检索结果-内蒙古大学图书馆

作者：汪洋南开大学

学位级别：硕士

税收征管是国家财政收入的保障,而征管效率的高低既是财政能力的重要体现,也是衡量税收管理水平的外在标尺。现阶段,我国处于“减速换挡、增质保量”的新常态时期,税收增速下降,加之新冠疫情的爆发,经济下行压力剧增。税收收入占GDP的... 详细信息

税收征管是国家财政收入的保障,而征管效率的高低既是财政能力的重要体现,也是衡量税收管理水平的外在标尺。现阶段,我国处于“减速换挡、增质保量”的新常态时期,税收增速下降,加之新冠疫情的爆发,经济下行压力剧增。税收收入占GDP的比重自2013年始呈逐年下降趋势,与2019年15.9%相比下降2.8个百分点,同时目前各地税收成本约在5%-10%范围内,显著高于国外发达国家0.5%-1.8%的水平。可见,我国税收征管模式呈现“高成本、低效益”的特征。因此,为冲破经济发展的桎梏,更好地应对征管工作的挑战,探寻税收征管模式的改革方向,对税收征管效率进行深入分析极具现实意义。本文以税收征管效率为切入点,从理论和实证两个角度研究了我国税收征管效率的区域差异,以及影响征管效率的环境因素。在理论分析部分,首先,文章对税收征管效率的相关概念及影响因素做了系统阐述;尔后,辨析了税收征管效率各种测度方法及优缺点。在实证分析部分,首先,文章选用SuperSBM模型和Malmquist指数法分别测算出税收征管静动态效率值,并通过莫兰指数分析其空间分布特征;尔后,采用DEA三阶段模型计算出剔除环境因素后的税收征管效率,并以此构建Tobit模型和空间模型,考察征管效率的环境影响因素。本文的研究主要得到以下结论:(1)从静动态效率看,我国税收征管效率整体较低,呈现“N型”趋势,均值在0.6左右,具有“东高中低”的区域特征;同时年均增长幅度偏低,呈现“中高西低”的分布格局;(2)从空间特征看,税收征管效率具有明显的空间集聚效应,主要体现在“低-低”集聚的第三象限,且“高-高”集聚并没有出现增长趋势;(3)从环境影响因素来看,税收征管效率与经济环境显著正相关,与社会环境负相关,人口环境则无明显影响;同时,环境因素对征管效率具有显著的空间溢出效应,经济环境对其存在正向溢出效应,人口环境和社会环境则有负向效应。最后,在实证研究的基础上,文章从征管措施差异化、征管环境优化、征管技术改进、纳税信用提升、及加强区域合作等方面,针对税收征管效率的提高提出了相关政策建议。

关键词：税收征管效率区域差异环境影响因素静动态效应空间效应

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税收征管效率的DEA分析及解释

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广东商学院学报 2006年第3期21卷 47-51页

作者：崔兴芳樊勇威海市劳动局山东威海264200 中国人民大学财政金融学院北京100872

利用数据包络分析技术,对我国税收征管效率进步水平以及其对税收增长的影响进行分析可发现:分税制改革以来,绝大部分地区税收征管效率有较大幅度提高,这是税收过快增长的重要原因。税收征管效率之所以提高很快,一是在于财政支出规模增... 详细信息

利用数据包络分析技术,对我国税收征管效率进步水平以及其对税收增长的影响进行分析可发现:分税制改革以来,绝大部分地区税收征管效率有较大幅度提高,这是税收过快增长的重要原因。税收征管效率之所以提高很快,一是在于财政支出规模增长带来的压力;二是分税制改革使得中央政府和地方政府同时拥有部分税种的征收和支配权,它与之前采取的财政收入分级包干制度相比较,避免了中央政府对地方政府的税收激励和监督。

关键词：税收增长税收征管效率数据包络分析 Malmquist指数

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提高我国税收征管效率的思考

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税务研究 1999年第6期 69-72页

作者：郭烈民深圳市地方税务局

一、税收征管效率的涵义税收征管效率一般包括税收行政效率、税收经济效率和税收社会效率。其中，税收行政效率是税收征管效率的一个重要方面，通常也被称为狭义的税收征管效率。税收收入的实现，离不开税务机关进行税收征管所耗费的人... 详细信息

一、税收征管效率的涵义税收征管效率一般包括税收行政效率、税收经济效率和税收社会效率。其中，税收行政效率是税收征管效率的一个重要方面，通常也被称为狭义的税收征管效率。税收收入的实现，离不开税务机关进行税收征管所耗费的人力、物力、财力以及其他管理费用，即...

关键词：税收征管效率纳税成本征税成本纳税人税务机关税收财政收入税收行政效率

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我国税务机关税收征管效率研究 ——基于DEA数据包络分析法的实证考察

我国税务机关税收征管效率研究 ——基于DEA数据包络分析法的实证...

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作者：汪欣上海海关学院

学位级别：硕士

1994年我国确立了社会主义市场经济体制,为了适应经济体制的转型,国家在财税领域实施了分税制改革,之后我国税收收入逐年增长。随着税收收入的逐年增长,税收征管效率的问题逐渐引起大家的关注。然而对于如何科学、客观、全面地评价税收... 详细信息

1994年我国确立了社会主义市场经济体制,为了适应经济体制的转型,国家在财税领域实施了分税制改革,之后我国税收收入逐年增长。随着税收收入的逐年增长,税收征管效率的问题逐渐引起大家的关注。然而对于如何科学、客观、全面地评价税收征管效率,我国目前还没有统一的认识。本文通过建立数据包络分析模型,对我国31个省份税收征管效率进行测度,并对比分析,发现我国税收征管效率呈现逐年上升的趋势,且存在明显的地区差异,为了进一步提高我国税收征管效率,本文借鉴国内外先进经验提出了改进建议。本文共分为以下五个部分：第一部分：绪论。介绍本文选题研究的背景和意义、国内外税收征管效率文献综述、研究方法、研究思路、研究内容、研究的创新之处等。第二部分：税收征管效率的理论基础。主要对税收征管效率的内涵进行界定,并就当前常用的测度工具和度量指数进行简单介绍。第三部分：运用数据包络分析(DEA)方法,利用2010-2014年省际数据,对我国31个省税务机关的税收征管效率进行测度,并进行简要分析。第四部分：根据实证测度的数据进行对比分析,比较地区间征管效率差异,并分析造成这些差异的影响因素。第五部分：根据以上的实证分析比较,针对存在的问题,在借鉴国外一些国家的经验和国内比较成功的地区的经验基础上,提出优化改进建议。

关键词：税务机关税收征管效率数据包络分析方法 malmquist指数法影响因素

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L县税务局税收征管效率测度及对策研究

L县税务局税收征管效率测度及对策研究

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作者：隋欢哈尔滨工程大学

学位级别：硕士

L县税务局自2018年7月成立以来,以国务院和党中央关于国家机构和深化党和国家机构改革的重要精神为指导,致力于高质量推进新时代L县税务事业发展,为L县经济社会健康发展提供了有力的税收保障。但是受制于国家长期注重税收收入对经济的影... 详细信息

L县税务局自2018年7月成立以来,以国务院和党中央关于国家机构和深化党和国家机构改革的重要精神为指导,致力于高质量推进新时代L县税务事业发展,为L县经济社会健康发展提供了有力的税收保障。但是受制于国家长期注重税收收入对经济的影响,同时受“无本治税论”的影响,L县对税收征管效率的研究并不十分完善。在分税制改革以来,国家开始逐渐重视税收征管效率的研究,虽然取得了较大进展,但大部分文献是对税收征管效率中税收征管模式的研究,缺乏对区域性税收征管效率的研究,对于欠发达地区的税收征管效率系统性研究更是少之又少。因此,本文选取L县税务局这个基层税务局为研究对象,对其税收征管效率进行较为系统的研究,以期为其他基层地区税务局提高税收征管效率做一点贡献。鉴于此,本论文首先在整理、学习了国内外税收征管效率相关学术的理论基础上,介绍了税收征管和税收征管效率的相关概念及主要内容,L县税务征管部门当前的运行现状,指出其税务征收管理环节存在的不足。其次,从环境、投入和产出三个指标构建L县税务局税收征管效率体系,并采用DEA分析法进行测算L县税务局税收征管效率。再次,对L县税务局税收征管效率进行测算,运用DEA三阶段分析,在数据来源分析的基础上,对L县税务局各管理分局的税收征管效率进行详细测算,并对测算结果及成因进行分析总结,为L县税务局税收征管效率提升策略的制定提供基础。最后,研究L县税务局税收征管效率提升策略,包括完善税制结构、提高税源管理、降低征管成本、运用信息手段和提升纳税人遵从度。

关键词：税收征管效率 DEA模型效率测度提升策略

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数字经济对我国税收征管效率的影响研究

数字经济对我国税收征管效率的影响研究

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作者：潘盼盼安徽大学

学位级别：硕士

互联网的迅猛发展指引我们进入了数字经济时代,云计算、移动服务和人工智能等数字技术的不断变革正在改变我们的生产与日常生活方式,使我们获得史无前例的服务和利益。数字经济在传统经济发展方式的基础上有机结合各种创新因素,逐渐成... 详细信息

互联网的迅猛发展指引我们进入了数字经济时代,云计算、移动服务和人工智能等数字技术的不断变革正在改变我们的生产与日常生活方式,使我们获得史无前例的服务和利益。数字经济在传统经济发展方式的基础上有机结合各种创新因素,逐渐成为促进国家经济增长和为社会发展做出贡献的关键因素。然而,由于数字经济的快速发展,现行的税收征管体制还以传统产业经济运作方式为基础,已不能满足数字化经济发展需要,这导致我国的税收征管效率相对滞后。如何在数字经济背景下提升我国税收征管效率也被提升到一个值得研究探讨的高度,探究数字经济发展对税收征管效率的作用有助于税收征管数字化转型。本文从理论方面和实证方面开展探讨。在理论分析方面,先对国内外相关研究者文献进行综述整理,界定数字经济与税收征管效率内涵,同时分析税收征管效率的影响因素,并在此基础上概述作用机理和数字经济下税收征管面临的难题。在实证分析方面,文章首先利用2011-2020年省级面板数据,分别运用熵值法和DEA-Malmquist指数法对数字经济水平和税收征管静态、动态效率值进行测算,并通过莫兰指数分析税收征管效率的空间分布特征,分析我国数字经济与税收征管效率的现状和区域差异。然后,构建面板Tobit模型研究数字经济发展对税收征管效率的影响,同时进行了异质性检验、稳健性检验和内生性检验。最后,进一步利用空间计量模型探究数字经济背景下税收征管效率影响因素的空间效应。本文主要研究结果有:1)现阶段,数字经济下我国税收征管效率整体不高,但总体呈现上升趋势,地区之间差异明显。2)数字经济发展对于提高我国税务部门税收征管效率起到明显的作用,且存在异质性效果。3)数字经济下税收征管效率有着显著的空间正相关性,本地税收征管效率的提升会带动邻近地区税收征管效率的提升,经济水平因素对税收征管效率的空间影响起到主导作用。因此,在数字经济背景下提高税收征管效率应该加强税收征管区域协作,充分考虑区域异质性作用;深度应用数字化技术,提升税收征管手段;重视数字经济,完善税制;提高征纳双方主体的素质水平。

关键词：税收征管效率数字经济发展区域差异 DEA-Tobit模型

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金税工程三期系统应用对税收征管效率的影响 ——基于双重差分方法的实证研究

金税工程三期系统应用对税收征管效率的影响 ——基于双重差分方...

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作者：陈学云南财经大学

学位级别：硕士

税收征管效率的提升,不仅有助于政府财政收入的增加,也有助于服务型政府职能的构建,从而更好的实现国家治理体系和治理能力现代化。多年实践表明,信息化是实现税收管理现代化的基石和助推器,税收信息化是利用信息技术这一新的生产力改... 详细信息

税收征管效率的提升,不仅有助于政府财政收入的增加,也有助于服务型政府职能的构建,从而更好的实现国家治理体系和治理能力现代化。多年实践表明,信息化是实现税收管理现代化的基石和助推器,税收信息化是利用信息技术这一新的生产力改造税收工作,而金税工程是整个税收管理信息系统工程的总称,是税收征管信息化建设的“重头戏”,在金税工程三期试点(2013年)七年之际,同时,税务总局也在准备金税工程四期建设,那么,对金税工程三期政策效果的检验与总结显得重要且迫切。多年来的信息化建设已为税收工作做出了巨大贡献,但是,当前税收信息化建设与应用水平还难以满足全面提高税收征管工作水平的需要,我国税收征管效率地区差异较大、整体税收征管水平不高等问题依然突出。基于以上考虑,本文着眼于2013年“金税工程三期”(以下简称“金三”)系统在重庆、山西、山东税务机关试点运行,基于中国2005-2016年30个省(市、区)的面板数据,利用双重差分方法(DID)评估了金三系统在各省税务机关应用对其税收政管效率的影响。为检验研究结果的准确性,本文运用双重差分倾向得分匹配法(PSM-DID),通过匹配与试点省份经济发展水平、社会开放程度及社会人文环境等类似的省份即控制组,来研究税务机关引入金三系统的政策净影响。此外,由于金三系统在各省市区税务机关的单轨上线运行时间有先有后且改革时间跨度较长(2013-2016年),同时,2016年金三系统在全国全面上线,考虑上线时间的不同,政策的影响可能有所不同,为了使得结论相对准确且具有指导意义,本文从两个方面(剔除2013年的三个试点省份,第一个方面以2015年为政策实施时间点,第二方面以2015和2016年为试点与全面推广的时间点,运用渐进双重差分模型进行政策效果研究)对上线时间的异质性进行分析。本文的研究发现:其一,金三系统应用对税收政管效率长期具有显著的促进作用,即金三系统应用未立即对税务机关的税收征管效率水平产生显著的影响,但随着金三系统应用的持续与深入,与引入金三系统税务机关和未引入金三系统税务机关相比,引入金三系统省份的税务机关的税收征管效率显著提高。基于其功能更强大、数据更集中、管理更规范统一、流程更优化、操作更便捷及对偷漏税行为的侦察力度更大等突出优势,从而在一定程度上减少了税务机关人员数、降低了相关经费支出等;也基于网络化的申办纳税等,从而减少了纳税成本,并不断提升纳税人的合规性即遵从度,进一步的降低税收流失率,这些在一定程度上都有助于税收征管效率的提升。同时,本文也得出政策积极效应的发挥是以一定的经济发展水平为前提;类似对外开放水平的试点省份和非试点省份,政策因素的影响比开放水平因素的影响更大;类似税务人员管理范围的试点省份和非试点省份,政策影响的因素比税务人员组织管理的因素更加明显。其二,金三系统应用对税收征管效率的影响存在一定的时滞效应,即金三系统应用对税收政管效率的影响第一年不显著,第二年显著,存在一年的时滞效应。可能的解释是金三系统第一年引入税务部门,由于其前期投入了大量的精力、人力、物力及财力,一定程度上增加了征税成本,系统本身的复杂性及调试运行以及税务人员对其了解、学习与操作都需要一定的时间。同时,其在整个税务系统中的兼容性以及与业务的协同性都不高,短期内可能存在金三系统与原征管体系所用指标的不适应情况,系统的初始运行或纳税人端、税务端等操作问题导致效果的发挥往往不太好,是一个从混乱向有秩序状态转变的过程,通过一年的调整适应,其效果的发挥逐渐凸显。说明信息化程度高的税收征管系统能够快速、高效、规模化的处理事项,代替缓慢、低效及易错的人工作业,从而长期提高税收征管效率。其三,金三系统在各省税务机关上线应用时间先后的不同对税收征管效率的影响无显著差异;金三系统的总局集中版与省局优化版在长期均有助于提高税务机关的税收征管效率;试点运行阶段的金三系统应用与逐步推广阶段的金三系统应用对税收征管效率长期均有显著的提升作用。

关键词：金税工程三期税收征管效率双重差分法(DID) 双重差分倾向得分匹配法(PSM-DID)

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我国税收征管效率及其影响因素研究

我国税收征管效率及其影响因素研究

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作者：冯若娅山东财经大学

学位级别：硕士

自1994年分税制改革以来,我国税收收入持续高速增长,从“营改增”的全面落地,到国地税机构全面合并,我国税收征管制度也在改革中持续优化。当前,我国已进入经济的高质量发展阶段,加快税收征管方式的转变,提高税收征管效率已经成为我国... 详细信息

自1994年分税制改革以来,我国税收收入持续高速增长,从“营改增”的全面落地,到国地税机构全面合并,我国税收征管制度也在改革中持续优化。当前,我国已进入经济的高质量发展阶段,加快税收征管方式的转变,提高税收征管效率已经成为我国税收领域下一步改革的重点。税收征管效率的问题,在宏观上可以体现为税收职能是否得到有效发挥,在微观上可以体现为税收成本的投入是否达到了税收效益的最大化,因此对我国税收征管效率的变化进行有效评价和分析具有重要的理论和现实意义。本文以我国税收征管效率为研究对象,对其在我国近年来的发展变化情况进行了深入分析,并探究了其可能存在的影响因素。本文首先对研究的背景以及意义进行了介绍,并在第二章通过对相关文献的梳理和总结,给出了税收征管与税收征管效率这两个概念的定义,以及税收征管相关的基础理论。然后,基于前人研究和现有数据,本文选取税收事务支出、营业盈余、第二和第三产业增加值作为投入指标,税收收入和税务稽查收入作为产出指标,分别运用DEA方法中的Super SBM模型以及Malmquist指数对我国的税收征管静态和动态效率分别进行评价。本文的研究结果显示,在静态效率方面,我国税收征管效率总体上呈现“整体水平偏低,区域间效率差距大且集群效应显著”的特征。从具体省份分析,北京、上海等省份的税收征管效率相对较高。从区域分析,我国东部区域的税收征管效率最高;在动态效率方面,我国税收征管效率在近年间呈现增长趋势,但是技术进步对于我国税收征管效率增长的推动作用并不显著。随后,对我国税收征管效率的影响因素从宏观和微观两方面展开了初步研究,并分析了各影响因素在我国发展的特点。同时,本文运用了Tobit模型对可能影响我国税收征管效率的部分因素进行了实证检验。研究发现:营业盈余和财政压力对于我国税收征管效率产生负向影响,而人均GDP、税源集中程度、外贸依存程度和人口与税务人员之比对我国税收征管效率有明显的正向影响,但是产业结构对于税收征管效率没有显著影响。最后,本文结合上述研究结论以及我国税收征管实际运行过程中存在的问题,分别外部支持和内部建设两方面入手,针对性地提出了能有效提升我国税收征管效率的政策建议。

关键词：税收征管税收征管效率征税成本

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蒙自市个体工商户税收征管效率研究

蒙自市个体工商户税收征管效率研究

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作者：张卜元云南财经大学

学位级别：硕士

自大禹开山治水,划分九州,制定赋税等级以来,税收一直是中国财政收入的重要手段。几千年来,税收在不断的传承和发展中,积累了很多的经验,也在不断的变革。在不断的变革中,花尽少的钱,收最多的税这个观点始终未存在,如何在政府部门花更... 详细信息

自大禹开山治水,划分九州,制定赋税等级以来,税收一直是中国财政收入的重要手段。几千年来,税收在不断的传承和发展中,积累了很多的经验,也在不断的变革。在不断的变革中,花尽少的钱,收最多的税这个观点始终未存在,如何在政府部门花更少的钱,有更多的税收,这具有很大的讨论价值。改革开发后,赋予了小商贩个体工商户的称谓和合法的地位,几十年的发展,现在的个体工商户逐渐变成了一个数量庞大又地位特殊的群体。它的涉税面广,但实际税收并不多。同时,对于个体工商户还存在偷漏税,相对落后的征管方法,征纳双方矛盾大等征管问题。因此,如何能给个体工商户一个更效率的征管方法,提高它的税收征管效率,便成为了一个值得探究的话题。本文以蒙自市地区为对象,通过对个体工商户税收征管效率的讨论,实际分析了蒙自市税务局在个体工商户上征收的实际情况,发现其中的问题,并通过寻找原因提出了解决办法。这对于解决蒙自市税务局当前在对个体工商户的征管中存在的问题有一定的参考意义,对于合理配置机构人员,提升税务干部素质等方面的问题得到改善,具有一定的理论价值和实际意义。对蒙自市税务局目前的税收征管工作进行探索,积极讨论,通过笔者的理解,对如何提高蒙自市税务局征管工作效率提出具体的措施和建议,推动蒙自市税务局在个体工商户的工作中取得进步是本文的主要目的。

关键词：税收征管效率个体工商户蒙自市税务局

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长三角税收征管效率及其影响因素研究

长三角税收征管效率及其影响因素研究

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作者：蒋悦上海海关学院

学位级别：硕士

税收征管效率是衡量我国税收征管水平的核心指标,也是我国建立现代化税收体系的重要方面。如何降低征管成本,提高税收征管效率,不仅是全国税收改革的关键点,也是提升区域经济发展的重要研究点。长江三角洲是我国区域经济的先行者,是我... 详细信息

税收征管效率是衡量我国税收征管水平的核心指标,也是我国建立现代化税收体系的重要方面。如何降低征管成本,提高税收征管效率,不仅是全国税收改革的关键点,也是提升区域经济发展的重要研究点。长江三角洲是我国区域经济的先行者,是我国首次实现跨省同征同管这一征税模式的地区。长三角在提高税收征管效率方面的探索,势必会给其他区域经济体带来示范性作用。鉴于此,本文对长三角地区税收征管效率的研究,有较强的理论意义和现实意义。本文主要有三部分内容:第一部分重点阐述相关理论和发展现状。本文以税收征管效率理论作为切入点,阐述了税收征管效率的内涵、税收成本理论及税收遵从理论及影响税收征管效率的税制、经济、技术、征管因素。文章在简要梳理了近年来长三角区域的税收相关政策后,从总体税收情况、重点税源税收情况、纳税户地域分布情况和税务人员配置情况分析了长三角的税收现状,并由此得出长三角税收征管目前存在着税收优惠繁多,配套税制不完善、征管水平略低、税务征管人员配置不合理、信息化和区域协同化水平较低的问题。第二部分是实证分析。在税收征管效率测算上,本文采用数据包络法(DEA)测算了上海市、江苏省、浙江省、安徽省2009-2019年静态效率,并结合Malmquist指数进一步测算了动态效率。测算结果表明:长三角税收征管效率总体偏低且地域差异较小;长三角区域效率波动变化大;新技术是税收征管效率提高的主要原因。为了深化研究,本文以前述DEA测算出的效率值为被解释变量,选用相关解释变量对长三角三省一市的面板数据进行了Tobit回归分析。实证结果表明:营业盈余与税收征管效率负相关;税收收入结构和税源集中度对税收征管效率并无显著影响;税务人员占总人口的比重以及本科以上税务人占比均与税收征管效率负相关;外贸依存度与税收征管效率显著正相关。第三部分是国际经验和相关建议。结合旧金山湾区和东京湾区提高税收征管效率的经验,本文最终总结出以下几点建议:优化税制并建立税收利益分享机制;通过控制组织结构、强化税源管理和纳税评估以改进征管模式,提高税收征管水平;提高税务人员素质,促进税务专业服务行业发展;加强信息化和协同性建设。

关键词：税收征管效率 DEA-Malmquist指数长三角区域经济一体化发展

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