检索结果-内蒙古大学图书馆

中央财经大学学报 1989年第2期 55-57页

作者：董庆铮

一、“双主体”的提法不科学近年来,许多同志认为“双主体”的税制模式是比较符合我国国情的。所谓“双主体”的税制模式,是指以流转税和所得税为主体,其他税种为辅助的复税制结构。提出“双主体”税制模式的本意是强调这两类税种在我... 详细信息

一、“双主体”的提法不科学近年来,许多同志认为“双主体”的税制模式是比较符合我国国情的。所谓“双主体”的税制模式,是指以流转税和所得税为主体,其他税种为辅助的复税制结构。提出“双主体”税制模式的本意是强调这两类税种在我国税制体系中的重要性,不论是作为国家财政的重要支柱方面,还是作为国家间接调控国民经济运行的手段方面。

关键词：税制模式双主体增值税所得税课税对象增值额税制结构商品价值构成复税制税制体系

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个人所得税法税制模式应用的比较分析

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会计之友 2010年第34期 99-101页

作者：高新杰河南师范大学法学院

个人所得税在我国税收中的地位日渐重要,目前对个人所得税法改革的探讨也日益热烈,但对个人所得税法进行改革的首要问题是明确税制模式的改革。文章通过对几种税制模式的特点及应用的分析,探讨了我国个人所得税税制模式的改革建议。

关键词：个人所得税税制模式应用改革

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对地方税制模式创新的探讨

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税务与经济 2002年第3期 34-36页

作者：任军张文富内蒙古民族大学成人教育学院内蒙古呼和浩特010000 长春税务学院成人教育学院吉林长春130021

在对地方税制模式的改革与创新中应遵循：低税率，宽税基；强化调控，平衡发展；简化税制，降低征管成本；中央税为主，地方税为辅等原则。并从三个层面对地方税制模式进行创新：一是对地方税权作出明确界定；二是随着经济发展，分阶段... 详细信息

在对地方税制模式的改革与创新中应遵循：低税率，宽税基；强化调控，平衡发展；简化税制，降低征管成本；中央税为主，地方税为辅等原则。并从三个层面对地方税制模式进行创新：一是对地方税权作出明确界定；二是随着经济发展，分阶段、动态地确定地方主体税种；三是通过完善现有税种，开征新税种，停征已过时的税种，对地方税种结构进行优化。

关键词：地方税税制模式地方税权主体税种税种结构

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电子商务模式下的税制模式探讨

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特区经济 2006年第7期210卷 259-260页

作者：王根贤广东商学院广东广州510315

传统的商务交易模式一般表现为物流与货币流。而电子商务模式还延伸出了信息流。这里的信息流包括了网上直接交易和网上支付。因此,如何对信息流征税是电子商务模式下税制设计的关键。

关键词：电子商务税制模式信息流比特税

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中外个人所得税税制模式法律制度研究

中外个人所得税税制模式法律制度研究

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作者：张英强大连海事大学

学位级别：硕士

个人所得税是以个人的各项所得作为课税标的一种税收种类。由于其税基宽广,世界上大部分国家都实施个人所得税制。尤其在实行市场经济的地区,个人所得已呈现多元化,通过所得税的课征,除了可以增加国库收入,实现税收的财政收入职能外,尚... 详细信息

个人所得税是以个人的各项所得作为课税标的一种税收种类。由于其税基宽广,世界上大部分国家都实施个人所得税制。尤其在实行市场经济的地区,个人所得已呈现多元化,通过所得税的课征,除了可以增加国库收入,实现税收的财政收入职能外,尚可调节贫富差距,实现社会公平正义,发展国民经济,兼具税收分配、经济调控的职能。随着我国经济的发展和经济结构的调整,居民收入水平不断提高,个人所得税制也逐步暴露出其存在的问题,严重制约了个人所得税的功能和作用,也与我国现阶段经济发展及收入分配结构不相适应。改革与完善我国现行个人所得税制的呼声不绝于耳,成为社会各界共同关心的话题。本文对美国、英国、日本、澳大利亚等西方国家个人所得税制模式的立法和改革进行了介绍,进而分析了我国个人所得税制模式存在的问题,最后得出了对完善我国个人所得税税制模式法律制度的建议。全文共分四章对改革与完善我国的个人所得税制模式进行了探讨和研究。第一章,概述了个人所得税的相关基础理论。第二章,介绍了国外个人所得税制改革及特征。第三章,主要研究了我国个人所得税制模式当前存在的主要问题。第四章,是本文的重点所在,结合我国的现实情况,基于以上三章的充分铺垫,对如何完善我国的个人所得税制模式进行了探讨,提出了改革与完善我国个人所得税制的具体方案。

关键词：个人所得税税制模式税制改革

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我国综合与分类相结合的个人所得税制模式设计

我国综合与分类相结合的个人所得税制模式设计

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作者：陈子叶首都经济贸易大学

学位级别：硕士

随着我国改革开放的不断深入和社会经济建设的飞速发展,我国居民收入水平在逐步提高,同时社会成员间收入分配差距也在不断扩大,贫富两极分化已经到了相当严重的程度。于是,缩小居民收入差距,促进社会公平便成为了现行个人所得税必须要... 详细信息

随着我国改革开放的不断深入和社会经济建设的飞速发展,我国居民收入水平在逐步提高,同时社会成员间收入分配差距也在不断扩大,贫富两极分化已经到了相当严重的程度。于是,缩小居民收入差距,促进社会公平便成为了现行个人所得税必须要解决的热点问题。2016年3月7日,财政部部长楼继伟表示目前个税改革方案已经正式提交给国务院,今年也将把综合与分类相结合的最新个人所得税法草案提交全国人大常委会审议。这表明关于综合与分类相结合的个人所得税制改革的目标早已形成,实施综合和分类相结合的课税模式是我国个人所得税的现实选择。本文从研究综合与分类相结合的个人所得税理论基础和必要性出发。深入分析了当前个人所得税的课税现状及存在的几个突出问题,并通过借鉴美国的以“家庭”为纳税单位、日本的费用扣除以及荷兰的征管手段等改革的成功经验,在此基础上结合现实国情,提出了我国综合与分类相结合的个人所得税制模式的改革政策建议,其内容包括合并部分税目、以家庭为单位、完善费用扣除以及优化税率结构。在征管方面,笔者建议应建立纳税人编码制度,加强对高收入者的征管以及实现信息化平台,从而保证我国个人所得税组织财政收入、调节收入分配以及促进社会公平职能的实现。

关键词：综合与分类个人所得税税制模式设计

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论适应中国市场经济条件的税制模式

论适应中国市场经济条件的税制模式

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作者：吴洁蕙华中师范大学

学位级别：硕士

该文仅就当代国际税制模式的类型、特点和当前中国税制存在的问题及如何构建适应中国市场经济的新的税制模式进行探讨,以期完善中国税制,使其更好地促进中国市场经济的进一步发展.

关键词：市场经济税收制度税制模式国际惯例中国

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我国大陆遗产税开征条件及税制模式研究

我国大陆遗产税开征条件及税制模式研究

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作者：尹丽梅中国地质大学(北京)

学位级别：硕士

遗产税是对被继承人死亡时所遗留的财产课征的一种税,因此在英国曾被称为“死亡税”。遗产税是一个古老的税种,早在古罗马时期就有了遗产税。近代意义上的遗产税已经有400多年的历史。在现代西方发达资本主义国家,各国普遍开征了遗产税... 详细信息

遗产税是对被继承人死亡时所遗留的财产课征的一种税,因此在英国曾被称为“死亡税”。遗产税是一个古老的税种,早在古罗马时期就有了遗产税。近代意义上的遗产税已经有400多年的历史。在现代西方发达资本主义国家,各国普遍开征了遗产税。据统计,世界上已有100多个国家和地区开征了遗产税。我国关于遗产税的开征问题也经历了长期的讨论,早在南京国民政府时期,遗产税就已成为我国税收管理的重要关注对象。近年来,我国无论在学术上还是在立法上,均对遗产税的开征问题展开了激烈的讨论,但时至今日,我国大陆地区仍然没有实现遗产税的开征。随着社会经济的高速发展,贫富差距也日益扩大,而在理论上具备调解贫富差距功能的遗产税再次引起了人们的广泛关注。在这一背景之下,是否有必要开征遗产税,以及遗产税的开征条件等成为亟待解决的问题。基于这一背景,本文对中国大陆地区遗产税的开征条件问题展开研究。在分析遗产税制度的起源及其对社会的作用的基础之上,本文提出在我国开征遗产税是必要的,也是可行的。在我国开征遗产税,有利于抑制贫富悬殊,缓解社会分配不公,构建和谐社会,实现社会公平;有利于刺激纳税人生前消费,加快资金流转,挖掘经济增长潜力;有利于完善我国税制体系;有利于按照国际惯例处理涉外遗产问题,维护国家主权。同时,遗产税的开征削弱了非劳动收入在收入总额中的比率,鼓励人们用自己的双手勤劳致富,并在一定程度上保证代际公平,同时可提升富裕阶层的社会捐赠责任,分担政府的社会公共福利职能工作,对于社会和谐起到举足轻重的作用。进而本文采比较研究的方法,通过对域外关于遗产税制度的税制模式进行比较分析,探索适合我国遗产税构建的税制模式。同时,在对域外遗产税的开征条件进行分析的基础之上,分析在我国开征遗产税的可行性,并为我国大陆地区遗产税制度的构建提出建议。

关键词：遗产税开征条件税制模式

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论我国个人所得税税制模式的转换

论我国个人所得税税制模式的转换

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作者：曹国升中央财经大学

学位级别：硕士

现代个人所得税于1799年在英国创设以来，顺应了个人在市场经济中作为独立主体参与竞争和分配的大背景，逐步展现了其在筹集财政收入和调节收入分配上的功能有效性，得以较为迅速地在世界范围内推广施行，目前已成为大多数发达国家的主... 详细信息

现代个人所得税于1799年在英国创设以来，顺应了个人在市场经济中作为独立主体参与竞争和分配的大背景，逐步展现了其在筹集财政收入和调节收入分配上的功能有效性，得以较为迅速地在世界范围内推广施行，目前已成为大多数发达国家的主体税种和其他国家的重要税种。\n 从具体的税制设计上看，个人所得税有分类所得税制、综合所得税制以及分类与综合相结合的混合所得税制三种税制模式，各有其优缺点和适用的环境。在实行时所要求的征管水平、居民纳税意识水平等条件上，分类所得税制设计最简单，要求最低；综合所得税制设计最为复杂，要求也最高；混合所得税制的复杂程度和条件要求介于二者之间。与之相匹配，综合所得税制在筹集财政收入和调节收入分配上的作用也是最强的，最能体现“量能负担”的课税原则，混合所得税制其次，分类所得税制往往只照顾到部分的横向公平，公平性较差，也伴随着一定程度的税收流失。一国到底该选择哪一种个税税制模式?则是要结合该国的国情，考虑社会经济发展状况、历史文化、税收的社会目标、国民收入初次分配的状况和税收征管水平等众多因素来最终决定的，而且在改革时要有一定的前瞻性。\n 我国的个人所得税在1994年的税制改革中确立了分类所得税制，实行以来，其源泉扣缴方式降低了征收成本，简单的设计也更符合近时期我国居民的纳税意识水平和纳税习惯，在调节收入分配和筹集财政收入两方面都发挥了可观的积极作用。但随着我国市场经济的发展和改革开放的深入，我国居民的收入水平不断提高，收入渠道日益增多，收入差距逐渐扩大，现行分类所得税制的弊端日益显现，征税范围有限，税收流失较为严重，税率设置差异过大，费用扣除设计不合理以及征收管理不力等问题都已经严重地影响了我国个人所得税功能的发挥。\n 从国外的情况来看，在一轮一轮的税制改革浪潮后，世界各国都逐步确立了适合本国的个税税制模式，在大的趋势上，综合所得税制成为越来越多国家的选择，设计合理的混合所得税制也有其市场，而实行分类所得税制的国家已寥寥无几。其中，美国基于其征管水平和居民纳税意识等条件，较为典型和成功地实行了个人所得税综合所得税制，个税也早已是美国的第一大税，发挥这强大的财政收入筹集的收入分配调节功能。而英国在经历了多次个税税制改革后，确立了现行的混合所得税制，较好地利用了混合所得税制在分类和综合两方面的优点，找到了适用于本国的税制模式。这都给我国的个税税制模式选取提供了重要的借鉴。\n 由是观之，我国现行个人所得税制已逐渐不能胜任筹集财政收入和调节收入分配的职能，进行个税税制模式的转换便在所难免。但目前来看，我国并不具备实行综合所得税制的条件，综合所得税制强大的功能和社会作用也并不适合当前我国的国情，在接下来的个税税制改革中实行混合所得税制便成为必然的选择，正如中共十六届三中全会《关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》中明确提出的，“改进个人所得税，实行综合与分类相结合的个人所得税制”①。更进一步，要完成我国个税税制模式的转换，必须准备好实行混合所得税制所需的各项条件：所需法律条件方面，一方面是居民纳税意识的培养和国家立法理念的改进，另一方面则是以《个人所得税》为核心的个税税法体系和纳税人法律救济制度的完善；所需征管条件方面，个税代扣代缴申报系统、个税交叉稽核系统、个税违法发布与查询系统的完善或建立都是必须的，一支高水平的税收征管队伍的建设同样不可或缺；其他的条件，个人所得税档案号管理制度、全国统一的个税征管信息系统和健全的社会协税护税网络等等的建设都是基础性的准备，大力培育能提供高水平服务的税收代理中介机构也是必不可少的。\n 个人所得税税制模式的转换是一项复杂的社会过程，影响深远，也绝非一朝一夕所能完成。但理论可以也应该走在实践的前面，对改革后的个人所得税的税制进行具体内容和改革的步骤作出可行的设想，对完成模式转换后的我国个人所得税在税收体系中的功能和地位进行展望，都是十分必要的，也是本文的创新点所在。\n 具体来说，本文认为，转换后我国的个税混合所得税制中纳税人应以家庭为基本申报单位；应税项目界定上应以要素来源为依据将居民所得划分为资本和劳动两大类分别进行综合并加以课税，此外，还应将资本利得和附加福利所得等纳入征收范围；税率设计要与应税项目的划分相匹配，对劳动所得可适用超额累进税率，对资本所得可适用统一的比例税率；费用扣除标准的设计是一项复杂而重要的工作，其成本费用扣除、生计费用扣除和特许费用扣除三项内容都应全面而准确地体现国家税收立法理念和政府政策调控意图，并应加入指数化的设计。\n 要顺利实现我国个税税制模式向混合所得税制的转换，必须达成转换所需的条件，在这一过程之中，不同条件的达成有时间先后之分，也有耗时长短之分，因此，需要合理安排改革的步骤，有计划、系统性地实施个税税制

关键词：个人所得税税制模式混合所得税制

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论市场经济条件下的税制模式选择

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四川财政 2001年第1期 15-17,21页

作者：隋丽财政部财政科学研究所

健全强大的宏观调控体系是现代市场经济的重要组成部分,也是现代发达市场经济与传统自由放任市场经济的区别所在.财政政策作为国家实施宏观调控的重要手段,也应具有与市场经济本质相同的内涵,而科学地进行税制模式选择又是其中的重要之... 详细信息

健全强大的宏观调控体系是现代市场经济的重要组成部分,也是现代发达市场经济与传统自由放任市场经济的区别所在.财政政策作为国家实施宏观调控的重要手段,也应具有与市场经济本质相同的内涵,而科学地进行税制模式选择又是其中的重要之意.为此,本文将探讨现代市场经济条件下我国税制模式选择的有关问题.

关键词：中国税收负担税权税种配置税收征管市场经济税制模式

来源：评论

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