检索结果-内蒙古大学图书馆

作者：肖尤佳重庆理工大学

学位级别：硕士

党的二十大报告指出:推动战略性新兴产业融合集群发展,构建包括生物技术等一批新的增长引擎。生物医药企业对推动经济社会发展中有着重要的作用,受到广泛关注。作为我国重点扶持的战略性新兴产业,生物医药企业具有资金密集、人才密集、... 详细信息

党的二十大报告指出:推动战略性新兴产业融合集群发展,构建包括生物技术等一批新的增长引擎。生物医药企业对推动经济社会发展中有着重要的作用,受到广泛关注。作为我国重点扶持的战略性新兴产业,生物医药企业具有资金密集、人才密集、高风险高回报、严监管且受政策(含税收等)影响大等特点。生物医药企业价值评估研究,从运用收益法、市场法,再到运用的EVA、实物期权法等对生物医药企业价值进行评估。目前,较少有文献关注税收政策不确定性条件下的生物医药企业价值评估。因此,研究税收政策不确定性条件下的生物医药企业价值评估具有现实意义。本文基于税收不确定性生条件下对生物医药企业价值的影响,通过对生物医药企业的特点和传统企业价值评估方法的比较分析,选择将自由现金流量折现模型评估的企业现时价值和B-S期权定价模型评估生物医药企业潜在价值相结合,对生物医药企业整体价值评估。本文选取上交所和深交所主板40家生物医药上市公司为研究对象,通过回归检验得到税收政策不确定性对生物医药企业价值的影响系数,并通过将税收政策不确定性影响系数引入到B-S期权定价模型,并对该模型进行修正,评估出税收政策不确定性条件下生物医药企业潜在价值。同时,将未考虑税收政策不确定性和税收政策确定性条件下的生物医药企业整体价值进行比较分析,得出了如下研究结论:第一,在评估生物医药企业的价值时,应该也有必要考虑税收政策不确定性对生物医药企业战略规划和财务状况的影响,对生物医药企业的价值评估应采用更加灵活和全面的方法来进行;第二,政府在制定税收政策时也应充分考虑税收政策不确定性对生物医药企业生存和发展价值的影响,制定更加稳定、透明和可预测、好执行的税收政策,以减少政策不确定性对生物医药企业发展的影响;第三,生物医药企业在做投资决策时,应要充分考虑税收政策的不确定性对企业生存和发展的影响,并进行全方位的政策效应评估以免造成难以承受的损失;第四,生物医药企业应主动加强与政府的沟通与合作,积极参与不同生物医药企业生命周期的税收政策的制定,以维护自身的利益和价值,促进生物医药企业全生命周期的顺利发展。基于上述研究,税收政策不确定性已经成为影响生物医药企业价值评估的重要因素,对税收政策不确定性的经济社会影响结果是显著的进行。本文希望补充生物医药企业价值评估方法的研究,同时也对税收政策不确定性条件下政府以及生物医药企业的投融资决策提供参考。

关键词：税收政策不确定性生物医药企业价值评估 B-S期权定价模型

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东道国税收政策不确定性与我国企业对外直接投资

东道国税收政策不确定性与我国企业对外直接投资

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作者：黄晨中央财经大学

学位级别：硕士

在“走出去”的浪潮中,我国企业的国际化经营能力日益提高,对外投资事业蓬勃发展。然而,随着世界经济的不断发展,全球各国的税收政策也在发生着改变。税收是营商环境的重要组成部分,对于一国吸引外资具有关键性影响,良好的税收环境对于... 详细信息

在“走出去”的浪潮中,我国企业的国际化经营能力日益提高,对外投资事业蓬勃发展。然而,随着世界经济的不断发展,全球各国的税收政策也在发生着改变。税收是营商环境的重要组成部分,对于一国吸引外资具有关键性影响,良好的税收环境对于企业投资、国家经济发展都有着重要作用。税收政策作为宏观调控的重要工具,一方面对总体经济进行了调整,但另一方面也使得企业难以对未来的税收政策有一个稳定的预期,从而使得其投资和其他各项经营决策的难度加大,因此东道国税收政策的不确定性成为企业在进行对外投资时考虑的一个重要因素。在全球经济放缓的背景下,关注税收政策不确定性与企业对外投资之间的关系显得尤为重要。本文主要探究了世界各国的税收政策变动情况,及其带来的东道国税收政策不确定性对我国企业对外直接投资的影响,以期能使各界对各国税收环境有更多的了解,并为企业未来的对外投资决策提供一定参考,同时对国家的相关政策调整提供思路。在理论上,税收不确定性上升可以通过预防性储蓄理论渠道、实物期权理论渠道和金融摩擦理论渠道抑制企业的对外直接投资。本文通过从荷兰国际财税文献局(IBFD)全球税务、税法研究数据库中整理得到的全球各国各年份的税收政策变动情况,分税种和区域对世界税收政策的变动情况进行了详细梳理和分析。在实证部分,本文首先根据税收政策变动情况和税种重要性构造了东道国税收政策不确定性指数,然后与中国全球投资跟踪数据库(CGIT)和世界银行数据库中整理出的相关数据进行了匹配和回归分析,得出东道国税收政策不确定性与我国企业对外直接投资之间呈现负相关关系,即东道国税收政策不确定性的上升会显著抑制我国企业对外直接投资。为验证结果是否真实可信,本文采用了筛选样本的方式进行了稳健性检验,并采用将解释变量滞后一期作为工具变量的方式进一步解决了内生性问题。最后,本文按照是否为“一带一路”投资、不同时期、不同行业、不同税种进行了异质性分析,发现东道国税收政策不确定性上升对我国企业OFDI的抑制作用在非“一带一路”投资中更大,在能源和运输行业都较为显著,且这种抑制作用主要表现在2008年全球金融危机以后。根据研究结论,本文提出以下建议:在国家层面,要进一步落实税收法定原则,提高税收确定性,同时正确引导企业进行对外投资,提供必要保障;在企业层面,对外投资时要密切关注东道国税收政策变化,增加对有效信息的收集,做好风险防范,并以国家战略政策为导向,抓住机遇,同时综合考虑其他各项因素,找准自身定位,避免盲目投资。

关键词：税收政策不确定性对外直接投资 “一带一路”

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东道国税收政策不确定性对跨国并购成败的影响研究

东道国税收政策不确定性对跨国并购成败的影响研究

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作者：张琴重庆工商大学

学位级别：硕士

近年来,受新冠疫情、地缘政治冲突等因素影响,全球投资环境不确定性上升,各国频繁对税收政策进行调整以刺激本国经济发展,税收政策变动导致的不确定风险成为学者研究的热门话题。东道国税收政策的频繁调整,造成市场信息不对称愈加严重,... 详细信息

近年来,受新冠疫情、地缘政治冲突等因素影响,全球投资环境不确定性上升,各国频繁对税收政策进行调整以刺激本国经济发展,税收政策变动导致的不确定风险成为学者研究的热门话题。东道国税收政策的频繁调整,造成市场信息不对称愈加严重,我国企业跨境投资获取关键信息的难度增大,且企业对东道国调整的税收政策在理解上可能存在偏差,因此,东道国税收政策的变动成为我国企业跨境投资的影响因素之一。2022年,中国对外直接投资金额为1465亿美元,中国对外直接投资已跻身全球第一梯队;但作为OFDI的一种主要方式,据英国《金融时报》报道,2016年中国有价值逾750亿美元的并购交易被取消,我国跨国并购发展过程中,高失败率问题一直存在,其原因也逐渐引起学者们的关注。尽管已有研究从制度距离、文化距离、地理距离、经济距离以及企业所有制形式、企业并购经验、管理层的海外经历、企业信誉、企业社会责任等多个角度分析了跨国并购成败的原因,但鲜有文献从东道国税收政策不确定性角度,研究其对我国企业跨国并购成败的影响。本文选用2011-2019年中国沪深两市A股上市公司为样本进行实证研究,并对研究假设、调节效应和异质性分析进行多元回归分析。研究发现:(1)东道国税收政策不确定性上升对我国企业跨国并购成功具有显著的抑制作用;(2)东道国的营商环境可以加强税收政策不确定性对企业跨国并购成功的抑制作用,而专业财务顾问、国有企业性质可以有效缓解东道国税收政策不确定性对跨国并购成功显著的抑制作用;(3)企业投资具有双边投资协定的东道国时税收政策不确定性对企业跨国并购成功抑制作用更加敏感,且企业投资目标处于敏感行业时其对税收政策不确定性对企业跨国并购成功抑制作用更为敏感。本文的研究在一定程度上丰富了宏观层面上有关对跨国并购成败影响因素的实证研究,同时研究结果表明东道国税收政策不确定性对跨国并购成败产生重要影响,这为提高税收政策透明度、完善信息共享机制提供了依据;为提升我国企业跨国并购成功率提供决策参考。

关键词：不确定性税收政策不确定性跨国并购成败

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税收政策不确定性与企业债务融资决策

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当代财经 2020年第5期 135-147页

作者：靳毓文雯中国人民大学书报资料中心经济编辑部北京100086 中南财经政法大学财政税务学院武汉430073 北京外国语大学国际商学院北京100089

采用2007—2017年中国A股上市公司的数据,实证检验了税收政策不确定性对企业债务融资规模的影响。研究表明:税收政策不确定性显著降低了企业债务融资规模,并且该影响在融资约束程度较高、外部需求较小的企业中更为显著。进一步研究表明... 详细信息

采用2007—2017年中国A股上市公司的数据,实证检验了税收政策不确定性对企业债务融资规模的影响。研究表明:税收政策不确定性显著降低了企业债务融资规模,并且该影响在融资约束程度较高、外部需求较小的企业中更为显著。进一步研究表明:税收政策不确定性增加了企业债务融资成本;税收政策不确定性降低了企业短期信贷融资规模,对长期信贷融资规模无显著影响。机制检验发现:税收政策不确定性对债务融资规模的影响是通过企业现金流波动引起的。

关键词：税收政策不确定性债务融资融资约束融资成本

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东道国税收政策不确定性对FDI的影响——基于OECD国家样本的实证研究

东道国税收政策不确定性对FDI的影响——基于OECD国家样本的实证...

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作者：崔娜娜中央财经大学

学位级别：硕士

当今世界正发生日新月异的变化,科技创新进度加快、“黑天鹅”事件频发,对全球经济产生了巨大冲击。世界各国相继出台多项相关政策,以应对这些风险与挑战。这些政策在融合科技发展和缓解经济下滑方面取得了一定成效,但同时也产生了较强... 详细信息

当今世界正发生日新月异的变化,科技创新进度加快、“黑天鹅”事件频发,对全球经济产生了巨大冲击。世界各国相继出台多项相关政策,以应对这些风险与挑战。这些政策在融合科技发展和缓解经济下滑方面取得了一定成效,但同时也产生了较强的经济政策不确定性。Baker等(2016)测算的全球经济政策不确定性指数在2008年后显著增加并且波动幅度有所加大。税收是宏观经济调节的重要手段。当下,为应对数字经济发展叠加新冠疫情冲击,世界各国通过出台相关税收政策刺激经济复苏,带来税收政策不确定性明显增加。另一方面,经典文献认为一个国家或地区的外商直接投资(FDI)与当地税负水平相关,税负水平较高则不利于FDI,反之,税负水平较低则利于FDI。但2008年金融危机后,全球税负水平与FDI同时下降,显然这与传统税收与FDI关系的研究结论相悖。本文试图从税收政策不确定性角度来理解本轮经济衰退时期税收与FDI的关系,为税收与FDI关系研究提供新的视角。本文首先对税收不确定性及FDI决定因素相关文献进行梳理总结。在此基础上,对税收政策不确定与FDI关系进行理论分析。阐明税收政策不确定性的内涵和外延,并从预期效应、Oi-Hartman-Abel效应、实物期权、金融摩擦、预防性储蓄等五个方面分析税收政策不确定性对FDI影响的渠道。研究发现,税收政策不确定性对FDI存在正向和负向两个方面的影响,最终影响的方向和大小是一个实证问题,即取决于两方面影响的相对大小。考虑到数据的可获得性和可信度,本文选取OECD成员国作为分析对象对税收政策不确定性与FDI关系进行实证研究,研究时间区间为1997-2018年,数据主要来源于OECD数据库和WDI数据库。首先,借鉴Fernandez-Villaverde等(2015)构建财政政策不确定指数的方法,采用中央政府债务、税负水平、产出缺口三个指标建立政策规则方程,通过随机波动率(SV)模型测算OECD各国的税收政策不确定指数。结果显示,OECD国家整体税收政策不确定性在2008年达到顶峰,2012年和2016年也处于较高点,这与现实情况较吻合。根据投资决定模型,采用面板数据回归方法,实证的基准回归结果显示在样本期内OECD国家的税收政策不确定性会对FDI起到抑制作用,税负水平作用不显著。采用不同方法和分样本的稳健性检验也支持这一结果。考虑到已有文献中不同税负水平条件下税收政策不确定性对FDI影响可能有不同的研究结论,本文进一步探讨了税负水平、税收政策不确定性和FDI之间的关系,实证结果发现,无论是整体税负水平,还是与FDI更加紧密相关的所得税等分税种税负水平均没有改变税收政策不确定性与FDI之间的抑制关系。这可能是因为OECD国家税收政策水平和征管水平都相对较高,税收政策不确定性与FDI之间的关系难以表现出相关文献中所显示的Oi-Hartman-Abel效应。根据理论和实证研究结果,本文认为在样本期内税收政策不确定性是影响FDI的重要因素,而税收水平并未对FDI起到决定作用。这对OECD成员国吸引外资具有一定意义。虽然我国对外投资东道国多为非OECD国家,但考虑到非OECD的税收征管水平和执法自由度显著低于OECD国家,税收政策不确定性更高,本文针对OECD国家的研究结果也可以谨慎地推广到非OECD。因此,本文的研究结论对我国对外投资政策的制定和企业对外投资决策也具有一定的借鉴意义。

关键词：税收政策不确定性税负水平外商直接投资

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税负水平、税收政策不确定性与企业创新

税负水平、税收政策不确定性与企业创新

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作者：邹婧鑫北京交通大学

学位级别：硕士

核心技术缺失带来的“阵痛”让我们比任何时候都清醒的意识到掌握创新和发展主动权的重要意义。尽管学界探讨了税负结构调整、研发费用抵扣和税收优惠政策等细分方向的税收政策对企业创新的扶持效果,但对企业整体税负水平和企业创新间... 详细信息

核心技术缺失带来的“阵痛”让我们比任何时候都清醒的意识到掌握创新和发展主动权的重要意义。尽管学界探讨了税负结构调整、研发费用抵扣和税收优惠政策等细分方向的税收政策对企业创新的扶持效果,但对企业整体税负水平和企业创新间的关系缺乏深入探讨。与此同时,现行税收扶持政策在推进创新驱动发展战略落地、降低企业负担及提升研发投入等方面政策繁多,税收政策不确定性的提升也为企业带来不容忽视的风险。政策不确定性背景下不利于既定的政策目的实现并影响企业预期,那么以税收工具激励企业创新的政策目标是否会受到不确定的政策环境特征影响令人深思。本文以2008-2019年我国A股上市公司为研究样本,在探究税负水平与企业创新的关系的基础上,给出税负水平影响企业创新作用机理的经验证据,并进一步指明税收政策不确定性对二者关系的影响逻辑。在此基础上,本文探究在宏观、区域、微观层面的不同特征下,税负水平与企业创新间关系、税收政策不确定性的调节效应是否具有异质性。最后,基于实证证据的结果,给出优化税收工具激励企业创新的政策建议,助力我国经济高质量发展。研究发现,无论是企业创新数量维度还是创新质量维度,税负水平均与企业创新呈现显著的负相关关系,说明降低税负水平对企业创新活动具有正效应,并且降低税负水平可通过提高企业研发积极性、缓解企业融资约束和促进研发人力资本投入的三方面路径激励企业创新。考虑到税收政策不确定性对税负水平与企业创新间关系的影响后发现,税收政策不确定性对二者关系具有削弱效应,即适当降低税收政策不确定性更有利于促进企业创新。在异质性检验中发现,当货币政策紧缩时、企业位于中西部地区或企业所在地市场化进程较低时,税负水平和企业创新的负相关关系更显著;当货币政策紧缩时、企业面临的研发风险较高时,税收政策不确定性对税负水平和企业创新负相关关系的削弱效应更明显。最后,本文进行了系列检验以确保结果稳健和解决内生性问题。本文的研究结论为税负水平和企业创新的关系提供了证据支持的同时,充分关注了政策环境的不确定性特征在影响政策目标实现中发挥的作用,为税收政策不确定性影响企业创新提供了经验证据。同时,本文结合预期理论探讨了税收政策不确定性影响税负和企业创新间关系的逻辑,丰富了已有研究的理论内涵。更进一步,本文探讨了情境差异下税负水平对企业创新的影响程度以及税收政策不确定性对税负水平和企业创新负相关关系的削弱作用,以期为优化税收政策体系提供经验建议,助力企业创新。

关键词：税负水平创新数量创新质量税收政策不确定性

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浙江省税收政策不确定性测度及其对企业研发投入的影响研究

浙江省税收政策不确定性测度及其对企业研发投入的影响研究

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作者：李丽丽浙江工商大学

学位级别：硕士

地方政府为了吸引流动性资产,促进当地经济发展,利用其在税收政策决策上的自由裁量权,对相关税收政策进行调整、细化,在一定程度上加大了因税收政策调整而带来的不确定性,使得全国以及地方的税收政策不确定性越来越高。因此,本文以中国... 详细信息

地方政府为了吸引流动性资产,促进当地经济发展,利用其在税收政策决策上的自由裁量权,对相关税收政策进行调整、细化,在一定程度上加大了因税收政策调整而带来的不确定性,使得全国以及地方的税收政策不确定性越来越高。因此,本文以中国经济发展先锋省份浙江省为代表,研究地方政府税收政策不确定性对企业研发投入的影响机制。首先,本文系统性地回顾了税收政策及其不确定性与企业研发投入关系的理论和实证研究,发现现有研究大都认为税收政策对研发投入起到了“四两拨千斤”的作用,税收政策不确定性对研发投入更多地是促进或抑制作用,结论一般是线性关系观点,本文尝试综合两种截然不同的观点,探讨税收政策不确定性与研发投入之间可能存在的非线性关系,并考虑了产权性质和融资约束对二者关系的调节作用。其次,本文采用新闻报道频率法,以浙江省本土报纸为主,根据中文语境特点,设计了有关税收政策不确定性的指标体系,既筛选出会增加税收政策不确定性的新闻报道,也充分考虑了不会导致甚至减少税收政策不确定性的报道,力求所测度的税收政策不确定性指数更合理、准确。本文还验证了测度方法的稳健性,充分保证了后续研究结果的可靠性。最后,基于2008-2018年浙江省189家上市公司相关面板数据,运用固定效应面板回归模型进行分析,得到以下主要研究结论:第一,税收政策对企业研发投入具有显著的激励作用,进而研究其不确定性对研发投入的影响具有一定的现实意义;第二,税收政策不确定性与企业研发投入之间呈一种倒U型关系;第三,仅考虑产权性质的调节作用时,税收政策不确定性与研发投入之间仍然呈倒U型关系,相对于国有企业而言,民营企业研发投入对税收政策不确定性的冲击更加敏感;第四,融资约束对税收政策不确定性与研发投入之间的倒U型关系并无实质影响。本文又分别根据企业类型、企业规模、企业年龄等异质性因素将样本分成不同的子样本,进一步检验了税收政策不确定性与研发投入的关系,以及产权性质和融资约束的调节作用。根据以上研究结论,本文提出了相关的政策建议。

关键词：税收政策不确定性企业研发投入产权性质融资约束

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税收政策不确定性程度、资产专用性水平与FDI研发投资密度

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广东行政学院学报 2020年第5期32卷 79-89页

作者：江霞陈言青岛大学经济学院山东青岛266071 山东大学经济研究院山东济南250100

后金融危机时代,复杂多变的国际税务环境下,“确定性程度”成为FDI考量东道国税收政策的重要因素,对其跨国投资决策产生重要影响。针对此新现象,从“确定性”及“优惠度”两个维度考察一国税收政策的有效性,基于实物期权理论研究税收政... 详细信息

后金融危机时代,复杂多变的国际税务环境下,“确定性程度”成为FDI考量东道国税收政策的重要因素,对其跨国投资决策产生重要影响。针对此新现象,从“确定性”及“优惠度”两个维度考察一国税收政策的有效性,基于实物期权理论研究税收政策确定性程度变化对异质性FDI的影响机制并采用制造业24个行业外资企业数据进行验证。结果表明,税收政策不确定程度升高对FDI存在抑制作用,且受到资产专用性投资强度的正向调节实施高水平资产专用性投资的研发密集型行业、价值链高端环节的研发投资活动对政策不确定性程度变化更加敏感。一致、透明和可预期的政策环境的营造不但有利于提升FDI行业技术结构还将促进其增强研发投资水平。

关键词：税收政策不确定性资产专用性外商直接投资研发投资密度

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税收政策不确定性的影响因素：基于OECD成员国的实证分析

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国际税收 2019年第11期 48-57页

作者：杨武韩郦瑶李升中央财经大学国际经济与贸易学院北京林业大学经济管理学院中央财经大学财政税务学院

本文基于1995—2016年OECD成员国数据,采用波动率方法估计各国税收政策不确定性,进一步实证地研究了税收政策不确定性的影响因素。结果表明收入不平等和财政分权是影响税收政策不确定性的主要因素。收入不平等水平越低,财政分权水平越高... 详细信息

本文基于1995—2016年OECD成员国数据,采用波动率方法估计各国税收政策不确定性,进一步实证地研究了税收政策不确定性的影响因素。结果表明收入不平等和财政分权是影响税收政策不确定性的主要因素。收入不平等水平越低,财政分权水平越高,税收政策不确定性越低;此外,外商直接投资水平较高的地区,财政分权对税收政策不确定性的抑制作用更明显。最后,根据本文的研究结果提出相应的政策启示。

关键词：税收政策不确定性收入不平等财政分权外商直接投资

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母国税收政策不确定性与企业对外直接投资

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世界经济研究 2019年第11期 65-79,M0003页

作者：陈胤默孙乾坤文雯张晓瑜中国社会科学院世界经济与政治研究所北京第二外国语学院经济学院北京外国语大学国际商学院东北财经大学财税学院

文章以2004~2014年中国A股上市企业为样本,研究母国税收政策不确定性对企业对外直接投资的影响。研究结果表明,当母国税收政策不确定性上升时,企业对外直接投资的可能性会下降。进一步研究发现:银企关联和政府补贴可以缓解母国税收政策... 详细信息

文章以2004~2014年中国A股上市企业为样本,研究母国税收政策不确定性对企业对外直接投资的影响。研究结果表明,当母国税收政策不确定性上升时,企业对外直接投资的可能性会下降。进一步研究发现:银企关联和政府补贴可以缓解母国税收政策不确定性对企业对外直接投资的抑制作用;企业规模越小、成立时间越短、债务水平和税负水平越高,企业对外直接投资受母国税收政策不确定性的抑制作用越大;对外直接投资企业的总部所在省份GDP较高时,其对外直接投资受母国税收政策不确定性的影响较大。文章拓展了税收政策不确定性和企业对外直接投资领域的相关研究,为更有效地发挥母国税收政策对企业"走出去"的促进作用以及增强企业在"走出去"过程中应对外部风险的能力提供了有价值的政策启示。

关键词：税收政策不确定性企业对外直接投资融资约束

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