检索结果-内蒙古大学图书馆

税务研究 2022年第4期 69-74页

作者：闫海冯硕辽宁大学法学院辽宁大学国家治理与法治研究中心

2021年《个人信息保护法》的颁布和实施对涉税信息管理提出了新的要求。不实纳税申报的在先性假设、涉税信息共享范围的扩张、信息化征管加剧风险是纳税人信息保护与税收征管冲突的现实逻辑。但是,公共利益优先和私人利益比例原则下的... 详细信息

2021年《个人信息保护法》的颁布和实施对涉税信息管理提出了新的要求。不实纳税申报的在先性假设、涉税信息共享范围的扩张、信息化征管加剧风险是纳税人信息保护与税收征管冲突的现实逻辑。但是,公共利益优先和私人利益比例原则下的有限让渡,能够实现公私利益价值统一,构成协调纳税人信息保护和涉税信息管理的利益基础。《个人信息保护法》是一部兼具公法与私法属性的综合性法律,具有管制和自治的双重色彩。我国应当协调纳税人信息保护与涉税信息管理的冲突,按照《个人信息保护法》的要求,把握《税收征管法》修改契机,进一步完善涉税信息的保护范围、一般规定、共享机制和保护责任等制度规范。

关键词：纳税人信息涉税信息管理税收征管法个人信息保护法

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税务公开语境下的纳税人信息保护

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南开学报（哲学社会科学版） 2012年第4期 24-34页

作者：李建人南开大学法学院

在税务公开语境下,纳税人信息是至少包含纳税人商业秘密、正常生产经营信息、个人隐私和负面信息等四类信息在内的私人物品。纳税人对其自身信息享有所有权,具体包含占有、使用、收益、处分四项权能。纳税人信息保护的立法和实践应当围... 详细信息

在税务公开语境下,纳税人信息是至少包含纳税人商业秘密、正常生产经营信息、个人隐私和负面信息等四类信息在内的私人物品。纳税人对其自身信息享有所有权,具体包含占有、使用、收益、处分四项权能。纳税人信息保护的立法和实践应当围绕上述四项权能全面、均衡地展开。目前,税务机关偏重于维护纳税人涉税秘密信息的保密(即占有权能),而对纳税人针对自身信息的使用、收益、处分权能的维护则显得十分薄弱。改革现行纳税人信息保护立法的首要前提是,将纳税人信息权利定位为进取型的财产权,而不是防卫性的隐私权。

关键词：税务公开纳税人信息纳税人信息保护

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“数据管税”背景下纳税人信息匿名化的法律标准探讨

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税务与经济 2020年第4期 71-80页

作者：李悦陈秋竹西南政法大学经济法学院重庆401120

大数据时代,"数据管税"是实现数字政府建设和数字化治理的重要内容,其无疑有助于推进国家治理体系和治理能力现代化。税务机关在采集、分析、利用和共享纳税人的税务信息时,必须始终兼顾保障数据开放和纳税人隐私保护的异质... 详细信息

大数据时代,"数据管税"是实现数字政府建设和数字化治理的重要内容,其无疑有助于推进国家治理体系和治理能力现代化。税务机关在采集、分析、利用和共享纳税人的税务信息时,必须始终兼顾保障数据开放和纳税人隐私保护的异质法益。目前,对纳税人信息的匿名化处理,可回应税收法定原则、平衡征纳利益、管控数据风险的需要,但相关法律标准则备受争议。法治政府建设要求尽快设置合宜的纳税人信息匿名化法律标准,以纳税人权利保障、税收法定和狭义比例原则予以理论指导。法律标准的制度设置,应考虑纳税人匿名化所面对的具体税务情境,继而开启目标导向的规制范式转换;导入"情境性"匿名化的配套法律标准,充分降低纳税人信息再识别风险;设置税务机关防止再识别的额外义务,构建纳税人信息匿名化的责任追究机制。

关键词：数字政府纳税人信息异质法益匿名化处理情境性匿名税收法定

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纳税人信息保护制度在税法领域的完善——从学科对话角度

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湖南税务高等专科学校学报 2021年第6期34卷 9-14页

作者：陈晴杨一凡重庆大学法学院重庆400030

民法典与个人信息保护法的颁布,为完善纳税人信息保护相关规定提供了契机。税法与民法虽然属于不同法域,在纳税人信息保护上存在分野,但也存在对话基础。从纳税人信息的内涵及其保护出发,分析民法典个人信息保护法与税法在纳税人信息保... 详细信息

民法典与个人信息保护法的颁布,为完善纳税人信息保护相关规定提供了契机。税法与民法虽然属于不同法域,在纳税人信息保护上存在分野,但也存在对话基础。从纳税人信息的内涵及其保护出发,分析民法典个人信息保护法与税法在纳税人信息保护上存在的分野,在论证对话基础之前提下,通过借鉴民法的调整理念、立法技术、保护方法等内容,从秉持开放包容的保护理念、明确纳税人信息的内涵与外延、采取差异化分层保护方法、明确信息处理权责及保护主体、优化纳税人权利救济机制等维度完善税法领域纳税人信息保护制度,给予纳税人信息更为全面充分的保护。

关键词：纳税人信息个人信息信息保护学科对话

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基层税务部门纳税人信息保护机制研究 ——以H税务局为例

基层税务部门纳税人信息保护机制研究 ——以H税务局为例

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作者：邓晓帆天津大学

学位级别：硕士

在信息化时代,个人信息保护已经成为广大人民群众最关系最直接最现实的利益问题之一。大数据和信息技术的发展同时推动了税收征管领域的信息化建设,但随着税务部门对纳税人信息采集的更加多元和全面,与之相对的纳税人信息保护制度发展... 详细信息

在信息化时代,个人信息保护已经成为广大人民群众最关系最直接最现实的利益问题之一。大数据和信息技术的发展同时推动了税收征管领域的信息化建设,但随着税务部门对纳税人信息采集的更加多元和全面,与之相对的纳税人信息保护制度发展却停滞不前。纳税人信息与国家税收行为直接相关,也与纳税人个人隐私和企业商业秘密直接相关,同时具有隐私性及财产性。基层税务部门由于直接面向纳税人采集信息并开展税收行政执法,掌握着与纳税人相关的第一手税务信息,是纳税人信息保护的第一责任部门,其对纳税人信息保护的机制直接决定着纳税人信息的安全性。本研究将H区税务局作为研究对象,运用文献分析法、实地考察法和问卷调查法,对当前H税务局信息保护机构和机制进行了汇总,系统总结H税务局纳税人信息保护现状,分析其客观存在的问题并从现实层面及深层次两个维度进行成因探究。通过一系列研究,运用管理学相关理论,提出了以纳税人信息权为核心,税务机关作为责任主体、纳税人作为权利主体、多方机构协同共治,监督反馈及救济渠道畅通的基层税务部门纳税人信息保护机制构建方案。并从政策法规建设、信息保护队伍建设、信息保护工具建设等方面针对性提出政策建议。

关键词：纳税人信息信息保护机制基层税务部门

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我国纳税人信息权保护研究

我国纳税人信息权保护研究

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作者：曹猛南京师范大学

学位级别：硕士

数字经济在深刻改变人类生产生活方式的同时,对包括税收在内的制度也造成了极大的冲击和挑战。纳税人信息由于兼具人格利益以及经济价值,在个人信息保护愈发引起关注的当下更应成为不可忽视的领域。而从目前来看,学界对纳税人信息权诸... 详细信息

数字经济在深刻改变人类生产生活方式的同时,对包括税收在内的制度也造成了极大的冲击和挑战。纳税人信息由于兼具人格利益以及经济价值,在个人信息保护愈发引起关注的当下更应成为不可忽视的领域。而从目前来看,学界对纳税人信息权诸如范畴界定、权利属性等问题仍然是众说纷纭,与此同时,现实中纳税人权利保护也存在诸多不足之处。因此,无论是基于理论研究的角度,还是从实践保护的立场出发,厘清纳税人信息权相关理论问题并提出针对性的完善建议,对于我国推进纳税人信息权立法、有效提升纳税人权利保护水平具有重要价值。首先,基于我国纳税人信息权保护的法理基础而言,其一,纳税人信息权应为一项由自然人纳税人和企业纳税人均享有、兼具财产权与人格权属性且财产权属性更为突出的新型权利,其权利内容涵盖知情同意权、查询复制权等多个方面。其二,从理论角度出发,纳税人信息权保护不仅能够平衡征纳双方利益,而且对于有效提升税收遵从度、促成我国整体信息保护制度建设具有重要的制度价值。其次,从实证的角度来看,政务公开背景下由于纳税人信息自身所蕴含的重要价值,一旦不适当公开将引发不良后果。而税收情报自动交换制度的发展以及涉税信息的广泛应用可能引发纳税人信息的滥用或者泄露问题,因此有必要从这两个角度强调对纳税人信息权的保护。再次,结合案例分析,我国纳税人信息权立法以及保护存在诸多不足之处。其一,我国纳税人信息权相关立法层级较低,法律规定分散杂乱,无法对纳税人信息权形成周全保护。其二,涉税信息管理水平缺失,内部管理制度难以对税务机关的管理行为形成有效约束,外部监督机构的设置则无从谈起。其三,纳税人权利救济困难,诉讼手段囿于专业性匮乏等问题难以畅通,而行政复议、税务和解、税务调解等制度设计存在较大问题,且税务机关在其过程中地位较高,难以对纳税人权利形成有效救济。最后,考察域外纳税人信息权保护经验,本文提出应从以下三个方面对我国纳税人信息权保护制度加以完善。首先,应加快构建纳税人信息权保护法律体系。于《税收征管法》明确规定纳税人信息权,细化相关法律规定,对涉税信息加以分层管理,并对其侵权行为的法律责任作出明确规定。其次,从程序层面规范税务机关对涉税信息的管理权,并设定专门的涉税信息保护负责机关、拓宽涉税信息管理监督渠道对其权力加以双重限制。最后,应从多角度完善纳税人权利救济机制。通过提高审判专业化水平、完善行政诉讼制度以及探求公益诉讼、集体诉讼的可能性等方面加强对纳税人权利的保障;通过改进纳税前置以及复议前置制度等,实现对税务行政复议制度的优化;通过明确适用范围规范税务和解,完善程序设计优化税务调解,以为纳税人提供更多元的非诉纠纷解决路径。

关键词：纳税人信息权利保护税收管理权利救济

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国际税收情报交换中纳税人信息权利保护制度研究

国际税收情报交换中纳税人信息权利保护制度研究

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作者：孔含笑武汉大学

学位级别：硕士

随着经济全球化及信息技术的发展,互联网、大数据分析等科技被广泛运用,全球范围内经济活动及信息交互变得十分频繁,国际逃避税现象日益严重,国际社会愈发意识到各国加强国际税收合作的必要性。近年来,国际税收情报交换制度成为国际税... 详细信息

随着经济全球化及信息技术的发展,互联网、大数据分析等科技被广泛运用,全球范围内经济活动及信息交互变得十分频繁,国际逃避税现象日益严重,国际社会愈发意识到各国加强国际税收合作的必要性。近年来,国际税收情报交换制度成为国际税收合作的重要方式之一,旨在提升税收透明度以打击逃避税行为。然而,国际税收情报交换制度作为一项由国家公权力主导的税收行为,在收集、使用、交换税收情报的过程中,纳税人始终处于相对弱势的地位。各国政府为提升税收征管的效率,越来越多地利用数字技术对纳税人信息进行收集、分析、处理等活动,纳税人信息泄漏及被滥用和不当传输的风险大大增加,信息侵权的现象也变得更加多样、波及的范围更加广泛、造成的后果更加严重,这进一步加剧了税收征管与纳税人权利保护之间的冲突。为适应国际税收情报交换制度的发展以及国内对数据及信息保护愈加重视的发展趋势,纳税人信息保护水平应当逐步跟进与提升。虽然现行的国际立法提供了宏观架构上的保护,但具体的制度落实仍需要各国以国内法形式来安排。为适应国际税收合作发展形势,中国应当适时对纳税人信息权利保护规定做出调整与改进。本文的基本观点认为为了进一步促进税收现代化治理及和谐征纳关系的形成,中国应顺应以“纳税人为中心”的权利保护时代潮流,给予纳税人信息更为全面充分的保护。在促进国际税收合作、提升监管效率的同时维护纳税人合法权益。为论证该观点,本文采取递进结构安排,具体分为四章内容。第一章论述了国际税收情报交换机制的现状、趋势及纳税人信息权保护所涉及的基础理论,探讨了信息权的权利性质,并对国际税收情报交换中对纳税人信息权保护的迫切性和必要性进行论证。该章的主要观点认为纳税人信息权是一种新型权利,而非隐私权、财产权或人格权的具体表现。由于目前国际税收情报交换中涉及的信息安全隐患加大、全球范围对纳税人权利保护的理念盛行、国际条约对数据流动的要求逐渐严苛以及中国立法对信息保护重视的程度提升,纳税人信息权保护具有理念及制度上的多重支持,使得纳税人信息权保护制度的构建具有必要性及可行性。第二章论述了国际税收情报交换中纳税人信息保护的现状及存在的问题。该章的主要观点认为国际税收情报交换中纳税人信息保护存在缺乏充足的法律依据、信息保护成本较高且救济机制不畅、信息保护规则缺乏有效性及可操作性等问题。第三章探讨了OECD及欧盟在税收情报交换中提供的信息权保护的框架,讨论了信息保护机制较为发达的美国及德国纳税人信息保护制度及全球各国有关纳税人信息保护的发展趋势,并对其所采取的信息保护制度进行法律评析及比较分析,为后文提出适合中国的纳税人信息保护制度的建议提供借鉴。该章的主要观点认为中国应贯彻“纳税人权利保护”的立法价值及理念、在立法层面完善权利保护实体及程序法律制度、在执法层面建立纳税人信息分类保护机制及监督机制并在司法层面疏通并完善纳税人多种救济渠道。第四章从立法、执法、司法三个层面分别论述了国际税收情报交换下中国纳税人信息保护制度的具体完善路径。该章的基本观点如下:第一,建议从立法层面完善涉税信息保护法律规范。首先在我国《税收征管法》应当对纳税人的信息权予以确认,从而为其提供了法律及实践上的依据。其次应保障国际税收情报交换中纳税人的知情权、保密权、参与权等具体内容,设置保密机构并加大对信息泄漏的处罚力度。第二,建议从执法层面健全涉税信息流动安全保障制度。首先,应借鉴已出台的《民法典》、《数据安全法》及《个人信息保护法》中的具体措施,为涉税信息在流动过程中的生命周期安全提供全方位保障;其次,应建立纳税人信息分类保护原则及例外制度,针对敏感涉税信息、一般涉税信息采取不同的保护方式。最后,应建立“内部监督+外部监督”的监督模式。第三,建议司法层面落实纳税人权利救济机制。首先完善行政复议及行政诉讼制度以提高信息保护的有效性。其次设置纳税人民事及刑事救济机制以健全权利保障体系,最后引入非诉讼救济途径,积极利用互联网优势提高纠纷解决效率,加强对非诉讼救济途径的运用,以降低信息保护的成本,最后引入国际税收仲裁程序以加强纳税人信息权的境外保护,实现国际与国内权利救济的双重保障。

关键词：国际税收情报交换纳税人信息信息保护涉税信息

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论纳税人信息的法律保护

论纳税人信息的法律保护

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作者：田瑞萍天津师范大学

学位级别：硕士

伴随着大数据背景下税收征管领域的信息化程度越来越高,税务机关的税收征收管理工作也日趋便捷高效。我们在利用技术的同时也应谨慎防范在涉税信息电子化处理过程中的信息泄露风险。纳税人的涉税信息是包括自然人纳税人的个人隐私以及... 详细信息

伴随着大数据背景下税收征管领域的信息化程度越来越高,税务机关的税收征收管理工作也日趋便捷高效。我们在利用技术的同时也应谨慎防范在涉税信息电子化处理过程中的信息泄露风险。纳税人的涉税信息是包括自然人纳税人的个人隐私以及单位纳税人的商业秘密等在内的与个体经济活动有关的全部信息。涉税信息一旦被泄露,可能会对纳税人的财产利益和自然人纳税人人格利益造成侵害,由于涉及主体范围广,极有可能对社会公共利益造成负面影响。因此纳税人信息的法律保护是一个值得研究并亟待作出相应法律制度设计的问题,更是关乎税收征管过程朝向以纳税人为中心的立法价值追求转变。本文将由浅入深地从以下四部分对纳税人信息的法律保护问题进行探讨:第一部分由税务工作人员因泄露涉税信息被判处刑事处罚的案例引入,对当前纳税人信息保护力度不足且保护意识缺失的现状进行分析,由此指出纳税人信息作为一项应有权利在实践中却未得到应有法律保护的问题,进一步得出纳税人信息保护这一法律问题研究的现实重要性。第二部分对纳税人信息保护的理论基础进行了系统深入阐述,并在此基础上对纳税人信息法律保护客体,即涉税信息的具体范围进行界定。通过对相关法律规定的梳理,总结了个人信息法律保护的发展历程,并结合社会背景分析了涉税信息保护的重要意义。第三部分主要分析了我国法律法规对纳税人信息保护的相关规定。通过对我国现行法律规范中与纳税人信息保护有关的法律、行政法规、部门规章和其他规范性文件的梳理,在辨析了纳税人信息保护与个人信息保护和商业秘密保护之间关系的基础上,我们总结了现行法律保护体系存在的四大不足:一是纳税人涉税信息保护范围过于狭窄;二是缺少完善的纳税人涉税信息保护法律体系;三是税务机关及相关主体的法律责任过轻;四是纳税人受侵害时的救济途径缺失。第四部分是基于以上问题所提出的相应立法完善建议。主要包括:一是明确受保护涉税信息范围并给予一体且分层的法律保护;二是协调上位法与下位法规定以完善涉税信息保护相关立法;三是完善税务机关及相关主体法律责任;四是建立健全纳税人涉税信息保护纠纷司法救济途径。

关键词：纳税人信息涉税信息法律保护税务信息管理权

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我国纳税人信息保护法律问题研究

我国纳税人信息保护法律问题研究

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作者：余艺浙江工商大学

学位级别：硕士

根据税收征管法的相关规定以及金税系统工程的运行,纳税人涉税信息涵盖纳税人从设立到注销全生命周期的各类数据;主要包括纳税人主体身份类信息、生产经营要素信息、财务与商业信息、违法违章负面信息等。这些纳税人信息兼具人身及财产... 详细信息

根据税收征管法的相关规定以及金税系统工程的运行,纳税人涉税信息涵盖纳税人从设立到注销全生命周期的各类数据;主要包括纳税人主体身份类信息、生产经营要素信息、财务与商业信息、违法违章负面信息等。这些纳税人信息兼具人身及财产属性,可以实现对纳税人全面精准画像,是提升税务稽查监管效率,推动“以数治税”发展的重要数据支撑,具有极高价值。而税务信息共享机制易引起纳税人信息安全隐患;纳税人信息若遭受侵害将对纳税人、征税机关都产生深远的负面影响。鉴于纳税人信息与个人信息在法律关系、权利基础、权利主体、保护方法等方面均存在不同,出于对纳税人进行专门保护的需要以及对纳税人中心主义原则的推行,在立法以及相关配套制度、救济手段等方面构建完善专门的纳税人信息保护制度确有必要。我国现行法律制度对于纳税人信息保护的规定主要包括《税收征收管理法》及其《实施细则》《纳税人涉税保密信息管理暂行办法》《关于纳税人权利与义务的公告》等,此外,《民法典》《个人信息保护法》的颁行,为构建与完善纳税人信息保护制度提供了契机。但不可否认,由于我国税法规定对纳税人权利保护不够全面,且税收征管权与纳税人私权利之间存在天然冲突,我国纳税人信息保护还是存在范围不清晰、违约责任承担、纳税人信息监管等配套保护制度以及权利侵害救济渠道与路径等方面缺少具体规定等问题。因此,应当着眼于纳税人信息保护的制度缺陷与立法困境,适当参考借鉴美国、德国等域外国家在纳税人信息保护方面的具体规定,包括明确纳税人信息保护范围、进行纳税人信息保护专门立法、建立多部门联合信息监督保障体系等,从树立征纳双方对纳税人信息保护意识,明确纳税人信息保护立法基本原则入手,做好部门法之间关于纳税人信息保护规定的配套与衔接,完善纳税人权利保护的专项立法。在配套制度方面参考《数据安全法》的数据分级制度,对纳税人信息进行脱敏与内容分级,明确纳税人信息公开与保密之间的边界,并且建立相对多元的权利救济渠道和完善的监督系统,为保护纳税人税务信息提供更加全面有效的保障。

关键词：纳税人权利纳税人信息纳税人信息保护

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论增值税法上的纳税人信息保护

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国家税务总局税务干部学院学报 2024年第5期37卷 19-29页

作者：杨小强孙于依然中山大学法学院广东广州510275

我国信息保护法律体系日趋完善,如何规范增值税法领域的纳税人信息保护是完善信息保护法律体系的重要议题。从税收征管的视角出发,增值税征管触及个人敏感信息和企业商业秘密,其信息保护需求尤为迫切;从立法回应的角度出发,在法理基础... 详细信息

我国信息保护法律体系日趋完善,如何规范增值税法领域的纳税人信息保护是完善信息保护法律体系的重要议题。从税收征管的视角出发,增值税征管触及个人敏感信息和企业商业秘密,其信息保护需求尤为迫切;从立法回应的角度出发,在法理基础、客体保护、主体义务和具体归责四个方面,我国一般性保护规则存在局限性。对比域外经验,欧盟采用判例解释立法的模式,而瑞士直接修订《增值税法》和《增值税实施条例》,二者均为我国完善立法提供有益经验。一方面,建议充分利用技术创新,全方位推进税收征管中的增值税信息保护工作;另一方面,应该完善我国增值税立法,明确增值税纳税人信息保护的特殊性,遵循目的限制原则,细化具体法律条款。

关键词：信息保护纳税人信息增值税增值税立法

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