检索结果-内蒙古大学图书馆

税务研究 2010年第6期 65-68页

作者：邢树东吉林财经大学税务学院

《税收征管法》没有对税收管辖问题作出规定,在税收征管实践中出现了管辖不明、责任不清的问题。因此,从理论和制度上明确税收管辖问题,是十分必要的。完善税收管辖制度至少要解决以下几个问题:首先是完善《税收征管法》中的管辖制度;... 详细信息

《税收征管法》没有对税收管辖问题作出规定,在税收征管实践中出现了管辖不明、责任不清的问题。因此,从理论和制度上明确税收管辖问题,是十分必要的。完善税收管辖制度至少要解决以下几个问题:首先是完善《税收征管法》中的管辖制度;其次是对共享税实行单一税务机关管辖制度,要么是国家税务局管理,要么是地方税务局管理;最后是对电子商务的管辖问题作出安排。

关键词：税收管辖地域管辖级别管辖

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数字经济、税收管辖与增值税改革

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国际税收 2021年第3期 11-17页

作者：樊勇邵琪中央财经大学首都经济贸易大学

数字经济的出现和快速发展,凸显了国内跨区域交易的增值税税收管辖和税收分配矛盾,也衍生出国与国之间增值税税收管辖新问题。本文在案例分析和理论分析的基础上,对数字经济背景下不同商业模式面临的增值税管辖问题进行探讨,通过梳理经... 详细信息

数字经济的出现和快速发展,凸显了国内跨区域交易的增值税税收管辖和税收分配矛盾,也衍生出国与国之间增值税税收管辖新问题。本文在案例分析和理论分析的基础上,对数字经济背景下不同商业模式面临的增值税管辖问题进行探讨,通过梳理经济合作与发展组织(OECD)、欧盟(EU)、南非、美国等相关做法,提出适应数字经济发展需要的增值税改革建议,主要包括加强国内增值税的区域管辖、区分跨境增值税管辖认定标准、改进增值税征管方式、加强增值税国际征管合作与信息交换等。

关键词：数字经济税收管辖增值税管辖增值税改革

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电子商务的国际税收管辖

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经营与管理 2006年第11期 52-53页

作者：李军山东建筑大学法政学院

本世纪初,电子商务的大规模发展对传统的国际税收管辖权规则产生了强烈冲击和挑战,新一轮国际税收分配体系正在博弈之中。电子商务对传统国际税收管辖规则的挑战电子商务是以因特网构成的虚拟空间为平台进行的商务活动,其交易和结算具... 详细信息

本世纪初,电子商务的大规模发展对传统的国际税收管辖权规则产生了强烈冲击和挑战,新一轮国际税收分配体系正在博弈之中。电子商务对传统国际税收管辖规则的挑战电子商务是以因特网构成的虚拟空间为平台进行的商务活动,其交易和结算具有数字化、流动性和隐蔽性的特点,与基于有?（共2页)

关键词： OECD 税收管辖

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跨境电子商务对国际税收管辖权制度的挑战及应对 ——以“海淘”为例

跨境电子商务对国际税收管辖权制度的挑战及应对 ——以“海淘”...

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作者：汤睿谐华东政法大学

学位级别：硕士

跨境电子商务是指分属不同关境的个人或组织,通过互联网平台达成合意、进行价款支付,且借助跨境物流或者线上网络方式交付商品或服务的一种商业活动。按照交易主体不同分类,跨境电子商务可以分为企业间交易B2B、企业和个人间交易B2C、... 详细信息

跨境电子商务是指分属不同关境的个人或组织,通过互联网平台达成合意、进行价款支付,且借助跨境物流或者线上网络方式交付商品或服务的一种商业活动。按照交易主体不同分类,跨境电子商务可以分为企业间交易B2B、企业和个人间交易B2C、个人之间交易C2C等。一般来说,“海淘”属于“B2C跨境电子商务”的一种。“海淘”是指消费者境外购物,即通过网络检索境外商品和服务的信息,并借助电子订单发出购买要约,借助网络支付工具进行价款支付,或者在线上与境外销售者达成其他付款方式,销售者在网络上处理订单,并借助跨境物流或线上网络的方式提供商品或服务的过程。跨境电子商务具有隐匿性、无形性、流动性、广泛性等特征。隐匿性是指各主体进行交易无需谋面,可以实现从始至终依赖数字信息完成交易,姓名、名称、住所、经营和管理场所等均可隐匿。无形性包括所销售商品、提供服务的无形性以及交易过程的无形性。跨境电子商务的广泛性主要指交易主体的广泛性,还可以称作全球性或多边性,也是目前跨境电子商务发展的一个趋势。国际税收管辖权包括所得税税收管辖权和流转税税收管辖权,本文仅论述所得税税收管辖权,而论述的重点是居民管辖权和来源地管辖权。取得所得的人与一个国家联结的主要因素有国籍、住所、居所、总机构所在地、管理中心地等,该国可以基于上述联结关系对所得征税,基于此提出的管辖权要求被称为“居民税收管辖权”。另外一种联结关系存在于一国与产生所得的活动之间,同样构成税法对所得征税的理由,而基于此种联结关系的管辖权被称为“收入来源地管辖权”。划分居民税收管辖权的关键在于确认居民身份,自然人和法人有不同的判定标准;而划分收入来源地管辖的前提是认定所得来源地,不同性质的所得采用不同的标准。因为标准不同,居民税收管辖权和来源地税收管辖权都会发生冲突,而OECD范本给出了冲突的协调解决方法。基于跨境电子商务的特征,自然人可以不必亲自到场,通过网络提供销售服务;可以在他国进行销售活动,而不必在该国设立居所;可以方便迅速地变换身份。基于远程办公和在线交易,法人可以通过网络展开经营管理,而不必进行物理空间的集中。传统的居民税收管辖划分难以适用。同样,传统的来源地税收管辖划分也面临挑战。所得性质划分不清,特许权使用费、劳务所得与营业所得边界模糊。企业无需在他国设立实体营业场所,即可参与该国经济,进而避免了场所型常设机构的存在。数字经济背景下,常设机构的“固定性”难以认定。若把服务器认定为常设机构,作为一种设备,其在空间上存在被移动的可能;在时间上,可以轻易被迁出,从而避免所使用的服务器固定性达到一定时长,构成常设机构。另外,很多在传统交易中被认为只是准备性、辅助性的营业活动,在跨境电子商务中起着重要的作用。为应对跨境电子商务对国际税收管辖权制度的挑战,OECD提出了数个备选方案,本文主要对以下方案进行评析。1.居民税收管辖权方案要求突出强调居民税收管辖权,同时弱化甚至忽视来源地在税收管辖中的作用。此方案会在发展中国家与发达国家之间造成税收不公平现象,利益分配失衡。2.“常设机构”例外条款修改的方案,有的将在来源国用于储存或者交付的场所认定为“常设机构”,能够扩大来源地国的税收管辖权。但此系列方案仅为一种温和的修改与完善方案,保留了传统的规则,没有做出与电子商务发展相适应的突破创新。3.预提税方案采取类似OECD范本中规定的对投资行为所采的征税方式,由来源国一方优先课征预提税,而此处主要是针对跨境电子商务的营业所得进行征税。该方案导致跨境电子商务纳税人与线下纳税人面临不同税收征管模式,违背了公平原则。虚拟常设机构方案认为:认定非居民企业在来源地国建立“虚拟常设机构”的前提是,该企业和来源地国具有实质性经济联系,而其通过网络等数字技术方式在来源地国持续性地从事营业活动就是建立了这一联系,那么来源地国有优先征税的权利。从结果导向出发,尽管非居民销售者在来源国没有固定经营机构,但其利用网络在消费者所在国即来源国进行了实质性的经济活动,获取了营业收入,则与该国产生密切有效的经济联系,有责任和义务在来源地国纳税。该方案扩大来源地税收管辖权的适用范围,保护了发展中国家的利益;是对传统常设机构概念的扩充,没有造成与传统商务的差别对待,改革阻力小;相较于过于保守的改革方案,又具有一定的灵活性,在操作上可行。“虚拟常设机构”的构成要件包括:(1)非居民销售者通过网络进行来源地国税法所规定的营业性活动;(2)销售者用以营利的交易数据是其于来源地国定期获得的;(3)销售者的上述活动必须具有持续性,且对其主营业务意义重大;(4)不符合OECD范本第5条第4款的例外规定(不是准备性或辅助性活动)。

关键词：电子商务 “海淘” 税收管辖虚拟常设机构

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完善我国税收管辖制度的思考

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法学论坛 2002年第4期17卷 77-82页

作者：刘剑文魏建国北京大学法学院北京100871

税收管辖是非常重要的税收程序要素。我国的税收管辖制度存在一系列问题有待解决。国有企业改革不到位 ,分税制财政体制的不完善和税收法制的不完备是造成目前这种状况的主要原因。完善我国的税收管辖制度有赖于与国有企业改革相适应的... 详细信息

税收管辖是非常重要的税收程序要素。我国的税收管辖制度存在一系列问题有待解决。国有企业改革不到位 ,分税制财政体制的不完善和税收法制的不完备是造成目前这种状况的主要原因。完善我国的税收管辖制度有赖于与国有企业改革相适应的分税制财政体制的建立 ,以及税收法制的健全。

关键词：税收管辖分税制税收法制

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跨国电子商务消费税税收管辖权界定之初探

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辽宁经济 2002年第7期 17-18页

作者：徐子上国家开发银行沈阳分行

税收,是一国凭借政治权力,参与社会产品分配而取得收入的一种方式,它体现以国家为主体的特定分配关系.合理的税收制度不仅有利于国家的经济发展,促进社会的稳定,同时,也是一国对生产活动、经营活动和消费者活动进行调节、引导的有效经... 详细信息

税收,是一国凭借政治权力,参与社会产品分配而取得收入的一种方式,它体现以国家为主体的特定分配关系.合理的税收制度不仅有利于国家的经济发展,促进社会的稳定,同时,也是一国对生产活动、经营活动和消费者活动进行调节、引导的有效经济行政手段.

关键词：电子商务消费税税收管辖界定

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谈谈税收管辖问题

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税收研究资料 2000年第1期 38-40页

作者：陈通泉四川省成都市地方税务局

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浅析电子商务环境下税收管辖权问题

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华章 2012年第34期 38-38页

作者：王晓春孙洪艳哈尔滨学院政法学院黑龙江哈尔滨150000

随着科学技术和信息技术的迅猛发展,电子商务应运而生并成为新世纪以来最具发展潜力的商业模式之一.毫无疑问,电子商务是一种新型的商业贸易方式,它的便捷性、迅速性和全球性给国际贸易的发展带来了无限的生机,但同时,它的商品交易方式... 详细信息

随着科学技术和信息技术的迅猛发展,电子商务应运而生并成为新世纪以来最具发展潜力的商业模式之一.毫无疑问,电子商务是一种新型的商业贸易方式,它的便捷性、迅速性和全球性给国际贸易的发展带来了无限的生机,但同时,它的商品交易方式、支付方式等方面都与传统的商业贸易有着很大程度上的不同,这就给传统的税收管辖权制度带来了严峻的挑战.本文主要从电子商务环境下税收管辖权的含义及对传统管辖权带来的挑战方面分析,来找出在新的交易模式下应付税收管辖的对策.

关键词：电子商务税收管辖挑战对策

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我国税收征管管辖的问题与对策

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中国财经信息资料 2000年第11期 25-29页

作者：吕伟西南财经大学研究生部

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我国跨行政区划税务组织机构设置的构想——动因及路径

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税务研究 2019年第10期 100-105页

作者：龚振中冯伟李波湖北经济学院财政与公共管理学院湖北省税务局税收科学研究所

当前我国税务组织机构设置与行政区划高度重合,在税收征管中存在地方政府过度干预、管理功能设置交叉和征管资源配置失衡等诸多亟待解决的现实问题。本文梳理和分析了税务组织机构设置与行政区划重叠的现实原因和存在的弊端,提出了编制... 详细信息

当前我国税务组织机构设置与行政区划高度重合,在税收征管中存在地方政府过度干预、管理功能设置交叉和征管资源配置失衡等诸多亟待解决的现实问题。本文梳理和分析了税务组织机构设置与行政区划重叠的现实原因和存在的弊端,提出了编制法定化、财务独立化、设置综合化、职责实体化、治理协同化和手段信息化等探索突破行政区划设置税务组织机构的具体建议,以期为实现税务组织机构科学布局和税收征管资源合理优化配置提供参考。

关键词：跨行政区划税务组织机构专业化税收管辖

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