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会计与经济研究 2023年第1期37卷 65-80页

作者：雷宇林澄锋广东财经大学会计学院广东广州510320 广东财经大学粤港澳大湾区资本市场与审计治理研究院广东广州510320

央企审计结果公告显示,国家审计与社会审计结果存在较大差异,社会审计经常发现不了被审计企业存在的问题,审计监督合力仍然存在不足。基于这一背景,以央企上市公司为样本,探究国家审计对会计师事务所变更及变更后社会审计质量的影响。... 详细信息

央企审计结果公告显示,国家审计与社会审计结果存在较大差异,社会审计经常发现不了被审计企业存在的问题,审计监督合力仍然存在不足。基于这一背景,以央企上市公司为样本,探究国家审计对会计师事务所变更及变更后社会审计质量的影响。结果发现:(1)在接受国家审计后,公司变更会计师事务所的概率增加,这一现象在前期社会审计费用较低的公司中更明显;(2)接受国家审计的公司在变更会计师事务所后,其社会审计质量提高;(3)国家审计增加了会计师事务所升级变更或同级变更的概率,升级变更后社会审计质量的提升作用更为显著。国家审计对社会审计行为的“矫正”,可以通过会计师事务所变更这一市场机制实现。因此,注重发挥国家审计监督和市场机制的协同作用对增强审计监督合力具有重要意义。

关键词：国家审计会计师事务所变更社会审计质量审计监督合力

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国家审计对社会审计质量和央企绩效的影响研究

国家审计对社会审计质量和央企绩效的影响研究

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作者：白雪珺河南大学

学位级别：硕士

国家审计署作为最高审计机关,承担着维护国家经济命脉稳定发展、监督国有经济良好运行的任务。其中的工作重点就包括审计国民经济重点领域企业,承担阻止国有资产的流失、保障国家财产安全的职责,同时也承担着对央企集团年报社会审计质... 详细信息

国家审计署作为最高审计机关,承担着维护国家经济命脉稳定发展、监督国有经济良好运行的任务。其中的工作重点就包括审计国民经济重点领域企业,承担阻止国有资产的流失、保障国家财产安全的职责,同时也承担着对央企集团年报社会审计质量的监督职责。为实现对于经济运行良好全面的监督,国家审计机关应当在审计工作中注重监察国有资产管理职能、中央企业运营状况和央企经营收益、企业绩效等,同时也要注重核查中央企业财务报表社会审计质量,不放过经济监督体系当中的任何一环。本文分析整理了现有国内外学者关于国家审计的研究成果,重点关注审计监督作用在央企审计领域的相关成果。在理论分析和总结前人成果的基础上,从国家审计对中央企业社会审计质量和绩效的影响作用出发,提出了中介效应和二次审计效应的假设。验证国家审计对社会审计质量的监督效能在其提升央企绩效的过程中起到了部分中介效应,同时进一步验证审计署开展的第二次国家审计,能够展现出更有力的震慑和治理效应。本文研究发现国家审计机关在介入审计时,一方面监督了企业的运营,另一方面也监督了社会审计的工作成果,对其两者工作的完善和绩效的提升都有重要作用。通过国家审计和社会审计二者协同作用,共同提升央企控股上市公司的企业绩效。实证部分以央企集团公司及其控股上市公司为样本,基于2008年以来审计署发布的中央企业财务收支审计结果公告和专项调查审计公告,证明了国家审计在介入年度能有效影响被审单位的企业绩效指标,央企在绩效方面的表现在国家审计介入年度有明显提升,也能够有效改善被观测上市公司在介入年度的社会审计质量,在此基础上证明了国家审计和社会审计对央企绩效的监督作用中存在部分中介效应,验证了国家审计与社会审计对央企上市公司企业绩效的共同影响。本文同时关注审计署在一定时期内开展第二次审计的效果,以2008年审计署公布对央企集团的审计公告以来,第二次被审计署抽查进行年报审计的央企控股上市公司为样本,证实了国家二次审计作为更强烈的监督信号,会对注册会计师的执业行为和企业产生较显著的影响。

关键词：国家审计社会审计质量央企绩效

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国家审计影响社会审计质量研究 ——以致同会计师事务所为例

国家审计影响社会审计质量研究 ——以致同会计师事务所为例

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作者：莫楠广东外语外贸大学

学位级别：硕士

一国的审计体系包括国家审计、社会审计和内部审计三大审计主体。国家审计的权威性由《审计法》提供保障,法律赋予了国家审计对社会审计核查监督、提升其审计水平和质量的职责。而且,国家审计对社会审计的质量监督不仅仅在于央企审计的... 详细信息

一国的审计体系包括国家审计、社会审计和内部审计三大审计主体。国家审计的权威性由《审计法》提供保障,法律赋予了国家审计对社会审计核查监督、提升其审计水平和质量的职责。而且,国家审计对社会审计的质量监督不仅仅在于央企审计的过程和结果,还会关注到该会计师事务所对其他企业的审计工作情况。国家审计对于社会审计的影响作用,是审计理论与实践的研究重点之一。中央企业每年都会接受社会审计机构对其年报的审计,而国家审计署也会定期对中央企业进行审查。也就是说,中央企业是国家审计和社会审计共同监督的领域,这为研究两者间的相互作用提供了必要性和可能性。基于以上背景,本文在吸取学术界现有相关理论的基础上,结合盈余管理程度、审计意见类型和审计收费等审计质量评价指标,分析致同会计师事务所在国家审计进驻央企后的审计质量变化情况,探讨国家审计进驻央企对社会审计质量的影响。本文通过案例研究,根据数据分析结果发现,国家审计进驻央企后,曾承接该央企集团合并报表社会审计业务的致同会计师事务所对上市公司客户出具的非标意见占比以及平均审计收费呈现上升趋势,同时,致同审计的上市公司盈余管理程度出现一定幅度的下降,由此证实国家审计对社会审计质量产生了一定的积极影响。本文据此提出建议,希望提供一个提升社会审计质量的可能方向,促进资本市场的有序化,为市场投资者的利益提供切实保障。

关键词：央企审计国家审计社会审计质量

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审计资源对社会审计质量的影响分析

审计资源对社会审计质量的影响分析

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作者：石院萍江西财经大学

学位级别：硕士

社会审计行业是维护市场经济秩序,保证社会经济活动有序进行的重要力量,社会审计要想发挥其应有的作用,必须要有令人满意的审计质量。但是,目前我国的社会审计质量不高,如何提高社会审计质量不仅在理论上是必要的,在实践上也具有较强的... 详细信息

社会审计行业是维护市场经济秩序,保证社会经济活动有序进行的重要力量,社会审计要想发挥其应有的作用,必须要有令人满意的审计质量。但是,目前我国的社会审计质量不高,如何提高社会审计质量不仅在理论上是必要的,在实践上也具有较强的现实意义。近些年来,我国众多学者和实务工作者在社会审计质量方面做了不少研究,纷纷探讨社会审计质量低下的原因和解决的对策,但已有的研究大多从影响社会审计质量的某一因素着手,缺乏全面性和系统性。其实,影响社会审计质量的众多因素中很多都属于同一个范畴,那就是审计资源。审计资源是保证审计行业生存和发展的基础,但审计资源具有稀缺性,这决定我们必须利用有限的审计资源,满足巨大的审计服务需求,因此有必要研究审计资源的供给与需求、开发与利用,以确保现有的审计资源能满足需求、合理保障审计质量。目前,我国审计资源短缺、开发不充分,而且现有的审计资源利用效率不高、配置不合理,这些问题的存在使得已有的审计资源无法合理保障审计服务的顺利进行,导致了审计质量不高。如何充分开发、利用审计资源,保障审计质量已成为我国理论界、实务界共同关注的焦点。国家审计总署已在《2008-2012年审计工作发展规划》中,将整合审计资源,实现科学管理列为重要任务之一。顺应这种趋势,从审计资源角度探究社会审计质量问题有着一定的理论价值和现实意义。本文旨在分析目前我国审计资源的利用现状影响社会审计质量提高的原因,并探讨优化审计资源利用、提高审计质量的对策。本文以我国审计资源的利用现状对社会审计质量的影响为研究对象,采用规范会计研究方法分析问题,运用系统论的观点,把审计人力、组织、信息、技术、监督资源等审计资源要素和审计市场作为一个审计资源系统进行分析,认为他们作为一个系统共同影响着社会审计质量,同时运用逻辑归纳与辩证的方法及比较研究的方法,构建全文的框架结构,并提炼和表述基本观点。全文主要内容如下: 引言部分主要介绍了社会审计质量与审计资源的研究背景和意义、国内外研究现状、本文的研究方法及基本框架。第一章介绍了审计资源与社会审计质量的基本概念和相关理论基础,介绍了审计资源的概念和审计资源的特征,审计资源系统及审计资源系统的构成要素,社会审计质量的概念、重要性和影响因素。第二章对审计资源与社会审计质量的关系进行了分析,分析审计资源与社会审计质量的互动关系,说明了审计资源是影响社会审计质量的重要因素,社会审计质量反作用于审计资源;说明了注册会计师是社会审计质量的核心保障、会计师事务所是社会审计质量的重要保证者、信息是保证社会审计质量的工具、技术是保证社会审计质量的基础、审计市场影响社会审计质量、审计监督是确保社会审计质量的必要手段。第三章对我国审计资源的利用现状及影响社会审计质量提高的原因进行了分析,说明了审计人力资源、组织资源、信息资源、技术资源、监督资源等审计资源供给质量不高影响社会审计质量、审计资源开发利用不合理影响社会审计质量、审计市场存在缺陷影响社会审计质量。第四章从审计资源角度提出了提高社会审计质量的对策,认为应当合理利用审计资源以保障社会审计质量,主要措施有优化审计人力资源、组织资源、信息资源、技术资源、监督资源等各种审计资源,合理整合和开发审计资源,完善审计市场。

关键词：审计资源审计市场社会审计社会审计质量

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政府审计能提升国有企业并购重组业绩承诺可靠性吗?——基于审计署央企审计结果公告的经验证据

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审计与经济研究 2022年第5期37卷 11-22页

作者：窦炜张书敏华中农业大学经济管理学院湖北武汉430070 华中农业大学现代农业经济研究院湖北武汉430070

以我国沪深A股中央国有上市公司2012—2020年的数据为样本,将审计署实施的审计监管事件作为一个准自然实验,利用多时点双重差分模型实证检验政府审计对国有企业并购和重大资产重组中业绩承诺可靠性的影响和作用机制。研究发现:(1)政府... 详细信息

以我国沪深A股中央国有上市公司2012—2020年的数据为样本,将审计署实施的审计监管事件作为一个准自然实验,利用多时点双重差分模型实证检验政府审计对国有企业并购和重大资产重组中业绩承诺可靠性的影响和作用机制。研究发现:(1)政府审计的实施能够显著提升国有企业并购重组业绩承诺的可靠性水平,这一结论在全部并购重组样本中和剔除业绩达标在5%以内的样本后均得到了有效验证,且经过多种稳健性和内生性检验后依然成立;(2)进一步的机制检验结果表明,政府审计能够通过“监督”效应和“增量”效应促进国企并购重组业绩承诺可靠性的提升,但并没有对未接受审计的同行业企业起到很好的“溢出”效应;(3)在业绩承诺到期后的经济后果上,政府审计显著提升了业绩承诺达标企业的长期绩效表现,同时降低了其商誉减值风险,但对于业绩承诺未达标企业的影响效果并不明显。

关键词：政府审计业绩承诺可靠性审计结果公告长期绩效表现商誉减值风险社会审计质量关联交易

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问询函与社会审计视域下江浙民营上市公司股权质押与财务风险研究

问询函与社会审计视域下江浙民营上市公司股权质押与财务风险研究

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作者：顾成江南大学

学位级别：硕士

本文选用沪深A股江苏、浙江民营上市公司2015-2021年的财务数据作为样本进行研究,基于股权质押经济后果的研究视角,分析了民营上市公司控股股东股权质押对企业财务风险的影响及路径,探究外部治理机制中证券交易所问询函和社会审计质量... 详细信息

本文选用沪深A股江苏、浙江民营上市公司2015-2021年的财务数据作为样本进行研究,基于股权质押经济后果的研究视角,分析了民营上市公司控股股东股权质押对企业财务风险的影响及路径,探究外部治理机制中证券交易所问询函和社会审计质量在控股股东股权质押与财务风险之间的抑制作用。在梳理国内外文献研究的基础上,结合中介效应实证模型,进一步研究了盈余管理这一因素在控股股东股权质押与企业财务风险中的中介机制;同时,引入证券交易所问询函监管与社会审计质量两个因素,结合调节效应实证模型,研究其在民营上市公司控股股东股权质押与财务风险之间的调节机制;使用更换解释变量、调节效应分组回归与层次回归分析、Hausman检验、PSM倾向得分匹配等方法进行稳健性与内生性检验,增加研究结果的可靠性。首先,介绍本文的研究背景与研究意义。股权质押因其限制少、流程短、额度高等融资优势,在融资约束较大的民营上市公司中备受青睐,但其本质是一种加杠杆的债务融资行为,这会使得企业的财务风险增加。作为民营企业发展的代表性区域,江浙两省近年来股权质押公司数量及质押比例逐年上升,蕴藏的财务风险也逐渐增大。随着外部治理机制中证券交易所问询函制度与社会审计的逐渐完善,探求二者对企业的治理作用具有显著意义。通过阅读与整理相关文献,本文对股权质押经济后果、证券交易所问询函与社会审计监督效果方面的研究进行梳理,构建研究框架,界定股权质押、财务风险、证券交易所问询函、社会审计质量的内涵,阐述委托代理理论、动态权衡理论、声誉理论、风险导向审计理论等有关理论。根据有关文献及理论,以及结合民营上市公司股权质押、财务风险、证券交易所问询函、社会审计质量之间的关系进行逻辑推导并提出研究假设。然后在确定所选样本及变量的基础上,结合中介效应、调节效应方法,构建多元回归模型,运用Stata.17及Excel.2021等软件验证前文研究假设。本研究的结果表明:控股股东股权质押增加了江浙民营上市公司的财务风险,盈余管理在其中起到了中介作用;证券交易所问询函制度、社会审计质量都在不同程度上抑制了控股股东股权质押对财务风险的正向作用。在内部治理较为薄弱的民营上市公司,以及随着中国资本市场外部治理机制的日益完善与成熟,发挥证券交易所问询函制度、社会审计对企业的监督作用,有助于民营上市公司防范化解财务风险。最后,基于上述研究结论,提出持续追踪股权质押资金用途、规范披露股权质押信息、精准问询财务报告信息与股权质押业务、提升审计师的高质量审计服务等政策建议。

关键词：股权质押财务风险证券交易所问询函社会审计质量江浙民营上市公司

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