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涉税信息自动交换制度产生于经济全球化快速发展的背景之下,在打击国际逃避税行为方面发挥着重要的积极作用。近些年来,随着《多边税收征管互助公约》正式得到批准,我国也在不断推动涉税信息自动交换制度的施行。然而,信息交换效率的提高在有力打击税收违法活动的同时带来涉税信息的大量交换,从而引发纳税人隐私权保护问题。因此,本文以涉税信息自动交换背景下纳税人隐私权保护问题研究为题,在对制度背景和纳税人隐私权概念内涵进行分析之后,结合我国在纳税人隐私权保护方面存在的问题和域外制度情况,对规则构建提出路径建议。文章主要从以下四个方面对该问题进行探讨:第一部分主要为涉税信息自动交换制度发展背景和纳税人隐私权概述。文章开篇即论述全文所涉及到的两个核心概念。首先从整体上分析了国际涉税信息交换依请求交换规则到自动交换规则的发展历程,阐明后者特征并对我国涉税信息交换规则发展历程进行说明。其次从纳税人隐私权和民法隐私权之区别入手,结合个人信息概念的辨析,将纳税人隐私权界定为广义的纳税人隐私保护,涵盖隐私权保护和个人信息保护两方面内容,为全文论述奠定基础。第二部分主要研究该制度下纳税人隐私权保护的必要性和可行性基础。国家税收利益与纳税人利益本质上具备一致性,在比例原则基础之下,跨国涉税信息交换制度同纳税人隐私权保护具有可协调基础。第三部分为我国目前制度现状分析和域外规则考察,一是通过从现行立法出发梳理分析涉税信息自动交换背景下我国纳税人隐私权保护存在的问题。二是论述域外规则的经验借鉴和局限性,主要选取欧盟-德国和美国两个国家(区域),从分析其纳税人隐私权保护模式入手,针对我国存在的问题分析其相关立法情况和纳税人隐私权保护规则。第四部分为制度完善建议,主要涉及《税收征收管理法》同《个人信息保护法》及其它相关规范性文件的修改与衔接问题,试图建议在《税收征收管理法》中专门规定涉税信息自动交换章节,明确涉税信息自动交换过程中纳税人隐私权保护的概念内容、法律适用、权利范畴及其它相关制度规则,同时确定《个人信息保护法》在纳税人隐私权保护方面的适用可行性和局限性。

关键词：涉税信息自动交换纳税人隐私权个人信息保护法税收征收管理法

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民法典背景下纳税担保制度的完善研究

民法典背景下纳税担保制度的完善研究

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作者：冯籽朗中南大学

学位级别：硕士

《中华人民共和国民法典》对民事担保制度中担保财产转让规则、保证责任承担规则、担保人追偿权规则以及担保物权竞存时的顺位规则等进行了修改,由此引发了纳税担保制度与民事担保制度在财产规则、责任承担以及权利救济等方面的矛盾。... 详细信息

《中华人民共和国民法典》对民事担保制度中担保财产转让规则、保证责任承担规则、担保人追偿权规则以及担保物权竞存时的顺位规则等进行了修改,由此引发了纳税担保制度与民事担保制度在财产规则、责任承担以及权利救济等方面的矛盾。基于此,可借助法整体秩序统一原则以及税收债权债务关系理论解决纳税担保制度与民事担保制度的冲突,核心理念是,纳税担保制度的完善应以承接民事担保制度为原则,以《税收征收管理法》的单独调整为例外。因此,首先应完善担保合同订立规则,扩大纳税担保财产范围,完善纳税担保适用规定以及相关程序规则;其次完善纳税担保合同的履行制度,明确合同变更与实现的规则,合理配置税务机关的强制执行权以保障国家税收利益与纳税人权利的均衡,并合理保障第三担保人权益;最后,完善纳税担保合同的争议解决机制,应当优先采用协商解决争议,赋予纳税人、纳税担保人自由选择复议或诉讼的方式解决纠纷的权利,并鼓励、引导纳税人、纳税担保人选择复议的方式解决纠纷。 (正文共39348字,参考文献71篇)

关键词：纳税担保中华人民共和国民法典担保制度税收征收管理法

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我国纳税信用评价制度完善研究

我国纳税信用评价制度完善研究

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作者：刘坤龙西南政法大学

学位级别：硕士

2003年7月，国家税务总局颁布《纳税信用等级评定管理试行办法》，标志着纳税信用评价体系在我国正式确立。此后，我国纳税信用评价体系实现从无到有、从内容粗糙到体系现代化的显著发展。2014年，国务院印发《社会信用体系建设规划纲要... 详细信息

2003年7月，国家税务总局颁布《纳税信用等级评定管理试行办法》，标志着纳税信用评价体系在我国正式确立。此后，我国纳税信用评价体系实现从无到有、从内容粗糙到体系现代化的显著发展。2014年，国务院印发《社会信用体系建设规划纲要（2014-2020）的通知》，国家税务总局根据新的信用体系建设发展形势要求，并结合十年的纳税信用评价建设经验，修订了《纳税信用评价管理试行办法》。根据现行规定，纳税信用评价是指税务机关根据纳税人的涉税申报、税费缴纳、登记与账薄信息等纳税信用信息，按照一定的评价办法将纳税人评价为A、B、C、D四个信用等级，并实施分类管理的措施。修订后的办法纳税等级信用评价周期缩短，并且实施动态监管，推动了纳税信用评价体系的完善。2015年，我国又启动了《中华人民共和国税收征收管理法》修订，在草案中规定国家将建设统一的纳税人识别号，建立、健全社会信用信息提供机制，这一立法变动为我国纳税信用评价制度的完善打下了坚实的基础。同时，国家税务总局发布了《国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告》等若干通知，明确了纳税信用评价信息采集的原则，放宽了A级纳税人增值税发票领取量。在实践中，部分省市还建立了针对A级纳税信用人的税银联动奖励机制，强化了纳税信用评价体系的分类管理效果。不可否认，目前我国纳税信用评价体系的建设实践取得了显著的成绩，但是由于制度构建滞后，纳税信用评价体系在运行中仍然存在诸多问题。本文通过对我国纳税信用评价制度的分析、研究，提出完善我国纳税信用评价制度的具体措施，为推动纳税人诚信纳税和建设诚实守信社会体系提供理论支持。除引言和结语外，本文分为四大部分：\n 第一部分概述纳税信用的基本内涵、界定纳税信用评价的法律概念，重点阐述纳税信用评价的实践价值，包括促进政府规范行政、实现依法治税，保障国家税收及时“入库”、增强政府对经济的宏观调控能力，维护合规纳税人合法权益、增强企业竞争力，以及促进我国诚实信用体系构建与完善。\n 第二部分介绍我国纳税信用评价体系的制度现状。依据纳税信用评价相关数据分析我国纳税信用评价体系实施中的问题，提出了我国纳税信用评价主体不适格、纳税信用评价对象窄、纳税信用评价方式不合理和纳税信用评价结果应用不完善等问题。\n 第三部分分别介绍了境外香港、新加坡、日本、美国不同地区的纳税信用评价体系建设情况，从评价理念、评价主体、评价对象、评价系统等方面对各地区纳税信用评价制度加以简述，并分析总结了可供我国借鉴的纳税信用评价制度完善路径。\n 第四部分针对我国纳税信用评价体系的制度缺陷，提出了完善我国纳税信用评价制度的指导理念，并针对纳税信用评价制度的评价主体、评价对象、评价结果的应用的问题提出相关的完善建议。

关键词：纳税信用评价制度立法完善法律规制税收征收管理法

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税收征管视角下纳税人涉税信息立法保护问题研究

税收征管视角下纳税人涉税信息立法保护问题研究

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作者：陈家旭山东科技大学

学位级别：硕士

大数据背景下的涉税信息既是税务机关税款征收的事实依据，也是纳税人最重要权益之一。涉税信息涉及纳税人的商业秘密、个人隐私、个人信息等，一旦泄露往往对纳税人的权益造成极大损害，对其纳税遵从性也会产生不利影响。然而，纳税人... 详细信息

大数据背景下的涉税信息既是税务机关税款征收的事实依据，也是纳税人最重要权益之一。涉税信息涉及纳税人的商业秘密、个人隐私、个人信息等，一旦泄露往往对纳税人的权益造成极大损害，对其纳税遵从性也会产生不利影响。然而，纳税人涉税信息立法保护存在诸多问题，导致税务机关对纳税人涉税信息保护往往不够重视，侵犯纳税人涉税信息权益的行为时有发生。因此，从立法上完善纳税人涉税信息保护，对于推进税务机关依法征税、保护纳税人涉税信息权益具有重要意义。　　从税收征管视角来看，纳税人涉税信息立法保护尚不完善，存在诸多问题。主要表现在，纳税人涉税信息保护的立法理念较为落后，存在重利用、轻保护，重义务、轻权利的情形;虽然立法对纳税人涉税信息保护作出了规定，但《税收征收管理法》只是简单涉及，而且大部分规范性文件的立法位阶总体较低;纳税人涉税信息的具体范围在立法上没有得到明确的界定;税务机关对于涉税信息的保护义务与责任主要限定在行政义务和行政责任，存在民事、刑事规范缺失的问题;此外，纳税人涉税信息权益遭受侵犯后，也存在救济渠道不畅通等问题。为此，应当积极考察先进国家对纳税人涉税信息立法保护的先进经验，为完善我国的立法保护提供借鉴。总体来看，它们对纳税人涉税信息保护的立法位阶高，从立法上对涉税信息的保护范围作出了明确规定，而且规定了完备的税务机关保密义务，提供了纳税人涉税信息权益救济的有效途径。因此，应该从以下几个方面完善税收征管视角下的纳税人涉税信息立法保护。首先，应该更新纳税人涉税信息立法保护的理念，为强化纳税人涉税信息的立法保护奠定基础;其次，提升纳税人涉税信息保护的立法位阶，出台的《税法总则》切实保护纳税人合法权利;再次，通过制定“涉税信息目录”，明确纳税人涉税信息保护范围;从次，进一步强化税务机关对于纳税人涉税信息的保密义务，明确违反保密义务的民事、行政乃至刑事责任。最后，应完善纳税人救济权利，拓宽权利救济的渠道。从而，在税收征管领域完善纳税人涉税信息的立法保护。

关键词：纳税人涉税信息个人信息税收征收管理法

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房地产开发经营业务企业所得税处理办法

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司法业务文选 2009年第24期 33-43页

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最新法规

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税收征纳 2018年第4期 38-43页

财政部、税务总局关于继续支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知(2018年3月2日财税[2018]17号)为贯彻落实《国务院关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见》(国发[2014]14号),继续支持企业、事业单位改制重组,现就企业、事业... 详细信息

财政部、税务总局关于继续支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知(2018年3月2日财税[2018]17号)为贯彻落实《国务院关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见》(国发[2014]14号),继续支持企业、事业单位改制重组,现就企业、事业单位改制重组涉及的契税政策通知如下:

关键词：小规模纳税人复印件污染当量值污染当量数地方税务机关一带一路税务代理人税收宣传增值税一般纳税人国税机关税收征收管理法办税人员税收现代化绿色税制改革核定征收营商环境增值税专用发票

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我国自贸区税收征管创新的法治进路——基于重庆自贸区实践的观察

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国际经济法学刊 2018年第4期 117-130页

作者：侯欢西南政法大学经济法学院西南政法大学中国财税法研究院

自贸区建设在我国方兴未艾,其官方定位从改革开放的重大举措到改革开放的新高地折射出迥异于传统对外开放形式的品格,凸显既有制度疲态,呼唤制度创新。作为我国西南内陆开放型自贸区之示范区的重庆自贸区税收征管的实然径路及全球视野... 详细信息

自贸区建设在我国方兴未艾,其官方定位从改革开放的重大举措到改革开放的新高地折射出迥异于传统对外开放形式的品格,凸显既有制度疲态,呼唤制度创新。作为我国西南内陆开放型自贸区之示范区的重庆自贸区税收征管的实然径路及全球视野下自贸区税收征管的新进展进一步佐证我国自贸区税收征管应以程序税法创新为其应然旨归。是故,自贸区税收征管法治进路建构,应通过转型理念以形塑《税收征收管理法》立法灵魂,明确管辖以协调政府间税收利益冲突,强化管理以健全涉税信息管理制度,完善监管以构建税收征管动态监管机制。

关键词：自贸区程序税法制度创新税收征收管理法

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