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立信会计师事务所朱建弟：做好资本市场“守门人”

立信会计师事务所朱建弟：做好资本市场“守门人”

引用

中国经营报

作者：郝亚娟张荣旺

作为经济活动的“见证者”和资本市场的“守门人”，会计师事务所始终扮演着不可或缺的角色，从原始凭证到三张报表，从企业财务合规到资本市场信息披露，从跨境投资到国际会计准则接轨……正值《中国经营报》创刊40周年，立信会计师事... 详细信息

作为经济活动的“见证者”和资本市场的“守门人”，会计师事务所始终扮演着不可或缺的角色，从原始凭证到三张报表，从企业财务合规到资本市场信息披露，从跨境投资到国际会计准则接轨…… 正值《中国经营报》创刊40周年，立信会计师事务所首席合伙人、董事长朱建弟接受本报......

关键词：资本市场中介机构财务信息立信会计师事务所注册会计师行业资本积累守门人

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立信会计师事务所审计质量控制研究

立信会计师事务所审计质量控制研究

引用

作者：杨扬辽宁工程技术大学

学位级别：硕士

近年来,会计师事务所的重大审计失败案例层出不穷,财务信息的真实可靠性受到严重质疑,如何提升审计质量控制的有效性成为整个审计行业都需要面临和关注的问题。立信会计师事务所作为目前我国权威影响力名列三甲的综合性民族事务所品牌,... 详细信息

近年来,会计师事务所的重大审计失败案例层出不穷,财务信息的真实可靠性受到严重质疑,如何提升审计质量控制的有效性成为整个审计行业都需要面临和关注的问题。立信会计师事务所作为目前我国权威影响力名列三甲的综合性民族事务所品牌,近几年屡次受到证监会的处罚,亟需加强其审计质量控制,不断提升审计质量以稳固行业地位。以立信会计师事务所为研究对象,在梳理总结国内外审计质量控制内涵、控制制度、影响因素与提升对策的基础上,结合实习经历阐述了立信事务所的审计质量控制现状,针对发现的审计质量控制问题,采用面板数据回归模型实证分析了立信事务所2009-2018年审计客户样本数据,得出了对立信事务所审计质量产生影响的主要因素,研究发现:事务所收取的上市公司审计服务费用、上市公司的内控风险指数与事务所的审计质量呈显著正相关的关系,事务所转制为特殊普通合伙制后的审计质量更高,审计客户的重要性程度、审计客户的规模与审计质量呈显著的负相关关系,独立董事比例并不能够完全代表被审计单位的治理结构。根据存在的问题及审计质量影响因素,提出从审计人员控制、审计程序控制、审计主体独立性约束及分所管理模式4个角度完善审计质量控制。该论文有图6幅,表7个,参考文献59篇

关键词：审计质量立信会计师事务所审计质量控制影响因素审计客户

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立信会计师事务所审计失败案例研究

立信会计师事务所审计失败案例研究

引用

作者：李爽馨河北经贸大学

学位级别：硕士

我国资本市场发展速度快,市场对于审计的需求越来越多,注册会计师行业备受关注。但我国会计师事务所的管理制度还不完善,内部控制制度和质量管理制度都存在缺陷,再加上签字注师缺乏行业经验、事务所人力资源管理制度存在缺陷、行业监管... 详细信息

我国资本市场发展速度快,市场对于审计的需求越来越多,注册会计师行业备受关注。但我国会计师事务所的管理制度还不完善,内部控制制度和质量管理制度都存在缺陷,再加上签字注师缺乏行业经验、事务所人力资源管理制度存在缺陷、行业监管威慑力不足等因素,使得审计失败的现象频发。尤其是在2001年以后,我国加入了世界贸易组织,打开了国际市场,国外的会计师事务所大规模涌入,加剧了国内的行业竞争,给我国审计行业的健康发展带来了不利影响。同时,2000年事务所的改制也影响了审计行业的发展。而立信会计师事务所作为国内第一大所,却在三年内被连续曝出五起审计失败案,震惊整个注册会计师行业。因此本文主要研究了脱钩改制完成后,2001-2020年二十年间我国发生的所有审计失败案,并且对代表性极强的立信进行了详细分析。本文在回顾国内外审计失败研究成果后,对加入WTO后的2001-2020年间我国注册会计师行业及审计失败情况进行统计分析;以此为基础,运用审计冲突、信息不对称、供求理论等,研究立信2011-2014年报审计并于2016-2018年被处罚的五起审计失败案,首先对2001-2020年立信在行业中的排名、收入和员工人数的变化情况进行了分析;然后统计归纳《行政处罚决定书》中揭露的审计过程、审计报告中存在的问题;最后将立信发展等情况与天健、行业平均和国外水平相比较,发现签字注师缺乏行业经验、执行审计程序过程中责任意识不强、事务所的人力资源管理制度存在缺陷、审计任期过长、独立性缺失、“做大”过程中对“做强”关注不足、行业监管不到位、威慑力不足是导致立信连续审计失败的原因,最后为立信提出避免审计失败的整改建议,包括:增加签字注师的行业经验、增强注册会计师的责任感、完善人力资源聘用制度、缩短审计任期、保持审计独立性、避免盲目扩张、保证审计质量等,为监管机构提出防范审计失败的对策建议,包括:合理规划监管时间、扩大监管范围和加大处罚力度等。本文研究了立信会计师事务所在2016-2018年三年内被连续曝出的、影响程度较大的五起审计失败案,并且对立信的诸多信息进行了深度剖析,分别是业务收入、员工人数变化、注册会计师占比、招聘标准、分所规模和承接业务的数量,这种分析角度是我国现有研究中没有的。希望本文的研究为审计行业防范规避审计失败提供借鉴。

关键词：避免与防范五起审计失败案立信会计师事务所

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立信会计师事务所连续审计失败案例研究

立信会计师事务所连续审计失败案例研究

引用

作者：宗意华中科技大学

学位级别：硕士

近年来,伴随着我国采取多种有利手段不断推进资本市场的发展和繁荣,审计对于维护资本市场的有序运作、保障我国经济的良性发展逐渐具有更为重要的作用。论文深度剖析立信会计师事务所连续审计失败现象的成因,并据此提出相应的防范对策,... 详细信息

近年来,伴随着我国采取多种有利手段不断推进资本市场的发展和繁荣,审计对于维护资本市场的有序运作、保障我国经济的良性发展逐渐具有更为重要的作用。论文深度剖析立信会计师事务所连续审计失败现象的成因,并据此提出相应的防范对策,以期有效改善其审计质量,降低审计失败案件发生的频次。论文对收集到的文献、数据等相关信息资料采用了多种研究方法,以达到研究目标。首先,对各国学者发表的文献进行梳理并做出综合述评;其次,梳理了不同流派对审计失败这一概念的界定,同时阐述了本文对审计失败进行研究主要采用的三个理论基础;再次,依据2011-2020年十年间我国审计行业主要监管机构之一——证券监督委员会发布的行政处罚公告,整理并分析其中的信息及数据,对我国审计失败的总体情况进行探析,继而在对立信会计师事务所及其连续六起审计失败案件的基本情况进行介绍的同时,阐述了本文选择此案例的理由;此外,从审计客体、审计主体及审计监管三个方面,探究立信会计师事务所连续六起审计失败案例中各方的共性原因,同时分析各案件成因的差异之处,其中包括立信会计师事务所在承接、执行以及复核审计业务时存在的问题;而后,通过对各成因累计数量及性质的变化趋势进行分析,得出立信会计师事务所连续审计失败的根源所在;最后,有针对性地提出防范建议,期望能为立信会计师事务所以及参与审计业务的其他各方主体提供具有参考价值的防范审计失败的思路。

关键词：立信会计师事务所行政处罚分析连续审计失败

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立信会计师事务所核心竞争力研究

立信会计师事务所核心竞争力研究

引用

作者：吴彤苏州大学

学位级别：硕士

自我国加入WTO，我国的市场经济逐步与国际接轨，大量外企涌入国内市场，在给我国经济带来新鲜活力的同时，也给我国的各行各业带来了更加激烈的竞争环境。和有着一个多世纪发展历史的国际会计师事务所相比，我国本土会计师事务所的执... 详细信息

自我国加入WTO，我国的市场经济逐步与国际接轨，大量外企涌入国内市场，在给我国经济带来新鲜活力的同时，也给我国的各行各业带来了更加激烈的竞争环境。和有着一个多世纪发展历史的国际会计师事务所相比，我国本土会计师事务所的执业质量还不够高，我国的注册会计师队伍整体实力还不够强。因此，国际会计师事务所的涌入必然对我国本土会计师事务所产生了很大的冲击。我国会计师事务所要想求得长足的发展，必须打造自己的核心竞争力。因此，本文将立足于国内外成熟的有关核心竞争力的理论，以案例分析的形式探讨我国会计师事务所核心竞争力的培育。本文采用核心竞争力理论、战略管理理论和社会嵌入性理论，以立信会计师事务所为例，研究立信会计师事务所核心竞争力的内涵，分析立信会计师事务所成功培育核心竞争力的方式，并结合企业文化的主要功能，对立信会计师事务所核心竞争力做出客观的评价、提出提升立信会计师事务所核心竞争力的建议。通过立信会计师事务所案例的分析，希望能够为我国会计师事务所如何培育核心竞争力提供有益的启示。

关键词：立信会计师事务所核心竞争力企业文化

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立信会计师事务所审计失败案例研究

立信会计师事务所审计失败案例研究

引用

作者：杜鑫馨吉林大学

学位级别：硕士

随着资本市场的发展,投资者愈来愈希望及时掌握真实可靠的会计信息,做出正确的投资决策,获取更大的收益。会计信息可信度的提高有赖于注册会计师从事的财务报表审计工作。因此在这种情况下,投资者对于注册会计师行业的需求越来越大。然... 详细信息

随着资本市场的发展,投资者愈来愈希望及时掌握真实可靠的会计信息,做出正确的投资决策,获取更大的收益。会计信息可信度的提高有赖于注册会计师从事的财务报表审计工作。因此在这种情况下,投资者对于注册会计师行业的需求越来越大。然而近年来,审计失败案件的频发为资本市场正常运转带来负面影响的同时也引发了资本市场参与者对注册会计师审计行业的质疑。因此对于会计师事务所而言,提高审计质量,有效防范审计失败的发生,挽回资本市场参与者对注册会计师审计行业的信任是亟待解决的问题。自2016年以来,立信会计师事务所一直稳居国内本土会计师事务所排名第一。虽然是内资所第一,但是近年来因在审计过程中未做到勤勉尽责,立信所多次受到证监会及地方证监局的行政处罚。本文在审计失败过程观以及委托代理理论的支持下,梳理总结了有关审计失败的原因与防范措施的文献,通过案例研究法以及文献研究法对立信会计师事务所2017年至2018年三次审计失败案例展开分析,深入探讨造成立信所连续审计失败背后共性的原因。康华农业、武汉国药、超华科技均由于存在财务舞弊问题于2017年至2018年受到了监管部门的行政处罚,为其提供审计服务的立信会计师事务所及注册会计师因为未能发现康华农业虚增的银行存款和应收账款以及销售收入、未能发现武汉国药虚增的营业收入以及未识别出相关的关联方关系、未能发现超华科技虚增的其他业务收入等问题也接连受到了监管部门的行政处罚。立信所审计失败的原因可归纳为三个层面,分别是注册会计师层面、会计师事务所层面及行业监管层面。其中,注册会计师层面,笔者从注册会计师学历背景和行业审计经验以及在实务中职业怀疑态度的保持三个方面入手,分析得出注册会计师的专业胜任能力存在不足。会计师事务所层面,结合立信所审计质量复核制度,分析了立信所审计业务的人员安排以及审计质量复核控制,分析得出立信所审计质量控制不严。行业监管层面,笔者分析了审计失败的处罚情况以及行业监管方式,得出目前审计行业监管与处罚力度不够。最后本文就上述审计失败的原因,提出了立信所防范审计失败的建议,相关注册会计师的专业胜任能力有待提高,会计师事务所应合理进行审计项目的人员安排并且严格执行审计质量复核,外部监管方面应该明确监管职责,在处罚力度已经大大提高的基础上,严格执法适当增加审计工作质量检查的范围及次数。希望本文的研究内容对立信所防范审计失败具有参考价值,为同行业的注册会计师和会计师事务所审计质量的提高及审计监管环境的改善提供借鉴。

关键词：审计失败审计质量立信会计师事务所

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立信会计师事务所的发展战略研究

立信会计师事务所的发展战略研究

引用

作者：蔡媛媛广州大学

学位级别：硕士

财政部颁布的与注册会计师行业相关法律法规以及相关的管理制度,为注册会计师行业有序发展提供了良好基础。注册会计师行业也随着中国经济的快速发展而得以高速提升,但随着会计事务所遍地开花,公众对注册会计师行业与事务所提出了更高... 详细信息

财政部颁布的与注册会计师行业相关法律法规以及相关的管理制度,为注册会计师行业有序发展提供了良好基础。注册会计师行业也随着中国经济的快速发展而得以高速提升,但随着会计事务所遍地开花,公众对注册会计师行业与事务所提出了更高的执业要求。立信会计事务所经过近一个世纪的发展,已经成长为国内业务规模较大,声誉颇佳的事务所之一,立信会计师事务所在这一行业中树立了专业的形象,对资本市场具有巨大的影响。在立信会计事务所得到快速发展的同时,也受到我们经济发展水平的制约,由于品牌建设依然不及“国际四大”会计师事务所,在业务的承接方面仍受“国际四大”会计师事务所严重挤压等一系列问题。如何制定出一套科学有效的发展战略显得尤为重要。本文以立信会计事务所为研究对象,在介绍立信会计师事务所基本情况及其在数字经济时代下发展情况的基础上。对立信会计师事务所面临的环境展开分析。首先,运用PEST模型从宏观层面对立信会计师事务所面临的社会文化、经济、政治法律、技术等四个方面进行分析;其次,运用波特五力模型从行业层面对立信会计师事务所面临的潜在进入者威胁、供应者讨价还价的能力、承接业务时客户讨价还价的能力、其他中介机构提供的专业服务的威胁,以及其他会计师事务所竞争的威胁等五个方面进行分析。最后采用SWOT分析的方法对立信会计事务所具有的优势、处于劣势环境、在这个时代的发展机遇以及面临各方面的威胁四个方面开展分析。在上述分析的基础上利用EFF、IFE矩阵分析探讨立信会计事务所在数字经济时代下发展战略的制定与选择,并得出完成以上发展战略的途径:采用数字经济推动会计师事务所一系列工作的融合;增强数字经济时代下会计人才培养创新,提高从业人员素质;加强质量控制,实施品牌战略;拓展发展空间,实施国际化运营这四个方面出发,为发展战略的实施配备完整系统的保障措施体系。以期帮助立信会计师事务所在数字经济时代健康有序的发展,对其他同行制定和实施发展战略也具有借鉴意义。

关键词：数字经济时代发展战略立信会计师事务所

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立信会计师事务所审计失败多案例分析与防范措施研究

立信会计师事务所审计失败多案例分析与防范措施研究

引用

作者：宗婷云南大学

学位级别：硕士

2020年4月15日,国务院金融稳定发展委员会召开第二十六次会议,会议专题研究了加强资本市场投资者保护问题。作为企业和市场之外的第三方,会计师事务所应当发挥其独立审计作用,揭示企业不良行为,维护市场经济秩序。但事与愿违,资本市场... 详细信息

2020年4月15日,国务院金融稳定发展委员会召开第二十六次会议,会议专题研究了加强资本市场投资者保护问题。作为企业和市场之外的第三方,会计师事务所应当发挥其独立审计作用,揭示企业不良行为,维护市场经济秩序。但事与愿违,资本市场上事务所审计失败频发,这不仅影响了审计行业的公信力,还造成了巨大的经济损失,让社会公众对注册会计师的信任度急剧下降。因此,如何减少事务所审计失败发生,挽回注册会计师审计的声誉是当前亟待解决的问题。目前,学者们对于事务所审计失败的研究多从审计主体、审计客体以及监管环境三个维度展开,但本文认为作为审计服务机构,事务所改变被审计单位的内部控制以及外部监督环境存在较大难度。因此,论文聚焦审计主体,从注册会计师和事务所的角度研究事务所审计失败。基于此,本文选择国内排名靠前却连续发生四次审计失败的立信会计师事务所作为研究对象。首先,通过对2011年-2020年证监会行政处罚公告进行统计分析,得出我国事务所审计失败存在失败次数多、处罚力度偏弱、失败原因聚集、被罚事务所相对集中的特点。其次,通过对立信所2014年-2019年业务数据进行整理统计,得出审计失败导致立信所客户流失率上升、业务收入增长率下降、审计意见趋于谨慎、注册会计师人数增长率下降。再次,通过对立信所四个审计失败案例进行分析,发现部分注册会计师在职业怀疑精神、审计程序执行以及专业胜任能力上存在问题,而立信所缺乏审计独立性、承接业务不谨慎、审计质量复核制度执行乏力、人力资源管理存在缺陷,两个角度多重原因导致了审计失败。最后,根据上述立信所审计失败的教训,基于控制审计风险对防范审计失败具有正向作用的理念,结合新修订的职业道德守则及质量管理准则,本文从注册会计师提高自身能力、遵守职业道德,立信所加强质量管理几个方面提出合理化建议,希望为立信会计师事务所提高审计质量提供参考,对其他会计师事务所防范审计失败提供借鉴。

关键词：审计失败审计风险注册会计师立信会计师事务所

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立信会计师事务所审计质量控制问题研究

立信会计师事务所审计质量控制问题研究

引用

作者：左悦吉林财经大学

学位级别：硕士

保证审计质量是会计师事务所完成审计工作并得以发展的基石,但近年来审计失败案例频发,表明了会计师事务所审计质量控制现状不容乐观。提高会计师事务所审计质量有利于事务所的长足发展,有利于对社会全行业的监督管理,有利于资本市场的... 详细信息

保证审计质量是会计师事务所完成审计工作并得以发展的基石,但近年来审计失败案例频发,表明了会计师事务所审计质量控制现状不容乐观。提高会计师事务所审计质量有利于事务所的长足发展,有利于对社会全行业的监督管理,有利于资本市场的有序发展,所以提高事务所审计质量控制势在必行。立信会计师事务所作为国内知名大所,对其研究具有较强的代表性,可以为其他会计师事务所带来广泛的借鉴意义。近两年立信会计师事务所业务收入在国内一直排在首位,其审计业务量亦在前列且业务涉及领域广泛,发展势头正盛,但其在审计质量控制方面的部分做法仍存在值得商榷之处。本篇论文以多案例的方法,通过对近年来若干典型案例的分析,从医药、信息传输、软件和信息技术服务、农产品和金融领域选择*ST国药,金亚科技,康华农业,上海大智慧四个案例。从不同的审计视角分析立信会计师事务所现阶段存在的审计质量控制问题,并按照质量控制六要素进行分类分析。目前,立信会计师事务所存在风险导向审计运用不充分,事务所监控失控、质量至上意识不足和执行审计程序欠佳等问题。针对上述问题,本文从建立质量导向型事务所文化,提高人员综合素质,优化审计质量控制程序,加强质量控制复核四个方面提出建议。会计师事务所审计质量控制环环紧扣,所以需要从根源上提高人员的素质能力水平,并落实到实际工作中,通过强化复核,进行全过程的把控,从而避免审计失败,提高审计质量,以树立良好的会计师事务所行业形象,提升注册会计师行业业务水平。

关键词：立信会计师事务所审计质量审计质量控制

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立信会计师事务所对*ST国药关联方交易审计失败案研究

立信会计师事务所对*ST国药关联方交易审计失败案研究

引用

作者：孙磊吉林财经大学

学位级别：硕士

目前,我国资本市场的发展总体向好,上市公司的数量不断增多。而这其中有大量企业为了在竞争激烈的市场上占有一席之地,采用关联方交易的形式来达到虚构利润、粉饰财务报表的目的。由于关联方交易的隐蔽性强、难以识别,因此给注册会计师... 详细信息

目前,我国资本市场的发展总体向好,上市公司的数量不断增多。而这其中有大量企业为了在竞争激烈的市场上占有一席之地,采用关联方交易的形式来达到虚构利润、粉饰财务报表的目的。由于关联方交易的隐蔽性强、难以识别,因此给注册会计师的审计工作带来了不小的压力和挑战,关联方交易审计失败也因此成为了审计失败的重灾区。注册会计师一旦没有识别出被审计单位利用关联方交易进行财务舞弊的行为,并据此发表了错误的审计意见,不仅会使注册会计师和会计师事务所因关联方交易审计失败被证监会处罚,还会影响公司财务报表信息使用者的决策,使市场上的投资向舞弊的企业倾斜。这会极大的压缩合法经营企业的生存空间,严重干扰资本市场的运行秩序。因此对关联方交易审计失败的研究有重要的现实意义。据此,本文选取了立信会计师事务所对*ST国药关联方交易审计失败案,运用文献研究和和案例研究相结合的方法,首先对于这起关联方交易审计失败案的始末进行客观陈述。接下来分析了立信会计师事务所在审计过程中存在的主要问题,包括关联方审计程序不到位,营业收入审计程序有缺陷以及审计底稿中遗漏了重要信息。其次对于审计失败的原因进行分析,包括注册会计师专业胜任能力不足,未严格执行风险导向审计和会计师事务所质量控制不严格这三个方面。最后从会计师事务所、注册会计师、和行业处罚力度三个角度,得出有针对性和特色的案例启示:第一,会计师事务所应该强化对于关联方交易审计的质量控制,具体包括加强对关联方交易审计的重视程度,建立完善的关联方交易审计流程,组织注册会计师进行关联方交易审计的培训,对于舞弊风险高的企业提高审计收费,加强责任意识和职业操守;第二,注册会计师要提高应对关联方交易的审计素养,具体为合理评估被*ST的企业利用关联方交易舞弊的动机,识别异常交易下隐藏的关联方关系,并对获取审计证据的完整性和真实性进行合理评价;第三,相关机构也应增强惩处的力度以及时效性。

关键词：立信会计师事务所 ~*ST国药关联方交易审计失败

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