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税务研究 2024年第4期 134-138页

作者：杨旭东王艺颖贵州商学院会计学院江汉大学商学院

大数据背景下,税务监管方式正在由人工监管向信息化监管转变。纳税信用管理是税务监管的重要内容,在提高税法遵从度、激发经营主体活力等方面发挥着积极作用。不过,当前纳税信用管理体系中存在部分流程还需要进一步完善、评价指标条款... 详细信息

大数据背景下,税务监管方式正在由人工监管向信息化监管转变。纳税信用管理是税务监管的重要内容,在提高税法遵从度、激发经营主体活力等方面发挥着积极作用。不过,当前纳税信用管理体系中存在部分流程还需要进一步完善、评价指标条款较为宽泛且滞后等问题。应当从统一纳税信用信息采集标准,打通信息渠道、提高信息采集效率,在评价过程中考虑纳税人的纳税贡献与各经济区域的均衡发展三方面改进纳税信用管理的流程设计;从细化扣分细则、适当降低扣分力度、更新经常性指标三个方面对纳税信用评价指标和评价方法进行优化,建立更完善的纳税信用管理体系。

关键词：税收征管纳税信用管理以数治税税法遵从度

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纳税信用管理对企业投资效率的影响研究

纳税信用管理对企业投资效率的影响研究

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作者：沈馨怡浙江财经大学

学位级别：硕士

社会信用体系建设是完善市场经济的重要基础,有利于解决市场中信息不对称的难题,对构建新发展格局具有重要意义。纳税信用作为国家相关部门出具的一种信用,不仅能够反映企业的实际纳税状况,也能在一定程度上体现企业的诚信情况。因此纳... 详细信息

社会信用体系建设是完善市场经济的重要基础,有利于解决市场中信息不对称的难题,对构建新发展格局具有重要意义。纳税信用作为国家相关部门出具的一种信用,不仅能够反映企业的实际纳税状况,也能在一定程度上体现企业的诚信情况。因此纳税信用管理不仅能够帮助税务机关提升其征管水平和效率,也会对企业的相关活动产生影响。在现实的情况中,企业的投资决策往往会受到融资成本过高、代理问题严重等因素的制约,所以许多企业的投资效率都是偏低的。这不仅会影响企业的业绩,对企业的长远发展产生负面影响,也会阻碍经济社会长期可持续发展。所以在新发展格局之下,企业的投资活动也不应该仅仅只关注规模而忽视效率,因此如何切实提升企业的投资效率是企业自身和整个市场应当重视的问题。通过分析与比对近几年我国企业的纳税信用状况,可以发现虽然目前A级企业所占的比重较小,但是随着纳税信用管理的不断推进,诚信纳税的企业在不断增多,这说明这一管理制度切实发挥了促进企业规范纳税的作用。因此为了探寻诚信纳税会对企业产生怎样的影响,本文通过理论分析发现纳税信用管理能够通奖励机制和监督机制帮助纳税信用良好的企业提高其投资效率,促进企业高质量发展,因而对企业诚信纳税产生激励作用。在上述分析的基础上本文以2011-2019年A股上市企业为样本,检验了纳税信用管理对企业投资效率的影响并对其可能的机制进行了分析。由于在纳税信用管理的过程中,税务部门每年都会对企业进行新的评级,并且只对A级纳税人进行了公布,所以基于企业纳税信用的变化性,本文利用多时点双重差分模型进行研究。研究结果发现,纳税信用管理的实施能够帮助诚信纳税的企业提升其投资效率。从影响路径看,纳税信用管理能够帮助A级企业获取外源融资,扩大其债务融资规模并降低其融资约束,同时也能够缓解代理问题、降低代理成本,从而有助于A级企业提升其投资效率。此外,在进一步的异质性分析中发现,对于处于成长期和成熟期的、内部控制状况较差的、位于金融发展水平较低地区的A级企业而言,纳税信用管理的实施对其投资效率的提升作用更大。因此税务部门需要对有关纳税信用的政策进行更好地落实和宣传,并完善奖惩措施,以激励企业诚信纳税。同时,纳税信用水平的提高也离不开企业的努力,因此企业应当更加重视自身的纳税信用,规范其纳税行为,将纳税信用转化为企业高效发展的动力。

关键词：纳税信用管理投资效率外源融资代理成本双重差分模型

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Y市G区自然人纳税信用管理问题研究

Y市G区自然人纳税信用管理问题研究

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作者：韩心蕙扬州大学

学位级别：硕士

纳税信用是社会信用的重要组成部分,是我国社会信用体系建设的一个重要方面。近年来,个人所得税改革和社会信用建设共同对自然人纳税信用体系建设提出了越来越迫切的需求,也带来了新的挑战。目前,我国对企业的纳税信用管理已经形成了较... 详细信息

纳税信用是社会信用的重要组成部分,是我国社会信用体系建设的一个重要方面。近年来,个人所得税改革和社会信用建设共同对自然人纳税信用体系建设提出了越来越迫切的需求,也带来了新的挑战。目前,我国对企业的纳税信用管理已经形成了较为完善的管理制度和管理流程,但对数量更多、流动性更强、信息获取更困难的自然人群体还未形成统一的纳税信用管理规范。总体来看,各级税务机关在自然人纳税信用管理制度建设和实践方面进行了有益尝试,但取得的成效仍与社会信用建设的需求不相匹配,在管理制度和管理流程等方面仍有很多优化空间。本文以Y市G区自然人纳税信用管理为研究对象,以纳税遵从理论、协同治理理论为理论基础,用问卷调查法、访谈法对Y市G区自然人纳税信用管理现状进行分析,详细探究了税务机关、其他参与管理的政府部门和非政府部门、社会公众等多元主体在自然人纳税信用管理中的职能和各主体间的协作模式,并结合问卷调查和访谈的结果深入分析了当前Y市G区自然人纳税信用管理中存在的问题和原因。借鉴深圳市、南阳市等国内城市或地区在自然人纳税信用管理方面的先进经验,结合Y市G区具体情况,从优化自然人纳税信用管理流程、强化自然人纳税信用管理主体力量、升级自然人纳税信用管理工具、完善自然人纳税信用管理协同保障措施四个方面展开详细论述,提出完善该地区自然人纳税信用管理的建议。以期能进一步推进Y市G区形成管理规则健全、自然人普遍遵从、部门间密切配合、社会公众支持参与、个人纳税信用水平大幅提升的新局面,充分发挥好纳税信用在社会信用体系建设中的基础性和促进性作用。

关键词：纳税信用自然人纳税信用管理协同治理

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济南市税务局纳税信用管理研究

济南市税务局纳税信用管理研究

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作者：张裕山东财经大学

学位级别：硕士

2020年以来,党中央、国务院先后印发构建诚信建设长效机制、推进社会信用体系建设高质量发展的意见,党的二十大又将社会信用列为市场经济基础制度之一。推进社会信用体系建设,构建以信用为基础的新型监管机制是提升国家治理能力的重要... 详细信息

2020年以来,党中央、国务院先后印发构建诚信建设长效机制、推进社会信用体系建设高质量发展的意见,党的二十大又将社会信用列为市场经济基础制度之一。推进社会信用体系建设,构建以信用为基础的新型监管机制是提升国家治理能力的重要途径。税务部门纳税信用体系的建设取得了一定的成效,但从税收征管实践看逃税、偷税、骗税等行为仍然时有发生,纳税人失信行为还较为普遍,诚信纳税意识还有待提高。研究当前税务部门纳税信用管理存在问题,探究成因,提出改进纳税信用管理的建议和措施,对提高税收治理现代化水平,促进社会信用体系建设,充分发挥税收在国家治理体系中的基础性、保障性作用具有重要现实意义。本文在整理分析国内外纳税信用相关文献的基础上,以契约论、税收遵从理论、税收风险管理理论、博弈论等公共管理理论为基础,运用文献研究法、案例分析法、调查分析法,以济南市税务局纳税信用管理作为研究主体,对其工作实践进行了梳理,总结了实践取得的成效,通过相关数据和走访调查对存在的问题进行了分析,探究了问题成因,并梳理了国内先进经验做法及对济南市纳税信用管理的启示,在深入剖析问题的同时也结合日常工作中的调研思考,从推进纳税信用管理制度建设、完善纳税信用评价体系、增加纳税信用应用高效措施供给及加强纳税信用权益保护四个方面提出了14条建议,期望能够在此过程中,为济南市税务部门优化纳税信用管理、提高监管效能提供一定借鉴。

关键词：纳税信用信用监管纳税信用管理纳税信用评价

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成都市S区纳税信用管理存在的问题及对策研究

成都市S区纳税信用管理存在的问题及对策研究

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作者：骆丽娜电子科技大学

学位级别：硕士

随着市场经济的不断发展,社会信用体系建设对优化营商环境发挥着至关重要的角色,而纳税信用作为社会信用体系的关键组成部分,在维护市场秩序、推动经济健康发展中起着不可或缺的作用。尽管国家已推出了一系列纳税信用管理措施,但在实际... 详细信息

随着市场经济的不断发展,社会信用体系建设对优化营商环境发挥着至关重要的角色,而纳税信用作为社会信用体系的关键组成部分,在维护市场秩序、推动经济健康发展中起着不可或缺的作用。尽管国家已推出了一系列纳税信用管理措施,但在实际执行中存在着诸多问题,导致企业发生失信行为,损害了税收征管秩序和市场公平竞争环境。因此,不断完善社会信用体系、持续提升纳税信用管理水平,将成为未来纳税信用管理工作的首要任务。本文立足于S区纳税信用管理存在的问题及原因进行分析,从法律制度、纳税信用体系、部门共享、能力素质等方面提出建议,在推动S区纳税信用管理水平提高上,具有一定的现实价值与理论意义。本文从S区纳税信用管理的现状出发,总结梳理国内外相关文献资料,在协同治理理论、回应性监管理论和契约论为理论基础搭建的理论分析框架下,通过问卷调查和人员访谈等方法,获取S区纳税信用管理现状的相关资料,从管理主体、管理对象、管理机制和外部环境四个角度开展分析,分析出纳税信用管理过程中存在的问题。研究发现S区纳税信用管理主要存在执行过程权威性不足、纳税人对信用管理不重视、激励措施力度不强、评价结果运用有限等问题,并逐一分析其成因。以此为基础,借鉴国内外有关纳税信用管理的经验,提出解决S区纳税信用管理问题具有针对性的对策与建议。研究发现S区在纳税信用管理过程中,由于执法依据立法程度较低、纳税信用管理政策宣传模式单一、指标体系更新机制欠缺、涉税信息共享机制不完善等原因,导致管理效果不佳。基于S区税务基本情况,结合理论依据和国内外纳税信用管理的经验启示,提出通过完善纳税信用法律体系、优化纳税信用管理评价体系、深化部门协作共享机制和加强涉税人员和机构的能力素质等方式,进一步完善纳税信用管理体系,推动社会信用体系完善、提高征管效能,建立互信的征纳管理。同时,本文为解决西南地区乃至全国纳税信用管理问题提供了思路,助推政府完善纳税信用管理长效机制。

关键词：信用纳税信用纳税信用管理

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智慧税务背景下基层税务机关纳税信用管理研究 ——以阳泉市C区为例

智慧税务背景下基层税务机关纳税信用管理研究 ——以阳泉市C区为...

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作者：王珂山西大学

学位级别：硕士

作为市场经济持久发展的基石,社会信用在经济建设中发挥着重要作用,纳税信用是社会信用在税收领域的具体反应。近年来,党中央、国务院对我国社会信用体系的建设越来越重视,其中,税收信用被视为社会信用体系的一个核心部分。因此,纳税信... 详细信息

作为市场经济持久发展的基石,社会信用在经济建设中发挥着重要作用,纳税信用是社会信用在税收领域的具体反应。近年来,党中央、国务院对我国社会信用体系的建设越来越重视,其中,税收信用被视为社会信用体系的一个核心部分。因此,纳税信用管理工作对于推动社会主义市场经济体制的建立具有十分重要的意义。2021年3月24日,中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于进一步深化税收征管改革的意见》,提出到2025年,深化税收征管制度改革取得显著成效,基本建成功能强大的智慧税务。实现智慧税务建设愿景,亟需增强纳税信用管理的质量与效率,这一点至关重要。阳泉市C区在该市各区县中经济实力突出,商贸活动频繁,市场发展程度高,各类纳税主体众多,经济整体向好,在税收征收管理方面具有显著代表性。这为纳税信用管理提供了丰富的基础条件,也为在阳泉市C区开展纳税信用管理调查研究提供了充足的样本。因此本文以阳泉市C区的纳税信用管理现状作为研究对象,在简要介绍了智慧税务背景对纳税信用管理的新要求后,梳理了该区纳税信用管理的实施流程和分级分类管理措施。随后,对阳泉市C区纳税人的纳税信用水平进行了多维分析,通过问卷调查加深了对该地区纳税信用管理的了解。研究发现,阳泉市C区的纳税信用管理工作总体良好,纳税信用水平逐年提升,但也存在着评价体系科学性不足、评价结果应用不佳、外部保障不完善、基层纳税信用管理水平较低、纳税人信用维护意识不足等问题。本文提出了通过借鉴国内外管理经验、结合阳泉市C区实际情况,从五个方面提出了有效对策建议:健全纳税信用管理法律体系、加强诚信纳税意识建设、优化信用评价指标、加速三方联动平台的建设以及加强纳税信用评价结果的应用。笔者希望本项研究能够为纳税人树立诚信纳税意识,提高纳税人的信用水平提供理论依据,使纳税信用管理工作更加适应新时代的智慧税务背景,并进一步完善我国的纳税信用管理体系。

关键词：纳税遵从信用评价纳税信用管理智慧税务

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纳税信用管理对税收遵从的影响—一项实验室实验

纳税信用管理对税收遵从的影响—一项实验室实验

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作者：朱雯厦门大学

学位级别：硕士

逃税是全球大部分国家普遍存在的一种现象。自上世纪七十年代起,许多学者采用理论、实证或实验的方法来研究如何提高税收遵从。在实践方面,我国从2014年起开始试行和推广现行的纳税信用管理办法。纳税信用管理所涉及的一系列政策,能够... 详细信息

逃税是全球大部分国家普遍存在的一种现象。自上世纪七十年代起,许多学者采用理论、实证或实验的方法来研究如何提高税收遵从。在实践方面,我国从2014年起开始试行和推广现行的纳税信用管理办法。纳税信用管理所涉及的一系列政策,能够直接影响到纳税人的相关利益,因此也会对其税收遵从产生或直接或间接的影响。尽管学界已有许多文献研究如何提高税收遵从,但采用实验经济学方法来研究我国纳税信用管理与税收遵从之间关系的文献屈指可数,已有实证或实验的文献也没有考察公开所有信用评级纳税人名单的影响。本文招募厦门大学本科生和研究生参与实验室实验,通过同时采用组内对比和组间对比的分析方法,可以在一定程度上模拟不同的纳税信用管理政策环境并进行针对性地考察和分析。实验结果表明:基于信用评级的纳税信用管理能够显著提高纳税人的税收遵从度;区分审查率能够在长期中提高纳税人的总体税收遵从度,但由于遵从度与审查率显著正相关,A级纳税人可能因为审查率的下降而降低申报比重;赏罚协同制度能够在长期提高纳税人的税收遵从度;公开A级纳税人名单并对其进行表扬这一信息能够在长期提高纳税人的整体税收遵从度,但这一行为本身对各等级纳税人的税收遵从度没有显著影响;无论是短期还是长期,公开所有等级纳税人的名单都能够显著提高所有尤其是B、D级纳税人的税收遵从度;单纯赏罚并用的制度比单纯区分审查率的制度更能提高纳税人的税收遵从度;全部披露加赏罚与只披露各等级纳税人名单相比,更能够提高所有等级纳税人的税收遵从度。三种政策混合制度的效果在整体上要好于其他制度。

关键词：纳税信用管理审查率赏罚协同公开税收遵从

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企业纳税信用管理问题及优化研究 ——以Y州为例

企业纳税信用管理问题及优化研究 ——以Y州为例

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作者：高嘉慧延边大学

学位级别：硕士

纳税信用作为贯彻《社会信用体系规划建设纲要(2014-2020)》的关键一环，在构建完善的社会信用体系中扮演着举足轻重的角色。它不仅是纳税人税收诚信的直观体现，更折射出整个社会的信用风貌。随着我国经济社会的不断进步和信用体系的... 详细信息

纳税信用作为贯彻《社会信用体系规划建设纲要(2014-2020)》的关键一环，在构建完善的社会信用体系中扮演着举足轻重的角色。它不仅是纳税人税收诚信的直观体现，更折射出整个社会的信用风貌。随着我国经济社会的不断进步和信用体系的日益完善，市场经济正逐步向信用经济过渡。在这一过程中，由多种信用形式共同构筑的社会资本逐渐成型，并深入渗透到社会的各个角落。纳税信用作为信用体系中的重要组成部分，正日益受到社会各界的瞩目与重视，其影响力也日渐扩展至经济社会发展的方方面面。尽管当前纳税信用管理工作正在如火如荼地推进，但税务机关在企业纳税信用管理方面仍面临着诸多挑战与问题，纳税人的整体纳税信用水平尚待进一步提升。较低的纳税信用等级不仅会对纳税人的日常生产经营活动造成不利影响，还可能阻碍税务机关税收征管质量与效率的提升，更为重要的是不利于纳税信用体系与社会信用体系之间的深度融合与相互促进，进而可能制约整个社会信用体系建设的步伐。因此，我们有必要深入剖析纳税信用管理中存在的问题，寻求有效的解决策略，以推动纳税信用管理与社会信用体系建设的共同发展。　　本研究以基层税务部门的纳税信用管理为背景，运用案例分析、问卷调查、访谈调查等多种研究手段，在数据上选择Y州税务局的纳税信用评价结果和其他相关信息，研究的时间范围定在2022年，并向纳税人分发了《Y州纳税信用管理调查问卷》，同时对部分完成问卷的纳税人和税务工作人员进行了深入访谈。经过对所选数据的深入研究和问卷访谈的结果分析，得出Y州的企业纳税信用管理工作还存在一些问题，如纳税信用评价指标的设计不够合理、社会信用合作机制还未完全建立、纳税人的诚信纳税意识相对较弱，以及纳税信用评级结果的应用不够充分等，并对这些问题进行了详细的分析。为了解决上述问题，本文提出了要建立科学的信用评价体系、推进跨部门的数据共享强化部门联动、加强纳税人税收遵从意识以及扩大纳税信用等级结果效用等建议优化纳税信用管理，以此来帮助Y州税务部门提升企业纳税信用管理质效，进一步助力企业健康规范持续发展，助推信用中国建设。

关键词：企业集团纳税信用管理评价指标

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中部县域基层税务部门纳税信用管理研究——以X县税务局为例

中部县域基层税务部门纳税信用管理研究——以X县税务局为例

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作者：王海霞山西财经大学

学位级别：硕士

2022年3月,中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于推进社会信用体系建设高质量发展促进形成新发展格局的意见》,强调完善社会信用体系的重要性。纳税信用体系建设作为社会信用体系建设的有机组成部分,对提升税收遵从度、规范税收执... 详细信息

2022年3月,中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于推进社会信用体系建设高质量发展促进形成新发展格局的意见》,强调完善社会信用体系的重要性。纳税信用体系建设作为社会信用体系建设的有机组成部分,对提升税收遵从度、规范税收执法方式、完善税务监管体系都具有重要意义。然而,当前纳税信用管理机制与基层税务部门(主要是县级税务部门,下同)征管现状不相匹配,在促进企业发展、推进社会信用体系建设方面发力不足、激励不够。因此,积极探索优化基层税务部门纳税信用管理的有效方法、途径就显得尤为必要。本文选取X县税务局为研究对象,对优化中部县域基层税务部门纳税信用管理进行探索。结合纳税遵从、社会信用体系、协同治理等相关理论,运用文献资料法、比较分析法、问卷调查法系统分析了X县税务部门纳税信用管理工作的整体情况,发现突出问题主要表现为评价体系设置不合理,税收管理员素质不高,补评、复评和修复管理不够规范,评价结果运用不够广泛。经过分析,存在的问题主要是由于税收政策体系的不健全、税收征管机制的缺失、纳税人的遵从意识不足以及与其他部门之间缺乏有效的合作机制等,从而针对性的提出具体优化纳税信用管理的对策建议:(1)健全纳税信用管理相关制度;(2)优化建设纳税信用评价体系;(3)提升基层税务部门服务水平;(4)深化纳税信用评价结果应用;(5)探索建立自然人纳税信用管理制度;(6)部门联动促进社会协同治理,以此来帮助中部县域基层税务部门提供纳税信用管理优化思路,进一步助力企业健康规范、可持续发展,助推信用中国建设。

关键词：基层税务部门信用体系纳税信用管理

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基于重复博弈下的纳税信用管理策略优化研究 ——以兰州市为例

基于重复博弈下的纳税信用管理策略优化研究 ——以兰州市为例

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作者：苟铃杰兰州大学

学位级别：硕士

税收信用体系作为国家信用体系的重要组成部分,其对于优化纳税信用管理,进一步提升纳税遵从度、降低征管成本,以及凸显信用体系在税制变革中的引领地位有十分重要的影响,因此找到纳税信用管理的优化路径就极为迫切。博弈论对于研究纳税... 详细信息

税收信用体系作为国家信用体系的重要组成部分,其对于优化纳税信用管理,进一步提升纳税遵从度、降低征管成本,以及凸显信用体系在税制变革中的引领地位有十分重要的影响,因此找到纳税信用管理的优化路径就极为迫切。博弈论对于研究纳税信用与纳税遵从博弈的关系、纳税信用的产生,有着科学的研究理论体系。通过对政企纳税遵从重复博弈的分析,对于政府如何优化纳税信用管理来约束企业在博弈中的决策,从而达到提高税收遵从度、政企合作共赢的目的,给出了研究路径。本文以纳税信用管理策略优化研究为主题,选取兰州市为研究对象,运用重复博弈模型作为研究框架。首先,对国内外相关研究进行探索和回顾,并对本文涉及的相关概念与理论基础进行介绍。其次,结合访谈及数据分析,介绍兰州市纳税信用管理中的博弈参与者、博弈策略现状及博弈困境。然后,建立纳税信用管理政企重复博弈模型进行博弈分析,通过布尔博弈、一次博弈、重复博弈,归纳出纳税信用管理中影响纳税遵从博弈决策的13个影响因素,并结合兰州市现状进行博弈策略分析。再次,通过DEMATEL-ISM模型进行实证分析,得到各影响因素之间的关联关系,从而得出影响因素的多层梯阶解释结构模型,最终确定了三层影响因素。最后,结合重复博弈模型及影响因素关联结果为兰州市纳税信用管理中的博弈策略优化提出建议:第一,通过加大诚信激励失信惩戒力度,发挥纳税信用对于税收博弈决策的约束作用;第二,通过提高纳税服务水平、提升税收征管数据质量、纳税信用评价结果运用范围等措施,建立稳定的政企税收博弈环境;第三,通过提高税收征管执法准确度、健全纳税信用评级监管,提高企业的纳税信用管理结果收益预期。

关键词：纳税信用管理重复博弈影响因素 DEMATEL-ISM模型

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