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法学家 2016年第6期 120-132页

作者：朱大旗姜姿含中国人民大学法学院

税收事先裁定在我国《税收征收管理法修订草案(征求意见稿)》中的亮相备受关注。根据国际通行概念,税收事先裁定是指由税务机关向纳税人提供的,就一系列特定事实如何解释和适用税法所作出的自身受其约束的书面报告。在我国税收立法语境... 详细信息

税收事先裁定在我国《税收征收管理法修订草案(征求意见稿)》中的亮相备受关注。根据国际通行概念,税收事先裁定是指由税务机关向纳税人提供的,就一系列特定事实如何解释和适用税法所作出的自身受其约束的书面报告。在我国税收立法语境下,应当将税收事先裁定制度的本质理解为是一项为纳税人提供的以税法解释为中心的个性化纳税服务。化解我国税收事先裁定制度本土化争议的关键,是要在立法中坚持以纳税人为本的原则,致力于保障税法适用确定性最大化的制度设计。只有综合考虑域外经验和本土现状,始得构建符合我国国情及和谐征纳关系要求的税收事先裁定制度。

关键词：税收事先裁定制度纳税服务税法解释本土构建

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税收事先裁定制度之行政模式研究

税收事先裁定制度之行政模式研究

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作者：廖娟西南政法大学

学位级别：硕士

随着涉税交易事项日益复杂化,纳税人越来越渴求税收法律法规能为其提供确切的税收结果。2015年,税收事先裁定制度被引入《中华人民共和国税收征收管理法(征求意见稿)》,意见稿明确提出我国要建立适用于纳税人的预约裁定制度。随后,2017... 详细信息

随着涉税交易事项日益复杂化,纳税人越来越渴求税收法律法规能为其提供确切的税收结果。2015年,税收事先裁定制度被引入《中华人民共和国税收征收管理法(征求意见稿)》,意见稿明确提出我国要建立适用于纳税人的预约裁定制度。随后,2017年3月26日,“2017年中国税收事先裁定研讨会”在北京举办,中外专家再次深入研究了该制度的定位、实践问题及解决路径。税收事先裁定制度是一项为纳税人提供确定性税收后果的制度供给,也是满足税收法定主义内生性需求的制度。在我国当前的税制语境下,建立税收事先裁定制度之行政模式有助于构建和谐的征纳关系,同时对于税收治理现代化也具有极其重要的意义。为了使税收事先裁定制度之行政模式能契合我国国情,将该模式的国际经验与我国目前的试点情况有机结合的系统研究是必要的。本文通过对税收事先裁定制度之行政模式的基础理论进行系统化地分析,以图从理论层面建立适合我国具体国情的行政模式;通过研究税收事先裁定制度之行政模式的试点现状及问题,以图从实践层面破解该模式的运行难题。本文除了引言和结语外,共分为四个部分:第一部分的内容为税收事先裁定制度之行政模式的概述。本部分主要介绍域外国家和地区对税收事先裁定制度的定义,进而指明本文的研究对象是私人裁定的行政模式,即税收事先裁定制度之行政模式。在此基础上,再深刻揭示税收事先裁定制度之行政模式的概念及特征,最后具体阐述其产生的动因及具体类型。第二部分的内容为我国税收事先裁定制度之行政模式的现状及问题。本部分再次指明我国选择的是税收事先裁定制度之行政模式,并从申请制度、裁定制度和效力制度来全面揭示试点现状。经梳爬发现,申请制度存在申请主体范围过窄、申请范围参差不齐和申请资料不规范的问题;裁定制度存在裁定主体不清晰、裁定范围大小不一和裁定期限长短不一的问题;生效制度存在法律效力不明确、公开性不足和纳税人权利救济阙如的问题。第三部分的内容为税收事先裁定制度之行政模式的域外考察与经验借鉴。域外国家和地区的税收事先裁定制度之行政模式已经发展得相对成熟和稳定。本部分全面对比各国的税收事先裁定制度之行政模式的具体制度。这其中包括了申请制度中的范围、主体及资料;裁定制度中的主体、范围及期限;生效制度中的公开、效力及纳税人权利救济。第四部分的内容为我国税收事先裁定制度之行政模式的具体建构。本部分从申请制度、裁定制度和生效制度来构建我国税收事先裁定制度之行政模式。具体而言,明确的申请制度要求明确申请主体、划定申请范围和规范申请材料;规范的裁定制度要求明确限定裁定主体、严格审查裁定范围和灵活规定裁定期限;规范的生效制度要求公开裁定文书、明确法律效力和拓宽纳税人救济途径。

关键词：税收事先裁定制度行政模式域外经验本土构建

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税收事先裁定制度的本土化构建

税收事先裁定制度的本土化构建

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作者：叶晓南浙江工商大学

学位级别：硕士

税收事先裁定制度作为一种源于域外的税收征管方式,具体是指税务机关在应税性交易行为发生之前,通过裁定形式解决双方的纳税争议。为缓冲纳税人与税务局日益尖锐的矛盾,降低税收征管的成本,在国家税务总局提倡与推动下,我国各级各地税... 详细信息

税收事先裁定制度作为一种源于域外的税收征管方式,具体是指税务机关在应税性交易行为发生之前,通过裁定形式解决双方的纳税争议。为缓冲纳税人与税务局日益尖锐的矛盾,降低税收征管的成本,在国家税务总局提倡与推动下,我国各级各地税务机关纷纷开始税收事先裁定的试点工作。虽然试点工作在一定程度上解决了纳税人的燃眉之急,但是总体而言现阶段的税收事先裁定呈现出零散化与碎片化的特点,没有具体的法律规定,仍需要进一步得到明确与完善。在新一轮的税收制度改革中,提倡实现税收治理体制机制法治化,切实落实税收法定原则。在此宏观背景下,如何实现税收事先裁定制度的法治化,出台一套适合中国现行国情的相应税法规范,使得事先裁定制度能够符合税收法定原则的要求成为一个重要课题。本文对于税收事先裁定的本土化的构想主要集中在两个方面:税收事先裁定制度模式选择及相应的制度内容。在制度模式上,结合我国现行的税收征管体制,本土化的税收事先裁定采用行政机关主导模式以适应我国以税务机关为主导的税收征管现状;在制度内容,本土化的税收事先裁定需要从申请、裁决与救济三个阶段予以明确。在申请阶段,允许与税收争议具有利害关系的相关人员就存在争议的未来应税交易行为向税务管理部门申请税收事先裁定。在裁决阶段,由省级以上税务机关主持,并吸收社会其他人才,例如税务公职律师进行材料审核、答辩与实质裁决工作。在救济阶段,允许纳税人就税收事先裁定提起行政复议与附带审查起诉,以维护自身权利。

关键词：税收事先裁定制度本土化税制改革

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税收事先裁定制度在我国的构建研究

税收事先裁定制度在我国的构建研究

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作者：冯辉龙首都经济贸易大学

学位级别：硕士

税收事先裁定制度在解决纳税人未来经济业务中的涉税不确定上发挥了重要的作用，为纳税人提供了涉税确定性，使纳税人即将要开展的经济业务成本更加可控，方便纳税人及时做出未来活动规划，并且作为税务机关为纳税人提供的个性化服务，... 详细信息

税收事先裁定制度在解决纳税人未来经济业务中的涉税不确定上发挥了重要的作用，为纳税人提供了涉税确定性，使纳税人即将要开展的经济业务成本更加可控，方便纳税人及时做出未来活动规划，并且作为税务机关为纳税人提供的个性化服务，税收事先裁定制度扩展了税务机关纳税服务的空间，使税务机关提供的服务不仅包括事中服务和事后服务还包括事前服务，有助于形成良好的税企合作氛围。税收事先裁定制度在境外已经实施多年，在解决境外国家和地区的税法不确定性上发挥了重要作用。近年来，我国税制处于不断变革的过程中，国内税收环境愈发复杂，再加上“一带一路”倡议的实施，我国企业不断走出去，面临的涉税事项的不确定性和复杂程度不断加大。因此，我国也应该借鉴境外国家的做法，建立完善的税收事先裁定制度，来减少纳税人拟开展交易活动的涉税不确定性，为纳税人提供更优质更有针对性的服务，提高纳税人的税收遵从度，构建和谐的税收征纳关系。税收事先裁定制度引入我国已有十余年，各地税务部门也在积极探索税收事先裁定制度的试点工作。　　本文通过梳理税收事先裁定制度在我国的发展历程，以理论研究为切入点，发现税收事先裁定制度在我国仍存在诸如裁定机构不明确、受理范围未做规定、实行程序未统一、后续管理欠缺、救济途径不明确等问题。然后，在对境外国家事先裁定制度实施情况进行全面系统的研究后，借助理论基础的指导，建议我国应明确税收事先裁定制度的裁定机构，包括国家税务总局和各省税务局。通过正列举和反列举的方法来限定我国税收事先裁定制度的范围;在税收事先裁定制度的程序完善上，建议明确纳税人申请环节所需材料、税务机关受理事先裁定案件不应收费、裁定结果对税务机关有约束力;另外，在税收事先裁定的后续管理上，应在隐去申请人具体经济安排和商业秘密的前提下定期进行公开，借鉴境外经验建立税收事先裁定的共享机制，允许纳税人对裁定程序问题保留救济的权利。希望通过这些建议可以为税收事先裁定制度在我国早日正式建立贡献绵薄之力。

关键词：税收事先裁定制度纳税人裁定程序

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税收事先裁定制度主体的法律构建

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福建质量管理 2020年第3期 215-216页

作者：吴佳玥安徽财经大学安徽蚌埠 230030

税收事先裁定制度的重要性不言而喻,2015年的《税收征收管理法修订草案(征求意见稿)》表明我国已有建设该制度打算,但由于可操作性等原因最终未能落实到颁布的法律条文中.为了扫清该制度实践的一大障碍,即实施主体及职能部门的确认问... 详细信息

税收事先裁定制度的重要性不言而喻,2015年的《税收征收管理法修订草案(征求意见稿)》表明我国已有建设该制度打算,但由于可操作性等原因最终未能落实到颁布的法律条文中.为了扫清该制度实践的一大障碍,即实施主体及职能部门的确认问题,本文分析了国内的各家理论及国外的实践经验,提出了自己的观点.

关键词：税收事先裁定制度主体职能部门

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论税收事先裁定制度中纳人权利之保护

论税收事先裁定制度中纳人权利之保护

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作者：田志林南京大学

学位级别：硕士

税收事先裁定制度设立的目的是通过事前对税法的解释,降低税法的不确定性,避免纳税人在预期发生的交易活动中因为税法的不确定性而面临不确定的风险,保障纳税人的权利。税收事先裁定制度(Advance Tax Ruling)在境外从萌芽到发展有逾百... 详细信息

税收事先裁定制度设立的目的是通过事前对税法的解释,降低税法的不确定性,避免纳税人在预期发生的交易活动中因为税法的不确定性而面临不确定的风险,保障纳税人的权利。税收事先裁定制度(Advance Tax Ruling)在境外从萌芽到发展有逾百年之历史,我国在1996年开始有文献研究该制度,2013年开始有税务机关将税收事先裁定运用到实践当中,2015年,我国在《税收征管法草案(征求意见稿)》规定说,要构建税收事先裁定制度,并且原则性地规定了税收事先裁定制度的适用情形。本文在分析税收事先裁定制度在国内外产生与发展的基础上,从功能主义的角度对税收事先裁定制度进行深入探讨。功能主义视角下,税收事先裁定有“税法解释”“争议解决”“税收竞争”三种功能。全文分为以下部分:第一部分,提出问题。以我国首例税收事先裁定案例引出税收事先裁定制度中纳税人权利保护的问题。第二部分,界定税收事先裁定制度的概念。对税收事先裁定制定概念进行界定。首先以税收事先裁定制度的产生与发展作为逻辑起点,厘清当下税收事先裁定制度没有明确界定概念的现状,从而导致纳税人权利保护处于没有法律依据的困境。并提出从功能主义视角构建税收事先裁定,以期达到更好的保护效果。第三部分,阐释税收事先裁定制度是如何保护纳税人权利保护的。此部分对于税收事先裁定中的纳税人权利保护的具体表现进行阐明。并分别从税收事先裁定制度的解释税法、税收事先裁定制度的解决税务争议、税收事先裁定制度的提升纳税人税收竞争力三方面分析税收事先裁定制度。该制度可以对有争议的税法条文的进行提前的修正,降低了纳税中可能出现的危机;该制度提供了更和谐更高效快捷的争议解决方法,保障了纳税人的救济权;纳税人还可以通过税收事先裁定制度获得更多的税收竞争优势。第四部分,完善税收事先裁定制度中纳税人权利保护之建议。首先,完善税收事先裁定制度中纳税人权利保护体系;其次,传统的威慑治理模式对税收事先裁定制度的发展并不适应,应当转变为协商治理模式;再次,要完善税法解释体系;最后,税收事先裁定制度构建过程中,应当嵌入协商机制。

关键词：税收事先裁定制度纳税人权利税法解释争议解决税收竞争

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构建税收事先裁定制度的法律思考

构建税收事先裁定制度的法律思考

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作者：高泓跃吉林财经大学

学位级别：硕士

在我国税收征管实践中,税法适用的不确定性等问题给征纳双方带来了诸多不便,而国际上普遍采用“税收事先裁定制度”为纳税人提供确定的政策适用。该项制度对于增强税法的确定性、降低纳税人纳税风险、提升纳税服务水平具有重要意义,对... 详细信息

在我国税收征管实践中,税法适用的不确定性等问题给征纳双方带来了诸多不便,而国际上普遍采用“税收事先裁定制度”为纳税人提供确定的政策适用。该项制度对于增强税法的确定性、降低纳税人纳税风险、提升纳税服务水平具有重要意义,对于提升我国税收法制现代化、税收管理现代化能够起到有效的推动作用。因此,我国应当学习和借鉴国外先进经验,构建出符合本国特色的事先裁定制度。首先,构建税收事先裁定制度有其理论依据,它符合税收的确定性原则、有利于实现信赖保护原则、是税收基本原则的体现和延伸。虽然我国尚未建立税收事先裁定制度,但事先裁定制度在国外已得到普遍适用,并且在美国、新加坡等国发展较为成熟,这些国家事先裁定制度的实施细则和发展历程都可以给我国构建该制度提供一定的参考。其次,我国税收征管法草案将引入事先裁定制度纳入立法计划,但在正式立法之前,仍需要注意几个问题,例如我国已有的权力体系限定了税务机关对税法或税法适用只能进行“解读”而无权“解释”;事先裁定制度的程序是对原有税收程序的完善,而不是替代;事先裁定制度实行之初,对其实施主体、裁定内容等一定要严格限制,待到时机成熟再逐步放宽,等等。另外,事先裁定制度实行之前,也需要我国申报审查机制等相关体制的完善,为其准备合适的生长“土壤”。再次,要使事先裁定制度物尽其用,就必须事先做好长期发展规划,对事先裁定制度在我国的发展有一个清晰的思路。通常来讲,一项新事物的发展规律通常分为几个循序渐进的阶段,例如树木的生长过程为:生根、发芽、开花、结果。我们假设事先裁定制度最终会成长为一棵参天大树,那么它的生长就必然经历这四个阶段:从稚嫩的种子,到枝干的长成,最后枝繁叶茂、结出硕果,逐渐地发展壮大。总之,在我国构建税收事先裁定制度,必须在遵循国际规律的同时,结合本国实际需要和具体国情。同时,要事先制定出详尽的发展规划,为事先裁定制度的引进奠定基础。

关键词：税收事先裁定制度确定性原则私人信函裁定预约裁定纳税服务

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税收治理现代化情境下税收事先裁定制度的中国化“嵌入”

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税收经济研究 2017年第5期22卷 58-64页

作者：许恋天西南政法大学经济法学院

税收事先裁定制度于2015年在我国《税收征收管理法修订草案(征求意见稿)》中首次亮相但最终未获通过,其原因主要是理论论证不充分,实施条件不成熟,仓促引入可能导致水土不服。在推进国家治理现代化和全面深化改革的宏大情境中,对税收事... 详细信息

税收事先裁定制度于2015年在我国《税收征收管理法修订草案(征求意见稿)》中首次亮相但最终未获通过,其原因主要是理论论证不充分,实施条件不成熟,仓促引入可能导致水土不服。在推进国家治理现代化和全面深化改革的宏大情境中,对税收事先裁定制度的可建构性之探索应从改革语境和创新实践两个层面进一步深化,但最终决定税收事先裁定制度之命运的,是这一制度本身所展现的与时代氛围相契合的独特价值。税收事先裁定制度不仅体现出了通过合作治理建设合作型政府的善治趋向,也符合当下政府应以法治思维和法治方式履行职责的时代要求,因而具有制度创设的巨大生命力。然而,要构建符合中国语境、适应中国实际的税收事先裁定制度,仍需超越税务机关传统官僚制的深层逻辑困扰,打破税务执法非法治化的模糊性治理结构。

关键词：税收治理纳税遵从税收事先裁定制度中国化

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税收法定续变理论下税收事先裁定制度之本土构建

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山东商业职业技术学院学报 2020年第4期20卷 77-84页

作者：刘军王慧媛武汉大学法学院湖北武汉430061 上海交通大学凯原法学院上海200030

税收法定续变理论将税收法定视为法定与裁量两个渐续发展的谱系,实现了税收法定主义与行政裁量权二者关系之统一,其为税收事先裁定制度在我国之本土构建提供了法理之基础。基于税收法定续变理论下税法解释与纳税服务之结合,税收事先裁... 详细信息

税收法定续变理论将税收法定视为法定与裁量两个渐续发展的谱系,实现了税收法定主义与行政裁量权二者关系之统一,其为税收事先裁定制度在我国之本土构建提供了法理之基础。基于税收法定续变理论下税法解释与纳税服务之结合,税收事先裁定制度的本质可解读为税务机关针对纳税人的未来预期交易事项或行为所涉税收后果提供的以税法适用解释为核心的个性化纳税服务。税收事先裁定制度所涉要素可提炼为模式选择、申请范围、裁定约束力和收费原则。应将续变理论下的税收事先裁定制度与我国税收征管实践相结合,形成以税法解释为核心、以纳税服务为主导的规范化路径。

关键词：税收事先裁定制度税收法定续变理论本质探析本土构建

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试论我国税收事先裁定制度的构建

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商 2015年第44期 157-158页

作者：朱诗南冯泽华暨南大学法学院/知识产权学院

税收事先裁定制度存在复合型税务人才的匮乏、缺少程序性规定作保障、税收管理体制低效等诸多问题。我国应借鉴域外有益经验,建设一支复合型的税务人才队伍、完善程序保障机制、构建新型税收管理体制,从而构建出一个具有本土特色、适应... 详细信息

税收事先裁定制度存在复合型税务人才的匮乏、缺少程序性规定作保障、税收管理体制低效等诸多问题。我国应借鉴域外有益经验,建设一支复合型的税务人才队伍、完善程序保障机制、构建新型税收管理体制,从而构建出一个具有本土特色、适应时代发展的税收事先裁定制度。

关键词：税收确定性税收程序税收事先裁定制度

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