理,新《企业会计准则》对负向的应计项目盈余管理抑制作用有限。在CEO变更年度后的第一年和第二年,上市公司不存在显著的应计项目盈余管理迹象,这一结论与此前利用新《企业会计准则》实施前样本进行研究所得之结论存在差异,说明新准则的实行对抑制企业利用应计项目进行正向盈余管理起到了较大的作用。而在CEO变更年度后的第二年,上市公司存在显著的利用真实活动进行正向盈余管理的行为。此外,本文通过对回归方程中控制变量的研究证实了应计项目盈余管理与真实活动盈余管理之间所存在的替代性。

关键词： CEO变更应计项目盈余管理真实活动盈余管理

来源：评论

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分析师关注度对上市公司盈余管理影响的实证研究

分析师关注度对上市公司盈余管理影响的实证研究

引用

作者：张聪聪中南大学

学位级别：硕士

近年来,分析师为了维持与公司管理层的关系以及兼顾投行的利益等而发布虚假信息的事件让其监管角色深受质疑。上市公司是分析师的主要研究对象,分析师研究报告所需信息大部分来自公司管理层提供的年度盈余信息,而盈余信息质量的提高有... 详细信息

近年来,分析师为了维持与公司管理层的关系以及兼顾投行的利益等而发布虚假信息的事件让其监管角色深受质疑。上市公司是分析师的主要研究对象,分析师研究报告所需信息大部分来自公司管理层提供的年度盈余信息,而盈余信息质量的提高有赖于约束机制的监督。这种约束作用亦即分析师跟进上市公司产生了所谓的“监督效应”。与此相反,分析师跟进公司会产生另一种结果,管理层可能迫于达到市场预期的压力而采取盈余管理的机会主义行为,即分析师跟进上市公司产生了所谓的“压力效应”。那么,分析师是扮演着抑制公司盈余管理行为的监督者角色,还是会对管理者施加过多压力使其披露失实的盈余信息呢? 本文以2009-2011年的A股上市公司为样本,采用多元回归及两阶段回归的实证研究方法,检验分析师关注度对上市公司管理当局盈余管理的影响。其中,上市公司的分析师关注度涵盖了跟进公司的分析师人数以及跟进人数的特征,后者包括分析师经验的丰富度和来自顶级券商的人数,跟进公司的分析师经验越丰富,来自顶级券商的分析师越多,说明上市公司受关注的程度越高。由于盈余管理分为应计项目的盈余管理和真实活动的盈余管理,前者可能是在会计制度或法规范围内的适度调整,后者则是牺牲企业长远利益的盈余操纵行为,我们从这两个方面研究分析师是否能够抑制管理当局的机会主义行为。为了避免分析师自行选择公司的内生性问题,将“期望关注度”作为工具变量,检验结果表明：(1)跟进上市公司的分析师人数越多、跟进的分析师经验越丰富,上市公司应计项目的盈余管理越少,而跟进的分析师中来自顶级券商的人数与应计项目盈余管理并不显著。(2)分析师经验丰富度与真实活动盈余管理显著负相关,而分析师跟进人数、分析师的券商隶属与真实活动的盈余管理并没有显著的关系。以上研究结论对于我国公司治理制度的完善、分析师研究业务质量及行业的规范制度的建立健全提供了方向。

关键词：分析师关注度应计项目盈余管理真实活动盈余管理

来源：评论

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基于大股东控制下的机构投资者与盈余管理研究

基于大股东控制下的机构投资者与盈余管理研究

引用

作者：刘爽东北财经大学

学位级别：硕士

盈余管理做为上市公司调节利润、粉饰业绩的行为,长久以来成为资本市场中难以消除甚至不可根治的顽疾,虽然有学者认为适度的盈余管理亦有其可取之处,但这种利用信息不对称调节盈余的自利行为始终是对处在信息弱势的投资者的一种“隐瞒... 详细信息

盈余管理做为上市公司调节利润、粉饰业绩的行为,长久以来成为资本市场中难以消除甚至不可根治的顽疾,虽然有学者认为适度的盈余管理亦有其可取之处,但这种利用信息不对称调节盈余的自利行为始终是对处在信息弱势的投资者的一种“隐瞒”和“欺骗”,并且其行为本身也无异于“临渴掘井”,“寅吃卯粮”,往往是以牺牲企业长期利益为代价的短视行为。因此,抑制上司公司的盈余管理行为是保护投资者的一项重要举措,是良好的公司治理机制应予以保证的一个重要方面。股权结构奠定了公司治理的根基,是衡量公司治理机制不可或缺的维度之一。其中,随着我国资本市场的发展,金融体系的完善,在2001年我国证券监管当局提出“超常发展机构投资者”的号召下,我国机构投资者的构成日益多元化,持股比例日趋扩大,成为我国投资者力量的一个重要代表。机构投资者的投资行为具有专业性和规模性,从而具备改善上市公司股权结构,参与公司治理进而降低盈余管理的可能性。与此同时,控股股东作为上市公司股权结构中另一个重要方面,势必会影响机构投资者参与公司治理的积极性。如果上市公司处于大股东超强控制状态,高持股比例使得控股股东享有绝对控制权,其他股东难以左右控股股东的行为,不利于机构投资者公司治理作用的发挥。尤其是当大股东持股比例超过50%达到绝对控制地位时,包括机构投资者在内的中小投资者难以形成与其抗衡的股权结构。本文在现有国内外研究成果的基础上,从应计项目和真实活动两个方面度量上市公司的盈余管理程度,通过理论梳理和实证检验,分析了机构投资者持股对盈余管理的影响,并结合我国上市公司“一股独大”的实际情况,采用分组检验的方法进一步验证了大股东控制对二者作用机制的影响,从而得出机构投资者对于盈余管理是否具有抑制作用,以及这种抑制作用是否受大股东控制影响的结论,并针对结论提出相应的政策建议及进一步的研究方向。本文分为五大部分：第一部分,绪论。本部分主要阐述研究动机与意义、研究内容与思路以及积极探索之处,为后文的深入研究展开铺垫。第二部分,文献综述。从机构投资者持股对于盈余管理的作用机制、机构投资者持股对于盈余管理的作用效果、大股东控制对于盈余管理的作用机制三个方面对于国内外文献进行综述。第三部分,理论分析。以委托代理理论、信息不对称理论和股权制衡理论为基础,从理论上梳理机构投资者持股、大股东控制对于盈余管理的影响,并进一步分析了大股东控制对于机构投资者抑制盈余管理积极性的影响。第四部分,实证研究。首先,介绍本文的研究设计,包括提出全文的三个关键性假设,变量设计及模型构建。其次,以截面修正琼斯模型衡量上市公司应计项目的盈余管理程度,并从销售操控、生产操控以及费用操控三个方面对真实活动盈余管理程度进行度量,并构建了真实盈余管理活动综合指标。采用回归分析的方法,验证机构投资者持股对盈余管理的影响。并进一步采用分组检验的方法看,对大股东控制影响下,两者的作用机制进行分析。第五部分,结论与建议。这一部分主要包括陈述研究结论,提出政策建议,总结研究不足并指明进一步研究方向。通过理论分析和实证检验,本文得出如下结论：近四年(2009至2012)机构投资者持股比例同盈余管理,不论是应计项目盈余管理还是真实活动盈余管理,均呈现负相关关系,但在大股东绝对控制的样本中机构投资者对应计项目盈余管理以及真实活动盈余管理都不再具有显著影响。本文的积极探索：(1)在验证机构投资者对盈余管理的作用机制时,考虑了大股东控制对二者关系的影响。(2)从应计和真实两个方面衡量盈余管理,较为全面地度量了企业的盈余管理行为。本文的不足之处：(1)限于数据的可获取性,本文仅验证了机构整体持股同盈余管理的关系,而未针对机构的个体特征深入分类研究。(2)针对内生性问题,本文虽然在稳健型检验中采取滞后变量的方法控制,但是并没有进一步采取统计上较为科学的工具变量法等方法控制机构持股同盈余管理间的内生性。

关键词：机构投资者应计项目盈余管理真实活动盈余管理大股东控制

来源：评论

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内部控制信息披露、审计质量与盈余管理关系研究

内部控制信息披露、审计质量与盈余管理关系研究

引用

作者：万敏中国矿业大学

学位级别：硕士

盈余管理是管理层通过会计政策的选择和通过构造真实交易事项或控制交易具体发生时间等手段实现的,它反映出来的会计信息是真实但不公允的。因此,如何抑制盈余管理行为提高盈余质量成为了热点话题。内部控制作为公司的内部治理机制,最... 详细信息

盈余管理是管理层通过会计政策的选择和通过构造真实交易事项或控制交易具体发生时间等手段实现的,它反映出来的会计信息是真实但不公允的。因此,如何抑制盈余管理行为提高盈余质量成为了热点话题。内部控制作为公司的内部治理机制,最核心的目标是合理保证财务报告和相关信息真实公允,而注册会计师对财务报告的审计则从外部治理的角度,对管理层进行监督,从而使企业能对外提供更高质量的会计信息。关于内部控制信息披露、审计质量以及盈余管理三者关系的研究,相关文献较少而且研究结论尚不统一,这为本文的研究提供了契机。本文选取我国沪、深两市2011-2013年A股上市公司为研究样本,选择了营业周期、公司规模、股权集中度、再融资、销售增长率、账面市值比、资产负债率、实际控制人等控制变量,首先对内部控制信息披露与会计应计盈余管理和真实活动盈余管理的关系进行分析,接着对审计质量与两类盈余管理的关系进行分析,并在此基础上探讨了内部控制信息披露和审计质量对盈余管理的共同作用,最后探讨了内部控制信息披露和审计质量在对盈余管理行为进行作用时的相互关系。研究结果表明:内部控制信息披露、审计质量与会计应计盈余管理和真实活动盈余管理都显著负相关;内部控制信息披露和审计质量在抑制会计应计盈余管理和销售操控盈余管理时,二者之间既存在替代关系又存在互补关系;而在抑制生产成本操控和综合真实活动盈余管理时,二者存在互补关系。综上所述,本文不仅研究了内部控制信息披露这一内部治理机制对盈余管理的影响,还探讨了审计质量这一外部治理机制对盈余管理的影响,此外,还对内外治理对盈余管理产生的共同作用以及共同作用时的相互关系进行了探讨,使得探讨盈余管理影响因素的角度更为全面,为提高内部控制信息披露水平和审计质量提供了依据;在对盈余管理进行分析时,从会计应计盈余管理和真实活动盈余管理两个角度进行,使得对盈余管理的研究更为全面。因此,本文的研究具有理论和现实的意义。

关键词：内部控制信息披露审计质量会计应计盈余管理真实活动盈余管理

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内部控制与盈余管理的相关性分析——基于我国2011年上市公司的经验数据

内部控制与盈余管理的相关性分析——基于我国2011年上市公司的经...

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作者：李玲璐江西财经大学

学位级别：硕士

COSO报告中提出内部控制的三大目标之一是保证财务报告的可靠性，而投资者的决策在很大程度上会受到财务信息可靠性的影响，进而决定资本市场是否能够健康发展。特别是随着安然和世通等财务舞弊案件的发生，社会各界逐渐意识到内部控制... 详细信息

COSO报告中提出内部控制的三大目标之一是保证财务报告的可靠性，而投资者的决策在很大程度上会受到财务信息可靠性的影响，进而决定资本市场是否能够健康发展。特别是随着安然和世通等财务舞弊案件的发生，社会各界逐渐意识到内部控制在抑制管理层的盈余管理行为和提高财务信息质量方面的作用。为了督促上市公司完善内部控制，美国在2002年通过了萨班斯法案，法案第303号条款要求上市公司披露内部控制的情况，404号条款要求上市公司披露会计师事务所对内部控制情况的鉴证报告。我国政府近年来也加强了内部控制制度方面的建设，在2010年颁布了《内部控制配套指引》和《内部控制审计指引》。指引要求自2011年12月31日起，所有境内外同时上市的公司必须披露内部控制自我评估情况和会计师事务所的内部控制鉴证意见，并自2012年12月31日起在所有A股上市公司施行。2011年可以视为内部控制由未执行向逐步执行转变，自愿执行向强制性执行过渡的一年。我国特殊的制度背景的存在，为本文研究上市公司内部控制与盈余管理的相关性提供了良好的契机。本文基于信号传递和委托代理等理论，以2011年深市和沪市1540家非金融类上市公司的年报数据为基础，根据企业盈余管理方式的不同将盈余管理分为会计选择盈余管理和真实活动盈余管理，比较披露内部控制鉴证报告和未披露内部控制鉴证报告公司的盈余管理程度是否有显著差异。然后对披露内部控制鉴证报告的571家公司进一步细分为自愿执行内部控制的其他上市公司和强制执行内部控制的A+H股上市公司，目的是研究不同内部控制执行情况的上市公司盈余管理程度是否有显著差异。本文借鉴陆建桥（1999）的扩展Jones模型度量会计选择盈余管理，借鉴Roychowdhury(2006)的研究成果，运用经营现金流量模型、生产成本模型、酌量性费用模型度量真实活动盈余管理。通过构建多元回归模型，运用SPSS软件和EXCEL软件对公司内部控制和盈余管理之间的关系进行实证研究。研究发现：首先，选取新形势下的沪深两市非金融类上市公司数据进行多元回归分析，研究得到的结论与方红星等（2011）和张龙平等（2010）进行实证分析所得出的结论基本相同，即执行内部控制能够显著地抑制上市公司的盈余管理行为，包括会计选择盈余管理和真实活动盈余管理，这说明为提高上市公司内部控制水平所推行的一系列制度建设的效果已逐步显现。其次，通过对比强制执行内部控制的A+H股上市公司和自愿执行内部控制的其它上市公司，发现强制执行内部控制只能抑制上市公司的会计选择盈余管理行为，对真实活动盈余管理行为没有显著影响。为此本文从三个方面提出了建议：继续贯彻落实内部控制相关制度并增加相应的惩罚机制，加强事务所在内部控制建设中的参与程度，加强对事务所内部控制审计的政策指导等。只有不断完善内部控制机制，提高上市公司披露的内部控制信息质量，才能提升公司的盈余质量，从而使我国资本市场能够更有序、健康地发展。

关键词：内部控制内部控制鉴证真实活动盈余管理会计选择盈余管理

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