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101 篇 期刊文献
38 篇 学位论文
3 篇 会议
1 篇 报纸

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日期分布

学科分类号

105 篇 法学
- 105 篇 法学
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42 篇 经济学
- 42 篇 应用经济学
2 篇 管理学
- 1 篇 工商管理
- 1 篇 图书情报与档案管...
1 篇 教育学
- 1 篇 教育学
1 篇 文学
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主题

143 篇 税务行政诉讼
41 篇 税务机关
39 篇 税务行政复议
18 篇 纳税人
17 篇 具体行政行为
13 篇 举证责任
8 篇 当事人
6 篇 人民法院
6 篇 税务执法
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5 篇 税务争议
5 篇 行政诉讼
5 篇 纳税人诉讼
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4 篇 税务局
4 篇 税务行政争议
4 篇 行政复议
4 篇 权利救济

机构

7 篇 首都经济贸易大学
7 篇 武汉大学
5 篇 浙江财经学院
5 篇 厦门大学
5 篇 湘潭大学
3 篇 西南政法大学
3 篇 山东大学
3 篇 北京大学
3 篇 吉林大学
3 篇 北京理工大学
2 篇 安徽大学
2 篇 上海市税务局稽征...
2 篇 黑龙江大学
2 篇 中南财经政法大学
2 篇 汕头大学
2 篇 华东政法大学
2 篇 湖北省荆州市地方...
1 篇 国家税务总局税务...
1 篇 中央电大财经部
1 篇 安徽省司法学校

作者

3 篇 刘珊
3 篇 廖仕梅
2 篇 徐伟炎
2 篇 张恺琦
2 篇 潘廉洁
2 篇 罗永金
2 篇 liu shan
2 篇 张松
2 篇 吴伟达
2 篇 黄雪兰
1 篇 熊可鑫
1 篇 郭勇平
1 篇 hou zhuo
1 篇 徐泽军
1 篇 柯期文
1 篇 胡宁琪
1 篇 肖路
1 篇 彭凯
1 篇 何锦前
1 篇 韩朝炜

语言

143 篇 中文

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排序：

纳税人权利救济研究

纳税人权利救济研究

引用

作者：周娟山东大学

学位级别：硕士

纳税人不是纯粹的纳税义务人,在税款征纳过程中以及在用税领域纳税人都享有广泛的权利。我国长期以来片面强调纳税人的纳税义务,忽视对纳税人的权利保护和救济,纳税人权利得不到保障,严重影响了纳税人纳税的积极性,也阻碍了现代民主法... 详细信息

纳税人不是纯粹的纳税义务人,在税款征纳过程中以及在用税领域纳税人都享有广泛的权利。我国长期以来片面强调纳税人的纳税义务,忽视对纳税人的权利保护和救济,纳税人权利得不到保障,严重影响了纳税人纳税的积极性,也阻碍了现代民主法治建设的进程。这种状况越来越不适应现在财政国家和市场经济的发展要求,国家应当通过完善立法、规范执法、严格司法等各方面保障纳税人的权利得到充分满足和有效救济。“无救济即无权利”,有效的救济是保护纳税人权利的最后一道屏障,立法缺陷和执法不严给纳税人权利造成的侵害,只有通过切实有效的救济才能够得到恢复。完善我国的纳税人权利救济制度是改善纳税人权利保护制度现状的关键。现在越来越多的国家都重视对纳税人权利的保护,并且非常重视建立有效的权利救济制度,通过完善立法、设立专门机构等多种途径改善和促进纳税人权利救济制度功能的发挥。我国理论界和实务界也有越来越多的人重视纳税人权利保障的问题,并且呼吁国家应当从立法、执法、司法等方面完善纳税人权利保护和救济制度。纳税人权利救济制度包括传统的税务行政复议、税务行政诉讼、税务行政赔偿等制度;纳税人诉讼制度在国外很多国家都发挥着重要作用,在我国还未被接受和实行,随着市场经济和民主制度的发展,我国也会建立和逐渐完善纳税人诉讼制度。我国传统的纳税人权利救济制度存在多方面的不足,比如税务行政复议制度中存在强制性复议前置、行政复议机构不独立等问题;税务行政诉讼制度中存在受案范围窄、审判质量低、没有专门的税务法院等问题。本文针对这些问题,从中外对比的角度,提出了完善建议。本文的引言和第一部分概括论述纳税人权利救济制度的重要性和在国内外的发展现状。第二至四部分是本文的重点,分别从税务行政复议、税务行政诉讼和纳税人诉讼等几方面详细进行中外对比,并提出改革建议,最后简单论述了税务行政赔偿制度。通过整篇文章全面系统地论述了我国纳税人权利救济制度存在的主要问题和亟待改善的不足,并针对每一个问题通过对比国外法治发达国家在这些制度上的立法模式和制度设计,提出了改革的建议。

关键词：纳税人权利救济税务行政复议税务行政诉讼纳税人诉讼

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我国税务复议前置制度存废研究

我国税务复议前置制度存废研究

引用

作者：李丹湖南大学

学位级别：硕士

我国税务复议前置制度主要体现在《税收征管法》第八十八条的规定中。虽然只是行政复议的一个部分,但它发挥着不可替代的重要作用。税务复议前置制度的设置可以确保国家税收利益,维护征税机关公信力,减轻诉讼负担,避免司法资源浪费。但... 详细信息

我国税务复议前置制度主要体现在《税收征管法》第八十八条的规定中。虽然只是行政复议的一个部分,但它发挥着不可替代的重要作用。税务复议前置制度的设置可以确保国家税收利益,维护征税机关公信力,减轻诉讼负担,避免司法资源浪费。但是作为一种税务争议救济制度,它的缺陷也是明显的。针对税务复议前置制度,目前国内主要有两种观点:一种是保留税务复议前置,另一种则是废除税务复议前置,或者是有条件的予以保留。但是探讨税务复议前置制度存废问题的专门文献并不多,多是在分析税务行政复议制度问题时提及,或者是基于保留复议前置基础上对税务复议前置制度的完善建议。对比分析国内外适用税务复议前置制度的情况,我国税务复议前置制度存在着诸如违背行政复议立法初衷、违背宪法赋予纳税人的基本权利、违背公平争议原则等缺点,使税务行政复议流于形式,应当全部予以废除。同时,在废除税务复议前置制度后,我们也应当进一步完善税务行政复议及诉讼制度,保障纳税人权利救济渠道的畅通。

关键词：税务行政复议税务复议前置税务复议前置存废税务行政诉讼

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我国税务行政救济实施过程中的问题及对策研究

我国税务行政救济实施过程中的问题及对策研究

引用

作者：胡宁琪河北经贸大学

学位级别：硕士

课税权作为国家重要权力之一,一旦被不当行使不免会产生涉税争议、甚至引发严重后果。为防止其被违法或不当使用,给予税务机关与税务相对人发生涉税冲突后合理解决争议的渠道,我国税务行政救济制度得以出现。税务行政救济制度的确立和... 详细信息

课税权作为国家重要权力之一,一旦被不当行使不免会产生涉税争议、甚至引发严重后果。为防止其被违法或不当使用,给予税务机关与税务相对人发生涉税冲突后合理解决争议的渠道,我国税务行政救济制度得以出现。税务行政救济制度的确立和完善不仅有利于真正贯彻依法行政和保障人权的要求,而且有利于防范税收执法风险与稳定社会秩序。但随着我国社会的不断地发展,涉税争议内容呈多样化和复杂化,税务行政救济制度在逐渐实践和应用的过程中显露出一些问题,如一些征管条款在涉税实务中反而阻碍了对税务相对人的救济,这违背了税务行政救济制度设立的初衷。尤其是2020年《行政复议体制改革方案》的印发,我国政府对行政复议的重视程度可见一斑,自然税务行政复议也随之受到更高的关注度。因此,在面对涉税争议时,征管双方如何既有效率又有质量地解决问题,使税务行政救济充分发挥作用是值得探索和研究的。本文从我国税务救济制度的概念界定、理论基础等内容入手,现状描述首先围绕涉及税务行政复议和税务行政诉讼的法律法规展开,其次,结合税务救济方面的统计数据得出税务行政复议救济作用显著、税务诉讼案件总量少、涉税案件争议内容繁杂且专业性较强、税务行政救济地位提升的现状结论。基于纵观国际取长短的视角,在结合我国基本国情的基础上,借鉴国际在税收行政救济方面的成熟且可行经验。发现我国税务行政救济制度及相关工作中存在的问题,主要集中在部分税务相对人因制度限制无力实现救济、审理机关及人员设置不合理影响裁判能力、案例总结和绩效考核工作有限三个方面。继而针对上述问题提出相关改进建议,主要包括改善法治环境降低救济成本、提升审理机关的独立性和专业性、强化税务救济引导和管理工作三大方面的相关措施。本文试图通过这种理论与实践上的探讨,使全社会对权利保护意识增强,对税务行政救济的关注值和期待值更高,真正的把对纳税人权益的保护落实到实处,也希望能给税务部门的征管工作带来更多改进思路。

关键词：税务行政救济税务行政复议税务行政诉讼涉税争议

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我国纳税人权利的司法保护研究

我国纳税人权利的司法保护研究

引用

作者：林杰西南政法大学

学位级别：硕士

在全面深化改革和推进依法治国的时代背景下,财税体制改革和司法体制改革成为国家治理现代化的重要内容,财税法治承载着在国家治理现代化中的历史担当。在财税法领域,虽然我国纳税人权利保护现状不容乐观,但是纳税人权利保护理论及其制... 详细信息

在全面深化改革和推进依法治国的时代背景下,财税体制改革和司法体制改革成为国家治理现代化的重要内容,财税法治承载着在国家治理现代化中的历史担当。在财税法领域,虽然我国纳税人权利保护现状不容乐观,但是纳税人权利保护理论及其制度研究一直以来备受学界关注。纳税人是税收法律关系的主体,纳税人权利是公民享有的基本权利,保护纳税人权利是确立纳税人主体性地位和实现“国家尊重和保障人权”的宪法精神的应有举措。同时,司法保护是公民行使法律救济权的有效途径,也是保障自身合法权益的最后一道屏障,在权利保护体系中占有重要地位。但是,我国现有司法救济制度存在诸多问题,无论是法律法规的具体规定方面,还是诉讼机制的运作流程方面,都给切实保障公民权利带来了许多障碍。因此,在纳税人权利保护进程中,我国不仅要坚持财税法治的基本理念,明确纳税人的主体性地位,尊重和保障纳税人权利,更要完善现有司法救济制度,夯实纳税人权利救济途径,发挥司法保护的独特作用。本文主要沿着“提出问题——分析问题——解决问题”的逻辑思路对纳税人权利司法保护进行论证。全文除“引言”外,分为四个部分。其中,第一部分先述说纳税人权利司法保护的问题由来,再对其相关概念进行界定,明确纳税人权利司法保护的内涵,为其他部分的展开作铺垫;第二部分从理论和制度两个方面对纳税人权利司法保护予以详述,为后两部分的问题分析与解决提供理论依据和制度支持;第三部分是对我国纳税人权利司法保护的现状进行探析,主要从法律规范和诉讼机制两个方面展开;第四部分是在前文的基础上,提出构建我国纳税人权利司法保护体系的主要措施。具体而言:第一部分“问题的缘起和相关概念界定”先述说纳税人权利司法保护的问题由来,再明晰纳税人、纳税人权利与纳税人权利司法保护的内涵。该部分强调纳税人权利的重要性和司法保护的优越性,指出纳税人权利司法保护是一种纳税人在税收征管和税收监督过程中就税务机关等国家机关损害其合法权益的行为依法向人民法院提起诉讼的权利保护方式。第二部分“纳税人权利司法保护的理论依据和制度演进”从理论依据和制度演进两个方面对纳税人权利司法保护予以阐述。该部分提出财税法治是纳税人权利司法保护的基础,并从税收法定原则、税收程序正义和税法人本主义等方面进行细说,还大致划分了新中国纳税人权利司法保护的发展阶段。第三部分“我国纳税人权利司法保护的现状”分别从法律规范、诉讼机制和关联制度等方面入手,对纳税人权利司法保护现有状况予以评析。该部分先对纳税人权利司法保护的法律规范的缺陷进行分析,再对税务行政诉讼制度的弊端加以分析,并探讨我国建立纳税人诉讼制度的必要性与可行性,还对纳税人权利司法保护的关联制度进行探析。第四部分“构建我国纳税人权利司法保护体系的主要措施”结合对我国纳税人权利司法保护的现状探析,并坚持财税法治的基本理念和原则指导,从明确纳税人权利司法保护的主体和对象、完善纳税人权利司法保护的法律规范、改善纳税人司法诉讼的程序机制以及建立纳税人权利司法保护的辅助制度等方面,提出构建我国纳税人权利司法保护体系是一种保障纳税人合法权益和实现司法救济功效的优选路径。

关键词：纳税人权利司法保护税务行政诉讼纳税人诉讼

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我国税收纠纷多元化解决机制完善研究

我国税收纠纷多元化解决机制完善研究

引用

作者：黄昭作广西师范大学

学位级别：硕士

在全面依法治国,推进法治政府建设的新时代,依法行政应该落实到政府工作的各方面。在税收领域实行依法行政,就是要全面推行“依法治税”,而“依法治税”的本质要求,在实体法上就是要全面落实税收法定,在程序法上就是做到“有权利必有救... 详细信息

在全面依法治国,推进法治政府建设的新时代,依法行政应该落实到政府工作的各方面。在税收领域实行依法行政,就是要全面推行“依法治税”,而“依法治税”的本质要求,在实体法上就是要全面落实税收法定,在程序法上就是做到“有权利必有救济”。纳税人在程序法上的救济体现在税收纠纷的解决方面,纳税人通过申请税收纠纷多元化解决机制解决税收纠纷。税收纠纷多元化解决机制的内容主要分为税务行政复议制度、税务行政诉讼制度、税务行政调解制度。这些救济方式对于解决税收纠纷、维护税收征管秩序、提高纳税人的税收遵从度发挥了积极作用。但是,伴随着经济的发展,互联网技术的广泛应用,新兴经济模式和交易方式不断涌现,现行的税收纠纷多元化解决机制在实践过程中也存在着一系列问题。因此,能否及时、有效地解决税收纠纷、缓和纳税人与税务机关之间的矛盾、让政府更好地为人民服务、以法律形式保障纳税人合法权益成为完善我国税收纠纷多元化解决机制的关键。本文以多元化纠纷解决机制为一个整体进行研究,从机制整体的角度探究我国税收纠纷多元化解决机制的发展与完善,全文共分为六个部分,主要围绕提出问题与解决问题进行阐述。第一部分是引言,主要介绍了本选题的研究背景与研究意义,同时介绍了国内文献综述、研究方法以及研究的创新点与不足点。第二部分对税收纠纷多元化解决机制的一般理论问题及其完善的重要意义进行了介绍,针对税收纠纷多元化解决机制的一般理论问题主要从三个方面入手,一是对税收纠纷多元化解决机制的每一个基本概念进行了界定,为后文研究扫清概念上的不确定性。二是介绍了税收纠纷多元化解决机制的内容及各内容的特征。三是论述了税收纠纷多元化解决机制的作用。针对完善我国税收纠纷多元化解决机制的重要意义,主要从解决税收纠纷、维护税收征管秩序、提高纳税人的税收遵从度、落实税收法定原则四个方面出发。第三部分是对我国税收纠纷多元化解决机制中各制度的现状以及在实践中存在的问题进行了分析。笔者通过搜集税务行政复议案件的数量和税务行政诉讼案件的数量分析总结出我国各税收纠纷解决机制在实践中存在的问题。第四部分是对域外税收纠纷多元化解决机制的介绍及其对完善我国税收纠纷多元化解决机制的启示。首先,在税务行政诉讼程序的设计方面,建议取消“清税前置”程序的设置;其次,在司法专业化的层面,根据我国的实际需要选择适合自身的司法组织结构;最后,借鉴域外国家（地区）的税收纠纷ADR机制完善我国的税务行政调节机制。笔者选取了美国、澳大利亚、法国以及台湾地区为参照物,并总结了一些可被我国借鉴的启示。第五部分是对我国税收纠纷多元化解决机制的必要性以及可行性介绍。最后一部分是对我国税收纠纷多元化解决机制的完善提出了一些可行性对策,以强化纳税人权利保护机制为出发点,针对各税收纠纷解决制度在实践中存在的问题提出相应的解决对策。首先,强化保护纳税人权利机制,增强纳税人的法律意识和维权意识,加快推进落实税收法定原则;其次,完善我国税务行政复议机制,采用诱导型“复议前置”程序,推行税务行政委员会制度,完善听证程序;第三,完善税务行政司法机制,废除强制性“清税前置”程序,建立专业化的税务法院;第四,完善税务行政调解机制,适当扩大税务行政调解的范围,设置专门的调解员岗位。

关键词：税收纠纷税收纠纷多元化解决机制税务行政复议税务行政诉讼

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我国税务行政争讼法律问题研究

我国税务行政争讼法律问题研究

引用

作者：陈锟郑州大学

学位级别：硕士

税收是一个国家的财政基石，税款征收的过程从某种程度上讲就是代表国家行使税收管理权的税务行政机关和纳税人之间进行利益博弈的过程。由于税收的强制性和无偿性特征，难免会出现力量失衡的现象，从而导致税务争议的产生，而解决争议... 详细信息

税收是一个国家的财政基石，税款征收的过程从某种程度上讲就是代表国家行使税收管理权的税务行政机关和纳税人之间进行利益博弈的过程。由于税收的强制性和无偿性特征，难免会出现力量失衡的现象，从而导致税务争议的产生，而解决争议的重要手段就是税务行政争讼。税务行政争讼是指税务行政复议和税务行政诉讼。税务行政争讼由于其具有保护纳税人的合法权益、监督税务行政机关依法办事以及有利于唤起纳税人以法律保护自身权利意识等方面的作用而日益受到各国的重视。我国的税务行政争讼制度以1989年为分水岭，此前多散见于各部门法规中，随着1989年4月4日全国人民代表大会制订的《行政诉讼法》及1990年12月24日由国务院制定的《行政复议条例》的实施，其法治化步伐加快。之后进一步修正的《行政复议法》对人民的保障更为完备。在《行政复议法》修正的基础上，1999年9月23日国家税务总局颁布了《税务行政复议规则(试行)》。中国加入世界贸易组织后，在进一步完善税法及订立较具体的税务行政规则的同时，制定并于2004年5月1日起开始施行《税务行政复议规则(暂行)》。对纳税人权益的保护，可以说随着时代的变迁被赋予了崭新的内容。本人工作以来一直从事税收工作，有机会接触到税务行政争讼制度的实际案例，结合所学理论，分析出我国的税务行政争讼制度虽然已日趋完善但还存在立法和实践上的不足。从立法的角度看：税务行政复议制度公开原则缺乏制度保障，税务行政复议与税务行政诉讼法律制度在规定上不衔接，给操作上带来麻烦。对复议机关如何具体处理抽象行政行为缺乏明确的、具有可操作性的规定。从实践的角度看：功能没有得到完全发挥；复议机构不统一、不独立，难以保证其裁断的公正性。税务行政复议只能对部分抽象行政行为发挥有限的监督作用，复议期间对纳税人权利保护的法律规定空有其名。此外，我国税务行政复议制度也还存在其他一些问题：如行政复议制度健康发展的社会环境尚不够理想，对复议活动本身的监督机制尚没有形成，等等。税务行政诉讼制度运行中的问题是起诉率低、撤诉率高，这与中华人民共和国税收征管法中蕴含的一条原则，复议起诉不停止执行有关。该规定无形中提高了税务争讼的门槛。

关键词：税务行政争讼税务行政复议税务行政诉讼法律问题

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诉讼代理人专业背景对所得税诉讼案件的影响─以选择模型再出发

诉讼代理人专业背景对所得税诉讼案件的影响─以选择模型再出发

引用

作者：柯期文国立台湾大学

学位级别：硕士

诉讼之效果与效率向来为诉讼当事人所关切之议题。王全三、廖佩真与林敬伟(2010)曾分析所得税诉讼案件中，专业诉讼代理人对案件之影响，但本文考虑到自选择偏误与样本选择偏误存在于此议题之中，故采Heckman两阶段模型进行统计分析。 ... 详细信息

诉讼之效果与效率向来为诉讼当事人所关切之议题。王全三、廖佩真与林敬伟(2010)曾分析所得税诉讼案件中，专业诉讼代理人对案件之影响，但本文考虑到自选择偏误与样本选择偏误存在于此议题之中，故采Heckman两阶段模型进行统计分析。统计结果与先前研究有所不同，在诉讼效果方面，部分结果显示会计师代理有助于提升当事人之胜诉机率，至于律师代理对于当事人胜诉机率之影响则未有所发现；在诉讼效率方面，律师代理显着延长诉讼天期，导致诉讼不经济，至于会计师代理虽亦延长诉讼天期，但并未显着。此结果足供实务界参考，有助于检讨2007年行政诉讼法修法之妥适性。

关键词：会计师法行政诉讼法税务行政诉讼诉讼效率诉讼效果自选择偏误样本选择偏误

来源：评论

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论我国税务行政救济制度的完善

论我国税务行政救济制度的完善

引用

作者：黄永红吉林大学

学位级别：硕士

我国目前已有以《行政诉讼法》、《行政复议法》和《国家赔偿法》等法律为基础的税务行政救济制度,来保障纳税人的权利。但从我国税务行政救济的实践来看,因为种种原因,纳税人的一些权利还难以落实到位。本文通过对我国税务行政救济立... 详细信息

我国目前已有以《行政诉讼法》、《行政复议法》和《国家赔偿法》等法律为基础的税务行政救济制度,来保障纳税人的权利。但从我国税务行政救济的实践来看,因为种种原因,纳税人的一些权利还难以落实到位。本文通过对我国税务行政救济立法和现状进行观察,指出我国税务行政救济存在的问题是多方面的,症结在于观念的陈旧和制度的缺陷。通过对外国税务行政救济法律制度比较与借鉴,在立足于国情的基础上,提出完善我国现行的税务行政复议、税务行政诉讼和税务行政赔偿等法律制度的各种具体构想,为进一步疏通我国税务行政救济渠道,保证我国纳税人能够充分实现其权利创造条件。

关键词：税务行政救济制度税务行政复议税务行政诉讼税务行政赔偿

来源：评论

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完善我国税务行政争议救济制度的研究

完善我国税务行政争议救济制度的研究

引用

作者：邵前云南财经大学

学位级别：硕士

在全面依法治国,推进法治政府建设的新时代,依法行政应该落实到政府工作的各方面。在税收领域实行依法行政,就是要全面推行“依法治税”,而“依法治税”的本质要求,在实体法上就是要全面落实税收法定,在程序法上就是做到“有权利必有救济”。对于纳税人的权利救济方式主要有税务行政复议、税务行政诉讼、税务行政调解和税务行政赔偿,这些救济方式对于解决税务行政争议,保护纳税人救济权利方面发挥了积极重要的作用,但是随着经济的快速发展,互联网技术的广泛应用,新兴经济模式和交易方式不断涌现,现行的救济制度也面临着一些问题。本文对我国目前税务行政争议救济制度进行了研究,近年我国行政复议案件和行政诉讼案件呈现较快的增长趋势,而在税务领域的涉税案件仍然较少,这一定程度反映出现行税务行政争议救济制度对纳税人的权利救济存在一些问题。本文分析各种救济方式在执行过程中存在的主要问题,然后借鉴国外发达国家美国和德国的成熟经验,结合我国现代税收体系建设的目标和税收征管体制的改革的具体情况,提出一些完善现行税务行政争议救济制度的建议,以更好的实现纳税人的权利救济。关于税务行政复议,建议将复议机构单独设置,与税务机关的其他部门保持独立;改变复议过程中的审理方式;取消“纳税前置”程序。关于税务行政诉讼,建议取消“复议前置”程序让纳税人自主地选择救济方式;应设立专门的税务法院及完善规范性文件的监督;关于调解,建议扩大调解适用范围和完善调解程序。

关键词：依法治税税务行政争议救济制度税务行政复议税务行政诉讼

来源：评论

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纳税人救济权研究

纳税人救济权研究

引用

作者：罗佳俊中南大学

学位级别：硕士

纳税人有依法纳税的义务,同时就应享有相应的权利,保护纳税人的合法权利已经成为当前世界各国的普遍做法,而纳税人救济权作为保护纳税人利益的有效屏障,在纳税人权利体系中占有重要的地位。尽管我国《税收征收管理法》的修订使得对纳税... 详细信息

纳税人有依法纳税的义务,同时就应享有相应的权利,保护纳税人的合法权利已经成为当前世界各国的普遍做法,而纳税人救济权作为保护纳税人利益的有效屏障,在纳税人权利体系中占有重要的地位。尽管我国《税收征收管理法》的修订使得对纳税人权利的法律保障迈上了一个新台阶,但是对于纳税人权利的保护仍然不够具体与清晰,尤其是缺乏总的纳税人救济权的规定。因此,对纳税人救济权进行研究,对于保护纳税人合法权利,完善我国税法体系,提高税收征管效率,进行依法治税具有重要的理论与实践意义。纳税人救济权是指纳税人认为税务机关所实施的行为造成对自己合法权益的损害后应有的向有关机关或其他组织请求保护的权利,具有程序性、事后性以及救济对象特定性等特征。从性质上来看,纳税人救济权应当是纳税人所享有的一项基本人权,并且是一项保障性的宪法权利。对纳税人的救济权进行保护,有利于保障纳税人的合法权益、有利于规范税收行政行为、有利于依法治税的实现、有利于平衡税收征纳关系。对纳税人救济权的保护符合权利救济理论与税收公平原则,有着坚实的理论依据。同时,无论是宪法还是税法都对纳税人的救济权进行了规定,为保护纳税人救济权提供了法律上的依据。纳税人救济权保护的法律体系主要包括三类:税务行政复议、税务行政诉讼、纳税人诉讼。文章分别对这三种救济途径的性质与特点进行深入地分析,并对国外先进经验进行比较与借鉴。我国目前对纳税人救济权的保护还存在一定的缺陷和不足,主要存在宏观上与具体制度上的不足,通过对造成这些缺陷的原因进行分析,提出了从宏观上和具体制度上完善我国纳税人救济权保护的建议。

关键词：纳税人救济权税务行政复议税务行政诉讼纳税人诉讼

来源：评论

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