检索结果-内蒙古大学图书馆

近年增值税税率结构从2016年全面“营改增”后的17%、13%、11%、6%四档减至13%、9%、6%三档,中央推进增值税税率结构调整改革的力度和速度远超预期。改革究竟效果几何,税率结构进一步调整改革适合从哪些行业入手,若简并税率结构那么适税行业布局该如何改变,服务业现行税率水平是否有下调空间,能否一步到位对全行业施行单一税率模式,仍需要科学地深入地探讨研究。考虑到一般均衡方法的优越性,本文以2012年投入产出表和相关统计资料数据编制的社会核算矩阵为基准数据集,构建了一个符合我国当前经济环境的42部门静态税收CGE模型,利用GAMS软件模拟了全面“营改增”、增值税“减档降税”政策、正施行的增值税税率政策、不同推进路径下的增值税税率结构性调整政策、增值税简并为两档税率结构以及增值税单一税率结构政策,共10个政策冲击,并对各政策冲击下模型宏观经济变动做了详细对比测算分析。本文税收CGE模型政策模拟结果表明:1.已施行的全面“营改增”和增值税“减档降税”政策确实产生了经济绩效,为产业结构优化和转型升级创造了有利税制环境。2.正施行的增值税税率政策将通过使制造业获得更多生产活力、释放行业投资带动经济趋向高质量发展。3.增值税税率结构性调整改革从降低服务业税率推进比从降低战略性新兴制造业税率推进带来的经济利好效益更明显,同时下调两者的税率将加强这种效益。4.将正施行的增值税次高税率档次并入低税率档次,同时将服务业适用税率做适当调低的简并两档的税率结构方案将会带来更充足的产业升级动力。5.若施行全行业统一的税率模式,单一增值税税率水平的设定不可过高,至少应低于保持当前政府收入规模不变得到的11%的税率水平。据此本文建议:以简并为两档增值税税率结构为短期改革的目标,陆续出台部分行业适用税率变动的减税政策,并适当增加财产税等其他税收减轻财政压力。

关键词：增值税税率结构 CGE模型

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个人所得税综合所得税率结构的收入分配效应研究

个人所得税综合所得税率结构的收入分配效应研究

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作者：苗蕊东北财经大学

学位级别：硕士

2018年我国个人所得税改革（以下简称“个税改革”）多举并行,如提高基本费用扣除标准、增加专项附加费用扣除、实现由分类所得税制向分类综合所得税制转变等,大幅减轻中低收入群体的税收负担。但我国个人所得税改革目标不仅致力于减轻... 详细信息

2018年我国个人所得税改革（以下简称“个税改革”）多举并行,如提高基本费用扣除标准、增加专项附加费用扣除、实现由分类所得税制向分类综合所得税制转变等,大幅减轻中低收入群体的税收负担。但我国个人所得税改革目标不仅致力于减轻纳税人税收负担,更着眼于社会大局,突出其在调节收入分配差距的功能。经测算,2018年个人所得税改革在发挥收入分配效应方面的功能有所减弱,因此有必要对影响个人所得税分配效应减弱的原因进行探究。本文从税率结构角度探讨对个人所得税收入分配效应的影响,首先是考虑个人所得税收入分配效应主要受制于税收累进性与平均税率,而税收累进性又主要受到费用扣除和税率结构的影响,因此综合来看税率及税率结构对个人所得税收入分配效应的影响较为重要;其次是大多学者主要从费用扣除,包括基本费用扣除和专项费用扣除两个方面探讨对收入分配效应的影响,而较少从税率结构视角进行研究,最后是考虑级次、级距仅在累进税率中的研究更有实际意义,并且我国现行综合所得是个人所得税的主要收入来源。因此,综合以上三点原因,本文从我国综合所得税率结构角度出发,从税率、级次、级距三个方面分别探讨对收入分配效应的影响,以求对未来我国个人所得税综合所得税制改革提供帮助。本文首先对相关概念进行界定,具体包括综合所得、税率结构和分配效应,接着从税率结构的三个方面,即税率、级次、级距,分别阐述其对个人所得税收入分配效应的作用机制,发现税率结构会通过影响个人所得税累进性及平均税率进而影响收入分配效应。之后简单梳理衡量收入分配效应的指标体系,包括基尼系数、MT指数、K指数、泰尔指数等。其次本文对我国现行综合所得税率结构现状和问题进行阐述。在现状部分,本文将2018年个税改革前后综合所得税率表与工资薪金税率表进行比照,发现税率及级次未发生变动,而各等级级距均有所变化,特别是中等收入的级距有所拓宽。在问题部分,本文梳理了部分发达国家和发展中国家的个人所得税税率结构,在国际比较的基础上指出我国现行综合所得税率结构存在最高边际税率过高、级次过多和级距设置不合理三个问题。再次,本文通过实证分析对我国综合所得税率结构的收入分配效应进行测算。本文采用中国家庭追踪调查（以下简称“CFPS”）2018年微观数据对2018年个税改革前后总体基尼系数进行测算,发现此次改革收入分配效应有所削弱,且年收入在30000元及以后的区间内平均税率累进性不断减弱,表明综合所得税率结构累进性不足。接着运用基尼系数分解法分别从组内基尼系数与组间基尼系数进行测算,以找到影响个人所得税发挥收入分配效应较弱的关键因素。测算结果显示组间基尼系数对收入分配效应的影响更为突出,且从横向来看,前两组组间基尼系数最高,最后两组的组间基尼系数有提高趋势;从纵向来看,各收入组之间的基尼系数均有所增加。进而本文根据对现行综合所得税率结构组内和组间差距情况对税率、级距和级次三个方面进行调整并进行模拟测算。模拟税率结构下,通过合并级次、扩大级距、调整边际税率,得出其组内基尼系数和组间基尼系数均有所下降,表明模拟税率结构有助于改善当前综合所得收入分配。最后根据实证分析结果对我国综合所得税率结构优化提出建议。第一,本文根据实证分析对税率结构提出建议,要适当降低最高边际税率,减并级次和调整级距,以更好发挥收入分配效应。第二,提出应完善税率结构的相关配套措施。从税制角度上看,一方面要进一步完善征收模式,建立以家庭为单位的征收体系,实现以家庭为主体的税收公平;另一方面完善费用扣除制度,包括基本费用扣除标准指数化调整以及增设和细化专项附加费用扣除。从征管角度看,要加强税收监管和完善纳税人信息制度,提高纳税人的税收遵从度,辅助个人所得税更好发挥收入分配效应。

关键词：税率结构基尼系数分解收入分配效应

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我国增值税税率结构优化及其效应研究

我国增值税税率结构优化及其效应研究

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作者：刘青阳集美大学

学位级别：硕士

自“营改增”之后,增值税税率经历几次简并和下调过程。2017年以来,增值税税率“三连降”,然而,在目前税制改革、减税降费政策不断实施的大环境中,也有税率级次过多、税率比较高的问题。2019年度政府工作报告提出:税率结构应该从目前的... 详细信息

自“营改增”之后,增值税税率经历几次简并和下调过程。2017年以来,增值税税率“三连降”,然而,在目前税制改革、减税降费政策不断实施的大环境中,也有税率级次过多、税率比较高的问题。2019年度政府工作报告提出:税率结构应该从目前的三档合并到二档,并对税率水平进行了调整,改善增值税税率结构。本论文的研究内容及结论主要有以下几个方面:首先对增值税税率结构研究的历史与现状进行了说明,阐述了目前增值税结构中存在的一些问题:税率档次较多和税率水平偏高。其次对APEC组织和OECD组织中有关国家增值税税率结构进行了整理,对我国采用两档增值税税率进行了合理性分析,搭建了实证的基础模块。然后根据《2020年投入产出表》测算投入产出比,并将42个行业类别分割成两个行业。在参考国外经验的基础上,对增值税税率的范围进行了划分。最后,设计了“10%-13%”的标准税率取值范围配合“6%-9%”的优惠税率取值范围方案,形成“4×4”共16种增值税税率组合方案,采用不同模型测算这16种增值税税率组合方案产生的不同影响,具体步骤如下:(1)构造了中国增值税的投入与产出模型,计算了16种改革方案对于财政收入的影响,并且根据财政和经济相关数据,计算了财政可以接受的减税范围,最后认为有六种方案能达到这一要求;(2)建立了税收乘数模型及税收负担率模型,对这六种方案进行了计算,最后,经综合评价与研究,认为(12%,6%)增值税税率结构是下一步税制改革最合适的选择。最后根据以上实证研究结果,对增值税税制改革提出了几点建议:(1)深化增值税税率结构改革;(2)进一步优化增值税相关制度;(3)完善增值税改革方案的配套措施。

关键词：增值税税率结构税收中性

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美国个人所得税税率结构演变对我国个税改革的启示

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特区经济 2011年第4期 95-97页

作者：蔡宏标南华工商学院

本文介绍美国个人所得税税率结构的演变,与我国个税税率结构进行比较分析,指出我国个人所得税税制存在问题,并借鉴美国经验提出完善我国现行税制的建议。

关键词：美国个税边际税率税率结构演变

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我国个人所得税累进税率结构的优化设计

我国个人所得税累进税率结构的优化设计

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作者：王思江西财经大学

学位级别：硕士

个人所得税作为公共政策的重要手段,其税负的累进性具有调节收入分配,缩小各个阶层收入悬殊的作用。2011年9月1日,新个人所得税法正式开始实施,新税法的实施一方面更大程度地减轻了中低收入群体的税收负担,另一方面进一步加强了对高收... 详细信息

个人所得税作为公共政策的重要手段,其税负的累进性具有调节收入分配,缩小各个阶层收入悬殊的作用。2011年9月1日,新个人所得税法正式开始实施,新税法的实施一方面更大程度地减轻了中低收入群体的税收负担,另一方面进一步加强了对高收入者的征管力度,这一举措是对现行个人所得税制的有益改进和完善,顺应了我国当前经济社会发展的态势。然而,相对于我国个人所得税制“综合与分类相结合”的改革方向,现行个人所得税法依然存在一些问题需要继续加以改进。另外,同为累进性的两个重要方面,税收各界纷纷把研究的重点放在了免征额上,而对于税率结构的研究就显得相对较少。因此,本文以税制模式的转变为契机,对个人所得税累进税率结构进行研究并提出优化设想,具有极其重要的理论意义和现实意义。本文立足于我国经济社会发展的实际以及个人所得税税收体制的现状,紧紧围绕着“我国个人所得税累进税率结构的优化设计”这一中心议题,对近年来国内外相关数据和重要指标做出整理分析,指出我国现行个人所得税累进税率结构存在的突出问题,就完善现有的税率结构框架,提出了相应的优化设想,具体思路如下：第一部分结合目前个税政策背景指出了本文的选题依据和研究意义,对国内外有关个人所得税累进税率结构的研究成果进行综述,并提出了本文的创新点及不足；第二部分明确了我国现行累进税率结构存在最高边际税率过高、累进级数偏多、级距设计不合理等问题,并对改革前后的累进税率结构进行了对比分析；第三部分在多种累进性计算方法中选择Kakwani指数对我国个人所得税累进税率结构进行实证分析,得出的结论是税率结构所产生的累进性在税收总体累进性中不占主体地位；第四部分对比分析了国外近30个发达国家、发展中国家以及“亚洲四小龙”国家及地区个人所得税的累进税率结构,总结出有利于我国在税率结构设计上的借鉴；第五部分在个税综合征收的背景下,对我国个人所得税累进税率结构做出了相应的优化设想,一是将税率级次由7级减少为5级,并以不同收入阶层对各个级距进行量化；二是将起始税率改为5%,最高边际税率减少为35%,中间税率分别设置为10%、20%、30%,呈现出有波动的减速累进路线,最后将所有的优化设想以税率结构表的形式表现出来。

关键词：个人所得税税率结构累进性

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我国个人所得税综合所得税率结构比较研究

我国个人所得税综合所得税率结构比较研究

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作者：李媛中国社会科学院大学

学位级别：硕士

中国的现行个人所得税法,从1980年实施至今,经过了七次规模较大的调整,但随着个人所得税制度的进一步发展与完善,个人所得税在组织国家财政收入以及调整社会收入分配等各方面都发挥了日益巨大的功能。2018年开启了我国个人所得税综合与... 详细信息

中国的现行个人所得税法,从1980年实施至今,经过了七次规模较大的调整,但随着个人所得税制度的进一步发展与完善,个人所得税在组织国家财政收入以及调整社会收入分配等各方面都发挥了日益巨大的功能。2018年开启了我国个人所得税综合与分类相结合的新税制,从2019年1月1日起,将工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得合并到综合所得中,进行综合申报,将综合所得的基本减除费用标准由按月计算调整为按年计算,基本费用减除标准调至五千元/月。子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人的费用也将作为专项附加扣除予以扣减,同时对税率也进行了适度调整。综合来看,降低中低收入群体的税收负担是主流,这也反映了我国通过减轻中低收入群体的个人所得税负担来促进社会公平。目前我国很多学者将个人所得税对收入分配调节作用的实施效果研究重点放在税前扣除上,而单独研究个人所得税税率的文章相对较少,纵观国外个人所得税改革的历史,税率改革一直是个人所得税改革的重点,并且在实施效果上起着举足轻重的作用。个人所得税税法自第七次修正已经三年有余,分析其税率结构的累进效果以及对我国不同收入阶层分配调节作用的条件也比较成熟。本文基于实施的个人所得税新旧税率以及《中国家庭追踪调查》(2020)中个人税后收入的样本数据,使用平均税率累进性、应纳税所得额累进性、基尼系数分解以及MT指数等研究方法,对个人所得税税率结构的累进性以及收入分配调节作用进行实证分析,得出了以下结论:目前我国个人所得税综合所得税率结构设计相比旧的税率结构,其减税以及调节收入分配的效果大大增强,特别是对中低收入群体效果显著,但是相比较而言,在调节高收入群体收入分配的效果上还不是很明显。本文比较国外其他国家的个人所得税综合所得税率结构水平,借鉴他国的经验,在实证分析的基础上得出结论,为了更好地发挥个人所得税调节收入分配的功能,建议采取减少综合累进税率的级次,扩宽税率累进级距,优化了税率累进程度以及降低边际税率的改革措施,实现进一步优化我国个人所得税综合所得税的税率结构。

关键词：个人所得税税率结构比较研究

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增值税税率结构优化及简并方案研究

增值税税率结构优化及简并方案研究

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作者：张雅倩中南财经政法大学

学位级别：硕士

在以商品劳务税为主体税种的税制结构下,增值税作为我国第一大税种,不仅是我国税收收入的主要来源,而且在促进税收负担公平、提高经济效率、优化产业结构、扩大国际贸易往来等方面也有着举足轻重的地位。而增值税税率设定的合理与否,不... 详细信息

在以商品劳务税为主体税种的税制结构下,增值税作为我国第一大税种,不仅是我国税收收入的主要来源,而且在促进税收负担公平、提高经济效率、优化产业结构、扩大国际贸易往来等方面也有着举足轻重的地位。而增值税税率设定的合理与否,不仅关系到增值税税制设计能否符合其自身功能定位,而且很大程度上也决定着增值税的优势能否充分发挥。完善增值税税制,是推动我国税制改革完善的重要举措,尤其是在增值税与众不同的课税对象、计税依据与征税方法下,优化增值税税率结构,无疑是增值税税制改革中至关重要的内容,对其展开研究具有重要的现实意义。本文利用文献研究法、比较研究法、实证研究法展开理论分析与实证分析,探寻增值税税率结构优化的方向,并进一步提出实现路径。首先,对增值税税率设置进行理论分析。从增值税的功能定位、税收中性特征、增值税抵扣链条机制三个角度出发分析增值税税率设置的理论依据。其次,对增值税税率结构的现状进行梳理,总结增值税税率的变化历程及其历史原因,并对现行增值税税率形式产生的积极效应及存在的问题进行了探讨。同时,本文选取了经济合作与发展组织、亚洲太平洋经济合作组织作为考察国际上对税率结构选择的样本。在以特定指标进行筛选后,认为新西兰、澳大利亚、韩国在增值税税率结构设定方面具有一定的可比性与借鉴意义,且新西兰的税制改革被认为是符合健全税制所需遵循的税收基本原则的一次改进,澳大利亚、韩国的税制则被广泛认为对于增值税税率的设置具有重要借鉴意义,因此,针对新西兰、澳大利亚、韩国的增值税税率结构分别与我国增值税税率结构进行了对比分析,并提出以上国际经验对我国税制改革的启示。再次,对增值税税率结构进行方案设计,在现有研究的基础之上,结合我国增值税的抵扣制度,提出税率结构优化首先应简并税率档次,并提出四种增值税税率档次简并方案,构建增值税税基测算模型,利用2012年投入产出表的数据从税收收入、行业税负、企业分工三个维度对上述四种方案进行测算,得出实现增值税税率结构优化最终目标的具体操作。最后,对优化增值税税率结构提出相应的对策建议。同时指出,税率结构的优化不仅只关系到税率简并的问题,要想使优化改革的目标得以实现,要制定一系列相配合的政策措施。

关键词：税率结构单一比例税率多档税率税收负担

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税率结构、经济增长与城乡差距——基于省际面板数据的实证分析

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佳木斯大学社会科学学报 2015年第3期33卷 55-58页

作者：范小敏贺俊安徽科技学院财经学院安徽凤阳233100 中国科学技术大学管理学院安徽合肥230026

构建一个包含劳动收入税、资本收入税和消费支出税的内生增长模型,采用我国2002-2012年31个省份的面板数据对我国的税率结构、经济增长以及城乡差距之间的关系进行实证分析。研究发现,我国现行的劳动收入税不利于经济增长且拉大城乡差距... 详细信息

构建一个包含劳动收入税、资本收入税和消费支出税的内生增长模型,采用我国2002-2012年31个省份的面板数据对我国的税率结构、经济增长以及城乡差距之间的关系进行实证分析。研究发现,我国现行的劳动收入税不利于经济增长且拉大城乡差距;资本收入税不利于经济增长但有利于缩小我国城乡差距;消费支出税促进经济增长但不利于城乡差距的平衡。

关键词：税率结构有效税率经济增长城乡差距

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后“营改增”时代增值税立法的税率结构探讨

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山东工商学院学报 2017年第6期31卷 85-91,109页

作者：柳雪梅魏俊山东工商学院财务处山东烟台264005 山东工商学院法学院山东烟台264005

自引进增值税制度以来,我国增值税税率历经了多次调整,税率结构呈现出多档次、复杂性的特点,特别是全面实行营业税改增值税试点以后,税率档次更多,结构更加复杂。这种状况不仅有违税法的简便性原则,也与世界立法趋势不相符合,此外,税率... 详细信息

自引进增值税制度以来,我国增值税税率历经了多次调整,税率结构呈现出多档次、复杂性的特点,特别是全面实行营业税改增值税试点以后,税率档次更多,结构更加复杂。这种状况不仅有违税法的简便性原则,也与世界立法趋势不相符合,此外,税率的频繁变动对税收法定主义原则也构成了很大损害。后"营改增"时代,我国增值税立法应该通过减少税率档次,适当降低税率和征收率水平,以达到为企业减负和实现税率结构整体优化的目的。

关键词： “营改增” 增值税税率结构立法研究

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