检索结果-内蒙古大学图书馆

税务研究 2005年第4期 69-70页

作者：程莉大连市国家税务局

自由裁量权产生发展的过程也是人们寻找有效手段控制自由裁量权的过程．目前对税收自由裁量权的控制手段主要有立法控制、行政控制和司法控制，而笔者认为控制自由裁量权最有效的途径是税收程序制度的建立与完善，这源于税收程序的本质... 详细信息

自由裁量权产生发展的过程也是人们寻找有效手段控制自由裁量权的过程．目前对税收自由裁量权的控制手段主要有立法控制、行政控制和司法控制，而笔者认为控制自由裁量权最有效的途径是税收程序制度的建立与完善，这源于税收程序的本质特征一控制权力．即通过健全的法律程序来规范税收自由裁量权行使的方式、步骤、顺序、时限等程序方面的问题．

关键词：税收自由裁量权税收程序最佳立法控制控制手段有效手段产生发展司法控制行政控制程序制度法律程序控制权力本质特征行使时限

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税收程序价值研究

税收程序价值研究

引用

作者：程莉中国人民大学

学位级别：博士

本文题目为“税收程序价值研究”，以程序价值为视角，从税收程序的内容及存在的问题出发，运用哲学思辨、实证分析、历史分析等方法，从法哲学和法理学角度构建税收程序的价值理论，旨在研究出一种评价、设计税收程序时所应依据的价值... 详细信息

本文题目为“税收程序价值研究”，以程序价值为视角，从税收程序的内容及存在的问题出发，运用哲学思辨、实证分析、历史分析等方法，从法哲学和法理学角度构建税收程序的价值理论，旨在研究出一种评价、设计税收程序时所应依据的价值标准，以及通过税收程序实施税法时所要达到的价值目的。\n 一、本文研究视角的选择:\n 税收程序是征纳主体实施征纳行为、做出征税决定时所遵循的方式、步骤、时限和顺序。本文从法律价值角度来研究税收程序，不是空穴来风而是有的放矢，这个“的”就是我国目前税收立法和税收实务中重实体轻程序的规定和做法。\n 1.软化程序的制约机制，不按程序办事已成为实践中的恶习。\n 2.在征纳活动中，纳税人的主体意识和权利意识无法充分体现。\n 3.税收法律中缺乏可操作性的程序性条款，更不用说合乎程序正义的规定。\n 4.税收法律体系中仍然存在着压抑程序发展的倾向。\n 作为我国目前惟一一部程序性法律《税收征管法》，2001年修订后，在保护纳税人合法权益和纳税人依法享有权利的19个条款中，只有一条涉及纳税人的程序性权利，这种税收立法也同样难以掩盖税收程序被轻视的事实。\n 凡此种种问题都是因为税务部门不重视税收程序的现实而产生，在他们的观念中，税收程序只是用来管理纳税人的“征税手续”和“管理工具”。透过现象看本质，层层剥茧后，发现这种不重视税收程序的现实从理论上找原因就是，没有看到税收程序保证税法实施以外的控权功能，也没有看税收程序表象背后的内涵，正因如此税收程序制度的设置才被看作一堆烦琐地没有生命力的规则。于是，笔者想另辟蹊径寻找一种视角，希望既能体现出税收管理的特色，同时还能承载着改善税收程序制度的现实需要，且与时下的税收法治的需求相适应，这就是从法律价值的角度。本文写作的初衷，就是探讨在看得见的税收程序制度背后隐藏的那看不见的精神内核，在瞬息多变的税收程序法条背后沉淀的那种相对稳定的原则。简言之，税收程序绝不是可有可无的形式和手段，税收程序本身承载和映现着独立于征税目标的价值内涵——税收程序本身是有法律价值的。\n 二、本文研究的立足点:\n 本文针对我国的税收现实情况，从法哲学的高度透视税收征管程序现象，建立税收程序价值理论，为税收程序的设计和运作提供价值指引。这一切研究源于本文的立足点:首先，税收程序是一种法律程序;其次，作为一种法律程序，税收程序是有价值的:再次，税收程序的内在价值赋予了税收程序的控权功能。\n 三、前人研究的简评及本文研究的目标与不足:\n 目前，我国的税收理论重在研究课税要素的设计和构成、税收宏观调控的政策选择，对税收实体法的问题给予了较多的关注，而关于如何科学构建税收程序，规范征税权的公正、理性行使，保护纳税人的权利等税收程序法的理论则严重缺位，即使有研究，也只是停留在对现行征管法等程序性法律的一般性注释上。\n 笔者在前人对税收程序一般问题的研究基础上，将从法律价值角度进一步加强和深入研究税收程序问题。\n 1.从程序正义角度界定税收程序的内在价值，为税收程序控制征税职权提供了新的理论依据。\n 2.从法律程序价值学说出发，构建税收程序的价值理论体系，突破了就税收研究税收的原有思维。\n 3.以典型案例和走访调查方式，分析我国目前税收程序的现状和问题。\n 4.以公正价值为核心的程序价值为标准，来完善我国现行听证程序、自由裁量权控制程序、税收行政复议程序和税收行政诉讼程序。\n 5.提出“权利效率并重，公正优先”的税收程序法价值取向。\n 四、本文思路及结构:\n 以税收程序价值为研究目标，遵循着“问题的提出——税收程序在现代法治中的功能——税收程序三大价值的论述——税收程序在实际中的缺陷及理念缺失——税收程序价值在立法上的实现”这条主线，展开本文的研究。\n 从上述五个研究目标的逻辑关系来看，是一个从抽象到具体、从理论到实践、从一般到特殊的研究过程，本书的篇章结构也遵循此逻辑关系。导论之外，全文主体包括三大部分，第一部分即第1章税收程序和税收程序价值的理论分析，建立本文的逻辑起点;第二部分包括四章（第2、3、4、5章），本文的重点所在，从法理学和法哲学的角度详细论述税收程序的工具价值、公正价值和效率价值，三大价值之间的冲突与协调，程序价值的生成机制以及不同税收程序的价值;第三部分包括两章（第6、7章），首先是对我国的税收程序现状进行实证分析和考察，然后针对目前我国税收程序的现实困境，进行价值选择和规范重构，并在立法层面上为税收程序的发展提出建议。具体篇章结构如下:\n 导论，交代写作背景、研究目标、思路与方法。同时对程序价值的研究作一综述，梳理西方程序价值理论的变迁史和我

关键词：税收程序价值理论评价标准纳税人权益

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略论税收程序性权利

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税务与经济 2003年第1期 42-46页

作者：施正文中国政法大学北京100088

税收程序性权利是纳税人享有的富有动态意义和程序保障价值的权利 ,是保障税收程序公正机制建立的核心权利 ;现代权力制约层面上的税收程序性权利主要有要求程序主持者中立的权利、知情权、听证权、陈述申辩权、平等对待权、要求说明理... 详细信息

税收程序性权利是纳税人享有的富有动态意义和程序保障价值的权利 ,是保障税收程序公正机制建立的核心权利 ;现代权力制约层面上的税收程序性权利主要有要求程序主持者中立的权利、知情权、听证权、陈述申辩权、平等对待权、要求说明理由的权利、程序抵抗权、救济权等 ;通过赋予纳税人必要的程序性权利。

关键词：税收程序性权力纳税人权利税收程序中国税法

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财税体制科学化与税收程序契约化的法律路径—兼评我国《税收征管法》的修改

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税务研究 2014年第6期 51-55页

作者：李大庆北京大学法学院

税收程序法是与实体法相互配合以确保税收法治化的一种规范类型。在税收之债理论之下,税收程序法的定位始终未能摆脱行政法的范畴,因而在整个税法日趋独立的发展过程中处于相对落后的位置。现代法学理论与制度的进步给税收程序法的突破... 详细信息

税收程序法是与实体法相互配合以确保税收法治化的一种规范类型。在税收之债理论之下,税收程序法的定位始终未能摆脱行政法的范畴,因而在整个税法日趋独立的发展过程中处于相对落后的位置。现代法学理论与制度的进步给税收程序法的突破带来了重要的理论和实践资源。特别是在当前我国财税体制还不够完善的背景下,从某种意义上说,《税收征管法》其实承担着税收基本法的功能。在这个特定的阶段上,我国《税收征管法》的修改应当积极借鉴法学理论和制度发展的成果,以契约化的理念来推动税收程序的制度转型,将税收征收程序从以管理为主线的单一维度拓展为协商、服务与管理相结合的三重维度,实现国家税权与纳税人权利的程序性协调。

关键词：财税体制科学化税收程序契约税收法治

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保加利亚修订税收程序法典

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涉外税务 2002年第10期 74-75页

作者：令文

今年5月7日，保加利亚议会通过了《税收程序法典(TPC)》修正案。主要修改内容如下：一、将纳税人信息资料划分为保密资料和一般资料进……

关键词：保加利亚修订税收程序信息资料修改内容修正案纳税人议会法典保密

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论税收程序的价值

论税收程序的价值

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作者：陈镱方西南政法大学

学位级别：硕士

本文旨在从税收程序的内容及其存在的问题出发，从应然性的高度，运用比较、思辩和实证等方法，尝试对税收程序价值进行研究，为税收程序法律制度建立与改革中的基本理论问题研究做必要理论积淀。本文分为五个部分，第一部分是导言，在... 详细信息

本文旨在从税收程序的内容及其存在的问题出发，从应然性的高度，运用比较、思辩和实证等方法，尝试对税收程序价值进行研究，为税收程序法律制度建立与改革中的基本理论问题研究做必要理论积淀。本文分为五个部分，第一部分是导言，在思想文化传统中，以“礼”为纽带的宗法社会和君权无上的政治构造结合“治法”存、法治亡司法弊端，导致征税权力具有人治及随意性特征。这些正是传统中对制度制约权力的重视不足及正当程序理念的缺失的表征。乃至今日，税收法治的程度依旧不高，也与税收理论及实践对税收程序认同不够存在一定的关系。第二部分的标题是“税收程序价值的基础理论分析”，是对一些研究税收程序价值必要的基础理论的阐述。首先对程序、行政程序的内涵、地位等进行界定和分析，行政程序应当作为一种能够保护公众利益，保证行政相对人参与国家生活，让其免受专横行政行为侵害的机制而存在。行政程序的重心是对行使国家行政权力的行政主体，而不是对管理相对人设置程序上的义务。并在此基础上对税收程序的内涵及应该具备的特征进行了界定。认为税收程序就不应该被简单当作税务部门管理纳税人的“征税手段”和“管理工具”或一堆繁琐地规则，其在根本上应该规范税收行政活动过程，尤其是指规范可能会对纳税人的权利、义务产生不利影响的税收行政活动方式的法律规则。其次对价值、程序价值的内涵、类型和作用作了详尽的探究，现代法学研究应该说是比较重视对价值的探讨，程序价值理论一直存在着程序工具主义与程序本位主义之区分，程序工具主义又细分为绝对工具主义、相对工具主义和经济效益主义等理论。这些理论是讨论税收程序价值的前提和逻辑起点。第三部分的标题是“税收程序的价值”。在第二部分的基础上探讨了税收程序的价值问题，即对税收程序的内在价值与外在价值的分析。其中内在价值包括程序公正与程序效益，衡量程序公正标准有程序中立性、程序参与性、程序公平性、程序平等性、程序公开性、程序维持性及人格尊严等；外在价值即为实体公正，衡量实体公正标准有查明真相、正确适用法律和税收秩序的维持。在这一部分提出了税收程序内在价值与外在价值的内涵，也对衡量标准做了阐述。第四部分的标题是“税收程序价值的矛盾与协调”。是在第三部分对税收程序诸价值介绍的基础上，对税收程序内在价值、外在价值——包括内在价值与外在价值间、程序公正与程序效益之间的冲突和协调进行了分析。认为上述诸价值之间应该是一种对立统一的逻辑关系。在价值追求上的特殊性以及可供实现目标的资源相对稀缺性，上述诸价值在各自实现过程中难免产生分离与冲突。为了促进上述价值之间能够保持相对统一性，有效解决它们之间的冲突和分离，需要对税收程序价值冲突进行协调。第五部分是结束语。笔者认为如果我们要在税法执行过程中实现“有节度的自由、有组织的民主、有保障的人权、有制约的权威、有进取的保守”这样一种法秩序的话，那么，税收程序可以作为税收法治制度化的重要保障。近年来，税收法治问题开始受到了重视；与此同时，我国法学界对国外广为推崇的程序正义及正当程序的深入讨论，逐步改变“重实体轻程序”的传统法学观念。税收程序在税收法治建设中的重要作用得到越来越多的关注。税务机关依法定程序征税和为纳税人服务的意识也得到了增强。但由于我国法律传统的根深蒂固，税法学作为独立学科亦起步不久，有关税收程序研究专门文章亦不算多，税收程序理论价值缺乏深入的探讨，也尚未引起大多数学者的关注，相关理论在与税法理论相结合的实践意义未受到应有的重视。本文通过对整个税收程序理论和实践具有指导意义的程序价值问题的分析，认为税收程序是具有特定内涵、范围的法律现象和形式，在根本上，税收程序的理论基础可归结为程序正义理论、权力制约理论和人权保障理论；税收程序以程序价值和基本原则为精神内核，彼此联结，构成一致的基本范畴体系；税收程序是应该权利与效率并重、体现民主、公正、效率的，不仅具有保障税收实体法实施的工具价值和防止征税权力滥用的功能，也有保护公共利益、引导征税权力公正合理行使的独立价值和功能。因此对税收程序价值的探讨，也正是在于公平、正义的法治理念下实现税收秩序的统一、稳定与和谐，达到征纳双方的权益配置及利益平衡，保障公共利益。

关键词：程序税收程序程序价值税收程序价值

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税收程序价值导论

税收程序价值导论

引用

作者：施正文中国政法大学

税收程序的价值是税收程序法理论体系的核心原理,集中涵盖了程序正义理论、国家协调和平衡理论、权力制约理论和保障人权理论等各种税收程序法理论基础的观点,它的内容和标准体现在税收征纳活动、税收程序立法和理论范畴建构等各个方面... 详细信息

税收程序的价值是税收程序法理论体系的核心原理,集中涵盖了程序正义理论、国家协调和平衡理论、权力制约理论和保障人权理论等各种税收程序法理论基础的观点,它的内容和标准体现在税收征纳活动、税收程序立法和理论范畴建构等各个方面,是贯通于所有税收程序法问题的主线和精神。本文拟从应然性的高度,对税收程序价值问题进行系统研究,意在对税收程序进行评价的基础上,提出税收程序应有的价值取向、价值标准,为税收程序作业中的价值衡平和选择提供理论指导。为了消除"重实体轻程序"传统法律观念的影

关键词：税收程序内在价值效率价值公正与效率程序正义工具主义

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税收程序须遵循正当程序原则逃税认定须以法律协调为基础 A04

税收程序须遵循正当程序原则逃税认定须以法律协调为基础

引用

财会信报

作者：滕娟

2020年12月26日,由中国法学会财税法学研究会主办,首都经济贸易大学法学院、首都经济贸易大学财税法研究中心、德恒律师事务所承办的第五届“税务司法理论与实践”高端论坛在北京举行。“税务司法理论与实践”高端论坛旨在为理论界与实... 详细信息

2020年12月26日,由中国法学会财税法学研究会主办,首都经济贸易大学法学院、首都经济贸易大学财税法研究中心、德恒律师事务所承办的第五届“税务司法理论与实践”高端论坛在北京举行。“税务司法理论与实践”高端论坛旨在为理论界与实务界提供对话、研讨平台,在税务司法领