检索结果-内蒙古大学图书馆

作者：何思琪重庆工商大学

学位级别：硕士

在以互联网、大数据、人工智能等现代信息技术引发新一轮科技革命和产业变革的时代背景下,税收征管信息化成为推动税收征管改革和实现税收治理体系和治理能力现代化的重要支撑。我国税收征管信息化经过多年建设现已取得显著成效,“金税... 详细信息

在以互联网、大数据、人工智能等现代信息技术引发新一轮科技革命和产业变革的时代背景下,税收征管信息化成为推动税收征管改革和实现税收治理体系和治理能力现代化的重要支撑。我国税收征管信息化经过多年建设现已取得显著成效,“金税三期”工程作为我国重大信息化工程,大大提升了税收征管的质量和效率,真正意义上实现了全国数据大联网,借助信息化不断完善税收征管体系、优化纳税服务、提升税收风险预警,实现了信息管税的时代战略,是我国税收信息化建设的代表工程和重要里程碑。为擘画智慧税务建设蓝图,“金税四期”工程正式启动实施,将全面推动税收征管数字化转型,全面提高信息化管税能力。与此同时,企业作为市场活动主体,是推动经济高质量发展的核心力量,追求企业价值最大化是企业发展的动力。加强税收征管能力会直接影响到企业经营行为,企业绩效反映了企业经营活动的效益和持续发展的能力,因此,在此时点研究“金税三期”工程对企业绩效的影响不仅有利于深化税收信息化建设,为“金税四期”工程提供经验证据和完善建议,也有助于为企业适应信息化征管环境建言献策,推动企业自我革命。基于此,本文首先梳理总结了有关税收征管信息化与企业绩效相关的文献,结合有限理性经济人假设、信息不对称以及委托代理理论等理论基础,从理论层面分析税收征管信息化与企业绩效之间的作用关系,构建“金税三期”工程影响企业绩效的分析框架,从企业税收负担和委托代理成本视角切入,探讨税收征管信息化对企业绩效的影响作用,并提出研究假设。然后,在现实层面梳理了我国税收征管信息化发展历程及现状,总结当前我国税收信息化建设存在的问题,并通过我国上市公司企业绩效相关四大能力指标数据对其现状进行了分析。接着进行实证分析,选取2010-2020年沪深A股上市公司为研究样本,借助“金税三期”工程这一准自然实验,运用双重差分法探究税收征管信息化对企业绩效的影响结果,并进行了四种稳健性检验。同时探究税收征管信息化从企业税收负担与代理成本两条路径对企业绩效的影响作用,并进一步探究其在企业产权和企业规模上的异质性。研究发现:(1)“金税三期”工程上线显著提高了企业绩效。并采用四种稳健性检验保证结果的准确性。(2)一方面,“金税三期”工程上线后加重了企业税收负担,从而降低了企业绩效;另一方面,“金税三期”工程上线后降低了企业委托代理成本,从而增加了企业绩效。(3)“金税三期”工程上线对企业绩效的促进作用因企业产权不同、企业规模大小有所差异。从企业产权角度分析,“金税三期”工程显著提升了民营企业的企业绩效,而对国有企业的企业绩效影响作用不明显;从企业规模角度分析,“金税三期”工程对大型企业的企业绩效有显著提升作用,对小型企业的企业绩效影响不明显。基于上述研究结果,结合我国税收征管信息化现状,提出以下对策建议:第一,持续优化税收管理信息系统,提高税收信息化水平;第二,积极推动涉税信息化立法,促进依法治税;第三,加大减税降费的改革力度,落实税收优惠;第四,加强信息化人才队伍建设,优化纳税服务。

关键词：税收征管信息化金税三期企业绩效双重差分

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税收征管信息化对企业纳税遵从的影响研究

税收征管信息化对企业纳税遵从的影响研究

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作者：余蓉中南财经政法大学

学位级别：硕士

近年来的数字革命深刻改变了政府的管理模式,数字经济的推广也使得税收征管信息化程度不断加强。在国家治理现代化进程中,税收征管现代化是其重要组成部分,税收征管信息化也是推动经济高质量发展的必要条件。目前,金税三期工程已在全国... 详细信息

近年来的数字革命深刻改变了政府的管理模式,数字经济的推广也使得税收征管信息化程度不断加强。在国家治理现代化进程中,税收征管现代化是其重要组成部分,税收征管信息化也是推动经济高质量发展的必要条件。目前,金税三期工程已在全国范围内全面上线,国家金税四期工程建设也正在启动实施过程中。在这一重要时间节点,全面总结金税三期工程的实践成果,可以为后续建设提供有效的参考和借鉴。税收征管信息化能够有效提升税收征管能力,本质上体现的是政府与市场的关系,而企业作为最重要的微观主体,其纳税遵从行为能够很好地体现国家政策的实际效应。因此,本文将金税三期工程与企业纳税遵从纳入同一框架进行分析,研究税收征管信息化对企业纳税遵从的影响,为我国税务机关税收征管制度的优化、企业的经营发展以及国家税收系统的全面建设提供相应的参考。本文的主要内容分为以下几个部分:第一部分是导论,以数字经济的新时代背景为基础,结合已有研究,探索税收征管信息化对企业纳税遵从产生的影响,确立本文的主要思路及方法,剖析本文的创新之处。第二部分是理论分析,主要对基本概念进行了界定,并以四项理论为基础,探索税收征管信息化对企业纳税遵从的影响机理。第三部分是现状分析,通过对税收征管信息化发展历程、金税三期工程以及企业纳税遵从现状的分析,以税收征管信息化作为突破口,对目前我国的税收环境和企业行为进行了相关总结。第四部分是实证分析,利用金税三期工程分批进行试点的准自然实验性质,构建双重差分模型,对所提出的假说进行验证。同时进行稳健性分析,通过平行趋势检验、安慰剂检验、更换被解释变量和排除同期干扰政策的方式验证了研究结论,最后还进行了分征管机构和分企业的异质性分析。第五部分是政策建议,从税务机关、企业和相关配套措施三个不同的角度提出了相关的政策建议。最后一部分是研究结论与展望,包括本文主要研究结论的总结和对未来研究方向的建议。本文研究后得出了两个主要的研究结论:第一,税收征管信息化有效促进了企业纳税遵从,并由三条不同的传导路径实现这一正向影响。第二,税收征管信息化对企业纳税遵从的影响在不同征管机构企业、不同类型企业和不同区域企业之间表现出异质性。本文可能的创新之处在以下两个方面:首先,本文以新的视角和数据有效识别了税收征管信息化对企业纳税遵从的影响,搭建了三条不同的传导路径,丰富了相关领域的研究视角和研究内容。其次,本文针对不同征管机构企业、不同类型企业以及不同区域的企业分别进行了异质性分析,结合不同企业特点,有效进行了政策评估分析,并提出了有针对性的政策建议。

关键词：税收征管信息化企业纳税遵从金税三期

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税收征管信息化对会计准则执行效果影响的研究

税收征管信息化对会计准则执行效果影响的研究

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作者：季晓晨南京信息工程大学

学位级别：硕士

企业严格执行会计准则是提升企业会计信息质量的基本条件,也是充分发挥资本市场有效配置功能的基本保障。在信息技术快速发展背景下,我国政府先后实施系列的金税工程(包括一至四期工程),通过建立利用现代信息网络技术对全社会发票和纳... 详细信息

企业严格执行会计准则是提升企业会计信息质量的基本条件,也是充分发挥资本市场有效配置功能的基本保障。在信息技术快速发展背景下,我国政府先后实施系列的金税工程(包括一至四期工程),通过建立利用现代信息网络技术对全社会发票和纳税状况严密监管体系,不断推动我国税收征管技术创新和模式变革,提高税收监管决策效率。那么一个自然的问题就是,随着我国税收征管系统监管信息化的提升,企业是否更加遵守会计遵守规则?本文以“金税三期”试点工程(2013-2016年)作为外生冲击,实证检验两者之间因果关系,并在此基础上进一步开展案例分析。本研究为我国税收征管改革政策效果提供了经验证据,对提高会计信息质量具有重要意义。本文以2013-2016年“金税三期”试点工程为准自然实验,并选择2010-2015年的沪深A股上市公司微观数据为样本,构建多时点双重差分法模型,研究税收征管信息化改革对企业会计准则执行效果的影响,同时本文以选取TCL科技集团股份有限公司开展案例研究。本文实证结果发现:“金税三期”的实施显著提升了企业会计准则执行效果,因此税收征管信息化水平提升使企业更遵守会计准则;基于倾向性得分匹配、安慰剂检验和改变因变量测度等方法开展稳健性检验,上述结论仍然成立;异质性分析结果发现,税收征管信息化提升会计准则执行效果在非国有企业、制造业样本中更为明显。案例分析结果发现:2011-2020年TCL集团的会计准则执行效果呈现出先减后增的变化趋势,并且在广东省实施“金税三期”政策前后有显著的差异性,实施后有着更加优异的表现。基于上述结论,本文提出税收机关可以通过结合内外部治理工作、加强涉税资料的互联、提高税收征管效率等措施,来提高会计准则执行效果。

关键词：税收征管信息化会计准则多时点双重差分准自然实验 TCL集团

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税收征管信息化对企业劳动雇佣的影响研究 ——以金税三期工程为例

税收征管信息化对企业劳动雇佣的影响研究 ——以金税三期工程为例

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作者：王雪妍中南财经政法大学

学位级别：硕士

随着我国经济的高速发展,信息技术与税收征管的深度融合是大数据时代实现税收治理能力现代化的现实选择和必然要求。但总的来说,税收征管信息化建设带来的正反两方面效应尚未得到全面评估。一方面,利用现代信息化技术,可以有效地突破与... 详细信息

随着我国经济的高速发展,信息技术与税收征管的深度融合是大数据时代实现税收治理能力现代化的现实选择和必然要求。但总的来说,税收征管信息化建设带来的正反两方面效应尚未得到全面评估。一方面,利用现代信息化技术,可以有效地突破与税务机关和纳税人之间的信息屏障,从而有效地降低企业逃税行为,尽可能做到“应收尽收”,保障国家税收收入;另一方面,作为一种外部监管机制,税收征管技术进步也对企业管理层的经营决策、经济行为以及企业治理水平产生深刻影响。为从税收征管的角度更好地研究微观主体的经济行为,金税三期工程的上线可以为理解这一问题进行深入探讨和研究。基于此,本文将金税三期工程与企业劳动雇佣行为引入同一框架进行分析,关注税收征管信息化建设带来的正反两方面影响,为一国税制的调整与优化提供充分的经验证据。首先,本文梳理了税收征管信息化以及企业劳动雇佣行为的相关国内外文献,阐述了与研究要素相关的理论模型,回顾了税收征管信息化的发展历程以及我国劳动力就业现状。根据理论依据与现实情况,本文认为税收征管信息化会影响企业的劳动雇佣行为,其政策效应通过征管技术进步带来的“征管效应”和“治理效应”两部分实现,最终降低企业劳动雇佣水平。本文根据金税三期工程上线的时间,选取我国A股上市公司2008—2017年的数据作为研究样本,建立多时点DID模型,进行回归分析。其次,本文研究后得出四个主要的研究结论:第一,金税三期工程的实施确实会使企业的雇佣规模有所下降。采用五种方法进行稳健性检验,证明了基准回归结果的稳健、可靠。第二,本文主要从两个方面探讨了金税三期工程影响企业劳动雇佣的路径,一方面金税三期工程上线发挥征管效应,间接影响现金流状况进而降低劳动雇佣水平;另一方面发挥治理效应,通过优化人力资本结构,挤出了本科及以下学历的员工人数,但是提升了研究生及以上员工人数,进而降低了整体的劳动雇佣水平。第三,金税三期工程的上线对企业劳动雇佣的挤出效应仅在国有企业、融资约束水平高、劳动密集型企业、非高新技术企业以及代理成本高的企业中表现显著。第四,拓展性分析表明,金税三期工程通过抑制企业劳动力过度投资,从而提升了企业劳动投资效率。最后,根据研究结论,本文提出了以下几点对策:一是继续推动税务信息系统的建设,切实实施各项优惠措施;第二,要改变税收优惠的方针,适当地降低名义税率;第三,要强化信息技术人员的培养,培养复合型人才。第四,推进数字政务的建设,为企业创造更良好的治理环境。

关键词：税收征管信息化企业劳动雇佣金税三期工程

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税收征管信息化对企业盈余管理的影响研究

税收征管信息化对企业盈余管理的影响研究

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作者：王妍中南财经政法大学

学位级别：硕士

随着互联网和云计算等信息技术的发展,我国的税收征管信息化进程逐步从“以人管税”转变为了“以数治税”,在金税工程建设的过程当中,“金税工程三期”系统通过建立统一的税收信息平台,在智能化技术的支持下,实现了税务机关和其他相关... 详细信息

随着互联网和云计算等信息技术的发展,我国的税收征管信息化进程逐步从“以人管税”转变为了“以数治税”,在金税工程建设的过程当中,“金税工程三期”系统通过建立统一的税收信息平台,在智能化技术的支持下,实现了税务机关和其他相关部门的信息共享,税务机关能够获得的税源信息更加真实可靠,企业想利用其与税务机关的信息不对称而有目的地披露好的或者坏的消息的难度大大增加,“金税工程”的信息共享机制对我国税收征管制度建设来说具有重要的意义。但是在现有的研究当中,有关税收征管信息化的研究大多数集中在对纳税人逃避缴纳税款的影响,较少在此基础少考虑对企业行为决策的影响。真实可靠的财务信息对于企业外部利益相关者来说是作出有效决策的关键依据,其次也是维护资本市场有效运行的重要因素之一,同时它对企业的健康发展也有不可忽视的作用。市场经济环境随着时间而变得更加复杂和多样,企业间的竞争也越来越激烈,企业在日常经营过程中通常都会设定一定的营业目标,同时企业管理层的薪酬和绩效往往会和企业的经营情况挂钩,高管基于自身利益等原因,就存在操控企业盈余的目的。近年来,随着财务舞弊频繁地被报道,企业会计信息的使用者和利益相关者越来越关注企业财务信息的真实性和可靠性,与此同时,随着会计核算工作规范的不断修订以及外部机关对企业的监督日渐增强,企业出于避税动因、资本市场动机等其他目的想要通过调整应计项目对企业的盈余进行操控的时,其面临的违规和被惩罚的风险更大。真实盈余管理手段通常更加隐蔽,使得企业会更加倾向于通过构造真实的交易活动对企业的盈余进行操控,但是真实盈余管理行为通常不利于企业长期持久的健康发展,对企业的价值会造成很大的影响。因此,在税收征管信息化建设的背景下,企业是否会采取真实盈余管理手段替代应计盈余管理手段作为避税的一个主要方式,就是一个极其具有现实意义的研究主题。在金税工程实施的情况下,企业的涉税信息透明度提高,外部监督机构与公司内部信息偏差的情况在很大程度上得到了缓解,企业想要通过调整应计项目对企业的盈余进行操控所面临的风险和需要承担的成本也有所增加,在此情况下,企业是否会选择实施更为隐蔽的真实盈余管理,替代应计盈余管理?税收征管信息化能否同时对两种盈余管理方式产生抑制作用?现有文献尚没有一致的答案,因此本文基于“金税工程三期”的实施,研究了税收征管信息化对企业盈余管理行为的影响。本文将2010-2020年沪深A股非金融类上市公司作为研究对象,通过双重差分法研究分析了税收征管信息化与企业盈余管理之间的关系。研究结果表明,税收征管信息化并没有使得两种盈余管理手段之间产生替代关系,其对两种盈余管理行为都会产生一定的约束和限制作用。机制检验表明,税收征管信息化通过提高信息透明度发挥对盈余管理的抑制作用;基于企业异质性和外部环境异质性视角的研究表明,税收征管信息化对真实盈余管理的抑制作用在规模小的企业和未被四大审计的企业的样本组中更显著,对应计盈余管理的抑制作用在规模大的企业中更显著。在外部监管强度提高的情况下,税收征管信息化对企业操纵盈余的行为限制作用更显著。为此,本文提出完善企业信息披露制度,增强涉税信息监管能力,设置重点识别和预警;加大外部监管力度,加强各部门联合监管等政策建议。

关键词：税收征管信息化企业盈余管理信息披露制度涉税信息监管

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税收征管信息化与企业纳税遵从 ——基于“金税三期”工程的实证分析

税收征管信息化与企业纳税遵从 ——基于“金税三期”工程的实证...

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作者：杨龙安徽财经大学

学位级别：硕士

近年来,我国经济快速发展,社会面貌发生了巨大变化。持续增长的经济总量为税收增长提供了良好的土壤,但同时也伴随着诸多偷逃税等乱象,种种纳税不遵从行为导致大量税款流失严重。在传统的税收征管模式下,较低的征管效率以及纷繁复杂的... 详细信息

近年来,我国经济快速发展,社会面貌发生了巨大变化。持续增长的经济总量为税收增长提供了良好的土壤,但同时也伴随着诸多偷逃税等乱象,种种纳税不遵从行为导致大量税款流失严重。在传统的税收征管模式下,较低的征管效率以及纷繁复杂的征管环境使我国企业的纳税遵从处于一个较低的水平,这使得我国的税收难以达到“应收尽收”的水平,不但使国家财政遭受重大损失,而且极大地影响政府履行其基本职能以及社会进行公共产品的供给。新世纪以来,信息技术的极速发展使我国税务机关进一步认识到信息化势必会对税收征管产生巨大影响,并且不断增加信息化投入。国家税务总局局长王军曾说:“税务行业要有辉煌的明天,关键要靠改革,关键要依靠信息化”。事实上我国很早就开始了为建立现代化税收征管体系的探索,随着大数据时代的到来,我国信息化程度越来越高,并先后推出了“金税一期”、“金税二期”和“金税三期”等系统加快税收征管信息化改革。其中“金税三期”工程已经成功推广运行,标志着我国税收征管信息化改革进入了新阶段。到今天为止“金税三期”工程上线已有八年,并且在国家积极准备“金税四期”工程建设的背景下,对“金税三期”工程效果的检验和总结显得尤为重要。本文根据“金税三期”工程在我国自2013年试点上线到2016年全面推广这一“准自然实验”,基于我国2010-2016年的A股非金融上市公司的面板数据,构建多时点双重差分法模型,通过“金税三期”工程的政策效应,研究税收征管信息化改革对企业纳税遵从水平的影响。另外为检验研究结果的准确性,本文还使用了倾向得分匹配后回归、改变政策实施时点、安慰剂检验等多种稳健性检验,结果均显示通过;本文还进一步从企业性质以及企业规模两方面进一步进行异质性分析。实证研究发现,以“金税三期”工程为例子的税收征管信息化改革明显提升了企业的纳税遵从水平,主要是由于税收征管信息化改革降低了征纳双方的信息不对称从而增大了企业的逃税成本,另外改革还规范了税收征管,便利了纳税人税款缴纳,从而降低了企业的纳税遵从成本。通过异质性分析发现该政策对于规模较大的企业影响更显著,对规模较小的企业不显著;对非国有企业更显著,对国有企业不显著。最后本文根据理论机制以及实证结果提出相关政策建议。

关键词：金税三期税收征管信息化纳税遵从多时点双重差分

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税收征管信息化对企业纳税遵从的影响研究 ——基于金税三期的准自然实验

税收征管信息化对企业纳税遵从的影响研究 ——基于金税三期的准...

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作者：万绮璐中南财经政法大学

学位级别：硕士

目前,我国进入“十四五”时期,国家税务总局公布《税收征管改革的意见》1,提出在2022年我国将进一步改进税务执法的规范性、税费服务的便捷性以及税务监管的精准性,通过税收手段激发市场主体活力。但近年来,我国企业仍存在税收违法行为... 详细信息

目前,我国进入“十四五”时期,国家税务总局公布《税收征管改革的意见》1,提出在2022年我国将进一步改进税务执法的规范性、税费服务的便捷性以及税务监管的精准性,通过税收手段激发市场主体活力。但近年来,我国企业仍存在税收违法行为严重,虚开骗税案件层出不穷的现象。如何在税收方面利用好信息化成为当下备受关注的问题,本文在此基础上研究税收征管信息化对企业纳税遵从的影响并探究其内在机制,对税务机关探寻上述问题的答案具有重要借鉴意义。本文首先对税收征管信息化与纳税遵从的关系进行了理论分析。在详细阐述税收征管信息化、纳税遵从,金税工程的概念后,使用预期效用理论、前景理论,税收风险管理理论分析了税收征管信息化对纳税遵从的影响以及相关作用机理。并基于我国税收征管的历史过程与现实状况,对税收电算化时期（1983—1998）、税收专业化时期（1998—2008）和税收信息化时期（2008—至今）的征管制度变化、发展及存在的问题进行归纳与总结。结果表明,随着经济发展和技术水平的提高,我国的纳税遵从不断提高,但各类税收违法行为依然层出不穷,纳税遵从质量有待进一步加强。为进一步讨论税收征管信息化和企业纳税遵从的关系,本文以2008—2018年A股上市公司为样本,利用“金税三期”在不同省份逐步落实的特点作为“准自然实验”展开实证研究。结果显示:税收信息化建设能够显著提升企业纳税遵从度,并在风险和管理成本越高,税务稽查力度越弱的地区,纳税遵从度提高得越明显。在剔除同期政策的影响后本文的结论依旧成立。此外,本文针对金税三期对企业纳税遵从的促进作用进行了异质性分析,发现两者之间的作用效果在国有企业和民营企业之间具有显著差异,且在经济发展不同的地区之间也存在一定的差异性。最后,本文根据我国税收征管信息化建设的特点就如何提高企业纳税遵从的问题给出政策建议。第一,完善信息化平台,提高企业纳税真实性。政府应重视监督税务信息来源,完善税务组织体系,提高税务人员管理能力。第二,减少遵从成本,提高企业纳税遵从意识。通过增加税务管理的透明度、分级管理纳税遵从风险,完善税务代理制度的方式给企业带来切实的便利。第三,强化信息技术,确保税收征管行为规范。税务机关应不断拓展提高信息化平台的数据利用率,加快推行全面数字化的电子发票,充分发挥大数据系统在税收征管中的作用效果,健全信息化纳税信用奖惩机制。

关键词：纳税遵从税收征管信息化金税三期机制检验

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税收征管信息化建设的要求和应对措施