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T=题名（书名、题名），A=作者（责任者），K=主题词，P=出版物名称，PU=出版社名称，O=机构（作者单位、学位授予单位、专利申请人），L=中图分类号，C=学科分类号，U=全部字段，Y=年（出版发行年、学位年度、标准发布年）

检索规则说明：

AND代表“并且”；OR代表“或者”；NOT代表“不包含”；(注意必须大写,运算符两边需空一格)

检索范例：

范例一：(K=图书馆学 OR K=情报学) AND A=范并思 AND Y=1982-2016
范例二：P=计算机应用与软件 AND (U=C++ OR U=Basic) NOT K=Visual AND Y=2011-2016

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文献类型

97 篇 期刊文献
77 篇 学位论文
5 篇 会议

馆藏范围

179 篇 电子文献
0 种 纸本馆藏

日期分布

学科分类号

175 篇 管理学
- 162 篇 工商管理
- 59 篇 管理科学与工程(可...
- 4 篇 公共管理
53 篇 经济学
- 53 篇 应用经济学
9 篇 理学
- 9 篇 数学
1 篇 法学
- 1 篇 社会学
1 篇 教育学
- 1 篇 教育学

主题

179 篇 真实活动盈余管理
46 篇 应计项目盈余管理
29 篇 内部控制
28 篇 应计盈余管理
16 篇 盈余管理
15 篇 会计选择盈余管理
10 篇 公司治理
10 篇 经济后果
6 篇 定向增发
6 篇 机构投资者
6 篇 内部控制质量
6 篇 股权结构
5 篇 应计项盈余管理
4 篇 企业生命周期
4 篇 应计制盈余管理
4 篇 高管变更
4 篇 上市公司
4 篇 审计质量
4 篇 审计意见
3 篇 内部控制信息披露

机构

21 篇 东北财经大学
8 篇 北京交通大学
6 篇 天津财经大学
6 篇 哈尔滨工业大学
5 篇 中南大学
4 篇 南京大学
4 篇 广东外语外贸大学
4 篇 西南财经大学
4 篇 安徽工业大学
3 篇 湖南大学
3 篇 华南师范大学
3 篇 暨南大学
3 篇 天津大学
3 篇 江西财经大学
3 篇 西安交通大学
3 篇 延边大学
3 篇 上海交通大学
3 篇 中国人民大学
2 篇 安徽财经大学
2 篇 上海对外经贸大学

作者

5 篇 金玉娜
4 篇 金莲花
3 篇 李增福
3 篇 王亮亮
3 篇 张志花
3 篇 钟子英
2 篇 方红星
2 篇 张泽南
2 篇 李兰云
2 篇 袁雪红
2 篇 金宰贤
2 篇 王怡鸿
2 篇 张玮倩
2 篇 丁明茜
2 篇 孙丽
2 篇 王婷
2 篇 管总平
2 篇 任国辉
2 篇 张静玲
2 篇 方芳

语言

179 篇 中文

检索条件"主题词=真实活动盈余管理"

共 179 条记录，以下是31-40 订阅

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排序：

管理者短视、机构投资者与企业的真实活动盈余管理

管理者短视、机构投资者与企业的真实活动盈余管理

引用

作者：夏淑婧东北财经大学

学位级别：硕士

随着资本市场的快速发展,会计信息质量也受到越来越多的学者关注,真实、有效的会计信息有助于投资者、债券人及其他外部利益相关者做出正确决策。然而,公司的所有权与经营权相分离,管理者更多地参与到日常经营管理中,从而能够获取更全... 详细信息

随着资本市场的快速发展,会计信息质量也受到越来越多的学者关注,真实、有效的会计信息有助于投资者、债券人及其他外部利益相关者做出正确决策。然而,公司的所有权与经营权相分离,管理者更多地参与到日常经营管理中,从而能够获取更全面的信息,熟知内部的经营状况。此外,管理者与债权人之间同样存在着信息不对称。债权人获取企业经营信息的途径有限,主要是通过公开市场这一渠道搜集企业披露的资料。管理者所具有的信息优势也为其进行盈余管理创造了条件,尤其是具有短视倾向的管理者,他们在做决策时会更关注当下的业绩与目标的实现,为了能够达到目标利润、规避违约风险或是满足其他自身利益,会进行盈余操纵,粉饰财务报表,从而牺牲企业长期利益,不利于企业价值的实现。盈余管理主要包括应计盈余管理与真实活动盈余管理两种方式,但是随着我国企业会计准则的发展以及相关监管政策与制度的完善,管理者通过应计项目来操纵盈余信息的隐蔽性也逐渐降低。而真实活动盈余管理操纵的是企业真实的生产经营活动,并且不与会计准则相悖,所以监管难度较大,隐蔽性较高,越来越多的证据表明真实活动盈余管理成为管理者操纵盈余的主要方式。本文选取沪深两市2007年至2020年所有A股上市公司的数据为研究样本,探究管理者短视对企业真实活动盈余管理行为的影响,并检验机构投资者对于管理者短视与企业的真实活动盈余管理关系的抑制作用是否存在。研究结果表明:管理者短视会正向影响真实活动盈余管理水平,即管理者的短视倾向越严重,越容易进行真实活动盈余管理。进一步,本文通过对真实活动盈余管理具体手段进行分析,发现管理者主要是通过削减酌量性费用以及扩大生产规模以降低单位产品成本的方式调整企业的盈余状况。此外,机构投资者的专业性较强,治理经验丰富,有更多渠道获取公司的经营信息,所以更有能力参与到公司治理中。因此,机构投资者的持股比例越高时,越容易削弱管理者短视主义对真实活动盈余管理的的影响。进一步分析中,本文考虑时间维度与行业维度两重因素,将机构投资者划分为交易型机构投资者与稳定型机构投资者。交易型机构投资者注重的是短期利益的获取,而稳定型机构投资者着眼于企业长期业绩的发展与长远价值的实现。因此,稳定型机构投资者能够更加积极地参与公司治理,发挥监督效应。积极提升企业内部管理水平,监督管理者的经营行为,有效治理管理者短视倾向。此外,与低融资需求企业相比,高融资需求的企业其管理者短视对真实活动盈余管理的影响更加明显。在管理者短视的经济后果方面,管理者的短视倾向会使其追求短期利益最大化目标,操控真实活动,削减研发支出、销售费用,盲目扩大生产规模,偏离最优的生产经营活动,对企业价值具有显著的负面影响,且真实活动盈余管理在其中发挥了部分中介效应。本文的研究结果拓展了管理者短视的经济后果以及真实活动盈余管理影响因素的相关文献,从而具有一定的理论意义。除此之外,本文的结论也有重要的政策启示:由于机构投资者在专业能力、资金规模、信息的获取与传递等方面都处于优势地位,因此政府应完善相关法规,维护机构投资者的合法权益,并积极鼓励企业引入机构投资者,充分发挥其治理与监督作用。同时,相关部门应进一步完善信息披露制度,降低职业经理人市场的信息不对称程度,使外部利益相关者获得更加真实、有效的信息,从而帮助他们提升决策效率,推动资本市场的快速发展。

关键词：管理者短视机构投资者真实活动盈余管理

来源：评论

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上市公司大股东与真实活动盈余管理的实证研究 ——以费用操控为例

上市公司大股东与真实活动盈余管理的实证研究 ——以费用操控为例

引用

作者：张语恩湘潭大学

学位级别：硕士

企业的盈余情况是企业内部管理者、外部投资者、债权人以及政府等多个利益主体共同关注的中心,从银广夏案件到琼民源案件,再到引起全球轰动的安然公司造假案等等,这些层出不穷的财务丑闻,让我们意识到盈余管理行为的普遍性及其带来后果... 详细信息

企业的盈余情况是企业内部管理者、外部投资者、债权人以及政府等多个利益主体共同关注的中心,从银广夏案件到琼民源案件,再到引起全球轰动的安然公司造假案等等,这些层出不穷的财务丑闻,让我们意识到盈余管理行为的普遍性及其带来后果的严重性。盈余管理行为使得会计盈余信息不能从客观的角度真实反映企业的经营成果,误导投资者,不利于证券市场资本配置功能的发挥,不利于社会经济的发展。随着会计准则和相关法律法规的不断完善,传统意义上的应计项目盈余管理空间日益缩小,上市公司开始更多地转向销售操控、费用操控和生产操控等真实活动来管理盈余。基于特殊的制度背景,我国上市公司股权结构表现出明显的特征——股权高度集中和国有股经常是第一大股东。研究发现,大股东监督的唯一性以及对中小股东利益的侵占,使得大股东相关特征与监督和影响管理层决策有着紧密的联系。因此,本文以费用操控为例,从理论上分析大股东经济性质和持股比例对真实活动盈余管理的影响机制,并选取我国上市公司的相关数据进行了实证研究。本文理论分析部分,以费用操控为例对真实活动盈余管理相关理论进行了阐述,介绍了Roychowdhury(2006)的费用操控度量模型,并引用该模型对我国上市公司进行了费用操控度量,从而对我国上市公司费用操控的现状进行了描述;之后,在对大股东相关理论进行阐述的基础上,分析了大股东特征对费用操控的影响机理并提出本文的研究假设。本文实证分析部分,选取2004年以前在沪深两市A股上市的公司为研究对象,建立起我国上市公司大股东与费用操控这种真实活动盈余管理方式之间的计量模型,分析大股东特征和费用操控倾向之间的关系。研究结果表明:大股东经济性质显著影响其费用操控倾向,国有大股东的上市公司费用操控倾向大于非国有大股东上市公司的费用操控倾向;大股东持股比例越高,费用操控倾向越大。文章最后有针对性地提出了相关对策建议。

关键词：大股东真实活动盈余管理费用操控

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管理能力、真实活动盈余管理和经营业绩 ——基于A股上市公司的实证研究

管理能力、真实活动盈余管理和经营业绩 ——基于A股上市公司的实...

引用

作者：徐巍娜东北财经大学

学位级别：硕士

盈余管理对投资者的利益和资本市场的资源配置有着不可忽视的影响,一直是会计学术界的一个热门话题。迄今为止,中西方学者已有很多针对盈余管理活动的相关研究,但大多数该方面研究的侧重点放在了应计项目盈余管理上,对于真实活动盈余管... 详细信息

盈余管理对投资者的利益和资本市场的资源配置有着不可忽视的影响,一直是会计学术界的一个热门话题。迄今为止,中西方学者已有很多针对盈余管理活动的相关研究,但大多数该方面研究的侧重点放在了应计项目盈余管理上,对于真实活动盈余管理的关注和研究却比较少。然而,自2002年颁布了萨班斯法案后,应计项目盈余管理的范围受到了很多限制,从而使得真实活动盈余管理受到越来越多管理者的青睐。2007年1月1日,我国上市公司被强制要求采用新会计准则,新会计准则更加注重财务信息的稳健性与可靠性,减小了企业会计的可操作空间,使得使用应计项目的盈余管理范围受到了限制,并且由于证券市场的监管更加规范,使得应计项目盈余管理的成本变大,甚至可能超过通过操控所期望实现的隐形收益,因此导致应计项目盈余管理在企业中的运用越来越少,真实活动盈余管理开始被较多的采用。已有很多研究表明真实活动盈余管理对经营业绩的伤害比应计项目盈余管理更加严重,然而也有学者认为真实活动盈余管理对经营业绩会有积极的影响。因此本文针对真实活动盈余管理对经营业绩的影响进行了研究,同时探讨了不同能力的管理者会对这种影响产生什么样的作用。本文首先对盈余管理、真实活动盈余管理和管理能力等概念进行了解释;其次,从真实活动盈余管理的动机、真实活动盈余管理的经济后果以及管理能力的研究三个方面进行了文献综述,旨在为后边论证真实活动盈余管理与经营业绩之间的关系以及管理能力对两者之间关系的影响奠定基础;再次,结合我国A股上市公司的经验数据,构建实证模型分析了真实活动盈余管理对经营业绩的影响以及管理能力对两者之间关系的作用;最后,结合回归分析的结果得出了本文的研究结论:真实活动盈余管理会损害经营业绩,而能力高的管理者可以降低这种损害,并提出了相应的政策建议本文在结构上分为六个部分:第一部分,导论。主要介绍本文的选题背景和研究价值,界定了本文的主要概念,并提出本文的研究内容及方法,阐述本文的研究创新点及不足,设计出本文研究的技术路线图。第二部分,文献综述。梳理真实活动盈余管理动机的相关研究、关于真实活动盈余管理经济后果的研究以及国内外管理能力的研究现状,并进行文献评述,提出本文的研究观点。第三部分,理论基础及假设提出。首先介绍本文涉及的理论基础,通过分析真实活动盈余管理的特点以及管理者运用真实活动盈余管理的动机,并结合声誉理论,提出本文的研究假设。第四部分,实证研究设计。介绍本文用到的主要变量及模型设计、真实活动盈余管理及管理能力的衡量方法以及本文的数据来源。。第五部分,实证结果与分析。首先对主要变量进行了描述性统计分析,并对其进行相关性分析,在此基础上实证分析管理能力对真实活动盈余管理行为的影响。另外,本文设计了一系列的稳健性检验来验证回归分析结果。第六部分,研究结论与政策建议。根据第五部分的实证结果得出本文主要的研究结论,并提出相关政策建议。

关键词：真实活动盈余管理经营业绩管理能力

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定向增发新股对公司业绩影响的研究 ——基于应计项目盈余管理与真实活动盈余管理的视角

定向增发新股对公司业绩影响的研究 ——基于应计项目盈余管理与...

引用

作者：项巧明武汉纺织大学

学位级别：硕士

股权分置改革完成后，定向增发新股已成为我国上市公司股权再融资的首选方式。为了顺利募集到投资所需的资金，上市公司会不会存在粉饰报表的盈余管理动机？盈余管理行为对上市公司定向增发后的业绩会造成什么影响？本文以我国2010年定... 详细信息

股权分置改革完成后，定向增发新股已成为我国上市公司股权再融资的首选方式。为了顺利募集到投资所需的资金，上市公司会不会存在粉饰报表的盈余管理动机？盈余管理行为对上市公司定向增发后的业绩会造成什么影响？本文以我国2010年定向增发的上市公司为研究样本，结合规范分析与实证检验的方法来探讨上市公司定向增发新股、公司业绩与盈余管理这三者之间的关系。国内外大多数文献都表明为使定向增发顺利完成，上市公司会存在盈余管理动机，但这些研究都是从应计项目盈余管理的角度来进行的。随着会计准则的不断完善，上市公司利用应计项目操控盈余的空间越来越小，公司管理层转而采用真实活动盈余管理——即通过构造具体交易并控制交易发生时间的方式来进行操纵，既隐蔽又可以达到预期目标。本文研究结果表明上市公司在定向增发新股前存在显著的盈余管理行为，并且采用应计项目盈余管理与真实活动盈余管理相结合的方式来操纵盈余。大部分研究表明上市公司在增发新股后业绩会出现下滑，那么在股权分置改革完成这一背景下的上市公司在定向增发新股后业绩是否也会呈现下滑趋势？本文采用描述性统计分析方法来检验上市公司定向增发新股后的业绩表现，发现在定向增发完成后上市公司的业绩呈下滑趋势，与本文的假设一致。本文基于“盈余管理有害论”的观点对盈余管理进行界定，盈余管理对上市公司定向增发新股后的业绩可能产生负面影响。本文以此为假设，通过相关分析与回归分析进行检验，发现上市公司定向增发新股前进行的应计项目盈余管理与真实活动盈余管理，均对上市公司的业绩产生了显著的负面影响。应计项目盈余管理方式只是使用会计手段对账面项目进行了调整，并没有改变企业的经营状况；而真实活动盈余管理却实实在在改变了企业的经营情况，对企业的长期发展有一定的影响。研究结果表明应计项目盈余管理只会使上市公司定向增发新股后的业绩出现短期下滑，而真实活动盈余管理会使上市公司定向增发新股后的业绩出现持续下滑。

关键词：定向增发公司业绩应计项目盈余管理真实活动盈余管理

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控制人性质与真实活动盈余管理对权益资本成本影响研究

控制人性质与真实活动盈余管理对权益资本成本影响研究

引用

作者：肖玲英湖南大学

学位级别：硕士

资本成本是企业经营决策考虑的重要因素，影响着资本配置和流向。我国上市公司普遍存在着股权融资偏好，上市公司很可能通过盈余操控手段粉饰自身业绩以获取股权融资。以前关于盈余管理与权益资本成本关系的研究主要集中在应计盈余方面... 详细信息

资本成本是企业经营决策考虑的重要因素，影响着资本配置和流向。我国上市公司普遍存在着股权融资偏好，上市公司很可能通过盈余操控手段粉饰自身业绩以获取股权融资。以前关于盈余管理与权益资本成本关系的研究主要集中在应计盈余方面，对隐蔽性更高的真实活动盈余管理研究相对缺乏。而在中国特殊的制度背景下，控制人性质差异会产生不同的经济后果，那么控制人性质对于真实活动盈余管理与权益资本成本关系的影响也是值得探讨的问题。本文以2010-2012年中国A股上市公司为研究对象，分别通过规范和实证的方法，结合相关理论，分析了控制人性质、真实活动盈余管理对权益资本成本的影响，并进一步检验了控制人性质对真实活动盈余管理与权益资本成本关系的影响。通过实证检验得出以下结论：非国有控股上市公司较国有控股上市公司的权益资本成本高，政府保护效应能降低投资者对国有控股上市公司的回报率要求；真实活动盈余管理程度越高，权益资本成本越高，真实活动盈余管理的隐蔽性导致管理者和投资者间信息不对称程度增加，投资者通过提高风险溢价弥补其面临的不确定风险；真实活动盈余管理与权益资本成本的关系受控制人性质影响，国有控股性质会削弱真实活动盈余管理与权益资本成本的正向关系。根据以上结论，本文提出了针对性的政策建议：完善政府职能；完善投资者保护的法律法规制度；改进上市公司信息披露制度；完善上市公司内部治理；积极发展债务市场。这对降低我国上市公司的权益资本成本以及保护投资者利益具有重要的理论和现实意义。

关键词：控制人性质真实活动盈余管理权益资本成本

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强制执行内部控制对真实活动盈余管理的影响 ——基于我国2012年A股上市公司经验数据

强制执行内部控制对真实活动盈余管理的影响 ——基于我国2012年A...

引用

作者：李江涛江西财经大学

学位级别：硕士

盈余管理是企业管理者在编制财务报告时通过构造交易事项以粉饰财务报告所进行的会计判断和会计选择的行为,其目的是误导企业会计信息使用者对其经营状况及经营业绩的解读或影响利用会计数据所得出的结果。盈余管理方式分为会计选择盈... 详细信息

盈余管理是企业管理者在编制财务报告时通过构造交易事项以粉饰财务报告所进行的会计判断和会计选择的行为,其目的是误导企业会计信息使用者对其经营状况及经营业绩的解读或影响利用会计数据所得出的结果。盈余管理方式分为会计选择盈余管理和真实活动盈余管理。会计选择盈余管理是指管理层利用会计准则提供的选择空间,通过会计政策选择和会计估计变更调整盈余的方式。真实活动盈余管理是指管理层采用“构造”交易事项或有意采用“非最优”的经济活动方案来调整盈余的方式,主要是通过操纵销售、产量控制、费用控制等方式来实现的。近年来,随着会计准则的日益完善、监管力度的不断加强和各方利益相关者对该方式防范意识的增强,管理者利用会计选择盈余管理的空间日益减少。一系列经验证据也证明,会计选择盈余管理已经不再是上市公司进行盈余管理的首要方式,而真实活动盈余管理以其形式的多样性、灵活性和手段的隐蔽性越来越受到一些公司管理层的青睐。近些年,我国资本市场监管部门一直在致力于推动上市公司内部控制的建设,加大对上市公司的监管力度。2006年上海证券交易所和深圳证券交易所都分别发布了各自的《内部控制指引》,开始大力推动上市公司内部控制规范体系建设。2008年财政部等五部委联合发布《内部控制基本规范》,随后又在2010年联合发布了《企业内部控制配套制度》,进一步完善上市公司内部控制规范体系建设。这些政策文件的陆续出台,标志着我国监管部门推动的企业内部控制规范体系已初步建成。就目前而言,我国企业内部控制规范体系建设经历了自愿执行阶段,现正处在局部强制执行的特殊过渡阶段,并最终走向全面强制执行阶段。然而,强制执行内部控制的上市公司是否有效地实施内部控制规范体系还有待验证。因此,本文从理论上分析了强制执行内部控制对真实活动盈余管理的影响,并选取我国上市公司相关数据进行了实证研究。在理论分析部分,首先梳理了我国内部控制规范执存历程,其次详细阐述真实活动盈余管理的相关理论,然后介绍了内部控制与盈余管理关系的理论基础,最后对强制执行内部控制与真实活动盈余管理二者之间的关系进行了分析并提出假设。在实证分析部分,首先介绍了真实活动盈余管理模型,然后基于2012年A股上市公司数据,利用所建立的计量模型实证研究了强制执行内部控制对真实活动盈余管理的影响。研究结果表明：强制执行内部控制后,上市公司真实活动盈余管理程度显著提高。进一步研究发现,在强制执行内部控制的上市公司中,国有控股上市公司比非国有控股上市公司真实活动盈余管理程度更高。最后,在研究结论的基础上,结合我国内部控制制度建设的阶段和特点,针对性地提出了相关政策建议,即防止内部控制执行“走过场”、加强对强制执行内部控制公司的检查和监督、关注国有控股公司真实活动盈余管理及稳步推进内部控制规范体系建设。

关键词：内部控制强制执行真实活动盈余管理

来源：评论

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产权保护、真实活动盈余管理与企业投资效率 ——来自中国上市公司的经验证据

产权保护、真实活动盈余管理与企业投资效率 ——来自中国上市公...

引用

作者：黄云超浙江财经大学

学位级别：硕士

盈余管理可以分为应计项目盈余管理和真实活动盈余管理(Gunny,2010)。其中,应计项目盈余管理通常只会影响企业利润在存续期间的分布情况而不直接对作用于企业的现金流量,而真实活动盈余管理在改变企业当期利润的同时还会影响现金流。随... 详细信息

盈余管理可以分为应计项目盈余管理和真实活动盈余管理(Gunny,2010)。其中,应计项目盈余管理通常只会影响企业利润在存续期间的分布情况而不直接对作用于企业的现金流量,而真实活动盈余管理在改变企业当期利润的同时还会影响现金流。随着市场化改革的推进以及监管环境的不断完善,越来越多的企业会通过操控经营、筹资和融资等实际经营活动以达到特定的盈余目标。真实活动盈余管理涉及对实际交易活动的操控,很难与企业正常的交易活动相分离,这种行为不会受到会计准则的限制,相比应计项目盈余管理更不容易被发现。企业的利益相关者在不能识别出真实活动盈余管理的情况下,也就更容易对投资项目做出不恰当的评价,进而产生投资过度或投资不足。本文从我国经济转型的特殊制度背景出发,在国内外学者目前研究成果的基础上,选取了2011—2014年中国A股上市公司的数据作为研究样本,首先以投资效率为视角从销售操控、生产操控、费用操控等几个方面分析上市公司真实活动盈余管理的经济后果,再进一步检验在产权保护水平不同的地区真实活动盈余管理对企业投资效率的影响是否存在差异。本文研究发现:(1)我国上市公司采用真实活动盈余管理进行盈余操纵的现象普遍存在,真实活动盈余管理行为会对企业的投资效率会产生显著的负面影响,即真实活动盈余管理程度越高,企业投资效率越低;(2)在不同的产权保护水平下真实活动盈余管理行为对投资效率的影响存在显著差异,具体而言,处于产权保护水平较差的地区,真实活动盈余管理行为对企业投资效率的负面影响越大,处于产权保护水平较好的地区,实证结果没有发现真实活动盈余管理对企业的投资效率具有负面影响。本文可能的创新点在于:第一,目前国内研究主要关注应计项目盈余管理,而对于真实活动盈余管理的研究还处于刚刚起步阶段,因此从投资效率的角度研究真实活动盈余管理的经济后果,有利于我们深入了解真实活动盈余管理行为,对现实具有一定的指导意义。第二,现有文献大多从公司治理、管理者特征、股权结构等公司内部治理机制的角度来研究盈余管理与投资效率的关系,而鲜有学者关注外部制度环境对真实活动盈余管理行为的经济后果的影响。本文则从经济制度层面考察了一个地区的产权保护水平对真实活动盈余管理与投资效率关系的影响,拓展了盈余管理的研究视角,丰富了该领域的研究文献。

关键词：产权保护真实活动盈余管理企业投资效率

来源：评论

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内部控制信息披露与真实活动盈余管理关联性研究

内部控制信息披露与真实活动盈余管理关联性研究

引用

作者：王聪华北电力大学

学位级别：硕士

高质量的内部控制信息披露有助于抑制公司内部人操纵财务报告信息、披露虚假财务信息,从而进行盈余管理的行为。目前,由于内部控制信息披露制度的不断完善,单纯依靠传统会计造假方式或操控应计制利润进行盈余管理的方式已经得到一定限制... 详细信息

高质量的内部控制信息披露有助于抑制公司内部人操纵财务报告信息、披露虚假财务信息,从而进行盈余管理的行为。目前,由于内部控制信息披露制度的不断完善,单纯依靠传统会计造假方式或操控应计制利润进行盈余管理的方式已经得到一定限制,而不少上市公司高管为了满足其特定的盈余管理需求,愈发倾向于采用更为隐蔽的方式,即真实活动盈余管理来操控利润。但目前国内外针对内部控制信息披露是否能抑制真实活动盈余管理的这一新问题却研究较少。本文将对国内外有关内部控制信息披露与真实活动的盈余管理的研究成果进行总结和归纳,以我国A股上市房地产企业为样本,对其2010-2012年度相关财务数据进行统计整理、回归分析和相关性研究；并将民营企业和国有企业进行分样本研究,比较民营与国有上市公司之间内部控制信息披露对盈余管理监督效果的差异,这也是对内部控制信息披露与真实活动盈余管理关系这一研究问题成果的丰富和补充。本文发现,目前我国上市房地产企业内部控制的重视程度逐年增加,对于内部控制自我评价报告的披露制度已相对完善,但内部控制鉴证报告披露情况仍然不佳。内部控制自我评价报告的披露与真实活动的盈余管理程度显著负相关,能够有效的抑制盈余管理情况的发生；但内部控制鉴证报告与上市房企真实盈余管理水平呈正相关,出现这种情况,本文认为是由于样本公司披露内部控制鉴证报告的数量较少,外部注册会计师提供的鉴证报告并非真实有效,因而无法发挥抑制盈余管理的作用。此外,本文在进行国有和民营上市房企分样本研究时发现,无论是国有还是民营上市房企,其内部控制自我评价报告和鉴证报告对盈余管理的影响都与全样本相同,对内部控制鉴证报告都不够重视,这点在公司的所有制形式方面并没有影响。但国有上市房企的真实活动盈余管理均值远高于私有上市房企,这是由于国有企业代管者没有剩余索取权,使其缺乏监管动机去监督管理层,容易产生内部人控制的问题,管理层就更容易做出有利于自身利益而损害股东利益的决策,继而导致了上市公司真实活动盈余管理程度的增加。最后,根据实证分析结果和针对我国国情,提出相应完善资本市场上市公司内部控制信息披露的政策建议和相关措施。

关键词：内部控制信息披露真实活动盈余管理

来源：评论

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投资机会集、内部控制与真实活动盈余管理

投资机会集、内部控制与真实活动盈余管理

引用

作者：孙丽安徽工业大学

学位级别：硕士

投资机会集代表企业的未来成长空间,是企业管理者进行未来投资决策的判断而形成的企业价值。已有研究发现投资机会集和应计盈余管理呈正方向变动,而这忽视了投资机会集对于真实活动盈余管理的研究,由此得出结论,目前关于投资机会集与盈... 详细信息

投资机会集代表企业的未来成长空间,是企业管理者进行未来投资决策的判断而形成的企业价值。已有研究发现投资机会集和应计盈余管理呈正方向变动,而这忽视了投资机会集对于真实活动盈余管理的研究,由此得出结论,目前关于投资机会集与盈余管理关系的研究并不完善,而且随着会计准则以及相关法律日益完善,外部审计监管对盈余管理的监管力度也将持续增强,真实活动盈余管理具有隐藏性和更大的调节空间,已经替代应计盈余管理成为公司操控盈余的重要手段,给上市公司带来更为严重的经济后果。因此,这给我们检验投资机会集与真实活动盈余管理提供了契机。更重要的是内部控制作为企业内部约束机制和风险的免疫机制,具有缓解企业所有者与管理层之间的代理冲突、降低代理成本和信息不对称问题的内在效应,能够降低应计和真实活动盈余管理程度。但在面对企业投资机会集的环境下,内部控制的治理机制和抑制作用究竟会发生怎样的变化?随着投资机会集增加,真实活动盈余管理动机将发生什么变化?作为一个规则契约和内部治理机制,高质量的内部控制如何影响投资机会集与真实活动盈余管理之间的关系?截至目前,这些问题尚缺少实证证据的检验。基于以上考虑,本文实证考察投资机会集、内部控制及其交互作用与真实活动盈余管理动机的关系,并将市场化环境和产权性质分别进行分样本检验。研究发现投资机会集增加会在一定的程度上抑制公司真实活动盈余管理的动机;引入内部控制变量以后,随着投资机会集增加,内部控制质量越高,真实活动盈余管理的动机更弱,说明投资机会集与内部控制机制在抑制真实活动盈余管理中存在互补效应;进一步加入市场化环境和产权属性后的研究发现,投资机会集与内部控制的交互作用对真实活动盈余管理动机的影响只在市场化环境好的地区显著,并且这一效应只在国有上市公司中显著存在。本文的可能贡献在于将内部控制作为一个重要的调节变量,通过其固有的风险调控功能和免疫能力考察投资机会集与盈余管理之间的关系,不仅揭示了投资机会集(客观)和公司内部控制体制(主观)对真实活动盈余管理的动机的联合影响,首次检验发现了在抑制真实活动盈余管理方面,企业的投资机会集与内部控制之间具有明显的共生互动互补的重要关系,开辟投资机会集与真实活动盈余管理新视角。而且拓展了内部控制经济后果的研究文献,也为提高会计准则,建立和完善内部控制以及有效抑制真实活动盈余管理提供了理论依据和实证依据。

关键词：投资机会集内部控制质量真实活动盈余管理

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“大小非”减持中的真实活动盈余管理实证研究

“大小非”减持中的真实活动盈余管理实证研究

引用

作者：余茜茜中南大学

学位级别：硕士

随着占资本市场总发行量三分之二的原非流通股逐步解禁,“大小非”减持对资本市场将产生较大的影响,成为证券监管机构和广大投资者关注的热点。由于股权分置改革使原非流通股股东利益与股票价格的关联性增强,因此原非流通股股东为了追... 详细信息

随着占资本市场总发行量三分之二的原非流通股逐步解禁,“大小非”减持对资本市场将产生较大的影响,成为证券监管机构和广大投资者关注的热点。由于股权分置改革使原非流通股股东利益与股票价格的关联性增强,因此原非流通股股东为了追求个人利益最大化,在减持过程中可能会利用控制权和信息优势进行盈余操纵。虽然,“大小非”减持已经受到理论界和实务界的关注,但是大部分研究集中在减持动因、影响因素以及市场效应方面,对“大小非”减持中盈余管理的研究相对匮乏。新会计准则的实施压缩了企业管理层应计项目盈余管理的空间,进而转向选择隐蔽性较高的真实活动盈余管理,因此本文主要研究“大小非”股东是否在减持过程采取真实活动对盈余进行管理。文章在对“大小非”以及真实活动盈余管理文献回顾和理论分析的基础上,以A股2007-2011年发生“大小非”减持公司为研究对象,遵循“理论-假设-检验”这一实证模式,分别对真实活动盈余管理的方式连同四个假设进行实证分析。研究结果表明：(1)上市公司存在以配合“大小非”减持为目的的正向真实活动盈余管理行为,表明股权分置改革没有彻底消除大股东对小股东的利益侵占行为。(2)“大小非”减持市值与真实活动盈余管理程度正相关,在大规模减持中股东更倾向于通过过度生产进行盈余操控,表明减持规模影响真实活动盈余管理的程度与方式。(3)真实活动盈余管理水平与减持公司的流动性需求负相关,而与减持公司市盈率相关关系不显著,表明真实活动盈余管理水平因减持动机不同存在差异。(4)股权制衡对真实活动盈余管理行为的抑制作用明显,而两职分离对其的抑制作用不明显,真实活动盈余管理的抑制作用在费用操控和生产操控上体现地更加明显。本文结论对提高会计盈余有效性、投资者决策正确性以及信息披露及时性,促进资本市场健康有序发展有一定的现实指导意义。

关键词： “大小非”减持股权分置改革真实活动盈余管理

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