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河北大学学报(哲学社会科学版) 2025年第2期50卷 110-125页

作者：胡洪曙王斐然中南财经政法大学财政税务学院湖北武汉430073

具有广泛约束力和标准化的外部机制在治理企业薪酬分配不公平方面具有重要作用。通过构建税收征管信息化对企业薪酬分配的影响模型,并以金税三期上线时间差异作为准自然实验,考察了税收征管信息化对企业薪酬分配的影响以及租金分享的中... 详细信息

具有广泛约束力和标准化的外部机制在治理企业薪酬分配不公平方面具有重要作用。通过构建税收征管信息化对企业薪酬分配的影响模型,并以金税三期上线时间差异作为准自然实验,考察了税收征管信息化对企业薪酬分配的影响以及租金分享的中介效应。结果表明,税收征管信息化显著缩小了企业薪酬分配差距,而差距缩小的来源主要是高管薪酬的降低以及低薪员工薪酬的提升。机制检验表明,税收征管信息化具有征税效应,能够通过降低企业租金水平来缩小薪酬分配差距;同时,税收征管信息化具有治理效应,能够通过抑制薪酬操纵行为和提升员工议价能力来优化租金分享比例,进而优化薪酬分配。异质性分析表明,非国有企业、经营业绩较低企业、内部控制质量较差以及薪酬管理健全程度较差的企业会对税收征管信息化有明显反应。最后,从构建来源广泛的税收数据体系、利用区块链技术促进企业纳税遵从、提高企业内部薪酬数据披露透明度等方面提出政策建议。

关键词：税收征管信息化租金分享企业薪酬分配薪酬操纵议价能力

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税收征管信息化与企业风险承担水平--基于“金税三期”工程的准自然实验

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中央财经大学学报 2024年第8期 71-81页

作者：赵欣陈颂凯王浩宇朱立怡中央财经大学会计学院

“十四五”规划中强调要加快数字化发展,提升数字化政府服务效能。税收征管信息化建设是数字政府建设的重要组成部分之一,考察其对经济社会发展产生的影响具有深刻现实意义。本文借助“金税三期”工程实施这一准自然实验,实证检验了税... 详细信息

“十四五”规划中强调要加快数字化发展,提升数字化政府服务效能。税收征管信息化建设是数字政府建设的重要组成部分之一,考察其对经济社会发展产生的影响具有深刻现实意义。本文借助“金税三期”工程实施这一准自然实验,实证检验了税收征管信息化对企业风险承担水平的影响。研究发现,“金税三期”工程的实施降低了试点地区企业的风险承担水平。机制检验发现,“金税三期”工程实施后企业风险承担水平降低是通过降低经营风险和减少投资高风险项目实现。进一步的研究表明,“金税三期”工程对风险承担水平的降低效应在不具有政治关联以及杠杆率较高的企业之中更加显著。本文的结论在一定程度上说明了税收征管信息化建设有助于引导企业进行合理投资,避免盲目追求高风险投资,也为继续深入推进税收信息化治理提供证据支持。

关键词：税收征管信息化风险承担金税三期

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税收征管信息化实践的国际比较与借鉴

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财会通讯 2021年第7期 157-161页

作者：付慧丽郑州西亚斯学院河南郑州451150

随着新时期科技革命和产业变革的到来,税收征管信息化已经成为现代社会发展的必然趋势。信息化环境下,如何运用信息化手段提高税收征管的质量和效率,也逐渐成为社会各界共同关注的问题。与发达国家相比,我国的税收征管信息化基础相对薄... 详细信息

随着新时期科技革命和产业变革的到来,税收征管信息化已经成为现代社会发展的必然趋势。信息化环境下,如何运用信息化手段提高税收征管的质量和效率,也逐渐成为社会各界共同关注的问题。与发达国家相比,我国的税收征管信息化基础相对薄弱,信息化建设起步也比较晚,同时也存在一些缺陷和不足。基于上述原因,本文在明确信息化环境下税收征管发展方向及影响的基础上,通过我国、荷兰、澳大利亚的税收征管信息化实践对比,探讨我国税收征管信息化实践存在的问题,并从机构设置、管理应用系统、风险管理、渠道管理、顶层设计、监督机制等方面提出优化建议。

关键词：渠道管理风险管理税收征管信息化征管体制

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税收征管信息化与新型税企互信关系——专访毕马威税务科技合伙人李忆敏先生

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国际税收 2018年第5期 25-28页

作者：高阳《国际税收》编辑部

今天，我们每个人都置身于信息化的滚滚洪流之中。计算机等智能化生产工具构建了一个规模庞大、无所不及的信息网络体系，正在深刻改变人类的生产方式、工作方式、学习方式、交往方式、生活方式和思维方式。税务信息化对税企双方产生了... 详细信息

今天，我们每个人都置身于信息化的滚滚洪流之中。计算机等智能化生产工具构建了一个规模庞大、无所不及的信息网络体系，正在深刻改变人类的生产方式、工作方式、学习方式、交往方式、生活方式和思维方式。税务信息化对税企双方产生了深刻的影响。信息化带来的不仅是征管方式的变革，还有税企双方的角色与关系的转变。在信息化时代，也必然形成新型的税企互信关系，目前这种新型关系正在构建过程中。

关键词：税收征管信息化税务信息化互信关系合伙人毕马威科技专访信息网络体系

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税收征管信息化与企业非效率投资 ——基于“金税三期”工程的准自然实验

税收征管信息化与企业非效率投资 ——基于“金税三期”工程的准...

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作者：宋知恩浙江大学

学位级别：硕士

投资是企业的重要经济活动之一,高质量的投资行为可以提升企业自身价值,促进企业长期发展,优化社会资源配置,推动宏观经济发展。面对企业普遍存在的非效率投资现象,如何提高企业的投资效率成为了亟待解决的问题。我国税务机关构建的“... 详细信息

投资是企业的重要经济活动之一,高质量的投资行为可以提升企业自身价值,促进企业长期发展,优化社会资源配置,推动宏观经济发展。面对企业普遍存在的非效率投资现象,如何提高企业的投资效率成为了亟待解决的问题。我国税务机关构建的“金税三期”工程通过云端共享、大数据分析等科技手段,使税务系统的税务信息监管能力实现了飞跃,为税收现代化建设插上了“金色翅膀”。在此基础之上,“金税三期”工程能否进一步对企业非效率投资行为产生影响,是一个值得探究的问题。本文使用2011-2016年上市公司数据,利用双重差分的方法进行实证分析,评估税收征管信息化对企业投资效率的影响,得到如下结论:税收征管信息化的应用给企业非效率投资行为带来了显著的抑制效应,且缓解企业代理问题是税收征管信息化抑制企业非效率投资的重要机制。通过异质性分析,本文进一步发现,对于非国有企业以及处于更为良好的法治环境中的企业,税收征管信息化对于企业非效率投资的抑制作用更为显著。本文扩展了企业非效率投资影响因素的研究内容,厘清税收征管信息化发挥治理效应的作用路径,考察了企业自身性质以及外部环境对于税收征管信息化对企业非效率投资抑制作用的异质性影响,为“金税工程”三期的治理效果提供了更为全面清晰的认识,为税务机关进一步推进信息技术在税收征管领域的推广应用提供了有益参考。

关键词：税收征管信息化金税三期非效率投资

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税收征管信息化对企业纳税遵从的影响研究 ——基于金税三期工程的实证分析

税收征管信息化对企业纳税遵从的影响研究 ——基于金税三期工程...

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作者：宋枝屹云南财经大学

学位级别：硕士

基于中国式现代化总目标以及经济环境面临的“三重压力”(包括需求收缩、供给冲击、市场预期),税收征管必须尽早实现信息化、数字化、现代化转型,才能以税收现代化服务中国式现代化,才能以充足的税收收入缓解财政压力。在各行各业广泛... 详细信息

基于中国式现代化总目标以及经济环境面临的“三重压力”(包括需求收缩、供给冲击、市场预期),税收征管必须尽早实现信息化、数字化、现代化转型,才能以税收现代化服务中国式现代化,才能以充足的税收收入缓解财政压力。在各行各业广泛推进信息化和数字化技术融合发展的背景下,税收征管信息化数字化改革也正持续深化。“十四五”规划和两办《意见》中都对税收征管现代化作出明确指示,对智慧税务建设提出明确要求。目前,金税四期工程试点正渐次展开,预计将于今年全面落地实施,全电发票全面推开,新系统上线将会让我国的征纳环境焕然一新,征管质量将进一步提升。那么,税收征管信息化发展是否能确保税收收入切实增加,充分发挥税收的基础、支柱和保障性作用呢? 与税收收入息息相关的另一端则是企业的纳税遵从度。大量研究结果发现世界范围内都存在较为严重的税收流失,主要是纳税不遵从导致的,为了获得丰富的税收收入,维护税收公平原则,各国政府亟待提升税收治理能力。一方面,随着税收征管信息化发展,税务机关征管的深度、广度、力度将进一步扩大,与之相应,企业的税负压力会相对增加,这可能会导致企业的纳税不遵从行为。另一方面,随着新兴经济形态的出现,交易方式趋向虚拟化,涉税信息流动性更强,征纳主体之间出现更明显的信息差,扩大了纳税不遵从的空间。因此,在这一背景下,必须深入探讨我国税收征管信息化建设过程对企业纳税遵从的影响,借助信息技术规范税务机关的征管行为,做好税收征管强度与企业纳税遵从度的适当平衡,针对性提供技术革新阶段相配套的政策、服务,这对于适应税收领域的不断演变,提高纳税遵从水平、推进整个税收征管工作的现代化具有重要意义。理论部分,本文首先对于税收征管信息化、企业纳税遵从的概念进行说明。其次,深入研究征纳关系中存在的理论模型,为后文实证研究奠定基础。随后,理清税收征管信息化可能是通过何种机制影响到企业纳税遵从,并提出研究假设。最后,基于诺兰和米歇模型,对我国信息化历程进行理论层面的梳理,明确我国税收征管信息化发展的理论依据及发展趋势,同时,对税收征管信息化现状以及纳税遵从情况进行了分析。实证部分,本文利用分步试点的金税三期准自然实验,基于2009-2022年A股非金融上市公司的面板数据,采用多时点的双重差分模型,实证检验税收征管信息化对企业纳税遵从的影响,同时从企业寻租行为、社会诚信水平两个方面进行了相应的影响机制分析。研究发现税收征管信息化显著促进了企业纳税遵从。机制分析的中介效应表明,金税三期实施减少了企业的寻租行为,促进了企业纳税遵从。机制分析的调节效应表明社会诚信水平能够正向调节金税三期工程对企业纳税遵从的影响。异质性分析结果显示,工业和商业领域的企业对税收征管信息化反应更敏感,金税三期实施显著促进了这两个行业的企业纳税遵从,同时税收征管信息化对大规模企业、成立时间长的企业以及审计质量偏低的企业纳税遵从促进效果都更显著。基于以上分析和结论,本文从税务机关、企业、社会三个层面考虑如何通过税收征管信息化发展推动企业纳税遵从,提出如下的政策建议:一是税务机关高效运用信息技术,提高税收征管效能;二是企业提高自主纳税意识,做好业财法税融合管理;三是推动税收法治建设,营造公平公正的税收环境。通过全面的理论和实证研究,本论文为深入理解税收征管信息化与企业纳税遵从关系提供了全面而有深度的分析,对未来相关政策制定和实践操作具有指导意义。

关键词：税收征管信息化企业纳税遵从企业寻租行为社会诚信水平

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税收征管信息化与纳税人隐私权的冲突平衡

税收征管信息化与纳税人隐私权的冲突平衡

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作者：寇韵楳华东政法大学

学位级别：硕士

随着云计算、大数据、物联网、人工智能等信息技术的发展,我国税收征管呈现出信息化特点。此外,“数字中国”建设成为国家战略,带动了税收征管与大数据相融合,将税收征管信息化推向纵深。税收征管的过程实则是税务主管机关与纳税人这两... 详细信息

随着云计算、大数据、物联网、人工智能等信息技术的发展,我国税收征管呈现出信息化特点。此外,“数字中国”建设成为国家战略,带动了税收征管与大数据相融合,将税收征管信息化推向纵深。税收征管的过程实则是税务主管机关与纳税人这两端主体进行双向互动,但一方面随着税收征管信息化的进步,尤其是大数据背景下逐渐完善各项以数据为核心的税务征管手段,在常规的税收征管、税务检查、第三人协税等税收征管流程中出现了不同于以往的、不同程度的对于纳税人隐私的侵涉。另一方面,纳税人权利保护历久弥新,但与信息化时代背景关联性最高的当属纳税人隐私权。尽管这一权利在我国尚未从法律层面单独予以确定,但非常值得讨论。我国税收征管相关法律未对税收征管和纳税人隐私权冲做以明确回应,只是规定了税务机关应纳税人要求这一被动范式下的保密义务,信息化发展之下税务机关利用大数据进行信息采集、数据整理和集成等手段更容易侵涉纳税人隐私而将税收治理与纳税人隐私权之间的冲突激化,这显然不利于国家税收治理、纳税人与税务机关的互信关系建设以及纳税人权利保障。基于此,从理论到实践,探索税收征管信息化和纳税人隐私权之间的冲突平衡,以厘清税务机关税收征管权与纳税人隐私权保护之界限。本文主要分为四个部分:第一部分为税收征管信息化及纳税人隐私权概述。开宗明义论述文章主题所涉及的两个核心概念。重点说明信息化之于税收征管的必要性,这也是之后探究其与纳税人隐私权冲突及平衡的前提。其次由隐私权与纳税人隐私权之区别入手,厘清纳税人隐私权基本范畴,为全文定下基调。再详述纳税人隐私权之内涵及理论基础,通过对理论的深入研为下文讨论二者冲突平衡做以铺垫。第二部分直接进入主题,论述二者冲突。首先从理论层面剖析二者产生冲突的根源,其后从实践层面类型化分析冲突的具体体现,税收征收、税务检查及第三人协税均与纳税人隐私权保护存有冲突。第三部分为国外经验分析,选取了两个典型国家,从纳税人隐私权保护、税收征管信息化的发展及二者的冲突协调三个层面分别进行分析研究,以期为探究二者冲突与平衡之本土化适用寻找借鉴经验。第四部分论述二者之平衡。分别从平衡基础和平衡机制构建两个维度进行论述,试图从理论到实践,界定二者的内涵,结合其他国家的经验,最终回到主体本身,从限制税务机关权力和强化纳税人隐私保护各自不同视角提出相应建议,旨在为明确税务机关信息化税收征管的权力边界、进一步明确纳税人隐私权保护的制度构建,以及为平衡二者冲突关系提供可行思路。

关键词：税收征管信息化纳税人隐私权价值冲突规则平衡

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税收征管信息化与纳税人隐私权的冲突与制衡

税收征管信息化与纳税人隐私权的冲突与制衡

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作者：金钊吉林财经大学

学位级别：硕士

税收征管信息化是我国未来税收模式的发展方向,而纳税人隐私权的保护又是税收征管信息化过程中不得不面对的重要问题。税务机关在信息化的过程中收集纳税人大量的信息数据,对于纳税人信息该如何进行保护也成为了当下亟需解决的重要问题... 详细信息

税收征管信息化是我国未来税收模式的发展方向,而纳税人隐私权的保护又是税收征管信息化过程中不得不面对的重要问题。税务机关在信息化的过程中收集纳税人大量的信息数据,对于纳税人信息该如何进行保护也成为了当下亟需解决的重要问题之一,对其二者的冲突与制衡进行研究不仅可以丰富隐私权理论,还可以满足税收征管信息化理论全方位布局的要求。纳税人隐私权为纳税人的私人空间划定的界限,防止国家权力的侵害是其重要的价值取向。税收征管权的实现,应当以查明纳税人的真实税收负担能力为前提,从纳税人申报信息、税务机关自行收集信息、税收检查、第三人协税义务、国际税收情报交换制度,都与纳税人隐私权有着不同程度的冲突。从根源上探究,两者终极价值追求仍存在一致的基础。因此,必须通过制度的构建实现两者的相互制衡。

关键词：纳税人隐私权税收征管信息化第三方协税义务税务机关

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税收征管信息化对企业税负公平的影响研究

税收征管信息化对企业税负公平的影响研究

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作者：罗喆中南财经政法大学

学位级别：硕士

近年来,中国企业税负问题一直受到各界人士的广泛关注。宏观税负较低与微观税负痛感较重之间的矛盾反映了现实中企业税负存在分布不均的问题,这一现象扭曲了社会资源的有效配置,阻碍了市场主体活力。改善企业税负公平程度、营造公平竞... 详细信息

近年来,中国企业税负问题一直受到各界人士的广泛关注。宏观税负较低与微观税负痛感较重之间的矛盾反映了现实中企业税负存在分布不均的问题,这一现象扭曲了社会资源的有效配置,阻碍了市场主体活力。改善企业税负公平程度、营造公平竞争的税收营商环境,成为税收征管深化改革的必然要求。随着信息技术在征管领域的广泛应用,税收征管模式发生了重大改变,这必然会对税负公平问题产生影响。在此背景下,研究税收征管信息化对改善企业税负公平的影响具有十分重要的理论意义和现实意义。本文首先对税收征管信息化与企业税负公平进行了理论分析。在界定了税收征管信息化、企业税负公平的概念以及税负公平的度量方法后,依据信息不对称理论、税收公平与效率原则、征管博弈论和委托-代理理论阐述了税收征管信息化与企业税负公平的内在关系,以及税收征管信息化影响企业税负公平的作用机制。接着,本文对中国税收征管制度的历史与现状进行了梳理,总结出“以人管税”、“以票控税”和“信息治税”三个时期内税收征管模式的变化。同时,对不同时期的企业税负公平情况做出归纳与总结。结果表明,随着信息技术水平的提高和应用,虽然税收收入总量逐年增长,但在不同区域、不同产业类型和不同企业性质之间仍存在较大的税负差异,税负公平环境有待进一步改善。在理论分析和现状梳理的基础上,本文进一步文利用“金税三期”试点作为税收征管信息化的代理变量,采用多期双重差分法对上述猜想进行实证检验。结果表明,“金税三期”的实施能通过实现税款的“应收尽收”和优惠的“应享尽享”,进而有效改善企业税负公平程度。稳健性分析表明,在平行趋势检验、异质性处理效应检验、更换度量指标、排除竞争性政策和安慰剂检验之后结论仍然成立。异质性分析表明,“金税三期”对企业税负公平的改善效果对非国有企业、第二和第三产业、市场化程度较高、城市规模较大的地区更为明显。最后,本文总结理论分析和实证检验的结果,据此提出了相应的对策建议。在信息化建设方面,要推进数据充分采集,强化数据综合运用,注重税务人才培养。在征管制度方面,要提高纳税遵从度,优化纳税服务形式,重塑以纳税人为中心的税收征管流程。

关键词：税收征管信息化税负公平金税三期工程

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税收征管信息化对企业纳税遵从的影响 ——基于“金税三期”的准自然实验

税收征管信息化对企业纳税遵从的影响 ——基于“金税三期”的准...

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作者：王硕山东财经大学

学位级别：硕士

近年来,我国社会发展迅速,经济的持续增长带来了税收收入的增长,但偷逃税的现象也开始层出不穷,导致了大量税收损失。在我国的传统税务管理模式下,征纳双方存在信息不对称的现象,导致征管效率不高,企业纳税不遵从行为的存在,导致我国的... 详细信息

近年来,我国社会发展迅速,经济的持续增长带来了税收收入的增长,但偷逃税的现象也开始层出不穷,导致了大量税收损失。在我国的传统税务管理模式下,征纳双方存在信息不对称的现象,导致征管效率不高,企业纳税不遵从行为的存在,导致我国的税收不能“应收尽收”,这不仅给国家财政带来巨大的损失,还严重影响了公共产品的供给以及服务型政府职责的履行。对此,《关于进一步深化税收征管改革的意见》被发布,旨在深化“以数治税”的理念,推动税收治理体系变革,全面推进税收征管数字化升级和智能化改造,加速税收现代化的进程。利用现代化的信息技术,实现多部门的信息互通共享,通过大数据平台分析、处理涉税数据,以提升信息利用效率,信息化管理系统有效缓解了税务机关与纳税人间的信息不对称。同时,税务部门利用信息化系统能够更好地进行风险分析和监测,及时发现和应对税收违规行为。因此,本文选取“金税三期”工程,深入分析了税收征管信息化对企业税收遵从的影响,以期为我国税收数据平台建设和税务当局的决策提供一定的经验数据支撑。从2013年开始试行,到2016年全面实施,“金税三期”项目已在我国上线运行多年,有效提升了我国税收征管效率,减少了税款流失,保障了我国的税收收入,对“金税三期”工程的成效进行总结和检验,对“金税四期”工程的实施具有重要的参考意义。本文首先梳理了以往文献研究,结合相关理论基础进行了理论分析,从信息不对称和纳税遵从成本两方面,分析税收征管信息化影响企业纳税遵从的作用机制,提出了本文研究假设,并对我国税收信息化实践进行了现状分析,最后通过“金税三期”工程代表税收征管信息化进行实证分析,选取2008-2019年上市公司数据实证检验“金税三期”工程对企业纳税遵从的影响,并深入进行了异质性分析。本文通过实证研究得出结论,“金税三期”项目作为税收征管信息化的重要实践,有效地提高了企业的纳税遵从度。异质性分析结果显示,税收征管信息化对东部及中部地区的公司有显著影响,而对西部地区的公司影响不明显;同样,对规模较大企业有显著影响,而对规模较小企业的影响则不显著。最后,本文根据理论机制以及实证结果提出以下政策建议:第一,加强税收征管信息化建设,提供精准纳税服务;第二,完善涉税信息相关法律,推动税收法治建设;第三,完善税收优惠政策,落实企业应享尽享;第四,加强税务机关组织建设,提升征管能力与质量。

关键词：金税三期税收征管信息化纳税遵从多期双重差分

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