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179 篇 期刊文献
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作者

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3 篇 刘金东
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3 篇 吕冰洋
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排序：

专业市场税收征管效率问题协同治理研究 ——以H国际物流水果批发市场为例

专业市场税收征管效率问题协同治理研究 ——以H国际物流水果批发...

引用

作者：常继丹广西大学

学位级别：硕士

在数字经济时代,为实现共同富裕,国家鼓励大众创业,大批自然人及个体工商户加入生产经营行列,税收征管难度增大、效率降低,要提高征管效率、维护税收公平、实现“以数治税”,税务机关与其他机构协同治理大势所趋。本文使用文献研究法、... 详细信息

在数字经济时代,为实现共同富裕,国家鼓励大众创业,大批自然人及个体工商户加入生产经营行列,税收征管难度增大、效率降低,要提高征管效率、维护税收公平、实现“以数治税”,税务机关与其他机构协同治理大势所趋。本文使用文献研究法、访谈法、实证分析法对相关文献资料和近五年税收数据进行研究分析,发现H国际物流水果批发市场的税收征管效率问题,从协同治理的视角对问题原因进行了剖析,主要有税务部门征管思路、系统、人员的、人员配置不到位,税收知识宣传不到位,对代理记账公司监管不到位,税种税制存在一定程度的不合理;市场商户的法律意识淡薄,税收遵从成本高,使用发票积极性低、税源流动性大等;市场管理公司对市场管理不严、监控不足,在商户与税务机关之间进行利益博弈;政府各部门未能整合信息资源减少信息不对称,城区政府在财政创收与追求营商环境好评直接的博弈;其他因素如市场准入制度的漏洞、电子商务的发展、多种支付方式发展的影响等。并针对这些原因从税收征管的各个环节,从政府部门、税务机关、市场管理公司等角度提出了相应的改进对策,为提升专业市场税收征管效率、维护税收公平性、优化区域营商环境提供了良好的思路。

关键词：税收征管效率税收公平税收遵从度协同治理

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“以数治税”视角下税收征管效率研究 ——以广州市为例

“以数治税”视角下税收征管效率研究 ——以广州市为例

引用

作者：韦丛丛吉林大学

学位级别：硕士

20世纪80年代起,我国税务部门开启税收征管信息化建设之路,以“金税工程”为代表,从“金税一期”上线到如今“金税四期”的开发建设,标志着我国税收征管方式和征管能力取得了巨大进步。2021年3月,中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关... 详细信息

20世纪80年代起,我国税务部门开启税收征管信息化建设之路,以“金税工程”为代表,从“金税一期”上线到如今“金税四期”的开发建设,标志着我国税收征管方式和征管能力取得了巨大进步。2021年3月,中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》,《意见》中明确提出,到2023年要实现从“以票管税”向“以数治税”分类精准监管转变的目标,《意见》的发布也为新时期推进税收现代化指明了方向。当前,我国财税领域正处于数字化变革转型时期,各方面都面临着系统性更新和重构的挑战,在这样的背景下,广州市税务部门立足实际,着眼长远,以“以数治税”理念为指导,制定具体的行动方案和行动计划,积极探索税收征管新模式、新机制、新路径,推进税收征管数字化转型升级。同时,税收征管的数字化智能化发展对征管效率的提升也有着重要影响。本文以广州市税务局为研究对象,梳理分析其“以数治税”实践情况和税收征管效率水平,总结其治理经验,主要内容如下:首先,本文对国内外有关以数治税含义、税收征管效率测算方法和影响因素的研究现状进行了梳理,对“以数治税”和税收征管效率这两个概念的具体内涵进行了分析和理解,并且对税收征管效率的评价方法和主要影响因素进行进一步分析,接着介绍为本文提供理论基础的相关研究理论。其次,本文选取广州市税务局作为研究对象,介绍该税务局机构设置、税款征收和纳税服务等基本情况,从税收征管智能化、税收监管精准化和税收营商环境优化三个方面,总结广州市税务局以数治税的情况,并分析其在提升税务办理效率、征管质量和服务水平方面的成效以及在信息化办税系统、基层数据质量和人才培养机制方面仍然存在的问题。此外,通过DEA三阶段实证模型对广州市各区税务局的税收征管效率进行测算和分析。第一阶段,利用传统DEA模型测算得到广州市各区税务局的原始征管效率值;第二阶段,利用SFA模型对决策单元的投入松弛变量进行回归分析,接着运用公式剔除环境因素、管理无效率和统计噪声在征管效率中产生的影响,算出调整后的投入变量;第三阶段,再次利用传统DEA模型,把调整后的投入变量和其他数据放入软件运行,测算出更客观的税收征管效率。实证结果表明:广州市各区征管综合效率和技术效率保持较为有效状态。最后,总结当前广州市税务局在“以数治税”方面值得借鉴的经验,包括在构建起“以数治税”税收征管模式下的税费服务体系和税收共治体系方面的经验,具体在整合升级信息化办税体系、优化加强税收数据质量和共享机制、健全税务人才培养机制这三个方面总结其研究启示,以期进一步推进广州市税务局“以数治税”进程,提高部门的税收征管效率。

关键词：以数治税税收征管效率 DEA模型

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京津冀地区税收征管效率及其影响因素分析

京津冀地区税收征管效率及其影响因素分析

引用

作者：李浩然广东财经大学

学位级别：硕士

税收征管效率是权衡我国税收征管水平的重要指标。怎样降低征管成本,提高征管效率,是税收改革的关键方面,也是在区域经济发展中的关键研究点。随着京津冀一体化发展的定位上升为国家战略,京津冀地区在提升税收征管效率所做出的努力,会... 详细信息

税收征管效率是权衡我国税收征管水平的重要指标。怎样降低征管成本,提高征管效率,是税收改革的关键方面,也是在区域经济发展中的关键研究点。随着京津冀一体化发展的定位上升为国家战略,京津冀地区在提升税收征管效率所做出的努力,会给其他区域经济起到一定的启示效果。基于此,对京津冀地区税收征管效率的探讨,有很深的理论及现实意义。本文先讲述相关的理论以及发展现状。本文以税收征管效率为研究对象,结合税收征管效率内涵、税收遵从理论和税收成本理论以及影响到税收征管效率的相关因素。文章梳理了京津冀地区近年来的协调发展政策,从政策梳理、税收收入结构、税务人员情况对京津冀地区的税收现状进行分析。其次为实证分析。对税收征管效率的测算,本文运用DEA方法计算2012-2021年京津冀地区税收征管的静态效率,并运用Malmquist指标计算动态效率。计算结果显示,京津冀地区的税收征收管理效能整体上是比较高的,区域间的差别不大;京津冀地区经济发展的效率变化幅度不大。在此基础上,利用北京、天津、河北省的面板数据,采用Tobit回归模型,对上述模型进行进一步研究。研究发现:营业盈余与征管效率呈现负相关;税务人员比重与大学学历的税务员比重都与征管效率呈负相关等结论。最后根据实证结果提出结论和相关对策。本文根据相关测算结果得出结论,并针对结论提出以下对策:优化税务组织结构;提高税务人员素质;改进税收征管模式;增强信息化及协同性建设。

关键词：京津冀区域协同发展税收征管效率 DEA模型 Tobit模型

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巴彦淖尔市税收征管效率评价与优化路径研究

巴彦淖尔市税收征管效率评价与优化路径研究

引用

作者：张倩内蒙古大学

学位级别：硕士

税收征管是国家治理的重要手段,而税收征管效率作为评价税收征管质量的重要指标,可以直观反映税务机关税收征管能力。如何提升税收征管效率,助力经济高质量发展,是税收征管改革的重点。巴彦淖尔市位于内蒙古自治区,属于我国西部欠发达... 详细信息

税收征管是国家治理的重要手段,而税收征管效率作为评价税收征管质量的重要指标,可以直观反映税务机关税收征管能力。如何提升税收征管效率,助力经济高质量发展,是税收征管改革的重点。巴彦淖尔市位于内蒙古自治区,属于我国西部欠发达民族地区,地区GDP和税收收入都处于我国较低水平。本文选择巴彦淖尔市为研究对象,研究其税收征管效率及优化路径,有助于充实西部欠发达民族地区税收征管效率理论研究,为提升巴彦淖尔市乃至类似西部欠发达地区税收征管效率和纵深推进税收征管改革提供思路和方案。本研究基于巴彦淖尔市税收征管现状,根据新公共管理理论、信息不对称理论和政府流程再造理论,运用文献分析法、定量研究法和比较分析法,对巴彦淖尔市税收征管效率及其征管影响因素进行了研究。在实证分析阶段,首先选择三阶段DEA方法和三阶段Malmquist方法分别从静态角度和动态角度对巴彦淖尔市税收征管效率进行评价,然后运用Tobit方法,分析了征管影响因素对巴彦淖尔市税收征管效率的影响程度。研究发现:从静态效率来看,巴彦淖尔市税收征管效率整体处于较低水平,规模效率是抑制税收征管效率提升的主要因素;从动态效率来看,巴彦淖尔市税收征管效率整体呈衰退趋势,技术进步变化衰退是导致税收征管效率降低的主要原因,而规模效率的提升有效减缓了税收征管效率下降趋势。通过运用Tobit方法,发现导致巴彦淖尔市税收征管低效率的原因主要在于税收征管方式转变表面化、征管技术应用不充分、组织结构设置不合理和税收征管力量薄弱。基于此,本文提出优化路径:稳步推进税收征管方式改革、推进税收大数据共享与应用、优化组织结构和盘活存量税务人员,以期可以提升巴彦淖尔市税收征管效率。

关键词：税收征管效率评价三阶段DEA-Malmquist 巴彦淖尔市

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纳税信用评级影响税收征管效率的实证研究

纳税信用评级影响税收征管效率的实证研究

引用

作者：吴文丽中南财经政法大学

学位级别：硕士

纳税信用是社会信用体系的重要组成部分。树立以信治税观念、提高纳税人诚信意识对保证国家税收利益、促进市场经济健康持续发展具有现实意义。自纳税信用评级制度实施以来,传统强制性税收征管手段的不足得到了很好的弥补,信用评级结果... 详细信息

纳税信用是社会信用体系的重要组成部分。树立以信治税观念、提高纳税人诚信意识对保证国家税收利益、促进市场经济健康持续发展具有现实意义。自纳税信用评级制度实施以来,传统强制性税收征管手段的不足得到了很好的弥补,信用评级结果充分发挥了激励与惩戒作用,既给纳税人带来了信用红利,又提高了税务机关的办事效率。2021年3月印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》指出健全守信激励和失信惩戒制度,充分发挥纳税信用在社会信用体系中的基础性作用。税收信用为主的新型监管机制也是全面部署“十四五”期间深化税收征管改革的重要方面。纳税信用管理作为税收征管改革的重要内容,主要通过两个方面影响税收征管效率:一方面,以纳税信用评级为核心的柔性税收征管制度可以给企业带来直接的税收优待,良好的纳税信用也能通过银税互动等助力企业融资,这些都会促进企业诚信纳税,提高征管产出。另一方面,纳税信用评级制度有助于税务机关对纳税人实施差别化的信用风险管理,提高税务检查的精准性,从而降低征管成本。因此从理论层面,纳税信用评级制度能够提高税收征管效率。而在实践中,纳税信用评级制度的实施是否产生了积极影响以及具体的影响程度如何,还需要借助实证研究加以分析。本文围绕纳税信用评级制度对税收征管效率的影响展开研究,首先基于税收契约理论、税收遵从理论、税收风险管理理论及征管博弈理论对纳税信用评级制度影响税收征管效率进行理论分析;其次梳理现行纳税信用政策的实施现状与我国税收征管的现状,发现我国2014年纳税信用评级制度的实施对税收征管效率的促进作用不够显著;然后通过搜集2011—2019年全国地市一级的面板数据,采用双重差分法对纳税信用评级制度影响税收征管的效果进行实证研究;最后通过分析实证结果,从降低征管成本、提高纳税遵从及夯实技术建设三方面提出具体的政策建议,以期健全纳税信用评级制度,提升税收征管效率。本文基于地市一级的面板数据研究纳税信用评级对税收征管效率的影响,在研究对象上有所创新。本文建立强度DID模型,实证分析纳税信用评级制度的实施对税务机关税收征管效率的实际影响,结果说明,纳税信用评级制度的实施确实提高了税收征管效率,并且A级纳税人占比越大,税收征管效率越高;通过机制检验发现,纳税信用评级制度的实施显著提高了纳税遵从和征税成本;通过异质性检验得出了不同地区、经济规模和税制结构地区的影响效果。通过在模型设立上进行创新,使实证研究的结果具有一定的借鉴意义。

关键词：纳税信用评级税收征管效率纳税遵从征税成本

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基于DEA-Tobit模型的云南省国税税收征管效率研究

基于DEA-Tobit模型的云南省国税税收征管效率研究

引用

作者：彭文栋江西财经大学

学位级别：硕士

1994年进行的分税制改革之后,国家税收收入规模不断增长。随着税收收入的增长,征管过程中不合理的管理方式带来的问题也慢慢凸显,因此,税收征管过程中的效率问题也日益受到专家学者以及社会公众的关注。国家税务局作为中央税收收入的征... 详细信息

1994年进行的分税制改革之后,国家税收收入规模不断增长。随着税收收入的增长,征管过程中不合理的管理方式带来的问题也慢慢凸显,因此,税收征管过程中的效率问题也日益受到专家学者以及社会公众的关注。国家税务局作为中央税收收入的征收单位,负责着国家税收收入的绝大部分。因此,国税税收征管效率的提高对国家税收征管整体效率的提升有重要意义。为此,本文以西部欠发达省份云南省国税系统作为研究对象,基于2006-2015年的相关数据,实证分析云南省各州市的效率差异及影响因素,主要内容包括一下几个部分:第一,运用三阶段的DEA模型测算云南省各州市国税系统的税收征管效率。首先将税务人员数量、营业盈余、第二产业增加值及第三产业增加值作为投入,将税收收入作为产出测算出云南国税的税收征管效率,在使用人均GDP、进出口总额、人口密度作为环境变量,剔除管理无效率、环境因素和统计噪声对税收征管效率测算结果的影响,最后使用调整后的投入产出变量测算出云南国税的税收征管效率。测算结果表明,第三阶段的技术效率在经过调整之后整体上效率值比第一阶段的结果略微有所减小。测算的技术效率由大到小分别为玉溪市、曲靖市、昆明市、红河州、昭通市、楚雄州、大理州、保山市、临沧州、德宏州、丽江市、普洱州、文山州、西双版纳、怒江州与迪庆州。第二,构建tobit模型,使用云南省国税税收征管效率作为因变量,税务人员数量、营业盈余、第二产业增加值、第三产业增加值、人均GDP、地区进出口总额、地区人口密度、税务人员中本科以上比例、税务人员与人口作为自变量,分析云南省国税税收征管效率的影响因素。实证结果表明,税务人员数量、营业盈余、人均GDP均与税收征管效率负相关,第二产业增加值、地区进出口总额、地区人口密度、人口与税务人员的比例与税收征管效率正相关。第三,根据前文的实证分析,并结合对我国税收征管过程与问题的定性考量,提出提升云南省国税及我国税务系统税收征管效率的政策建议。本文认为提升税收征管效率需要优化税务组织结构;提高税收征管人员素质;加强税源管理,防止税收流失;利用大数据优化征管技术,提高征管效率;提升纳税服务质量。

关键词：税收征管效率三阶段DEA Tobit模型

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广州市数字经济产业税收征管效率研究

广州市数字经济产业税收征管效率研究

引用

作者：曾维杰广东财经大学

学位级别：硕士

提升税收征管效率是目前我国征管改革的重要目标。数字经济是今后一段时期中国经济重要增长点,其快速发展在带来新的税收增长点的同时也给税收征管体系带来了新的挑战。数字经济展现的平台化交易、数据隐蔽性等特征,使得税务机关与广大... 详细信息

提升税收征管效率是目前我国征管改革的重要目标。数字经济是今后一段时期中国经济重要增长点,其快速发展在带来新的税收增长点的同时也给税收征管体系带来了新的挑战。数字经济展现的平台化交易、数据隐蔽性等特征,使得税务机关与广大数字经济纳税人有着较大的信息不对称,加大了税收征管的难度,影响了税收征管效率。广州市有着典型的数字经济产业特征,对广州市的数字经济产业征管效率进行研究,有较强的现实意义。本文阐述了税收征管效率的相关理论、数字经济的定义和范围,梳理了广州市支持数字经济发展的政策措施,并从税务局职能架构、产业税收收入、产业征管情况、企业分布和征管人员配置等方面梳理了广州市11区的数字经济产业税收征管现状。在实证分析上,本文使用了数据包络法(DEA)方法测算了广州市11区的2019～2021年的静态效率,然后结合Malmquist指数方法测算动态效率,评估技术进步的影响。测算结果表明,传统经济强区三年均为DEA强有效,其综合效率为最高水平,而外围区域的征管效率则相对较低;征管效率波动起伏较大;信息化技术进步是税收征管效率提高的主要原因。针对影响数字经济税收征管效率的因素,本文使用面板数据对DEA得出的综合效率值进行Tobit回归分析,实证结果表明,税务人员人数与征管效率负相关;本科以上学历税务人员人数与征管效率正相关;户均营收与征管效率正相关;企业密度和税源集中度对征管效率并无显著影响。结合研究分析结果和数字经济产业政策,本文总结得出几点意见建议:优化信息系统建设;利用大数据技术加强风险管理;全面提升税务人员素质;优化税务组织结构;加强区间协同建设,实现资源的优化配置。

关键词：税收征管效率数字经济 DEA Malmquist指数 tobit回归

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论税收征管效率

论税收征管效率

引用

作者：高勇东北财经大学

学位级别：硕士

税收征管效率是税收征管改革的核心问题,同税制的优化也息息相关.以往对征管效率的研究多是不仅仅谈到\"征管效率分为两个层次,机构效率与制度效率,两者不可顾此失彼\",为止.该文针对于此,首先进行了系统的影响征管效率的因... 详细信息

税收征管效率是税收征管改革的核心问题,同税制的优化也息息相关.以往对征管效率的研究多是不仅仅谈到\"征管效率分为两个层次,机构效率与制度效率,两者不可顾此失彼\",为止.该文针对于此,首先进行了系统的影响征管效率的因素分析,而后给出了全新的指标评价体系,近而举出国外的可借鉴的例子以佐证观点,最后结合中国的实际征管状况,有针对性的提出提高征管效率的取向和建议,使之更具有现实意义.该文共分为四个部分:第一部分税收征管效率内涵分析.第二部分是影响税收征管效率的因素分析.第三部分是提高税收征管效率的国外借鉴.第四部分是提高税收征管效率的综合思考.

关键词：税收征管效率内涵分析

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税务机关税收征管效率研究 ——以长春高新地税局为例

税务机关税收征管效率研究 ——以长春高新地税局为例

引用

作者：滕育师吉林大学

学位级别：硕士

经济运行和行政管理的根源问题是成本控制和效率提高。人们总是在尽可能的以更低成本获得高效率,所以这也是现实中重要的课题。税收征管效率的提高作为经济运行与行政管理的一个重要的组成部分,越来越受到重视与关注。它是新时期税收发... 详细信息

经济运行和行政管理的根源问题是成本控制和效率提高。人们总是在尽可能的以更低成本获得高效率,所以这也是现实中重要的课题。税收征管效率的提高作为经济运行与行政管理的一个重要的组成部分,越来越受到重视与关注。它是新时期税收发展的内生动力,也是评价税收工作的一项衡量标准。本文主要以研究税收征管效率为主题,并以长春高新地税局为例,介绍了长春高新地税局征管现状,从人员设置情况,每年税收收入,收入完成情况,征税成本等进行数据分析与指标测量。简要测算出当前长春高新地税局征管效率程不连续下降的状态,并以此为依据查找出造成此状态的原因,并借鉴国外先进征管经验,结合实际情况得出可以提升长春高新地税局征管效率的办法。本文认为:税收征管效率的提升,不能仅仅依靠增加税收收入,扩大比例基数,更应该从降低成本的角度出发,减少高新地税的征税成本与纳税人的纳税成本。通过完善税收法律体系,建立起一套以税收基本法为基础,实体法与程序法相结合的完备的法律体系,并增加与现代信息化税收管理相适应的信息化税收征管法律,为网络与信息化纳税服务营造一个良好的法制环境。构建信息管税平台,加快信息服务、信息采集、信息共享、信息分析平台建设,充分发挥信息管税作用,实现税收征管现代化、科学化、精细化。对各类企业实施专业化税收管理,降低税收风险。完善绩效评价体系,加强工作监督,提高税务工作者工作积极性。强化人才队伍的建设,提高税务工作者的整体素质,优化服务;加强税收成本管理,树立成本意识,争取用最低的成本获得最高的效率。从多方面入手,改进征管现状,降低征纳税成本,提升纳税人税收遵从度,进而提高税收征管效率。

关键词：税收征管效率征税成本税收遵从度信息平台

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地区异质性在税收征管效率中是否显著存在？ ——基于MIMIC模型的定量分析

地区异质性在税收征管效率中是否显著存在？ ——基于MIMIC模型的...

引用

作者：朱玲轩山东大学

学位级别：硕士

税收是国家调节经济的重要手段,是公共经济学的重点研究课题,研究税收问题具有重要的现实意义和理论价值。对于税收优化问题的研究可以分为两个层面,一是税收制度框架设计以及相关税收法律制定在理论层面为税收的实现提供坚实基础,二是... 详细信息

税收是国家调节经济的重要手段,是公共经济学的重点研究课题,研究税收问题具有重要的现实意义和理论价值。对于税收优化问题的研究可以分为两个层面,一是税收制度框架设计以及相关税收法律制定在理论层面为税收的实现提供坚实基础,二是税收征管工作是直接影响税收实现的关键环节。目前,在我国税收制度的设计不断优化、趋于完善的同时,如何更好实现税收功能的重任就落在了提升税收征管效率水平之上,本文将就税收征管效率问题展开研究。一直以来,税收征管效率的水平和影响因素作用机制是税务部门关注的重点,关于税务机关征管工作的评价更是社会舆论的热点问题。对于税收征管工作中存在的问题公众颇有微词,时有富庶地区“藏富于民”、落后地区征“过头税”的现象,税收差距过大可能会带来地区间税收竞争和税收流失等问题。对于税收征管效率所体现出的异质性问题值得我们深入挖掘和探讨。本文研究了多指标评价体系下的税收征管效率水平和影响因素问题。通过理论分析,本文建立了宏观研究框架,随后构建结构方程模型,对实证结果进行分析后全面直观把握当前我国税收征管工作中存在的问题,并针对性提出优化税收征管效率的政策建议。该选题的理论意义是,依靠结构方程研究逻辑,构建一个更为全面的分析框架,补充现阶段对于税收征管效率问题定量分析的研究薄弱点,并推进研究进程。此外,该题目从现实角度出发,探究税收征管效率异质性问题,地区异质性研究包含了征税效率地区间差异的特点、税收征管效率分布与地区经济发展水平间所体现的异质性、地区税收征管效率所体现的税收收入能力与征管强度间异质性三个方面。本文从经济、税制、政府行为和社会文化因素角度对比分析影响因素的差异化作用效果。文章研究结果显示,地区异质性在税收征管效率水平上有着显著体现,各个宏观因素对于造成地区异质性具有不确定影响。税收征管效率水平是一个受多因素影响且缺少统一度量指标的问题,因此在研究这一问题时,模型构建与方法选择上需要克服两个难点,一是解决影响因素的内生性及复杂性,建立较为全面的影响因素框架,二是找寻适度指标来综合体现税收征管效率。在对国内外相关文献进行学习研究后,本文认为结构性方程模型能较好的解决上述问题,因此本文将采用结构方程模型,根据相关理论基础建立结构方程各个指标要素,依据实证结果研究税收征管效率水平和各影响因素的作用机制。导言主要阐述了研究税收征管效率的理论价值和现实意义,并整体介绍了文章主要内容、研究方法以及创新与不足。第一章文献综述从概念定义、主要研究内容和主要实证方法等角度对有关税收征管效率的国内外文献进行梳理和总结,为本文变量和方法选取提供有价值的借鉴。第二章变量要素分析,从构建模型的指标要素与原因变量要素两方面展开详细描述,为模型构建奠定分析基础。第三章为实证分析,重点介绍了 MIMIC模型原理,MIMIC模型作为结构方程的一种特殊形式,通过结构方程建模框架解决了变量内生性问题。对应第二章变量要素分析,本章对数据进行相应处理,建立研究税收征管效率的模型,根据模型各项参数指标对模型进行调整及检验。第四章为实证结果分析,通过展示实证结果,分析了我国现阶段税收征管效率水平特点,并具体分析了各个因素对于税收征管效率的影响作用。从MIMIC模型计量结果来看,我国税收征管效率水平体现了地区异质性,税收效率受经济、税制、政府行为、社会文化等多因素影响。第五章为结论建议,针对上述结论,结合我国当前宏观实际,本文提出提高我国税收征管效率的建议。为进一步确保我国税收征管效率的全面科学的提升,在整体征管体系建立与完善上应该多加关注地区自身禀赋性差异,在评价体系构建方面,建议根据地区实际使用根据地区特色的多元化考核标准。在提升税收征管效率水平过程中,注重各项支出在提升税收征管上的实效性问题,强调支出的效率问题。本文的创新体现在方法选取、模型变量构建和重点研究视角上。首先在方法选取上,通过构建全面的MIMIC模型解决了以往研究税收征管效率所面临的解释变量内生性问题及指标变量不统一的问题。其次,在模型变量选取上从经济、税收制度、政府行为、社会文化科技等各因素选取主要变量,分析其对税收征管效率的影响,在宏观角度进行的广维度研究使得考虑问题更为全面。最后,在主要分析对象上,本文侧重于研究地区异质性问题,了解当前我国各地区征管效率水平差异化特点,对于全面提升我国各地税收征管效率水平具有指导作用。本文主要从收入角度分析税收征管效率水平问题,对税收征管效率投入等问题不作考虑假设。此外,本文对影响因素的分析主要侧重于宏观解读,在宏观层面对税收征管效率水平进行整体把握。

关键词：税收征管效率影响因素衡量指标地区差异 MIMIC模型

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