检索结果-内蒙古大学图书馆

作者：张胜楠河北大学

学位级别：硕士

参照联合国颁布的人口老龄化定义,全国大于65岁的人口占比高于百分之七,表示该国迈向“老龄化社会”。人社部新闻李忠在2016年1月22日发言指出,中国正在快速跨进老龄化社会,据2016年权威部门统计,我国高于65岁的人口总数达到14 534万,... 详细信息

参照联合国颁布的人口老龄化定义,全国大于65岁的人口占比高于百分之七,表示该国迈向“老龄化社会”。人社部新闻李忠在2016年1月22日发言指出,中国正在快速跨进老龄化社会,据2016年权威部门统计,我国高于65岁的人口总数达到14 534万,并且在未来十年还会持续快速增长,到2035年前后,我国老龄化人口数量接近4亿,2050年将高达4.37亿,老年人人口占比为31.2%。依据统计数据来看,有劳动能力的人口数量呈下降趋势,意味着人口老龄化的高峰即将到来,创造价值的劳动力逐渐减少,因此,解决养老问题的严重性和必要性要引起高度重视。近年来,社会经济高速发展,我国老年人的养老模式与观念有所转变,“土地养老”及“家庭养老”方式已无法满足现状。家属尤其子女无法完成对老年人的照顾的情况下,政府推行的养老保险制度可有效的补充短缺的家属赡养模式。基本养老保险及企职业年金的推进过程中遇到了大量的挑战,在发展方向上无法突破瓶颈。该问题的出现,为第三养老支柱的商业养老保险的发展提供了思路,同时我国的老龄化社会现状也决定了目前发展商业养老保险的必要性,以完善我国的社会养老制度。随着自我养老意识的提高,人们在商业养老保险上的投入逐渐增多,税收优惠政策不仅能够鼓励个人购买商业养老保险,而且能够有效的推动了商业养老保险的快速发展,适应了我国的人口老龄化的基本国情,大大地缓解养老问题,降低或摒除因病致贫的困境,可实现对我国养老保险体系的进一步完善,提高国民的生活水平。根据以上分析,当下政府及个人对养老保险问题高度关注,本文立足于缴费、积累、领取三阶段,基于TEE征税形式,详细剖析我国商业养老保险的弊端。基于前人的研究成果,并通过分析发达国家的税收政策,讨论EET征税模式下的养老保险政策,同时提出与之相应的解决方案,通过科学合法的税收优惠政策,刺激个人对商业养老保险的购买欲,为我国社会老龄化下的养老问题寻找解决途径。本文以商业养老保险为重点研究对象,通过具体数据分析TEE征税模式的存在的问题,论据充分;创新性地从缴费、积累、领取三个不同阶段进行研究,最后提出相关的解决方法及政策建议。

关键词：商业养老保险税收优惠模式 EET征税模式税收要素

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促进我国企业年金制度发展的税收优惠政策研究

促进我国企业年金制度发展的税收优惠政策研究

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作者：袁林河北大学

学位级别：硕士

随着科技进步，医疗条件的改善，人类寿命增加，加之人口出生率的持续降低，从20世纪末以来，世界各国老龄人口增多，人口老龄化已成为世界人口发展趋势，人口老龄化对社会经济发展产生深刻影响，巨额社会保障支出给各国的财政造成巨大... 详细信息

随着科技进步，医疗条件的改善，人类寿命增加，加之人口出生率的持续降低，从20世纪末以来，世界各国老龄人口增多，人口老龄化已成为世界人口发展趋势，人口老龄化对社会经济发展产生深刻影响，巨额社会保障支出给各国的财政造成巨大压力。为了减轻日益俱增的财政负担，弥补基本养老保险的不足，企业年金制度应运而生。为解决同样严重的老龄化危机，我国政府在借鉴世界各国发达国家和地区成熟经验的基础上，引入企业年金制度作为解决我国人口老龄化问题、弥补我国基本养老保险不足和减轻我国财政压力的方法。经过二十多年的发展，我国企业年金发展取得了一些成绩，但由于存在诸多待解决的问题，我国企业年金发展依然缓慢。本文对我国企业年金的目前现状和存在问题进行分析，在分析我国企业年金现行的税收制度、比较部分发达国家企业年金计划及税收优惠政策的基础上，通过建立相关模型，重点分析我国实施企业年金税收优惠政策的可行性及税收优惠模式的选择，并对促进我国企业年金发展提出相关建议。本文首先对我国企业年金制度发展历程、现状及存在的问题进行了必要的阐述，并分析了我国企业年金制度现行的税收政策及存在的不足。其次，通过对发达国家企业年金制度及税收模式进行比较，在此基础上得出我国企业年金制度税收优惠政策的不足是我国企业年金制度发展缓慢的重要原因。第三，通过计算实行税收优惠政策所带来国家当期税收的减少占我国财政收入的比重，分析了加大我国税收优惠力度的可行性。在考虑职工工资年平均增长率和投资平均收益率的情况下，假设职工退休前10年按当期工资的固定比例连续每年缴纳企业年金，通过建立模型，比较实行不同税收模式中的本金积累总额、国家税收总额、投资收益总额、退休税后职工所得总额，并得出企业年金的最优税收模式，同时提出优化我国企业年金现行税收模式的方法。最后，结合本文的分析和研究结果，提出适合我国企业年金税收优惠政策的建议及促进我国企业年金制度发展的其他相关措施。

关键词：企业年金税收优惠政策税收优惠模式

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我国个人养老金个人所得税政策效果模拟分析

我国个人养老金个人所得税政策效果模拟分析

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作者：张亚妮中国财政科学研究院

学位级别：硕士

当前我国人口老龄化程度持续加深、养老基金预计未来可能出现中长期缺口,对我国现行的养老保险制度形成较大冲击,因此构建起完善的三支柱养老保障体系对我国国民养老保障至关重要。而我国的第三支柱养老保险制度发展还不尽完善,在第一... 详细信息

当前我国人口老龄化程度持续加深、养老基金预计未来可能出现中长期缺口,对我国现行的养老保险制度形成较大冲击,因此构建起完善的三支柱养老保障体系对我国国民养老保障至关重要。而我国的第三支柱养老保险制度发展还不尽完善,在第一支柱发展空间狭小的情况下,加快建立第三支柱成为我国应对养老财政危机的迫切选择。为促进第三支柱个人养老金的发展,配套相应的税收优惠政策是关键的激励措施。 2022年11月我国正式推出个人养老金制度,同时对个人养老金实施递延纳税的税收优惠政策。本文选取我国第三支柱个人养老金配套的个人所得税优惠政策为研究对象,分别对目前的政策内容和实施状况进行梳理,并对目前政策中存在的问题进行定性分析,发现当前政策实际覆盖面较窄,政策的公平性和精准性不足,且投资收益需在领取阶段全额缴纳个人所得税造成政策吸引力较低;进一步对在假设条件下的个人养老金税收优惠政策的节税效应和政策对个人养老保障水平的影响进行模拟测算,得到当前政策对不同收入水平个体的政策激励效果有所差别:就节税效应而言,税收优惠政策对中等偏上收入群体的节税效果最大,对高收入群体也有实际的激励效果,但是影响效应有限,而递延纳税优惠政策对中等偏下及低收入群体无法发挥激励作用;就税收优惠限额能否满足最低个人养老金保障水平而言,现行的税前扣除标准可以保障大部分中等及以下收入参保者的老年生活水平,而无法满足高收入群体的养老投资需求,政策吸引力有限。综合来看,现行的税收优惠政策对中等收入群体激励效果最大,而对低收入和高收入者政策激励效应尚显不足;最后对可能影响个人养老金递延税收优惠政策节税效果和养老保障水平的影响因素进行了敏感性分析,验证了模型的稳健性。基于以上测算分析,本文从我国基本国情出发,借鉴国外优秀经验,提出进一步完善相关税收政策还需与我国的现实国情、制度本身的发展规律及其他相关机制相配合。相关税收优惠政策优化的总体思路应以兼顾效率与公平为基本原则,既要鼓励和支持个人养老金制度的建设和发展,又要保证实现个人养老金制度保障中低收入群体的基础功能和个人所得税调节收入分配的作用;同时税收优惠政策激励效用的发挥需要有健全完善的税制体系作为保障,未来第三支柱个人养老金的发展及其税收优惠政策的完善还需要与税制改革协调配合。

关键词：个人养老金税收优惠模式政策优化

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个人商业养老年金保险税收激励研究

个人商业养老年金保险税收激励研究

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作者：梁鑫西南财经大学

学位级别：硕士

世界银行在1994年《避免老龄危机》的发展报告中,提出了构建多支柱养老保险体系。就养老保险而言,第一支柱为国家强制性参与的社会基本养老保险；第二支柱为雇主与雇员共同参与的企业年金；第三支柱为个人自愿参与的养老计划。我国第一... 详细信息

世界银行在1994年《避免老龄危机》的发展报告中,提出了构建多支柱养老保险体系。就养老保险而言,第一支柱为国家强制性参与的社会基本养老保险；第二支柱为雇主与雇员共同参与的企业年金；第三支柱为个人自愿参与的养老计划。我国第一支柱统筹时间较短、替代率不高,第二支柱覆盖面不广等诸多问题,给我国应对人口结构巨变,老龄化进程加速带来了一系列社会与经济问题。因此,大力积极发展养老保险体系的第三支柱,显得尤为必要与急迫。本文选择个人商业养老年金保险作为研究对象,一方面是因为在老龄化背景下,寿险公司已经开始逐步转型,养老市场会成为新兴的竞争市场和增值点,在未来会得到大力的发展；另一方面是因为年金的形式对于养老计划来说更为平滑,更有利于满足消费者的保障需求和扩大居民消费需求。第三支柱的发展不仅可以健全金融体系、优化家庭资产配置,也有利于加强养老保险体系的完善,实现社会和谐与稳定发展。个人商业养老年金保险属于养老保险体系的第三支柱,是市场化的补充养老保险机制。是由投保人自愿购买,投保人与保险人签订的保险合同,保险公司以年金领取人的生存为条件定期给付约定的金额。研究个人商业养老年金保险机制的建立,可以从不同角度入手,并且存在多种手段。本文从税收的角度分析税收对个人商业养老年金保险的激励作用,并对税收的激励效应做出相应评价。税收一方面可以通过替代效应与收入效应影响个人商业养老年金保险的需求曲线,另一方面可以通过递延效应扩大消费者的需求。本文重点从消费者一方研究了税收优惠政策对个人商业养老年金的激励效应,并分析了该效应对政府、保险公司的杠杆效应和间接影响,通过微观经济学理论证明了税收减免政策对三方都存在正激励效应。在税收激励环节上,本文分别总结了保费缴纳、投资收益积累及保险金领取三个环节的税收优惠模式。通过微观实证及部分发达国家税收模式对比,本文得出我国应该采用EET税收优惠模式的结论。本文还研究了OECD国家个人商业养老年金保险的发展概况,通过线性拟合预测了个人商业养老年金保险在未来呈上升趋势。其次,通过回顾美国、英国、日本三个国家税制改革的发展历程与模式,可以看出税收激励政策可以促进个人商业养老年金保险的发展,完善养老保险体系。本文尝试在EET税收激励模式下,提出税收优惠限额的确定方案,并以上海为例检验该方案的有效性。最后,结合我国国情,提出了税收激励政策的相关建议及配套措施的完善。本文一共分为五章,大致的结构如下：第一章为绪论部分,通过介绍人口老龄化进程加快,养老保险第一、第二支柱存在缺陷及不足,寿险公司开始转型等研究背景,提出本文的研究主题。本章还交代了论文的研究背景、研究意义、国内外文献综述、论文框架、研究方法和本文可能的创新及不足。第二章介绍了个人商业养老年金保险税收激励的概念及基本原理。首先对个人商业养老年金保险的外延和内涵做了界定,清晰的解释了个人商业养老年金保险的概念；其次,介绍了税收通过替代效应与收入效应,影响个人商业养老年金保险的需求；最后,采用微观经济学理论,证明了税收激励模式造成的财政收入损失具有杠杆效应,对消费者具有正的激励效应,并间接对保险公司与政府产生影响。第三章是税收激励模式的研究。本章首先介绍了国际上大部分国家在保费缴纳、投资收益积累、保险金领取三个环节的税收模式,并比较分析了各国家在不同环节税收模式的采用,得出了大多数国家采用EET的激励模式和直接免税的激励方式。接着,本章针对八种税收激励模式,分别比较了其养老金积累值的现值和税收收入损失,得出了EET模式为最优的税收激励模式。第四章主要研究OECD国家个人商业养老年金保险税收激励模式的经验,带来的一些思考和启示。本章首先交代了将OECD作为研究对象的原因,并详细介绍了OECD国家个人商业养老年金保险的发展概况；接着通过回顾美国、英国、日本税制改革的发展模式和个人年金的发展概况,分析了税收优惠对个人年金的发展存在正的激励效应；最后,本章提出了发达国家及地区税收激励模式带来的一些思考和启示。第五章结合我国的实际国情,针对我国的税收激励政策提出了相关建议。本章首先介绍了我国个人商业养老年金保险的发展概况和寿险业税收制度；接着提出了EET模式为适合我国的最优税收激励模式,并以上海为样本,验证了本章提出的税收优惠限额方案；最后,本章提出了建立和完善个人养老账户、加强法律法规的建设、加强对寿险公司的监管以及完善寿险精算制度的相关配套措施建议。本文可能的创新之处在于：1、本文在研究对象上不是整个寿险业或者养老保险体系第三支柱,而是具体到了个人商业养老年金保险；2、本文尝试结合我国国情,以上海为样本,验证本文提出的EET激励模式优惠方案的有效性。本文的不足之处在于：1、由于数据搜集和剔除的困难,很难得

关键词：个人商业养老年金保险税收优惠模式税收激励效应政策建议

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刍议递延型商业险试点环境下调整个税递延型养老保险相关政策

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中文科技期刊数据库（全文版）经济管理 2021年第9期 174-175页

作者：王懿霖成都市龙泉驿区商务局四川成都610100

在我国人口老龄化程度不断加深的背景下,整个社会面临着巨大的养老压力,为缓解养老压力,个税递延税收优惠养老保险是促进第三支柱养老保险发发展的有效措施。本文论述我国个税递延型养老保险发展情况、特点以及国际上递延养老保险的实... 详细信息

在我国人口老龄化程度不断加深的背景下,整个社会面临着巨大的养老压力,为缓解养老压力,个税递延税收优惠养老保险是促进第三支柱养老保险发发展的有效措施。本文论述我国个税递延型养老保险发展情况、特点以及国际上递延养老保险的实施经验,并根据我国递延型养老保险试点情况及实际国情提出相应的关于个税递延型养老保险的发展建议。

关键词：个税递延型养老保险税收优惠模式养老保险替代率

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新旧企业所得税法的差异比较

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商业文化(下半月) 2008年第2期 287-287页

作者：徐峰苏州明诚会计师事务所苏州215006

一、新旧税法有关税前扣除的差异比较(一)、特殊项目税前扣除的差异比较1、新税法取消了计税工资办法,对纳税人实际发生的合理的工资薪金支出据实扣除。与此相对应,应付福利费等三项经费的集体基数也发生相应变化,由计税工资总额变为实... 详细信息

一、新旧税法有关税前扣除的差异比较(一)、特殊项目税前扣除的差异比较1、新税法取消了计税工资办法,对纳税人实际发生的合理的工资薪金支出据实扣除。与此相对应,应付福利费等三项经费的集体基数也发生相应变化,由计税工资总额变为实际发放的工资薪金总额,并且超标准列支的职工教育经费可以结转至以后纳税年度扣除。

关键词：企业所得税法旧条例税法规定纳税人应纳税额应征税额汇算清缴税前扣除项目税收抵免税务处理税务工作存货成本税法实施税收优惠模式应纳税所得额间接优惠

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税收优惠政策:国家干预和调控经济的关键点

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经济与社会发展 2007年第5期5卷 50-52,74页

作者：高学军湖南省湘西土家族苗族自治州地方税务局

税收优惠是各国常用的减轻税收负担的措施,它具有引导资源合理配置、促进经济结构调整、给企业提供宽松发展空间等作用。尽管税收优惠政策在经济发展和社会进步方面发挥着重要作用,但同时也增加了税收管理的难度,出现税收流失、浪费财... 详细信息

税收优惠是各国常用的减轻税收负担的措施,它具有引导资源合理配置、促进经济结构调整、给企业提供宽松发展空间等作用。尽管税收优惠政策在经济发展和社会进步方面发挥着重要作用,但同时也增加了税收管理的难度,出现税收流失、浪费财政资源等问题。因此,必须采取行之有效的措施,不断完善我国的税收优惠政策。

关键词：税收优惠政策税收优惠模式调控手段

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美国企业年金税收政策体系及对我国的启示

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中国集体经济 2012年第2X期 195-196页

作者：杜建华河南大学工商管理学院

美国的企业年金税收政策在促进企业年金发展、规范企业年金制度运行方面已形成一套完备的体系,而我国的企业年金税收政策还很不完善,在许多方面难以促进企业年金的发展。文章旨在借鉴美国成熟经验的基础上,对我国企业年金税收政策进行... 详细信息

美国的企业年金税收政策在促进企业年金发展、规范企业年金制度运行方面已形成一套完备的体系,而我国的企业年金税收政策还很不完善,在许多方面难以促进企业年金的发展。文章旨在借鉴美国成熟经验的基础上,对我国企业年金税收政策进行相应的改进,以合理的税收优惠模式为基础构建激励与约束兼具的企业年金税收政策体系。

关键词：企业年金税收政策税收优惠模式

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对我国企业年金税收优惠政策的一些思考

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经济视角(中旬刊) 2011年第4期 142-143页

作者：牛亚楠中南财经政法大学

企业年金是企业为职工提供的一种补充养老保险,是我国多层次养老保险体系中的第二大支柱,虽然我国的企业年金发展潜力巨大,但相关的税收优惠政策不完备、模式不明确等问题制约了其发展,导致其覆盖面小,作用有限。本文通过简要介绍我国... 详细信息

企业年金是企业为职工提供的一种补充养老保险,是我国多层次养老保险体系中的第二大支柱,虽然我国的企业年金发展潜力巨大,但相关的税收优惠政策不完备、模式不明确等问题制约了其发展,导致其覆盖面小,作用有限。本文通过简要介绍我国企业年金税收优惠政策,分析了我国企业年金税收优惠政策存在的问题,并借鉴发达国家在这方面的经验,对我国企业年金的税收模式和相关政策提出了一些建议。

关键词：企业年金税收优惠政策税收优惠模式

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完善我国科技税收的探讨

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税收征纳 2002年第9期 8-9页

作者：罗介平李丽萍中南财经政法大学

一、确定合理的优惠政策制定原则一是与国家宏观经济政策相适应原则。税收作为一种重要的宏观经济调控工具,采取的政策只有同国家的科技发展计划相一致,与不同时期国家优先鼓励发展的科技项目相联系,才能成为促进科技进步的有力杠杆。... 详细信息

一、确定合理的优惠政策制定原则一是与国家宏观经济政策相适应原则。税收作为一种重要的宏观经济调控工具,采取的政策只有同国家的科技发展计划相一致,与不同时期国家优先鼓励发展的科技项目相联系,才能成为促进科技进步的有力杠杆。二是同等鼓励原则。税收政策支持科技进步关键要看其科技成果或科技行为对国家经济和社会发展的贡献程度,即科技进步贡献率。只要科技进步贡献率达到一定程度,就不分所处地域、所属经济形式、所属投资来源,给予同等优惠。

关键词：科技税收中国税收优惠政策税收优惠模式企业所得税

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