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中国区域税收征管效率评价及影响因素研究——基于四分法DEA-Malmquist的分析

财经理论与实践 2018年第2期39卷 88-94页

作者：张斌新疆财经大学公共经济与管理学院新疆乌鲁木齐830012

基于拓展的四阶段DEA-Malmquist指数模型,利用2008-2014年省际数据,分析中国区域税收征管效率状况及动态趋势,并分解剖析全要素征管效率变动的四大影响因素。结果表明:2008-2014年全国税务系统征管效率值年均为0.868,全要素征管效率增... 详细信息

基于拓展的四阶段DEA-Malmquist指数模型,利用2008-2014年省际数据,分析中国区域税收征管效率状况及动态趋势,并分解剖析全要素征管效率变动的四大影响因素。结果表明:2008-2014年全国税务系统征管效率值年均为0.868,全要素征管效率增速年均为10.1%,效率整体基本处于递增状态,但增速下滑趋势明显。影响因素分解发现:规模技术变化是驱动各地区税收征管全要素效率增长的核心因素,纯技术变动居中,规模效率和纯技术效率提升效果不显著;中部规模技术增速最快,东北和西部地区规模效率持续恶化,纯技术效率增速略快,东部纯技术增速强劲。

关键词：税收征管效率四分法DEA-Malmquist指数因素分解

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增值税税收征管效率及影响因素分析

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统计与决策 2018年第18期34卷 158-160页

作者：赵娜袁梁西安外国语大学经济金融学院西安710128 渭南师范学院陕西渭南714000

文章选取2007—2016年我国28个省份的面板数据,实证分析了增值税税收征管效率及其主要影响因素。结果发现：2007—2016年各个地区增值税税收征管效率呈波浪式上升趋势,同时地区间增值税税收征管效率差异较大。增值税税收征管效率与增值... 详细信息

文章选取2007—2016年我国28个省份的面板数据,实证分析了增值税税收征管效率及其主要影响因素。结果发现：2007—2016年各个地区增值税税收征管效率呈波浪式上升趋势,同时地区间增值税税收征管效率差异较大。增值税税收征管效率与增值税占税收收入比重、地区财政支出规模和财政自给率显著负相关,与转移支付显著正相关。

关键词：增值税税收征管效率随机前沿分析

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我国省际间服务业税收征管效率影响因素研究

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青海社会科学 2018年第4期 105-113,134页

作者：管永昊吴心怡刘林林南京财经大学财政与税务学院南京财经大学公共财政研究中心上海财经大学公共经济与管理学院

服务业在我国经济中的比重和对税收的贡献已超越制造业,提高服务业税收征管效率有利于促进税收健康持续增长。已有研究忽视了"营改增"与服务业税收征管效率之间的独特联系,本文认为"营改增"增强了中央税收收入分成... 详细信息

服务业在我国经济中的比重和对税收的贡献已超越制造业,提高服务业税收征管效率有利于促进税收健康持续增长。已有研究忽视了"营改增"与服务业税收征管效率之间的独特联系,本文认为"营改增"增强了中央税收收入分成集中度,导致地方政府失去主体税种,降低了地方政府的财政自给能力,而地方政府财政自给能力的改变的直接影响是服务业税收征管效率而不是制造业税收征管效率的变化。本文采用随机前沿分析方法和随机效应的面板数据Tobit回归模型检验了2004-2014年上述几个变量对地区服务业税收征管效率的影响。实证结果显示,"营改增"对服务业税收征管效率存在暂时性抑制效应,而中央税收收入分成集中度变量显著抑制了服务业税收征管效率的提高。

关键词：服务业税收征管效率 “营改增” 中央税收收入分成集中度

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阜新市国税局税收征管效率评价与对策研究

阜新市国税局税收征管效率评价与对策研究

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作者：徐莹辽宁工程技术大学

学位级别：硕士

提高税收征管效率是税收征管体制改革实践的一个重要课题,对助推税收现代化发展具有重要意义。我国现阶段对税收征管效率的研究还处于相对落后的水平,缺乏一套系统、完整的评价指标理论体系,对市级以下国税机关税收征管效率研究的针对... 详细信息

提高税收征管效率是税收征管体制改革实践的一个重要课题,对助推税收现代化发展具有重要意义。我国现阶段对税收征管效率的研究还处于相对落后的水平,缺乏一套系统、完整的评价指标理论体系,对市级以下国税机关税收征管效率研究的针对性不强。因此,探索构建税收征管效率评价指标体系,是对现有税征管效率理论体系的补充和完善。通过对阜新市国税局税收征管效率现状做出评价,能够明晰税收征管中存在的问题,利于在征管实践中更有针对性地提出改进建议。以阜新市国税局税收征管效率为研究对象,采用文献研究法、实证分析法、定性分析法,遵循规范性原则、经济性原则、外部性原则、时效性原则、层次性原则、可操作性原则,构建税收征管效率评价指标体系,对阜新市国税局税收征管效率进行评价。认为阜新市国税局税收征管存在税收征管力度弱、征税成本高、税收负担率低、办税服务效率低下等问题。针对上述问题,结合发达地区先进经验和地区实际,提出加大税收征管力度、加强税收成本管理、优化营商环境建设、提升纳税服务水平、加强队伍建设等提高征管效率的对策建议。

关键词：税收征管税收征管效率影响因素评价指标有效性改进

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基于DEA-Tobit模型的云南省国税税收征管效率研究

基于DEA-Tobit模型的云南省国税税收征管效率研究

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作者：彭文栋江西财经大学

学位级别：硕士

1994年进行的分税制改革之后,国家税收收入规模不断增长。随着税收收入的增长,征管过程中不合理的管理方式带来的问题也慢慢凸显,因此,税收征管过程中的效率问题也日益受到专家学者以及社会公众的关注。国家税务局作为中央税收收入的征... 详细信息

1994年进行的分税制改革之后,国家税收收入规模不断增长。随着税收收入的增长,征管过程中不合理的管理方式带来的问题也慢慢凸显,因此,税收征管过程中的效率问题也日益受到专家学者以及社会公众的关注。国家税务局作为中央税收收入的征收单位,负责着国家税收收入的绝大部分。因此,国税税收征管效率的提高对国家税收征管整体效率的提升有重要意义。为此,本文以西部欠发达省份云南省国税系统作为研究对象,基于2006-2015年的相关数据,实证分析云南省各州市的效率差异及影响因素,主要内容包括一下几个部分:第一,运用三阶段的DEA模型测算云南省各州市国税系统的税收征管效率。首先将税务人员数量、营业盈余、第二产业增加值及第三产业增加值作为投入,将税收收入作为产出测算出云南国税的税收征管效率,在使用人均GDP、进出口总额、人口密度作为环境变量,剔除管理无效率、环境因素和统计噪声对税收征管效率测算结果的影响,最后使用调整后的投入产出变量测算出云南国税的税收征管效率。测算结果表明,第三阶段的技术效率在经过调整之后整体上效率值比第一阶段的结果略微有所减小。测算的技术效率由大到小分别为玉溪市、曲靖市、昆明市、红河州、昭通市、楚雄州、大理州、保山市、临沧州、德宏州、丽江市、普洱州、文山州、西双版纳、怒江州与迪庆州。第二,构建tobit模型,使用云南省国税税收征管效率作为因变量,税务人员数量、营业盈余、第二产业增加值、第三产业增加值、人均GDP、地区进出口总额、地区人口密度、税务人员中本科以上比例、税务人员与人口作为自变量,分析云南省国税税收征管效率的影响因素。实证结果表明,税务人员数量、营业盈余、人均GDP均与税收征管效率负相关,第二产业增加值、地区进出口总额、地区人口密度、人口与税务人员的比例与税收征管效率正相关。第三,根据前文的实证分析,并结合对我国税收征管过程与问题的定性考量,提出提升云南省国税及我国税务系统税收征管效率的政策建议。本文认为提升税收征管效率需要优化税务组织结构;提高税收征管人员素质;加强税源管理,防止税收流失;利用大数据优化征管技术,提高征管效率;提升纳税服务质量。

关键词：税收征管效率三阶段DEA Tobit模型

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地区异质性在税收征管效率中是否显著存在？ ——基于MIMIC模型的定量分析

地区异质性在税收征管效率中是否显著存在？ ——基于MIMIC模型的...

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作者：朱玲轩山东大学

学位级别：硕士

税收是国家调节经济的重要手段,是公共经济学的重点研究课题,研究税收问题具有重要的现实意义和理论价值。对于税收优化问题的研究可以分为两个层面,一是税收制度框架设计以及相关税收法律制定在理论层面为税收的实现提供坚实基础,二是... 详细信息

税收是国家调节经济的重要手段,是公共经济学的重点研究课题,研究税收问题具有重要的现实意义和理论价值。对于税收优化问题的研究可以分为两个层面,一是税收制度框架设计以及相关税收法律制定在理论层面为税收的实现提供坚实基础,二是税收征管工作是直接影响税收实现的关键环节。目前,在我国税收制度的设计不断优化、趋于完善的同时,如何更好实现税收功能的重任就落在了提升税收征管效率水平之上,本文将就税收征管效率问题展开研究。一直以来,税收征管效率的水平和影响因素作用机制是税务部门关注的重点,关于税务机关征管工作的评价更是社会舆论的热点问题。对于税收征管工作中存在的问题公众颇有微词,时有富庶地区“藏富于民”、落后地区征“过头税”的现象,税收差距过大可能会带来地区间税收竞争和税收流失等问题。对于税收征管效率所体现出的异质性问题值得我们深入挖掘和探讨。本文研究了多指标评价体系下的税收征管效率水平和影响因素问题。通过理论分析,本文建立了宏观研究框架,随后构建结构方程模型,对实证结果进行分析后全面直观把握当前我国税收征管工作中存在的问题,并针对性提出优化税收征管效率的政策建议。该选题的理论意义是,依靠结构方程研究逻辑,构建一个更为全面的分析框架,补充现阶段对于税收征管效率问题定量分析的研究薄弱点,并推进研究进程。此外,该题目从现实角度出发,探究税收征管效率异质性问题,地区异质性研究包含了征税效率地区间差异的特点、税收征管效率分布与地区经济发展水平间所体现的异质性、地区税收征管效率所体现的税收收入能力与征管强度间异质性三个方面。本文从经济、税制、政府行为和社会文化因素角度对比分析影响因素的差异化作用效果。文章研究结果显示,地区异质性在税收征管效率水平上有着显著体现,各个宏观因素对于造成地区异质性具有不确定影响。税收征管效率水平是一个受多因素影响且缺少统一度量指标的问题,因此在研究这一问题时,模型构建与方法选择上需要克服两个难点,一是解决影响因素的内生性及复杂性,建立较为全面的影响因素框架,二是找寻适度指标来综合体现税收征管效率。在对国内外相关文献进行学习研究后,本文认为结构性方程模型能较好的解决上述问题,因此本文将采用结构方程模型,根据相关理论基础建立结构方程各个指标要素,依据实证结果研究税收征管效率水平和各影响因素的作用机制。导言主要阐述了研究税收征管效率的理论价值和现实意义,并整体介绍了文章主要内容、研究方法以及创新与不足。第一章文献综述从概念定义、主要研究内容和主要实证方法等角度对有关税收征管效率的国内外文献进行梳理和总结,为本文变量和方法选取提供有价值的借鉴。第二章变量要素分析,从构建模型的指标要素与原因变量要素两方面展开详细描述,为模型构建奠定分析基础。第三章为实证分析,重点介绍了 MIMIC模型原理,MIMIC模型作为结构方程的一种特殊形式,通过结构方程建模框架解决了变量内生性问题。对应第二章变量要素分析,本章对数据进行相应处理,建立研究税收征管效率的模型,根据模型各项参数指标对模型进行调整及检验。第四章为实证结果分析,通过展示实证结果,分析了我国现阶段税收征管效率水平特点,并具体分析了各个因素对于税收征管效率的影响作用。从MIMIC模型计量结果来看,我国税收征管效率水平体现了地区异质性,税收效率受经济、税制、政府行为、社会文化等多因素影响。第五章为结论建议,针对上述结论,结合我国当前宏观实际,本文提出提高我国税收征管效率的建议。为进一步确保我国税收征管效率的全面科学的提升,在整体征管体系建立与完善上应该多加关注地区自身禀赋性差异,在评价体系构建方面,建议根据地区实际使用根据地区特色的多元化考核标准。在提升税收征管效率水平过程中,注重各项支出在提升税收征管上的实效性问题,强调支出的效率问题。本文的创新体现在方法选取、模型变量构建和重点研究视角上。首先在方法选取上,通过构建全面的MIMIC模型解决了以往研究税收征管效率所面临的解释变量内生性问题及指标变量不统一的问题。其次,在模型变量选取上从经济、税收制度、政府行为、社会文化科技等各因素选取主要变量,分析其对税收征管效率的影响,在宏观角度进行的广维度研究使得考虑问题更为全面。最后,在主要分析对象上,本文侧重于研究地区异质性问题,了解当前我国各地区征管效率水平差异化特点,对于全面提升我国各地税收征管效率水平具有指导作用。本文主要从收入角度分析税收征管效率水平问题,对税收征管效率投入等问题不作考虑假设。此外,本文对影响因素的分析主要侧重于宏观解读,在宏观层面对税收征管效率水平进行整体把握。

关键词：税收征管效率影响因素衡量指标地区差异 MIMIC模型

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“互联网+”时代我国税收征管效率研究

“互联网+”时代我国税收征管效率研究

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作者：杨围集美大学

学位级别：硕士

本文从税收征管效率理论入手,以中国东部、中部、西部的A、B、C三市国、地税局作为案例,分析其在“互联网+”时代背景下税收征管效率的现状以及“互联网+”时代为提高税收征管效率而采取的一系列举措,经过深入对比分析,总结出“互联网+... 详细信息

本文从税收征管效率理论入手,以中国东部、中部、西部的A、B、C三市国、地税局作为案例,分析其在“互联网+”时代背景下税收征管效率的现状以及“互联网+”时代为提高税收征管效率而采取的一系列举措,经过深入对比分析,总结出“互联网+”时代阻碍其税收征管效率的问题和原因,以及值得推广的成功举措,并借鉴国外先进征管经验,结合我国国情提出提高我国税收征管效率的合理化建议。本文主要内容包括:第一章,绪论。分别对本文的研究背景及研究目的和意义、国内外研究综述、研究内容与分析方法、可能的创新点与不足进行系统阐述;第二章,相关理论基础。第一部分对“互联网+”、税收征管效率、税收征管成本三个核心概念进行解释与界定。第二部分分别从税收征管主体、课税对象、纳税主体、税收征管制度、税收征管手段因素五个方面展开,系统剖析我国税收征管效率低的原因所在。第三部分是对税收征管效率衡量指标的选取,即人均征税额和税收征收成本率,为本文案例税收征管效率数据收集与分析确明方向;第三章,以东部A市、中部B市、西部C市三市国、地税局作为案例,对其“互联网+”时代税收征管效率进行深入分析。本章先对案例筛选理由作出说明,然后分别对三市国、地税“互联网+”时代税收征管效率现状和提高征管效率举措作出深入分析,总结出阻碍征管效率问题和原因,以及值得推广的成功举措;第四章,对“互联网+”时代发达国家和发展中国家提高税收征管效率的有效经验进行分析并借鉴。本文对美国、日本等发达国家和印度、巴西等发展中国家“互联网+”时代税收征管效率现状进行分析,并对其从税收征管主体、课税对象、纳税主体、税收征管制度、税收征管手段五个方面提高税收征管效率的先进征管经验进行借鉴;第五章,提出“互联网+”时代我国税收征管效率的对策建议。本文从我国税收征管效率的五大影响因素出发,结合案例分析总结提出来的问题,分别从税收征管主体、课税对象、纳税主体、征管制度、征管手段五个方面提出“互联网+”时代提高我国税收征管效率的合理化建议。

关键词： “互联网+” 税收征税成本人均征税额税收征管效率

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宏观因素影响下的税收征管效率地区异质性探究——基于税收征管效率的MIMIC模型

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公共财政研究 2018年第5期 4-21页

作者：李华朱玲轩山东大学经济学院财政学系中化集团农业事业部战略发展部北京100031

本文研究了多指标评价体系下的税收征管效率的影响因素及异质性问题。以2008-2015年30个地区的面板数据为研究样本,构建结构方程模型,分析了我国税收征管效率的影响因素和效率水平的地区特点,直观把握当前我国税收征管工作中存在的问题... 详细信息

本文研究了多指标评价体系下的税收征管效率的影响因素及异质性问题。以2008-2015年30个地区的面板数据为研究样本,构建结构方程模型,分析了我国税收征管效率的影响因素和效率水平的地区特点,直观把握当前我国税收征管工作中存在的问题,并在此基础上重点分析了我国税收征管效率的异质性表现。研究结果显示,宏观分析框架下,我国税收征管效率受经济、税收制度、政府行为、社会文化等综合因素影响。此外,我国税收征管效率存在显著异质性,各地区税收征管效率水平存在显著差距,地区税收征管效率水平同经济发展存在异质性,在税收征管效率表现上,主观税收征管努力程度与客观税收收入结果指标存在异质性。

关键词：税收征管效率影响因素地区异质性 MIMIC模型

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我国现阶段税收征管效率问题探讨

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中国集体经济 2018年第12期 71-73页

作者：张春雷彭双泽西藏大学

税收是我国财政收入的重要来源,根据国家统计局相关数据计算,以2015年为例,我国税收收入占国家财政收入的82.04%。国家的税收征管能力基本上决定了国家的财政能力,财政能力是国家实现其职能的基础。经济新常态下,复杂的市场经济环境给... 详细信息

税收是我国财政收入的重要来源,根据国家统计局相关数据计算,以2015年为例,我国税收收入占国家财政收入的82.04%。国家的税收征管能力基本上决定了国家的财政能力,财政能力是国家实现其职能的基础。经济新常态下,复杂的市场经济环境给税收征管提出了更高的要求,提升税收征管效率对我国经济发展具有现实意义,怎样以税收促进经济发展,经济发展促进税收收入成为一个需要重要的思考方向。文章基于我国经济新常态的形势对我国税收征管效率问题进行了探讨,提出了提高我国税收征管效率的思路和路径。

关键词：现阶段税收成本税收征管效率

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政府税收征管效率研究——基于四川省的实证分析

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知识经济 2018年第2期 32-34页

作者：郑洪莲辽宁大学经济学院 110136

税收征管效率是反映一个地区税务机构执行税务工作实际效果的有力指标,征管效率越高就代表这个地区在实际的税收征收过程中,花费了尽可能小的成本征得了最大化的税收款额,而这正是我国税务机关孜孜不倦所追求的目标。我国目前每年的税... 详细信息

税收征管效率是反映一个地区税务机构执行税务工作实际效果的有力指标,征管效率越高就代表这个地区在实际的税收征收过程中,花费了尽可能小的成本征得了最大化的税收款额,而这正是我国税务机关孜孜不倦所追求的目标。我国目前每年的税收收入也呈现巨大增长趋势,因此讨论有关税收征管的相关问题有助于税收收入及时足额的征收目标的实现。基于这一目标,本文采用多变量回归分析方法,通过查找计算四川省第二三产业增加值、营业盈余以及宏观税负这三个重要指标的数据,对四川省的税收征管效率从数量指标的角度进行了初步考察,然后又从次要方面,对四川省税务人员现状从质量指标的角度进行了初步衡量,综合以上两方面得出的情况为依据对四川省1998~2015年的18年间的税收征管效率进行分析并得出初步结论,认为四川省税务征管效率保持良好增长趋势,但仍有很大的空间需要为此付出努力,并且基于得出的结论,对税收征管工作中存在的最佳征收率进行了初步分析,也提出自己了的一点见解;最后对四川省目前存在的问题提出有效性改进建议,希望四川省税务机关能再接再厉提高税收征管效率。

关键词：税收征管效率宏观税负人均征税额

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