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税务与经济 2023年第4期 19-27页

作者：王静邓晓兰西安交通大学经济与金融学院陕西西安710061 西安财经大学经济学院陕西西安710065

在综合考虑增值税税收中性、税收效率和公平原则,以及我国国情和国际经验的基础上,采用理论与实证分析相结合的方法来探讨我国增值税税率优化方案,宜采用两步走的目标定位:第一,增值税税率三档并两档,即将现行的标准税率13%降为11%,并... 详细信息

在综合考虑增值税税收中性、税收效率和公平原则,以及我国国情和国际经验的基础上,采用理论与实证分析相结合的方法来探讨我国增值税税率优化方案,宜采用两步走的目标定位:第一,增值税税率三档并两档,即将现行的标准税率13%降为11%,并将现行的两档非零的低税率合并为一档,设置为6%的税率。这样的方案设计一方面可以达到减税的效果,整体增值税额下降,另一方面能够在一定程度上避免财政收入的大幅度减少,实现保障财政收入的效果。第二,进一步完善我国增值税税收体制和税率结构,最终在全行业实现增值税单一税率,最大限度体现税收中性原则,平衡各行业的税负水平,缩小行业税负差距,促进各行业公平竞争,从而实现短期宏观经济稳定发展与中长期税收制度建设有机协调。

关键词：减税降费增值税税率档次税率水平

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后“营改增”时代完善增值税制度问题研究

后“营改增”时代完善增值税制度问题研究

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作者：邱丽群江西财经大学

学位级别：硕士

自2016年5月1日起,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等四大行业纳税人纳入“营改增”试点范围。至此,我国基本确立了覆盖货物和劳务等全行业领域的增值税制度体系,我国税制也开始进入了后“营改增”时代。此后,陆续推出了深化增值... 详细信息

自2016年5月1日起,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等四大行业纳税人纳入“营改增”试点范围。至此,我国基本确立了覆盖货物和劳务等全行业领域的增值税制度体系,我国税制也开始进入了后“营改增”时代。此后,陆续推出了深化增值税改革、减税降费等多项改革措施,但在经济发展新常态和供给侧结构性改革的背景下,我国增值税制度仍然面临着不少需要研究解决的理论和实践问题。特别是“营改增”及后续历次改革中出台了很多临时性、过渡性的措施,与理想的增值税制度相比,我国现行增值税制度还存在一定差距。因此,目前我国税制改革的主要任务之一就是深化增值税改革、逐步建立现代增值税制度。本文通过梳理“营改增”以来增值税历次改革的基本情况,结合增值税日常管理现状,分析后“营改增”时代我国增值税制度的特点及存在问题,并借鉴国外相关理论成果及先进经验做法,针对目前增值税制度在实践中出现的问题逐一提出相关对策及建议,对我国增值税制度改革的理论性研究具有重要意义,同时,也从理论层面为税收征管改革提供了借鉴和参考。本文运用文献资料法、调查研究法和统计分析法,对我国现行增值税制度及其管理现状进行研究,发现存在立法进程滞后、税率档次过多、抵扣链条不完整、留抵退税制度不健全、优惠政策合理性缺失五个方面的问题。立法进程滞后表现在增值税立法级次较低,目前还处在行政法规层面,没有纳入法律框架之下,在权威性、稳定性和规范性等方面都有所欠缺;全面“营改增”后,我国仍存在两套增值税法律制度,“一税两制”带来的摩擦问题需要通过立法来进一步统一,如劳务服务概念难区分、视同销售划分有差别等。税率档次过多也相应带来了各种负面问题,如开票复杂、申报复杂给纳税人办理涉税事宜带来不便;纳税人因驱利考虑从低适用税率的真实性难以把控,给税收征管带来较大压力。抵扣链条不完整表现在“凭票抵扣”机制过严;简易计税比重过高,包括小规模纳税人在全部纳税人中占比大,一般纳税人简易计税项目多,造成抵扣链条不完整;部分购进项目无法抵扣,如贷款利息未纳入抵扣等。留抵退税制度不健全表现在增量留抵退税条件过严,和其他国家相比门槛过高、比例较低、期限较长,导致符合条件的企业较少;存量留抵未纳入退税范围,留抵退税仅仅局限于增量部分不够合理,尚未真正实现全面留抵退税。优惠政策合理性缺失表现在优惠政策多且繁杂,违背税收中性原则,不利于实现税收公平;部分过渡性政策考虑欠周全,执行难度大,与政策初衷相违背。通过对我国现行增值税制度存在问题的剖析,结合国外改革中的先进做法带来的启示,本文对完善我国增值税制度提出五点意见和建议:一是加快推进增值税立法。提高立法级次,保障增值税的稳定性、权威性和规范性;统一“一税两制”,减少原增值税业务与“营改增”业务之间的差异。二是简并优化增值税税率。以简并税率为目标,按照三档并两档的方向,设置“基本税率+低税率”的二档过渡税率;利用5-10年时间出台系列过渡政策,最终实现向单一税率过渡。三是完善增值税抵扣链条。扩大“扣税法”适用范围,降低简易征收比重,将贷款利息纳入抵扣范围。四是建立健全留抵退税机制。继续完善增值税增量留抵退税制度,根据我国实际情况降低退税门槛,逐步提高退税比例,待时机成熟后取消60%的限制,缩短退税期限,减少留抵税额在企业的滞留时间;分地区分行业逐步消化现有存量留抵税额,不断刺激企业扩大再生产的积极性。五是规范减免税优惠政策。结合增值税自身性质和特点,对免税、简易征收、差额扣除等优惠政策予以规范,对中间流通环节减少免税优惠,改为在终端消费环节实施减免税优惠政策;对过渡政策规整,取消非必要优惠项目,改为通过税率下调、价格市场的自动调整或财政手段等来从根本上缓解税负上升矛盾。

关键词：增值税税率档次抵扣链条留抵退税税收优惠

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我国增值税征收政策问题研究

我国增值税征收政策问题研究

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作者：何志宏重庆大学

学位级别：硕士

增值税(VAT)是根据增值额征收的一种流转税。增值税也是我国目前征收范围最广,征收额最大的一种税,截止2018年,我国增值税占税收收入的比例已超过40%。近段时间以来,我国增值税征收政策的调整次数较多。二零一六年一季度末,我国营业税... 详细信息

增值税(VAT)是根据增值额征收的一种流转税。增值税也是我国目前征收范围最广,征收额最大的一种税,截止2018年,我国增值税占税收收入的比例已超过40%。近段时间以来,我国增值税征收政策的调整次数较多。二零一六年一季度末,我国营业税正式脱离我国税收体系,增值税作为营业税的接班人,坐上了我国流转税的“头把交椅”。到了2018年,我国将增值税税率调整到了16%(基准税率)、10%(优惠税率)。在二零一九年,我国又将增值税16%(基准税率)、10%(优惠税率)进行了下调,调整到了13%(基准税率)、9%(优惠税率),进项税抵扣范围获得扩宽,允许购进的乘客运输业务进行进项税抵扣。近年来,增值税征收政策变动次数,政策自身存在一定的问题,不仅会影响增值税正常征收,降低财政收入,还提高了征管成本。本文将采取文献研究法、案例分析法、比较研究法等研究方法,通过大量查阅梳理中国及有关国家有关增值税征收政策的资料,根据增值税的历史前沿、发展历程、国内外遇到的问题及解决方式,结合增值税征收政策执行过程中相关经典案例,总结我国增值税征收政策自身存在的问题,分析形成的原因并提出相应的改进建议。经过研究,发现我国增值税征收政策中主要存在问题有:(1)增值税征收政策中纳税人规定不合理问题;(2)增值税征收政策中税率设置不合理问题;(3)增值税征收政策中免税政策较多从而影响抵扣链条问题。针对发现的问题,结合中国特色社会主义的基本国情以及世界各国增值税管理的先进经验,分析形成的原因,并提出解决意见建议。本研究有利于政府规范增值税征收政策,提高征收效率,降低征收成本,提高财政收入,有利于我国可持续发展。

关键词：增值税征收政策小规模纳税人免税政策税率档次

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对增值税制现存问题分析及其完善的研究

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经济研究参考 1997年第23期 38-44页

作者：刘广仲宋德志天津市国税科研所

一、增值税现存问题分析 (一) 生产型增值税不利于基础产业发展和促进科技进步。我国目前选用的生产型增值税在一定程度上具有抑制资本性投入,妨碍科技进步的缺陷。对基础产业和高新科技产业产生的负面影响主要来自以下二个方面:一是基... 详细信息

一、增值税现存问题分析 (一) 生产型增值税不利于基础产业发展和促进科技进步。我国目前选用的生产型增值税在一定程度上具有抑制资本性投入,妨碍科技进步的缺陷。对基础产业和高新科技产业产生的负面影响主要来自以下二个方面:一是基础产业固定资本投入多,原材料物资等投入少,活劳动耗费大,计税扣除少,影响环节税负相对升高,对基础产业发展形成逆向调节。二是高新科技产业科技开发投入大,技术研究费用开支多,企业资本有机构成高,技术更新快,相应带来资本耗费大,原材料消耗等相对较少,影响产业税负相对升高,不利于高新技术产业的发展。这与我国现行产业政策的引导方向也是相悖的。

关键词：增值税制专用发票现存问题应纳税额营业税税率档次小规模纳税人应税项目征收范围税收负担

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浅谈“营业税改征增值税”对企业纳税变化及影响

引用

中国乡镇企业会计 2014年第10期 54-55页

作者：杨月华阿拉尔市西北兴业城市建设投资有限公司

随着我国营业税改征增值税试点地区和行业范围的扩大,其对企业产生的变化和影响也在日益显现,本文通过对试点地区纳税企业的调查分析,简要论述了"营业税改征增值税"给纳税企业带来的变化及其影响。

关键词：营改增税率档次税收制度障碍

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提高财政收入占GDP比重的税收对策

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经济研究参考 1997年第5期 19-20页

作者：安体富梁明文

1.合理调整税率结构。税率结构的合理化包括适当减少或增加税率档次,简化税额的计算方式等。目前,我国个人所得税的税率结构设计过于复杂,一方面造成各项所得的税收负担差异,另一方面也增加了征纳双方的成本。因此,应适当简化,使个人所... 详细信息

1.合理调整税率结构。税率结构的合理化包括适当减少或增加税率档次,简化税额的计算方式等。目前,我国个人所得税的税率结构设计过于复杂,一方面造成各项所得的税收负担差异,另一方面也增加了征纳双方的成本。因此,应适当简化,使个人所得税更易于推广、更容易被纳税人接受。同时,对于某些税率设计过于简单的税种。

关键词：税收对策财政收入占GDP比重税率结构税收优惠税率档次个人所得税税务稽核税率设计税收负担计算方式

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试论流转税税率的设计——贴近消费原则

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武汉金融高等专科学校学报 1994年第1期 43-44页

作者：阙水深林文高林勇明厦门大学

既然我国流转税制改革目标是建立以增值税普遍调节和以消费税特殊调节相结合的新型流转税税制,那么如何进行流转税税率的设计,是一个急需解决的重要问题,在理论上和实践上都具有重大的意义。本文试就这个问题,根据社会主义市场经济体制... 详细信息

既然我国流转税制改革目标是建立以增值税普遍调节和以消费税特殊调节相结合的新型流转税税制,那么如何进行流转税税率的设计,是一个急需解决的重要问题,在理论上和实践上都具有重大的意义。本文试就这个问题,根据社会主义市场经济体制的要求,谈一点粗浅的看法。由于我国长期以来强调运用流转税差别税率的调节作用,调整税率时又一贯坚持保持原税负的原则,所以,我国流转税税率档次多,具体分布如下:产品税有21档,税率从3％到60％;增值税共12档,从8％到45％;营业税有4档,从3％到15％。

关键词：增值税税率低税率社会主义市场经济体制税率档次市场机制设计原则改革目标消费资料单一税率基础产业

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现行个人所得税制存在的问题

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经济研究参考 1998年第45期 17-18页

作者：高舒

我国在1994年对个人所得税进行了大的修改,应当说,修改后的个人所得税法,标志着我国个人所得税制是朝着法制化、科学化、规范化、合理化的方向迈进了一大步,对于促进对外经济技术合作与交流,缓解社会分配不公的矛盾,增加国家财政收入,... 详细信息

我国在1994年对个人所得税进行了大的修改,应当说,修改后的个人所得税法,标志着我国个人所得税制是朝着法制化、科学化、规范化、合理化的方向迈进了一大步,对于促进对外经济技术合作与交流,缓解社会分配不公的矛盾,增加国家财政收入,简化税制等方面都有积极作用。但是,三年多的实践表明,随着形势的不断发展,修订后的个人所得税法也存在着不少问题: 1.费用扣除内容和标准问题。我国个人所得税的费用扣除。

关键词：现行个人所得税费用扣除个人所得税的免税个人所得税法边际税率纳税人简化税制对外经济技术合作税率档次超额累进税率

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增值税几个具体的问题之我见

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湖南税务高等专科学校学报 1995年第3期8卷 5-7,34页

作者：陈洪贵湖南省常宁县国税局

增值税改革是此次税制改革的重点,增值税实施一年多来,运行情况总体良好,基本上达到了预期的目标,并对建立社会主义市场经济的促进作用正日益显示出来。但是增值税在实施过程中,也出现许多新情况、新问题。对此,许多同志提出了自己的看... 详细信息

增值税改革是此次税制改革的重点,增值税实施一年多来,运行情况总体良好,基本上达到了预期的目标,并对建立社会主义市场经济的促进作用正日益显示出来。但是增值税在实施过程中,也出现许多新情况、新问题。对此,许多同志提出了自己的看法和见解。笔者现将几个具体问题。

关键词：增值税改革小规模纳税人税制改革一般纳税人基本税率社会主义市场经济税率档次实施过程货物具体问题

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从澳大利亚个人所得税看我国个人所得税的改革与完善

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金融纵横 2006年第5期 43-45页

作者：徐衡中国人民大学财政金融学院

1994年1月1日起实行的个人所得税,在调节个人收入、缓解社会不公、增加财政收入、促进经济发展、保持社会稳定等方面都发挥了重要作用,但是随着我国加入WTO,我国现行的个人所得税暴露出一些弊端,严重妨碍了其应有功能的发挥,因而改革和... 详细信息

1994年1月1日起实行的个人所得税,在调节个人收入、缓解社会不公、增加财政收入、促进经济发展、保持社会稳定等方面都发挥了重要作用,但是随着我国加入WTO,我国现行的个人所得税暴露出一些弊端,严重妨碍了其应有功能的发挥,因而改革和完善现行的个人所得税,建立一个适应我国当前经济发展需要、设计科学、规范合理的个人所得税制势在必行.本文主要是通过介绍澳大利亚个人所得税的优点,为改革和完善我国个人所得税提供思路.

关键词：个人所得税改革改革与完善纳税人个人所得税制个人收入费用扣除标准税率档次税务代理制度税务当局累进税率

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