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企业会计准则第23号——金融资产转移

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会计之友 2006年第31期 78-79页

第一章总则第一条为了规范金融资产(含单项或一组类似金融资产)转移的确认和计量,根据《企业会计准则--基本准则》,制定本准则. 第二条金融资产转移,是指企业(转让方)将金融资产让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方(转入方).

关键词：企业会计准则金融资产确认和计量资产转移基本准则总则转让规范单项

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影视公司商誉研究 ——以华谊兄弟为例

影视公司商誉研究 ——以华谊兄弟为例

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作者：潘瑶北京交通大学

学位级别：硕士

随着中国经济的高速发展,中国企业海内外并购交易案例数量屡创新高,涉及的金额也越来越大,这其中存在着众多的溢价并购,溢价并购交易总是伴随着高额的商誉,因此商誉的相关研究也成为了理论领域的研究热点,商誉研究的内容主要包括商誉的... 详细信息

随着中国经济的高速发展,中国企业海内外并购交易案例数量屡创新高,涉及的金额也越来越大,这其中存在着众多的溢价并购,溢价并购交易总是伴随着高额的商誉,因此商誉的相关研究也成为了理论领域的研究热点,商誉研究的内容主要包括商誉的本质内涵、商誉的来源、商誉的会计处理等方面,其中对商誉的会计处理问题争议颇多,争议的焦点主要集中在商誉的初始确认应该作为资产还是所有者权益的存在,要不要对自创商誉是进行确认,后续计量方法的选择也存在争议。不同行业商誉处理具有行业特性,在诸多的商誉研究方面,较少根据不同的行业性质,对轻资产公司的商誉处理方式做出研究,而2018年华谊兄弟爆出的明星税务事件将影视行业推上了风口浪尖,影视行业通过高溢价并购明星股东公司,形成巨额商誉的现象也展露眼前,基于影视行业涉及到明星艺人轻资产的特殊性,将着眼于影视公司的商誉研究。针对该现象,本文以华谊兄弟案例为研究对象,从其中梳理商誉会计处理中存在的问题,针对出现的问题提出相应的意见和建议。本文的研究问题是:以华谊兄弟为例的影视公司在初始确认阶段,商誉是否存在高估现象,在后续计量环节是否存在商誉减值计提不足或一次性大额计提商誉减值的问题,商誉信息披露是否完善,如何应对商誉存在的这些问题。本文通过阅读、总结前人文献,分析梳理商誉的初始确认和计量、商誉的后续计量、商誉披露研究等相关文献,结合华谊兄弟的并购案例分析,研究发现:(1)华谊兄弟从2009年上市至2017年这9年间,共发生了 14起存在商誉的并购事件,商誉作为企业的一项资产,具有特殊性和复杂性,以华谊兄弟为代表的影视公司在商誉的初始确认阶段,存在并购价格高估、商誉虚高的问题,应通过扩大无形资产范围,将商誉非核心部分确认为无形资产,减少商誉泡沫,夯实商誉;(2)在商誉的后续计量环节存在应计提未计提减值、一次性大额计提商誉减值的问题,通过优化后续计量方法,提高后续计量的可操作性,规范商誉后续计量;(3)商誉披露存在不完善的问题,通过加强商誉信息披露,解决商誉信息的披露也不完整的问题。

关键词：商誉确认和计量减值测试方法

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终止经营会计准则的国际比较及其运用

终止经营会计准则的国际比较及其运用

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作者：赵芳首都经济贸易大学

学位级别：硕士

在全球化和竞争不断加剧的情况下,改组和兼并是常有的事,持续经营与非持续经营,整个企业持续经营与个别分部终止经营同时存在(葛家澍2002)。终止经营是企业实施收缩战略的资产重组方式,企业进行收缩并非是公司经营失败的标志,而是公司... 详细信息

在全球化和竞争不断加剧的情况下,改组和兼并是常有的事,持续经营与非持续经营,整个企业持续经营与个别分部终止经营同时存在(葛家澍2002)。终止经营是企业实施收缩战略的资产重组方式,企业进行收缩并非是公司经营失败的标志,而是公司发展的一项合理的战略选择。 2002年10月财政部发布《企业会计准则——终止经营》(征求意见稿)(以下简称征求意见稿),本论文以此为出发点,研究企业持续经营情况下,个别分部的终止经营。论文主要是将征求意见稿与《国际财务报告准则第5号——持有以备出售的非流动资产和终止经营》(International Financial Reporting Standards 5,以下简称IFRS5)、美国《财务会计准则公告第144号——减值和长期资产处置的会计处理》(Statement of Financial Accounting Standards144,以下简称SFAS144)、英国《财务报告准则第3号——报告财务业绩》(Financial Reporting Standards3,以下简称FRS3)关于终止经营的定义、确认和计量、列报和披露进行比较分析。并对2004年11家沪深两市有终止经营业务发生的上市公司的信息披露情况进行调查,发现存在的问题。最后,在借鉴的基础上,结合实际对中国终止经营会计准则征求意见稿的修改和完善提出建议,使上市公司在未来能够更好地运用终止经营会计准则披露相关信息。论文主要采取规范性研究方法,具体运用调查分析、统计、比较的手段。论文的研究成果在于明确了终止经营的定义,认为终止经营指企业的一条生产线、一个分公司或一个子公司,业务分部或地区分部,在可预见的将来不会持续经营下去,就归属于终止经营的几乎全部资产签订了一项约束性销售协议,或按照董事会、类似管理机构的一项详细的书面计划进行实质性整体处置、零星处置或放弃而终止;从特征和时间标准两个方面对终止经营进行确认;借鉴中国《企业会计准则第8号——资产减值》和IFRS5、SFAS144关于资产减值的规定对终止经营资产(包括资产组)进行计量;分别生产线(包括部门、分公司)和子公司的终止经营进行列报的规范,对生产线的终止经营:在损益表中单独列示终止经营相关的损益,终止经营项目的资产、负债、所有者权益与持续经营的资产、负债、所有者权益在资产负债表中分别列示。对子公司的终止经营:在附注中根据重要性原则单独列报其资产、负债、收入、费用和利润。

关键词：终止经营确认和计量列报和披露

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商誉减值问题研究 ——以二六三公司为例

商誉减值问题研究 ——以二六三公司为例

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作者：刘晴晴暨南大学

学位级别：硕士

商誉的本质存在特殊性,其认定和会计处理较为复杂,因此自其被纳入会计研究体系以来就备受争议。在中国市场并购浪潮持续高涨的背景下,企业在并购过程中往往追求“高估值、高业绩承诺”,产生的并购商誉金额连年高企,并购商誉的问题也逐... 详细信息

商誉的本质存在特殊性,其认定和会计处理较为复杂,因此自其被纳入会计研究体系以来就备受争议。在中国市场并购浪潮持续高涨的背景下,企业在并购过程中往往追求“高估值、高业绩承诺”,产生的并购商誉金额连年高企,并购商誉的问题也逐步凸显,商誉减值已成为一些上市公司业绩巨变的重要原因。本文以二六三公司商誉计提减值准备的事件为例,研究商誉大额减值的原因及其影响,并且针对性的提出建议,对于商誉的确认和计量具有理论与实践的指导意义。本文采用文献阅读和案例研究的方式,从二六三公司2016年对商誉计提3.54亿元减值准备的事件出发,根据案例公司的实际情况,首先分析了导致商誉发生减值的原因,主要有四个方面:表外无形资产的超额收益下降、自创商誉的价值不稳定、后期的协同整合效果不理想和业绩承诺到期后的约束减弱;其次,探究二六三公司商誉大额减值的经济后果,包括对偿债能力和盈利能力的影响;最后,针对商誉减值的问题提出建议,包括明确无形资产和商誉的区别、改进准则对自创商誉的规定、完善并购的持续整合与协同以及增强业绩承诺期后的量化约束。

关键词：并购商誉商誉减值确认和计量二六三公司

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智力资本会计研究

智力资本会计研究

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作者：王振霞首都经济贸易大学

学位级别：硕士

21世纪人类社会已经进入以知识为主导的时代,知识正在逐渐取代传统的生产要素:资本、劳动和土地等,成为企业价值创造的源泉。而以知识为基础的智力资本在企业价值创造中发挥了重要的作用,是实现公司战略,获取竞争优势的基础。但是传统... 详细信息

21世纪人类社会已经进入以知识为主导的时代,知识正在逐渐取代传统的生产要素:资本、劳动和土地等,成为企业价值创造的源泉。而以知识为基础的智力资本在企业价值创造中发挥了重要的作用,是实现公司战略,获取竞争优势的基础。但是传统的财务会计无法反映智力资本所创造的价值,由此,学者们就开始对智力资本会计进行研究,但是对智力资本会计的研究还处于成长阶段,没有研究出一套得到大家公认的智力资本会计体系。因此,如何建立智力资本会计体系,已成为当前会计领域重要的研究课题。本文对国内外智力资本及智力资本会计的研究作了较为系统地梳理和分析,使本文的观点建立在可靠的基础之上。在第一章中,本文在对国内外智力资本研究成果进行分析、整合的基础上,从智力资本使企业价值增值的角度提出了智力资本的概念及其构成要素。分析了智力资本会计的研究现状,以及对智力资本会计研究的必要性及紧迫性。在第二章中,提出了智力资本会计的理论基础――智力资本与财富合作,分析了智力资本与财富合作的必然性。并提出了智力资本会计不同于传统会计的假设,进而,详细的分析了将智力资产确认为资产,将智力资本确认为资本。在第三章中,本文首先描述了智力资本计量方法的演变过程,智力资本计量采用公允价值计量的必要性,公允价值与评估价值的关系,建立独立的权威机构对智力资本进行评价并打分,以评估值作为智力资本核算和计量的基础。在第四章中,本文系统的描述了智力资本会计核算体系,设置了“智力资产”、“智力资本”、“资本公积――人力资本公允价值变动”,用来核算企业因智力资本因素所引起的企业资产状况及经营成果的变动。在第五章中,根据前几章对智力资本会计体系的探讨,将智力资本会计需披露的信息,分别在传统的财务报表中反映,同时编制专门的智力资本信息披露报表用来披露那些无法在传统财务报表中列示的信息。本文的研究方法:在系统的分析前人研究成果的基础上,采用规范研究方法初步建立智力资本会计信息系统。本论文的探索性创新之处: 第一,在我国新会计准则指导下,对智力资本合作者公允价值变动进行计量。第二,在将智力资本确认为资本时引入“泛资本”理论。第三,采用修正的期望现值法对智力资本整体价值进行计量,并探索性采用网络层次分析法将其分解为人力资本、结构资本和关系资本所创造的价值。

关键词：智力资本智力资本会计确认和计量核算和报告

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TY煤气化股份有限公司环境成本核算问题探析

TY煤气化股份有限公司环境成本核算问题探析

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作者：张娜江西财经大学

学位级别：硕士

当今社会,全球的环境问题已经成为每个国家不得不重视的问题,随着经济的发展,环境付出的代价也越来越大,大到国家,小到企业,经常存在一味地只注重经济的增长而忽视环境的现象。这种行为或许一开始可以使经济得到迅猛发展,但随之而来的... 详细信息

当今社会,全球的环境问题已经成为每个国家不得不重视的问题,随着经济的发展,环境付出的代价也越来越大,大到国家,小到企业,经常存在一味地只注重经济的增长而忽视环境的现象。这种行为或许一开始可以使经济得到迅猛发展,但随之而来的环境问题也终将成为制约发展的重要壁垒。20世纪90年代初,世界范围内开始了环境与发展相协调的热议,其最具代表性的就是在联合国召开的关于环境、经济、社会的可持续发展的会议,会议中参加的各国达成了一致观点。自此引起了世界范围内关于环境和环境会计发展的关注。而我国也表现出了对环境的强烈关注。随着国家对环境保护的日益重视,煤气化企业作为高污染企业在预防和治理污染方面的支出比重增大,与环境相关的支出增多,使得环境成本应成为企业增强自身竞争力所需考虑的一项重要因素。然而,目前虽有一部分企业已经将环境支出等事项包含进了研究范围中,但是对环境成本的核算很简单,许多环境成本因素被忽视,没有从根本上反映出企业实际发生的环境成本信息,还有一部分企业对环境成本的重视程度很差,甚至没有考虑环境成本事项,由此看来,我国企业环境成本的执行效果很不理想。对于高污染企业更应重视环境成本问题,加强环境成本核算,通过建立专门的账簿对环境成本进行确认、计量和披露,有利于企业对环境成本进行有效监管,有助于环境会计制度的建立和完善。本文主要采用文献研究和案例研究的方法,首先进行企业环境成本核算的理论概述,介绍环境成本核算的概念及内容、目标及原则,阐述环境成本核算确认、计量及披露的要求。然后在相关理论基础上,进行TY煤气化股份有限公司环境成本核算现状及问题分析,在介绍该公司的具体情况和生产流程后,分析TY煤气化股份有限公司环境成本核算现状,探讨该公司环境成本核算存在的问题。根据成本核算相关理论分析了TY煤气化股份有限公司在成本核算过程中的不足主要是选择传统成本核算方式,环境成本确认标准模糊,环境成本计量方法单一,环境成本信息披露不充分,环境成本控制与管理流于形式。究其原因,主要是以下几方面:公司环境成本核算规范和内部核算制度不健全;公司现有计量属性无法满足核算需求;各部门权限设置不科学;公司环境成本核算意识薄弱。因此针对此类企业来说,本文从实际情况出发,提出来以下改进意见:一是应该建立健全环境成本会计规范;二是优化环境成本核算的确认;三是采用科学化的环境成本计量方法;四是明确合理的环境成本披露内容与方式;五是进一步提升企业的环境成本核算意识。本文通过对TY煤气化股份有限公司环境成本的分类、确认、计量、披露等一系列问题进行系统的研究和分析,结合TY煤气化股份有限公司环境成本核算的现状中存在的问题,构建了一套能够解决该企业环境成本核算问题的较为完善的环境成本核算体系,并将环境成本纳入企业的生产经营决策过程中,进一步丰富和完善了现有环境成本会计核算和管理理论。本文通过对TY煤气化股份有限公司环境成本核算方案实施中存在的问题进行研究,对其环境成本进行重新分类,并提出优化建议,以期公司能够通过改进环境成本核算管理,进一步提高经济效益和经营管理水平,实现公司的战略目标,促进公司的持续健康发展。与此同时,本文的研究意义在于,不仅可以为我国汇总环境成本数据等提供基础数据,而且对环境成本的核算为我国企业提供一定的参考,通过对环境成本的分析来更好地进行成本决策,加强对环境成本的控制,更好地承担自身的社会责任,通过对环境成本的披露使企业利益相关者得到更多关于企业环保方面的信息,真正做到可持续发展要求的经济效益和环境效益共同有序进步。将自然资源和环境资源的价值量化计入企业的成本中,从而提高企业的环保意识,使企业不再以破坏环境的代价来换取企业的发展。

关键词：环境成本环境成本核算确认和计量

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政府主体对PPP项目的会计处理探究

政府主体对PPP项目的会计处理探究

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作者：刘晓丹长安大学

学位级别：硕士

随着我国政府越来越多的采取PPP方式进行融资建设,PPP项目在公共基础设施中占据着重要地位,它的正确确认、计量对政府财务状况有着重大影响,关系着政府财政信息能否真实反映出来。因此,政府的财务报告质量和PPP项目的会计处理密切相关... 详细信息

随着我国政府越来越多的采取PPP方式进行融资建设,PPP项目在公共基础设施中占据着重要地位,它的正确确认、计量对政府财务状况有着重大影响,关系着政府财政信息能否真实反映出来。因此,政府的财务报告质量和PPP项目的会计处理密切相关。针对以PPP方式形成的公共基础设施,目前政府和项目公司双方主体都未将其计入到资产负债表中,造成大量“孤儿资产”现象的产生,这不利于政府对资产负债的管理,不利于政府真实反映财务状况等信息。针对政府会计主体对PPP项目的会计处理规范,目前我国并没有出台相关的政府会计准则。因此,站在政府角度研究我国PPP项目的会计处理问题,可以为解决我国存在已久的“孤儿资产”问题提供一点思路,弥补我国政府会计关于这方面准则空白的缺陷。本文主要依据《政府会计准则——基本准则》和《政府会计准则第5号——公共基础设施准则》,并借鉴国际公共部门会计准则第32号准则《服务特许安排:授予方》(IPSAS 32)中的相关内容,以政府为会计主体对我国PPP项目的会计处理进行分析讨论。基于产权会计理论、公共受托责任理论和新公共管理理论之上,从PPP项目的确认和计量两个大的方面进行探索,提出自己的观点。首先通过分析我国政府会计改革的现状,发现政府存在着不能真实反映资产和负债等问题,存在着大量的“孤儿资产”,接着提出解决PPP会计处理问题刻不容缓;考虑到我国政府会计准则关于PPP项目会计处理方面规范的空白,本文通过借鉴国外相关准则制度的界定和国内学者们的研究,探讨以政府为会计主体对PPP项目会计处理的方法,包括PPP项目主体产权归属问题,应确认为什么类型的资产,如何进行初始和后续计量,针对政府承担的各类支出责任等是否构成政府的负债,以及应确认为政府的何种负债等进行分析。论文基于前面理论的探索和总结,通过假设性案例分析来进一步明确政府对PPP项目的会计处理方法,为构建我国有关PPP项目会计处理的政府会计准则提供一些思路。

关键词：政府会计主体 PPP项目确认和计量会计处理

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我国会计师事务所人力资源成本核算研究

我国会计师事务所人力资源成本核算研究

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作者：张慧芳山西财经大学

学位级别：硕士

在当今激烈竞争的市场环境中，由于网络化的高速发展，信息、技术等资源广泛的流通和传播，使得人力资源成为一个企业能否获取竞争优势的重要法宝。但是，在企业总成本中占有较大比例的人力资源成本以前一直是被忽视的一个问题，低效率... 详细信息

在当今激烈竞争的市场环境中，由于网络化的高速发展，信息、技术等资源广泛的流通和传播，使得人力资源成为一个企业能否获取竞争优势的重要法宝。但是，在企业总成本中占有较大比例的人力资源成本以前一直是被忽视的一个问题，低效率的人力资源管理、高额的人力资源费用加重了企业的负担，阻碍了企业的发展。随着经济全球化的发展，跨国经营成为有实力的企业优先考虑的重要发展战略，在借鉴国外先进的人力资源管理经验的基础上，我国理论界和实务界也开始对人力资源成本这一问题进行了大量的研究和讨论。在会计师事务所内，注册会计师是其最主要的人力资源，合理地规划其人力资源成本、有效控制其费用，有助于提高会计师事务所的经济效益，促进事务所长远而高效的发展。本文通过对会计师事务所人力资源成本的研究背景、意义以及国内外研究状况、演进过程等相关理论进行阐述，在此基础上提出我国会计师事务所人力资源成本的构成，并对各部分成本的确认条件和计量方法进行了分析，最后以某会计师事务所为例，对其人力资源成本进行更具体的核算。

关键词：会计师事务所人力资源成本成本核算确认和计量

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环境会计及其计量问题

环境会计及其计量问题

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作者：景非对外经济贸易大学

学位级别：硕士

环境会计的核心问题是要素的计量问题.经济发展与资源过渡消耗、环境污染严重之间的矛盾产生于人们长期以来形成的"资源无价(低价)"的思想,因此本来应作为企业资产一部分的"环境资源"并未进入账户体系,其耗用的价... 详细信息

环境会计的核心问题是要素的计量问题.经济发展与资源过渡消耗、环境污染严重之间的矛盾产生于人们长期以来形成的"资源无价(低价)"的思想,因此本来应作为企业资产一部分的"环境资源"并未进入账户体系,其耗用的价值也就无法转入资源产品的成本中去,进而无法通过正常的资金渠道补偿和保护环境资源,这不仅导致资源耗用加剧、再生速度下降,同时也使经济、环境和社会三者之间的矛盾突出,不再协调统一.因此"环境资源的计价问题"受到越来越多的关注,国内外的学者和会计工作者都在努力地寻求环境会计计量问题的解决之道,提出了很多有益的见解和方法.该文通过对传统会计中要素的计量和环境会计的特点对要素的计量和确认问题做了初步的探讨,其创新之处主要有:1.环境会计定义中的概念比较及确定;2.对目前环境会计体系建立存在的障碍的分析及解决;3.针对各环境会计要素展开对其计量属性和方法的探讨;4.提出创建中国环境会计的"四阶段发展目标"的构想.

关键词：环境会计核算对象社会责任会计历史成本原则确认和计量环境事项环境会计信息披露环境资源资产

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企业会计准则第24号——套期保值

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会计之友 2006年第31期 79-81页

第一章总则第一条为了规范企业套期保值的确认和计量,根据《企业会计准则-基本准则》,制定本准则.第二条套期保值(以下简称套期),是指企业为规避外汇风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等,指定一项或一项以上套... 详细信息

第一章总则第一条为了规范企业套期保值的确认和计量,根据《企业会计准则-基本准则》,制定本准则.第二条套期保值(以下简称套期),是指企业为规避外汇风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等,指定一项或一项以上套期工具,使套期工具的公允价值或现金流量变动,预期抵销被套期项目全部或部分的公允价值或现金流量变动.

关键词：企业会计准则现金流量套期工具套期保值价格风险公允价值确认和计量信用风险外汇风险利率风险基本准则总则商品规范股票被套

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