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中南民族大学学报（人文社会科学版） 2004年第5期24卷 89-91页

作者：熊伟武汉大学税法研究中心湖北武汉430074

从保护纳税人权利的角度出发,我国现行采取强制性税务行政复议和设置税务行政复议前置条件的做法值得反思,税务争讼制度有必要重构。本文认为,应当取消强制性的税务行政复议,允许纳税人自由选择争讼程序;应当取消税务行政复议前置条件,... 详细信息

从保护纳税人权利的角度出发,我国现行采取强制性税务行政复议和设置税务行政复议前置条件的做法值得反思,税务争讼制度有必要重构。本文认为,应当取消强制性的税务行政复议,允许纳税人自由选择争讼程序;应当取消税务行政复议前置条件,保障纳税人申请救济的基本权利。

关键词：税务行政复议税务行政诉讼制度重构

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试论税收保全

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法学 1994年第1期 38-39,19页

作者：王登年陈刚孙敏安徽大学安徽省高级人民法院安徽省司法学校

在我国,税收建立在生产资料公有制基础之上,国家参与国民收入的分配和再分配,体现了国家、集体和劳动者根本利益一致基础上的整体与局部的关系。税收“取之于民,用之于民”,税收关系是税务机关作为行政执法主体在行使管、征、查、处的... 详细信息

在我国,税收建立在生产资料公有制基础之上,国家参与国民收入的分配和再分配,体现了国家、集体和劳动者根本利益一致基础上的整体与局部的关系。税收“取之于民,用之于民”,税收关系是税务机关作为行政执法主体在行使管、征、查、处的行政职权中与纳税人之间发生的一种行政关系。1992年9月4日,通过了《中华人民共和国税收征收管理办法》(以下简称《税收征管法》)确立了税收保全制度。

关键词：《税收征管法》纳税人税收保全措施税务机关优先受偿纳税义务人查封财产暂停支付税务行政诉讼分配和再分配

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税务行政救济制度存在的问题及重构建议

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税务研究 2016年第8期 60-63页

作者：廖仕梅北京理工大学法学院

目前我国税务行政救济呈现出纳税人很少通过法律途径寻求救济、对税务行政复议决定不服的纳税人比例较高、纳税人较难通过税务行政诉讼获得救济等特点,主要是因为我国税务行政救济制度存在部分纳税人的税务行政救济权被剥夺、案件审理... 详细信息

目前我国税务行政救济呈现出纳税人很少通过法律途径寻求救济、对税务行政复议决定不服的纳税人比例较高、纳税人较难通过税务行政诉讼获得救济等特点,主要是因为我国税务行政救济制度存在部分纳税人的税务行政救济权被剥夺、案件审理机关缺乏独立性和专业性、审理结果公正性不足、多元的纠纷解决机制不完善等问题。为此,我国应赋予纳税人无附加条件的法律救济权、设立具有独立性的审理机关、协调多种税务行政争议解决机制、注重行政体制的配套改革,重构税务行政救济制度。

关键词：税务行政救济税务行政诉讼税务行政复议

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论税务行政争议的调解机制

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地方财政研究 2016年第6期 70-78,84页

作者：廖仕梅北京理工大学北京100081

调解解决税务行政争议存在的困难包括调解的适用范围过窄、程序性规定缺乏、争议双方地位不平等及税务行政救济前置程序等。相对而言,美国、澳大利亚相关法律制度不存在这些问题。本文建议放宽调解的适用范围、设置专职调解员岗位、规... 详细信息

调解解决税务行政争议存在的困难包括调解的适用范围过窄、程序性规定缺乏、争议双方地位不平等及税务行政救济前置程序等。相对而言,美国、澳大利亚相关法律制度不存在这些问题。本文建议放宽调解的适用范围、设置专职调解员岗位、规范调解程序、加强对纳税人合法权益保护,通过完善的调解机制促进税务行政争议的和平解决。

关键词：税务行政争议调解税务行政复议税务行政诉讼

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纳税人权利义务论─—兼与缪慧频同志商榷

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税务研究 1994年第8期 38-41页

作者：孙昌兴安徽省社会科学院法学研究所

纳税人权利义务论─—兼与缪慧频同志商榷孙昌兴一、纳税人的权利作为法人、自然人的纳税人在我国享有广泛的政治权利、财产权利和人身权利。税法是调整国民收入分配与再分配的行为规范，因而这里所说的纳税人的权利是说法规定的、纳税... 详细信息

纳税人权利义务论─—兼与缪慧频同志商榷孙昌兴一、纳税人的权利作为法人、自然人的纳税人在我国享有广泛的政治权利、财产权利和人身权利。税法是调整国民收入分配与再分配的行为规范，因而这里所说的纳税人的权利是说法规定的、纳税人特有的权利。其中最主要的是经济请...

关键词：纳税人权利税务机关义务论具体行政行为《税收征收管理法》税务行政诉讼避税行为扣缴义务人合法避税行政法规

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我国税务行政救济制度的完善建议——兼评《税收征收管理法修订草案(征求意见稿)》有关规则

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税务与经济 2017年第4期 74-78页

作者：敖玉芳李刚贵州师范大学法学院贵州贵阳550001 厦门大学法学院福建厦门361005

我国税务行政救济制度在对纳税人诉权的保护、举证责任、调解与和解、税务行政复议机构和税务行政诉讼审理机构设置等方面存在不足之处,客观上阻碍了对纳税人权利的保护。"十三五"期间,结合新修订的《行政诉讼法》和即将修订... 详细信息

我国税务行政救济制度在对纳税人诉权的保护、举证责任、调解与和解、税务行政复议机构和税务行政诉讼审理机构设置等方面存在不足之处,客观上阻碍了对纳税人权利的保护。"十三五"期间,结合新修订的《行政诉讼法》和即将修订的《税收征收管理法》,借鉴先进国家的立法经验完善相关制度,有利于及时有效地保障和救济纳税人受到侵害的权利,以贯彻落实税法中的纳税人保护理念。

关键词：税务行政复议税务行政诉讼纳税人权利权利救济

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税务诉讼:概念之厘定

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税务与经济 2013年第5期 65-69页

作者：李桂英宝鸡文理学院政法系陕西宝鸡721013

在我国,"税务诉讼"一词多用在税务行政诉讼范畴内,特指纳税人针对税务机关提起的行政诉讼。税务诉讼不应仅限于行政诉讼中,还应存在于其他诉讼领域。厘定税务诉讼,应以税务诉讼在内容上的涉税性与在形式上的诉讼性为标准,涵... 详细信息

在我国,"税务诉讼"一词多用在税务行政诉讼范畴内,特指纳税人针对税务机关提起的行政诉讼。税务诉讼不应仅限于行政诉讼中,还应存在于其他诉讼领域。厘定税务诉讼,应以税务诉讼在内容上的涉税性与在形式上的诉讼性为标准,涵盖一切与解决税务争议有关的诉讼活动,外延上包含税务行政诉讼、税务民事诉讼和税务刑事诉讼,税务诉讼具有多重性、综合性、复杂性、多元性及多样性等特征。

关键词：税务诉讼税务争议税务行政诉讼税务民事诉讼税务刑事诉讼

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WTO透明度原则与税收法制建设问题研究——简论入世后的税务执法走向

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上海财税 2003年第3期 32-34页

作者：葩芬上海市财税局第八分局课题组

WTO透明度原则对我国税收法制建设的要求在《世界贸易组织协议》中,与税收有关的规则、规定很多,主要有:(1)关税减让要求;(2)国民待遇要求;(3)最惠国待遇要求;(4)反补贴要求;(5)透明度要求。其中,要求成员国制定和实施的规章应尽可能... 详细信息

WTO透明度原则对我国税收法制建设的要求在《世界贸易组织协议》中,与税收有关的规则、规定很多,主要有:(1)关税减让要求;(2)国民待遇要求;(3)最惠国待遇要求;(4)反补贴要求;(5)透明度要求。其中,要求成员国制定和实施的规章应尽可能透明是世贸组织的重要原则。根据该原则要求,世贸组织成员应及时公布其有效实施的、现行的贸易政策法规,不公布的不得实施;同时还规定,各成员国应公正、合理、统一地实施上述的有关法规、条例、判决和决定。WTO透明度原则对我国税收法制建设的要求是: 1.公开性的要求。

关键词：规范执法税务执法税收法律税务行政诉讼税法公告制度 WTO

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訴訟代理人專業背景對所得稅訴訟案件的影響

訴訟代理人專業背景對所得稅訴訟案件的影響

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作者：林敬偉臺灣大學

学位级别：碩士

理想的诉讼代理制度应能保障当事人的诉讼权益，促使诉讼正常、有效率的进行。以往的文献对於诉讼代理人的功能，多集中於律师者的研究，而鲜少研究非律师者担任诉讼代理人对於诉讼案件的影响。本研究即利用法律实证研究法，对於诉讼代... 详细信息

理想的诉讼代理制度应能保障当事人的诉讼权益，促使诉讼正常、有效率的进行。以往的文献对於诉讼代理人的功能，多集中於律师者的研究，而鲜少研究非律师者担任诉讼代理人对於诉讼案件的影响。本研究即利用法律实证研究法，对於诉讼代理人专业背景的差异是否对於诉讼效率以及判决结果造成不同的影响，研究结果发现：专业诉讼代理人显着延长诉讼天数，但亦能显着提升原告取得完全胜诉的可能性，故能发挥诉讼代理制度中保障当事人权益的目的，惟未能促使诉讼经济的实现。会计师与律师二者比较中，对於诉讼结果的影响无显着差异，但会计师不致於显着延长案件诉讼天数，较律师具诉讼效率，因此较适合担任税务行政诉讼代理人。本研究於筛选样本以及进行样本叙述性统计分析时，亦有以下发现：（一）进入实体审前，无委托专业诉讼代理人之案件驳回比例远高於专业诉讼代理人之案件，显示专业诉讼代理人能协助当事人案件进入实体审，而律师代理案件之驳回比例较会计师高，代表就提起行政诉讼程序的专业，律师并未优於会计师。（二）专业诉讼代理人之诉讼天数显着较非专业代理人长。（三）专业诉讼代理人所提出的争点显着较非专业代理人多，显示案情较复杂的案件倾向委托专业诉讼代理人，亦显示专业诉讼代理人之诉讼能力较佳。（四）被告机关的不同亦影响诉讼结果，显示"财政部"诉愿委员会并未能发挥应有之功能，对於诉愿案件未能详细审查，而受到原处分机关意见的影响。（五）简易诉讼程序案件之诉讼天数显着较通常诉讼程序短，显示简易诉讼程序确实较具诉讼效率。（六）争点涉及会计事项的诉讼案件较为复杂，因此当事人较有委托专业诉讼代理人的倾向，诉讼天数亦显着较长。

关键词：訴訟代理訴訟效率稅務行政訴訟會計師律師

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权利本位视角下我国税务行政救济制度研究

权利本位视角下我国税务行政救济制度研究

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作者：叶美婷中央财经大学

学位级别：硕士

随着依法治国的理念深入人心,公民“权利本位”的价值导向愈发明晰,公民越来越注重自身权益的维护。在税收领域,依法治税、落实税收法定原则既要规范税务机关的征税权,也要保障纳税人的权利。所谓“有权利必救济,无救济则无权利”,税务... 详细信息

随着依法治国的理念深入人心,公民“权利本位”的价值导向愈发明晰,公民越来越注重自身权益的维护。在税收领域,依法治税、落实税收法定原则既要规范税务机关的征税权,也要保障纳税人的权利。所谓“有权利必救济,无救济则无权利”,税务行政救济作为纳税人权利救济的重要手段,一定程度上可约束税务机关的征税权力,保障纳税人的权利。由此可见,建立完善的税务行政救济制度至关重要。我国的税务行政救济主要包括税务行政复议和税务行政诉讼。从税务行政救济制度的初衷出发,税务行政救济制度应以保护纳税人权利为中心,畅通纳税人的权利救济渠道。但实际上清税前置和复议前置的规定、审理机构缺乏独立性和专业性、权利救济方式缺少多元性等问题,一定程度上阻碍了纳税人寻求救济。本文基于权利本位视角,从保障纳税人权利的角度出发,通过法理分析、数据和相关案例的呈现,探究我国税务行政救济制度的问题,包括:清税前置的设立初衷和假设前提存在偏误、违背了法律平等保护原则和狭义比例原则,在实践中提高了救济门槛和增加了救济成本;复议前置在法理上不具有必然性,实践中增加了救济程序的复杂性和救济成本;税务行政复议机构不独立,难以保证复议决定的公正性和公信力;而税务行政诉讼作为纳税人权利救济的最后一道防线,又因未设立专门的税务诉讼机构,对税务争议案件的争议焦点问题难以科学有效的审理;再加上争议解决机制缺乏多元化,税务行政救济制度的权利救济功能难以得到全面发挥。案例方面分别采用世纪宝源公司案和辽渔公司案两个案例,聚焦双重前置问题,探究纳税人在寻求救济过程中面临的问题。在此基础上,借鉴域外救济制度较完善国家的经验,完善我国救济制度,为纳税人建立更为简便、高效和可获得的救济渠道。参考日本、德国和美国的救济制度,总结此类国家具有重视纳税人的税收救济权、保证复议机构和诉讼机构的独立性与专业性、实行正负激励诱导纳税人完成前置程序、具有多元的争议解决机制等特点。最后结合我国实际,提出以下完善建议:首先,强化我国救济制度中的权利本位理念,将保障纳税人的权利放在首位;其次,关于税务行政复议中的清税前置问题,理想状态下直接取消清税前置,而考虑现实改革的可行性,可结合纳税信用等级,分级适用清税前置,并通过正负向措施诱导纳税人提前完成清税程序,同时建议单独设置复议机构,与税务机关保持独立,保证复议决定的公正性和中立性;此外,关于税务行政诉讼,一是取消复议前置的强制性规定,运用正负向措施诱导复议前置,二是设立税务法院专门负责审理税务行政诉讼案件,聘请税务方面的专业人士,保证司法判决的专业性;最后,重视调解与和解等争议解决手段,协调多种救济方式。

关键词：权利本位权利救济税务行政救济制度税务行政复议税务行政诉讼

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