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根据行政诉讼的一般法理,税务行政诉讼中的举证责任应被更多配置给税务机关,大多数案件中,法院能遵循该原理,但也存在错配情形。此外,在偷税案件等特定类型纠纷的处理中,严格依据举证责任配置格局可能导致合法不合理的后果。税务行政行为较之其他行政行为、税务行政纠纷较之一般行政纠纷都有自身的本质属性,应立足于此并结合举证责任配置的一般原理确立税务行政诉讼的举证责任配置格局,并且基于偷税案件和核定征收案件的特殊性,对这两类纠纷处理过程中的举证责任配置格局加以调整、优化。

关键词：税务行政纠纷税务行政诉讼举证责任配置类型化

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论正当程序原则在税务行政诉讼中的适用

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税务研究 2022年第1期 95-100页

作者：尹少成首都经济贸易大学法学院

一、基本案情N市某控股集团股份有限公司(以下简称"甲公司")通过申报出口退税,陆续获得出口退税款2 560多万元。2014年2月21日,原N市国家税务局第三稽查局(以下简称"稽查三局")在对甲公司开展税务稽查后作出《税务... 详细信息

一、基本案情N市某控股集团股份有限公司(以下简称"甲公司")通过申报出口退税,陆续获得出口退税款2 560多万元。2014年2月21日,原N市国家税务局第三稽查局(以下简称"稽查三局")在对甲公司开展税务稽查后作出《税务处理决定书》,认定甲公司构成外贸出口"真代理、假进销"的违规操作,对甲公司已获得的出口退税款2 560多万元予以追缴。

关键词：市国家税务局税务稽查出口退税外贸出口正当程序原则税务行政诉讼违规操作

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论税务行政诉讼的证据效力

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税务研究 2013年第10期 56-61页

作者：刘剑文北京大学法学院

证据效力的认定标准和认定方式对诉讼的进展起着导向作用,也影响了最终的裁判结果。税务行政诉讼作为解决税收争议的有效途径,既要保护纳税人的合法权益,又要保证国家税权的有效实现。因此,税务诉讼无论是对纳税人还是对国家来说都具有... 详细信息

证据效力的认定标准和认定方式对诉讼的进展起着导向作用,也影响了最终的裁判结果。税务行政诉讼作为解决税收争议的有效途径,既要保护纳税人的合法权益,又要保证国家税权的有效实现。因此,税务诉讼无论是对纳税人还是对国家来说都具有相当重要的意义。而相较于一般行政诉讼,税务行政诉讼中的证据效力问题既具共性,又有诸多不同的个性。税务行政诉讼证据效力的认定应当充分考虑税收法定、纳税人权利保护和利益衡平等现代税法理念。

关键词：税务行政诉讼证据效力关联性合法性真实性

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从税务行政诉讼看税务执法风险——基于168份税务行政诉讼判决的分析

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税务研究 2020年第2期 66-71页

作者：黄艳好崔险险湘潭大学法学院

本文通过实证数据发现,当前税务执法违法的类型主要包括事实与证据认定不清楚,法律适用错误,违反法定程序,不履行或超越、滥用职权四类。进一步分析发现,引发执法风险、造成执法违法的原因可归结于税务人员执法理念落后、职业素养不高,... 详细信息

本文通过实证数据发现,当前税务执法违法的类型主要包括事实与证据认定不清楚,法律适用错误,违反法定程序,不履行或超越、滥用职权四类。进一步分析发现,引发执法风险、造成执法违法的原因可归结于税务人员执法理念落后、职业素养不高,法律依据杂乱、可操作性不强,以及税务执法本身的困难性。对此,应着重树立税务执法人员正确的执法理念、提升其职业素养、完善税收立法及立法解释机制、建立税务问责机制。

关键词：税务行政诉讼税务执法风险诉讼风险违法类型裁判文书

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论税务行政诉讼中经验法则的适用

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税务研究 2021年第3期 98-105页

作者：黎江虹黄真真中南财经政法大学法学院

经验法则作为“替代性”事实的推定根据,为厘清税务行政诉讼应税事实提供了补充渠道。由于缺乏明确的适用规则,且兼具抽象性与隐蔽性特征,其司法适用难免心证滥觞之非。为纾解经验法则在交易实质判定中的现实困境,有必要匡正经验法则的... 详细信息

经验法则作为“替代性”事实的推定根据,为厘清税务行政诉讼应税事实提供了补充渠道。由于缺乏明确的适用规则,且兼具抽象性与隐蔽性特征,其司法适用难免心证滥觞之非。为纾解经验法则在交易实质判定中的现实困境,有必要匡正经验法则的概念定义;通过因果规律的诠释和法律证明责任理论的肯认,论证其对应税行为性质的证明价值;借助推论规则和陈述形态的勘验,梳理经验法则税案适用的推理逻辑。同时,以税收法定原则为指引,以证据规则为约束,以最高人民法院指导案例和理由公开规则为制度保障,对经验法则在税务行政诉讼中的适用予以指引。

关键词：税务行政诉讼经验法则税收法定原则证据规则

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我国税务行政诉讼制度的缺陷分析

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税务研究 2009年第7期 63-67页

作者：王鸿貌浙江财经学院法学院

税务行政诉讼制度是保护纳税人合法权益的最后一道屏障。我国现行的税务行政诉讼制度由于立场错位,导致该项制度不仅自身存在重大缺陷,而且在实践中疲软无力,难以真正实现维护纳税人合法权益的目的。因此,应该尽早修订《税收征管法》中... 详细信息

税务行政诉讼制度是保护纳税人合法权益的最后一道屏障。我国现行的税务行政诉讼制度由于立场错位,导致该项制度不仅自身存在重大缺陷,而且在实践中疲软无力,难以真正实现维护纳税人合法权益的目的。因此,应该尽早修订《税收征管法》中的相关内容,完善税务行政诉讼制度,以切实保障纳税人的合法权益。

关键词：税务行政诉讼制度缺陷立场错位司法疲软

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对税务行政诉讼中若干争议问题的思考

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税务研究 2019年第10期 58-61页

作者：肖路国家税务总局武汉市税务局稽查局

随着全面深化司法体制改革的推进,行政诉讼日益成为解决公民、法人等与税务机关行政争议的主要途径,也日益成为税务机关重要的外部监督形式。本文在对近年来发生的税务行政诉讼案例进行系统分析的基础上,对不缴、少缴税款行为主观故意... 详细信息

随着全面深化司法体制改革的推进,行政诉讼日益成为解决公民、法人等与税务机关行政争议的主要途径,也日益成为税务机关重要的外部监督形式。本文在对近年来发生的税务行政诉讼案例进行系统分析的基础上,对不缴、少缴税款行为主观故意性的认定、行政诉讼举证责任分配、行政执法与刑事执法的衔接等税务机关与司法机关争议较多的问题进行了实证研究,并从政策和实务角度提出了相关建议。

关键词：税务行政诉讼主观故意举证责任执法衔接裁判文书

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税务行政诉讼“复议前置”条款的适用——以人民法院不予受理XD公司税务行政诉讼案为例

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税务研究 2024年第12期 90-93页

作者：张小锋王熙炎王曙光哈尔滨商业大学财政与公共管理学院

一、基本案情XD进出口贸易有限公司(以下简称“XD公司”)成立于2006年10月。2022年12月,国家税务总局F市税务局第一稽查局(以下简称“F市稽查局”)对XD公司进行税务稽查,并于2022年12月20日作出《税务处理决定书》(以下简称“2022年税... 详细信息

一、基本案情XD进出口贸易有限公司(以下简称“XD公司”)成立于2006年10月。2022年12月,国家税务总局F市税务局第一稽查局(以下简称“F市稽查局”)对XD公司进行税务稽查,并于2022年12月20日作出《税务处理决定书》(以下简称“2022年税务处理决定书”),责令XD公司自收到决定书之日起15日内补缴增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加合计13.52万元和从滞纳税款之日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

关键词：城市维护建设税国家税务总局教育费附加进出口贸易税务稽查增值税不予受理税务行政诉讼

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