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税务研究 2006年第10期 60-62页

作者：江西省国家税务局课题组刘江敬冷报德章明宇江西省国家税务局课题组

我国税收权力由税务机关和司法机关分工行使,协调处理好税收执法与司法程序的关系十分重要。本文列举了当前法律和实践中税收执法与刑事司法程序衔接上存在的主要问题,以及与此密切相关的税务具体行政行为的证据效力,并从理论和实际工... 详细信息

我国税收权力由税务机关和司法机关分工行使,协调处理好税收执法与司法程序的关系十分重要。本文列举了当前法律和实践中税收执法与刑事司法程序衔接上存在的主要问题,以及与此密切相关的税务具体行政行为的证据效力,并从理论和实际工作的角度进行了分析,提出了相应的对策。

关键词：税收行政执法衔接刑事司法程序税务机关中国

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税收行政执法问题研究

税收行政执法问题研究

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作者：王媛云南大学

学位级别：硕士

本文中涉及的税收执法，其作为国家行政机关一项重要的执法活动，要求在执法过程中，税务机关和税务人员必须按照法定的程序和法律授予的职权，按照税收法律的相关规定来对纳税人、其他管理相对进行税收管理，他是一种独立的、具体的行... 详细信息

本文中涉及的税收执法，其作为国家行政机关一项重要的执法活动，要求在执法过程中，税务机关和税务人员必须按照法定的程序和法律授予的职权，按照税收法律的相关规定来对纳税人、其他管理相对进行税收管理，他是一种独立的、具体的行政行为。\n 在这个定义之下，本文从行政法的角度通过对税务行政执法的特征、表现形式和原则展开论述，从立法层面和税收法律体系方面归纳总结出我国税务行政执法的现状，通过对税收征管各环节中存在的问题进行罗列，分析税收立法上的缺陷，从立法层面上归纳整理出我国目前税务执法中存在的问题，分析它们产生的原因。针对税务行政执法的现状和存在的问题及产生原因，结合自身工作实际，从立法层面、制度建设、监督机制等方面入手，思考如何完善税务行政执法。通过对国外税务部门行政执法的现状和先进经验介绍，如信息化管税和税务警察制度等，为完善我国税务行政执法从制度建设上提供借鉴。

关键词：税收行政执法执法监督控制模式制度建设监督机制

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税收行政执法程序研究

税收行政执法程序研究

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作者：王晓春吉林大学

学位级别：硕士

本文旨在从税收行政执法实践出发，运用比较、思辨和实证等方法，尝试对我国税收行政执法中存在的程序违法问题进行研究和探讨，并在此基础上对规范税收行政执法程序、降低税收执法风险提出了对策和建议。论文共分为六个部分：第一... 详细信息

本文旨在从税收行政执法实践出发，运用比较、思辨和实证等方法，尝试对我国税收行政执法中存在的程序违法问题进行研究和探讨，并在此基础上对规范税收行政执法程序、降低税收执法风险提出了对策和建议。论文共分为六个部分：第一部分是税收行政执法程序概述。税收行政执法程序是指税务行政主体实施行政执法行为时必须遵循的方式、步骤、以及实施这些方式、步骤的时限和顺序。税收行政执法程序具有以下特性：内容的多样性和表现形式的分散性；税收程序制度的共通性和相对稳定性；与实体性规范的统一不可分性。税收行政执法程序主要分为以下几种类型：内部税收执法程序与外部税收执法程序；强制性税收执法程序与任意性税收执法程序；普通税收执法程序和专门税收执法程序；管理性税收执法程序和权力制约性税收执法程序；税收行政执法救济程序和税收行政执法监督程序。程序在税收行政执法中的价值主要体现在：提高税务行政效率；保护税务行政相对人的合法权益；监督税务行政主体依法行政；降低税务行政主体行政执法风险。第二部分是税收行政执法程序违法的主要表现形式。笔者从税收行政执法实践出发，指出步骤违法、方式违法、期限违法、顺序违法是税收行政程序违法的主要表现形式。第三部分是税收行政执法程序违法的成因分析。税收行政执法中存在这样那样的程序违法问题，客观上讲有其必然性，但主观上与税务机关在执法过错责任追究方面失之于宽、失之于软有直接的关系。主要有以下几方面原因：税收程序法立法滞后于税收实体法立法；传统观念的顽固存在制约了人们对程序的重视；税收计划的刚性特点一定程度上掩盖了税收执法中存在的程序问题；税务人员执法水平不高、执法思想落后；过错责任追究不到位，税收程序的观念难以得到真正重视。第四部分是税收行政执法程序违法的性质和后果。税收行政程序违法的主体是指依法享有国家税收行政职权，代表国家进行税收征收管理，并独立承担由此产生的法律责任的税务机关。税收行政程序违法的标准和范围应严格界定为法律、法规，经审查的规章可以参照执行。税收规范性文件作为税务机关具体贯彻执行法律法规、强化税收征管的重要手段在税收执法中发挥着不可忽视的作用，具有一定的法律效力，但目前由于税收规范性文件的法制化、规范化仍存在很多缺陷，税收规范性文件不能独立地成为法律适用的依据。税收程序法的基本原则作为对税收行为的一项要求是必要的，但不宜将程序法的基本原则直接作为税收行为合法性的评价标准和判断依据。因为：一是我国法律由制定法组成，行政规则尤其是重要的行政程序规则(当然包括税收程序规则)一般在法律、法规和规章中做具体明确的规定；二是我国社会的程序法律意识和法律水平普遍不高，缺乏利用法定原则控制行政程序的现实基础；三是目前我国纳税意识普遍不高，涉税犯罪居高不下，税收执法相当困难，若直接依据程序原则来评价征税主体的合法性，不仅会给税务机关税收执法造成过大压力，也不利于税收程序法的健全与完善。国外对税收程序违法法律后果的规定具有法律责任承担形式的多样性；区分不同程序，承担不同的法律后果的特点。主要有以下几种：行政行为无效；撤销行政行为；补正；更正。我国程序法只有撤销这一种责任形式(法院除可以判决撤销该征税行为，还可以判决该征税机关重新做出征税行为)，并且没有区分不同情形，显得简单化。不过，我国法律对程序违法还规定了对征税行为效力影响以外的法律责任形式，主要是对违反法定程序的征税人员给予行政处分，它是由任免机关或行政监察机关依据《行政监察法》、《国家公务员暂行条例》和税法等的有关规定，对违法失职的征税人员给予的惩戒措施，包括警告、记过、记大过

关键词：税收行政执法程序违法程序制度法律责任

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税收行政执法中纳税人合法权益保护研究 ——以菏泽国税系统为例

税收行政执法中纳税人合法权益保护研究 ——以菏泽国税系统为例

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作者：肖金辉山东财经大学

学位级别：硕士

随着依法治税工作的全面开展,税务机关在税收行政执法中对纳税人合法权益的保护成为全面推进依法治税工作的重要方面。近年来,各级税务机关已充分认识到保护纳税人合法权益的必要性和重要性,不同层级的税务机关采取多种措施着力规范税... 详细信息

随着依法治税工作的全面开展,税务机关在税收行政执法中对纳税人合法权益的保护成为全面推进依法治税工作的重要方面。近年来,各级税务机关已充分认识到保护纳税人合法权益的必要性和重要性,不同层级的税务机关采取多种措施着力规范税收行政执法行为、保护纳税人合法权益。但受我国的相关理论研究开始较晚、税收法定原则未得到全面落实、税务机关执法力量参差不齐等因素的影响,规范税收行政执法行为、保护纳税人合法权益任重道远。本文通过文献研究法,结合国内外对税收行政执法中纳税人合法权益保护的研究,对税收行政执法和纳税人合法权益保护进行概念分析,从公共物品理论、债权债务理论、权利义务对等理论、税收法定主义等四个方面阐述了税收行政执法中纳税人合法权益保护的理论来源,并对税收行政执法中纳税人合法权益保护的必要性进行分析。通过规范分析与实证分析相结合和比较研究法,结合菏泽市国税系统在税收行政执法中纳税人合法权益保护的现状及存在的问题,通过对日本、美国、英国和OECD等国家和国际组织对纳税人合法权益保护的先进经验进行分析,总结出国外可供我国在规范税收行政执法、保护纳税人合法权益方面的借鉴之处,从而对我国如何在税收行政执法中保护纳税人合法权益提出相关对策。本文认为,根据税收行政执法中纳税人合法权益保护存在的问题和国外的可借鉴经验,从完善税收立法、规范税收执法行为、提高纳税人依法维护自身合法权益意识等三个方面对如何规范我国税收行政执法、保护纳税人合法权益提出相关对策,其中重点是如何规范税务机关税收执法行为、提升纳税人依法维权意识。

关键词：税务机关税收行政执法纳税人合法权益保护税收法定

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税收行政执法自由裁量权研究 ——基于广州德发案的案例分析

税收行政执法自由裁量权研究 ——基于广州德发案的案例分析

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作者：李怡茹中南财经政法大学

学位级别：硕士

随着经济体制改革的不断深化,以及征纳税关系日益成为政府与纳税人之间最基本的经济关系,税收征管中纷繁复杂的税务行政执法案件持续增加,以税收法定为原则,按照法治精神推进现代税法体系的建设显得十分必要和迫切。从税收实践层面来看... 详细信息

随着经济体制改革的不断深化,以及征纳税关系日益成为政府与纳税人之间最基本的经济关系,税收征管中纷繁复杂的税务行政执法案件持续增加,以税收法定为原则,按照法治精神推进现代税法体系的建设显得十分必要和迫切。从税收实践层面来看,日常税收行政执法中,税务机关往往面临大量需行使税收行政执法自由裁量权的案件,且因为法律本身的完备性、科学性,以及税务机关自身的素质等问题,相当场合的税收自由裁量权较难以做到合理、合法地行使,而且正是这种非主观故意的不当行使,不仅助长了特权思想,容易滋生腐败,从而对纳税服务体系现代化也形成了阻碍,而且也损害了纳税人的合法权益,亟待加以研究。从税收征管层面来看,目前公众理解的税收行政执法自由裁量权多为狭义角度的自由裁量权,它是指国家赋予税务机关的在法律规定的范围、幅度内依据一定标准进行税收征管的机动权力。然而,随着落实税收法定原则以及推进国家治理现代化进程的加快,规范税务机关的税收行政自由裁量权不应局限于《税收征管法》法条的简单修改,针对这一问题,既有研究多从细化执法标准角度进行论述。本文另辟蹊径,从狭义、广义税收行政执法自由裁量权双重视角出发,一方面抽取典型样本城市,对狭义税收行政执法自由裁量权实际行使现状作出概况,另一方面对广州市德发房产建设有限公司诉广州市地税第一稽查局案(简称“广州德发案”)这一典型案例进行剖析,希望能从更加贴合实际的角度探究出规范税收行政执法自由裁量权的对策。本文通过文献研究法和案例分析法,从税收行政执法自由裁量权理论分析入手,探析了税收行政执法自由裁量权的内涵、存在价值、影响因素等,进而结合实际税收执法数据分析了我国狭义自由裁量权的行使现状,同时将广州德发案这一最高法院提审改判的第一起税务行政案件作为典型案例,从偷税行为界定存在裁量空间、法律交叉地带税法适用性争议,以及税务机关应纳税额核定权等角度,提炼出广义税收行政执法自由裁量权行使的不完善之处。最后,进一步对我国税收行政执法自由裁量权行使中存在的问题成因及效应进行分析,提出了规范税收行政执法自由裁量权的对策。本研究认为,在竞争日益激烈的经济环境下,税收征管水平的高低对企业税负产生直接影响,而税负直接作用于纳税人经济利益,从而与企业的生死存亡环环相扣,而税收行政执法自由裁量权作为税务机关行政执法的“机动权力”,能否合理、合法地行使,直接涉及企业涉税事项中的合理预期、资金安排与税务风险,因此,进一步规范税收行政执法自由裁量权,不仅有助于营造一个公正合理的税务环境,并维护税务机关的权威性,而且对完善税收治理体系,提高税收治理能力,推进我国民主法治进程、促进市场经济健康发展具有积极作用。

关键词：税收法定税收行政执法自由裁量权广州德发案

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西部开发中税收行政执法环境的优化

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财经科学 2001年第S1期 67-68页

作者：张慧英西南财经大学财政税务学院成都610071

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完善税收行政执法的若干思考

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税务研究 2007年第3期 71-73页

作者：张松长春税务学院税务系

提高税收行政执法水平,需要执法人员遵循依法治税的基本理念,在程序、证据等方面强化法律意识,既要坚持依法行政,也要坚持以人为本,倡导人性化执法,通过有效的监督防止行政权力的滥用。

关键词：依法治税税收行政执法依法行政人性化执法

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惠州市税务局税收行政执法风险管理研究

惠州市税务局税收行政执法风险管理研究

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作者：邱志鹏华南理工大学

学位级别：硕士

税收是政府财政收入的主要来源,也是调节经济的重要手段。行政执法必然涉及执法风险,税收行政执法风险可能导致国家税款的流失及纳税人权益的受损,不利于税收功能的实现,也对税法的权威和税务机关形象有负面影响。因此,为了减少税收执... 详细信息

税收是政府财政收入的主要来源,也是调节经济的重要手段。行政执法必然涉及执法风险,税收行政执法风险可能导致国家税款的流失及纳税人权益的受损,不利于税收功能的实现,也对税法的权威和税务机关形象有负面影响。因此,为了减少税收执法风险的不良影响,保障国家税款的入库及促进纳税遵从,税务机关尤其是处于行政执法一线的基层税务机关,必须采取切实有效的手段对税收行政执法风险进行管理。本文站在基层税收行政执法机关的角度,以国家税务总局惠州市税务局税收行政执法风险方面管理为研究对象,在阐述税收行政执法风险管理相关概念、理论的基础上,结合机构改革、个人所得税制度改革等重大事项背景,采用问卷调查、访谈及数据收集等研究方法,先总结归纳惠州市税务局在进行税收行政执法风险管理现状及取得的初步成效,再分析目前该局在税收行政执法风险管理方面存在的问题,并通过外部因素及内部因素两部分对风险存在的原因进行探讨。最后,针对风险存在的因素,通过借鉴邻近的深圳、广州、佛山三地的税收行政执法管理相关经验,提出加强惠州市税务局税收行政执法风险管理的建议,即提高内外部税收风险意识、加强信息管税、多方面提升风险应对能力及完善监督考评机制。本文的研究分析是从作为基层税收行政执法机关的惠州市税务局出发,对于其他基层税务机关也有参考意义。

关键词：税收行政执法税收行政执法风险税收行政执法风险管理

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A区国税局税收行政执法内部控制改进研究

A区国税局税收行政执法内部控制改进研究

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作者：宁维湖南大学

学位级别：硕士

新形势下,国税机关税收行政执法工作地位日益凸显,任务更加繁重,对税收行政执法工作水平的标准要求也随之提高,近年来,税务系统内部控制在服务中心工作、坚持依法治税、严格内部管理和规范权力运行方面发挥了不可替代的作用,但是,也要看... 详细信息

新形势下,国税机关税收行政执法工作地位日益凸显,任务更加繁重,对税收行政执法工作水平的标准要求也随之提高,近年来,税务系统内部控制在服务中心工作、坚持依法治税、严格内部管理和规范权力运行方面发挥了不可替代的作用,但是,也要看到,我国税务系统内部控制,特别是税收行政执法内部控制的研究和建设水平依然不高,税收执法风险防控和依法廉洁从税方面存在的问题依然突出,进一步改进税收行政执法工作内部控制,不断促进税收行政执法水平与形势任务相适应,是当前和今后一个时期各级国税机关建设的重大现实课题。本文结合湖南省某市A区国税局税收行政执法工作实际,对其税收行政执法内部控制问题进行研究,分析了该局税收行政执法内部控制现状和存在问题,提出了相应的改进措施。本文的结构框架分为如下四个部分:第一部分主要阐述了文章的研究背景和意义,简要回顾了国内外相关研究进展,并概述了本文的研究内容、方法和主要工作。第二部分介绍税收行政执法内部控制的理论基础,并参照《行政事业单位内部控制规范(试行)》和《全国税务系统内部控制基本制度(试行)》有关制度规范,紧密结合税收行政执法工作实际,提出一种基于“COSO框架”的税收行政执法内部控制基本理论框架,该框架分别从单位层面、业务层面对税收行政执法内部控制要素进行分析,并深入探讨了信息化对于内部控制建设的重要支撑作用。第三部分基于该框架分析了A区国税局税收行政执法内部控制存在的主要矛盾问题及问题的根源。第四部分从优化机构设置、完善执法管理机制、加强执法队伍建设、完善执法监督问责机制、强化执法风险识别评估应对和动态管理、健全绩效考核评价体系和加强内部控制信息化建设七个方面针对性地提出了改进A区国税局税收行政执法内部控制的建议。本文采取理论研究及实证研究相结合的研究方式,将内部控制的理论和实践成果切入到税收行政执法中,本文的研究成果为A区国税局加强税收行政执法内部管理、提高执法风险管控能力提供了切实可行的解决途径,指明了其内部控制体系建设的方向。

关键词：国税局税收行政执法内部控制 COSO框架

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税收行政执法应对WTO挑战的思考

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扬州大学税务学院学报 2002年第4期7卷 3-7页

作者：史明辉湖南株洲市地方税务局湖南株洲412100

在我国正式加入世界贸易组织后 ,作为国家宏观经济调控、管理和行政执法部门的税务机关 ,如何努力做好税收行政执法工作 ,应对WTO的挑战 ,是摆在各级税务部门面前的当务之急 ,它对全面推进我国入世后各项应对工作 ,促进我国经济与社会... 详细信息

在我国正式加入世界贸易组织后 ,作为国家宏观经济调控、管理和行政执法部门的税务机关 ,如何努力做好税收行政执法工作 ,应对WTO的挑战 ,是摆在各级税务部门面前的当务之急 ,它对全面推进我国入世后各项应对工作 ,促进我国经济与社会发展更好地融入经济全球化大潮 ,进一步推进中国的改革开放和现代化建设进程。

关键词： WTO 税收行政执法经济全球化依法治税

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