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范例一：(K=图书馆学 OR K=情报学) AND A=范并思 AND Y=1982-2016
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纳税信用管理研究 ——以徐州市铜山区为例

纳税信用管理研究 ——以徐州市铜山区为例

引用

作者：姚峰西北农林科技大学

学位级别：硕士

市场经济同时也是信用经济,信用缺失会降低市场经济的运行效率。纳税信用作为社会信用体系中不可或缺的一项内容,建设和完善纳税信用是对社会信用的有效补充和完善,完善的纳税信用管理体系有助于推动市场经济的诚信建设,有利于降低税务... 详细信息

市场经济同时也是信用经济,信用缺失会降低市场经济的运行效率。纳税信用作为社会信用体系中不可或缺的一项内容,建设和完善纳税信用是对社会信用的有效补充和完善,完善的纳税信用管理体系有助于推动市场经济的诚信建设,有利于降低税务机关的征税成本和纳税人的纳税成本,对于需要资金周转或扩大经营的纳税人而言,纳税信用能够帮他们以更低的成本从银行获得贷款,在生意往来过程中关注对方的纳税信用还能够帮助企业防范经营风险。本文以铜山区纳税信用管理工作中出现的各种问题为例,根据理性经济人理论、博弈论等理论,采用文献法以及因果分析法等方法,对纳税信用管理制度中出现的纳税信用管理适用范围不够广、信息采集不全面以及纳税人不重视等问题进行分析。本文从纳税信用管理的概念、纳税信用管理的适用范围、纳税信用信息采集以及纳税评价结果的应用等方面对纳税信用管理理论进行了研究,认为纳税信用管理的适用范围必须进一步扩大,将个体工商户等类型的纳税人纳入纳税信用管理的范围,纳税信用信息的采集工作应该联合更多的社会部门,保证信息的全面性和准确性,而纳税信用评价的结果应用也需要进一步的扩展,使其真正能够让纳税人感受到纳税信用带来的优惠,促使更多的纳税人选择诚信纳税。在铜山区有很多纳税人未按期申报甚至偷逃税款等失信行为,每年都有很多的纳税人被认定为非正常户,这些行为暴露出在铜山国税的纳税信用管理工作中存在很多问题。比如税务部门从上至下对纳税信用的宣传都比较少,铜山国税在履行纳税信用管理工作时所遵循的信用评价和应用等相关制度还不够完善,加上社会各部门都拥有自己的系统,各自为政,缺少信用联合管理机制,纳税人作为理性经济人,他们追求的是利益最大化等等问题。而产生这些问题的原因有很多,由于纳税信用制度建设滞后,相关评价指标和评价周期等设置不合理,直接导致纳税信用评价结果不够科学和全面,而且对纳税信用评价结果的奖惩制度不健全,使得纳税人甚至在社会上对于纳税信用都没有引起足够的重视。这一系列的问题导致征税成本增高,税款流失严重,对基层税务部门的工作造成了很大困扰,已经影响到市场经济的持续健康发展,所以完善纳税信用管理工作刻不容缓。美国、加拿大、英国和日本等发达国家在税收信用建设上都有自己成功的经验和特色做法,比如严厉的奖惩制度、严密的资金监管体系、完善的立法和先进的信息化管理技术等,我国应该借鉴他们的经验,结合我国目前纳税信用管理的现状,进一步完善纳税信用管理工作,推动整个社会信用体系的建设。首先要完善纳税信用评价体系,提高立法等级,确定合理的评价指标和评价周期,保证纳税信用管理工作的权威性,保证纳税信用评价结果的准确性和真实性,要与社会各部门建立信用管理联合机制,统一社会资源,建立大数据征信机构的纳税信用数据网络平台或协税网络平台,把纳税人分散在税务、海关、国土、银行等部门的信息进行汇总,为纳税信用评价工作提供全面的数据支撑,同时与各部门联合对失信者进行惩戒,提高纳税信用的准确性和权威性。还要联合银行等金融机构,对纳税人的资金情况进行监管,确保掌握纳税人资金的准确信息。同时,要从提高税务人员素质、鼓励第三方中介机构参与纳税信用评价等方面增加社会对纳税信用的认可度,要从立法层面对不同等级的纳税人实行区别管理,努力提高纳税服务水平,创造诚信纳税的社会环境,从而不断完善纳税信用管理工作,让纳税人最终都走上诚信纳税的道路。

关键词：纳税信用信用管理信用评价

来源：评论

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纳税信用评级与企业研发创新——来自上市公司的数据

纳税信用评级与企业研发创新——来自上市公司的数据

引用

作者：董飞对外经济贸易大学

学位级别：硕士

当前，全球新一轮科技革命与产业革新同我国加快转变经济发展方式形成历史性交汇，建设创新型国家是时代要求。企业是微观创新主体中最重要的一方，鼓励企业研发创新，有利于促进产业升级，形成科技竞争优势，提升全社会科技创新水平。... 详细信息

当前，全球新一轮科技革命与产业革新同我国加快转变经济发展方式形成历史性交汇，建设创新型国家是时代要求。企业是微观创新主体中最重要的一方，鼓励企业研发创新，有利于促进产业升级，形成科技竞争优势，提升全社会科技创新水平。因此，如何引导社会资本流向企业研发创新活动是一项重要课题。　　2014年起实施的纳税信用评级制度，是我国建设社会主义信用体系的一项重要举措。纳税信用鼓励纳税人依法诚信纳税，并对评级为A的企业给予相关的激励措施，其中包含对企业的融资激励。研究纳税信用评级是否促进了企业研发创新，具有现实意义。　　理论上，纳税信用评级对企业研发创新存在两方面作用。一方面，纳税信用评级能够减少信息不对称现象，降低企业代理成本，进而缓解企业的融资约束，使企业有更多外源性融资助力其开展研发创新活动。另一方面，反避税等信用评价指标的存在压缩了企业的避税空间，减少了企业现金流，抑制企业研发创新。　　本文以2013-2016年上市公司数据为研究样本，采用双重差分法评估纳税信用评级对企业研发创新造成的政策效应，并以PSM-DID方法再次验证。研究结果表明，纳税信用评级显著激励了企业研发创新。结论通过了稳健性检验。中介效应检验结果显示，纳税信用评级制度通过缓解企业融资约束，激励了企业开展研发创新活动，这一政策效应在非国有企业中更加显著。　　依据研究结果，本文提出了优化纳税信用评级指标体系、提高纳税信用评价透明度、建立健全纳税信用信息共享机制、重视柔性税收征管体制的实践、鼓励国有企业研发创新的政策建议，助力纳税信用评级制度更好引导社会创新。

关键词：企业管理研发创新纳税信用评级制度融资约束

来源：评论

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纳税信用管理优化研究 ——以S省国税系统为例

纳税信用管理优化研究 ——以S省国税系统为例

引用

作者：刘延震山东财经大学

学位级别：硕士

随着市场经济发展,社会信用体系建设提到空前高度,人们对诚信的重视程度也不断加强。作为社会信用体系建设的重要组成部分,纳税信用直接涉及纳税人的信用,直接体现了纳税人对国家的诚信,这是诚信中最基本的内容,是其他信用的基础。纳税... 详细信息

随着市场经济发展,社会信用体系建设提到空前高度,人们对诚信的重视程度也不断加强。作为社会信用体系建设的重要组成部分,纳税信用直接涉及纳税人的信用,直接体现了纳税人对国家的诚信,这是诚信中最基本的内容,是其他信用的基础。纳税信用建设的好坏,直接影响到税收职能的发挥,纳税信用是纳税人在市场经济中重要无形资产,特别是良好的纳税信用更是纳税人优质的无形资产,它也是实现税收现代化的有力推手。近年来,虽然纳税信用管理建设取得了长足的进步,一系列评价办法、配套政策相继出台,全国税务系统在2014年新纳税信用管理办法施行后,进行了两个年度的运行和评价,但一定程度上仍存在诸如纳税信用评价方式不够科学、共享机制不够完善、奖惩力度不够、评价范围覆盖不全等问题,其产生的根源有诚信意识、法制建设和征管体制等方面。本文结合S省国税局2015年度纳税信用评价结果分析,加大银税互动力度、加强评价结果运用方面的实践以及采取联合激励和失信惩戒的措施积极参与社会信用体系建设的做法进行实证分析。在借鉴国内其他部门和领域的信用体系建设的措施,以及国外发达经济体如美国、日本和英国的信用体系建设经验的基础上,提出了优化纳税信用管理的针对性意见和建议。主要包括提高纳税人税收遵从意识、加快法律体系建设,完善纳税信用评价过程、优化纳税服务提高服务质效、积极参与社会信用体系建设等方面。

关键词：纳税信用纳税信用管理社会信用体系纳税服务

来源：评论

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纳税信用管理问题及优化研究 ——以J市G区为例

纳税信用管理问题及优化研究 ——以J市G区为例

引用

作者：梁爽山东财经大学

学位级别：硕士

随着时代的发展,信用的地位和作用日趋重要。国家对于社会信用体系建设工作给与了高度重视,并且取得了显著的进步。在逐步推进的过程中,税收信用体系因在社会发展中起到了重要的作用,逐渐成为了社会信用体系的重要组成部分。良好的税收... 详细信息

随着时代的发展,信用的地位和作用日趋重要。国家对于社会信用体系建设工作给与了高度重视,并且取得了显著的进步。在逐步推进的过程中,税收信用体系因在社会发展中起到了重要的作用,逐渐成为了社会信用体系的重要组成部分。良好的税收信用体系不仅可以引导纳税人诚信纳税,同时也能够提升税收征管质效、优化营商环境。随着我国纳税信用管理制度不断完善,纳税信用评价应用向多领域扩展,纳税信用是税收信用体系的核心。然而,面对当前复杂多变的社会经济新态势,纳税信用管理机制已经不能完全适应和满足实际需求,这对纳税信用管理工作中的各个环节都提出了不小的挑战。因此,如何提升优化纳税信用管理,提升税收征管质效,助推经济社会高质量发展,是摆在我们面前的重要课题。本文选取J市G区为研究对象,从基层税务部门纳税信用管理现状出发,借鉴国内纳税信用管理优秀案例,对优化基层税务部门纳税信用管理进行研究探索。本文共有六个章节,第一章是绪论,首先主要阐述了研究纳税信用管理的背景及意义,然后介绍了国内外关于纳税信用管理的相关文献,对相关文献进行了分析,确定了研究思路与技术路线、研究方法,最后阐述了本文的创新之处。第二章内容中对纳税信用等相关概念进行界定,并介绍了本文的主要的理论基础,为后续开展研究奠定了基础。第三章主要是以J市G区为例,介绍了当前G区的纳税信用管理现状,并通过纳税信用信息采集、纳税信用等级评价、纳税信用结果应用等不同方面来体现G区当前纳税信用管理工作取得的成绩及不足。第四章是分析当前G区纳税信用管理工作中存在着纳税信用制度存在不足、纳税信用管理体系不完善、纳税信用等级结果应用不够深入等问题,并根据工作实际分析了存在问题的具体原因。第五章主要通过介绍国内纳税信用管理优秀案例,分析纳税信用管理工作中的经验,为G区后续工作开展提供了借鉴。第六章主要是从优化纳税信用管理方面着手,通过完善相关法律制度、优化纳税信用评价体系、夯实纳税信用管理工作保障、深化纳税信用结果运用等方面,促进纳税信用管理优化提升,也为日后税务部门纳税信用管理工作提供了重要的参考。

关键词：纳税信用纳税信用等级评价信用管理

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纳税信用评价存在的问题及对策研究 ——以J县为例

纳税信用评价存在的问题及对策研究 ——以J县为例

引用

作者：何君湘潭大学

学位级别：硕士

在整个社会信用体系建设中,纳税信用建设起到不容忽视的作用。完善纳税信用体系作为税收现代化的重要抓手,有利于提高税务机关税收征管服务水平、促进市场经济的健康发展,是构建我国社会信用体系的必要条件。近年来,随着市场经济的发展... 详细信息

在整个社会信用体系建设中,纳税信用建设起到不容忽视的作用。完善纳税信用体系作为税收现代化的重要抓手,有利于提高税务机关税收征管服务水平、促进市场经济的健康发展,是构建我国社会信用体系的必要条件。近年来,随着市场经济的发展,各级税务机关积极开展了纳税信用体系建设的探索与实践,推动了纳税信用工作的发展,然而一个完善的纳税信用体系不能够只停留在依靠制度的约束上,而是要将依法纳税的理念根植到每一位纳税人的心中,让纳税人自觉参与,主动维护自身的纳税信用,引导全社会共同营造“以诚信纳税为荣,以偷逃骗税为耻”的良好氛围。纳税信用评价作为检验纳税信用的有效手段,是纳税信用乃至于社会信用体系建设的重要环节。探索和完善纳税信用评价体系,有利于降低征纳双方办税成本,进一步提高税务机关征收管理质效及纳税人税法遵从度。本文首先通过文献检索,收集整理了国内国外有关纳税信用、纳税信用评价的研究成果和文献资料,通过分析研究国外较为成熟的纳税信用制度,丰富了笔者描述J县纳税信用评价的现状及之后的写作理论基础。其次,笔者以自己工作和生活的J县为样本,通过对比2018年度J县企业纳税信用评价和个体及其他类型纳税人纳税信用评价的评价结果分布、扣分指标分布、纳税信用评价结果的应用,得出当前纳税信用评价存在的问题。最后,根据其实际情况和发现的问题,从不同角度提出了完善纳税信用评价体系的四个方面具体意见,从而为各地推进纳税信用评价工作提供借鉴。

关键词：纳税信用纳税信用评价纳税信用评价指标纳税信用评价结果运用

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纳税信用等级评价体系研究

纳税信用等级评价体系研究

引用

作者：杨巨光天津工业大学

学位级别：硕士

在2014年7月,我国税务总局又针对全力提高纳税信用管理下发了《纳税信用管理办法（试行）》以及《纳税信用评价指标和评价方式（试行）》。自2014年首次进行新的纳税信用等级评价至今的4个年头里,国家税务总局一直在拓展评价结果的应用... 详细信息

在2014年7月,我国税务总局又针对全力提高纳税信用管理下发了《纳税信用管理办法（试行）》以及《纳税信用评价指标和评价方式（试行）》。自2014年首次进行新的纳税信用等级评价至今的4个年头里,国家税务总局一直在拓展评价结果的应用范围,纳税信用水平得到了显著的提升。但目前纳税信用体系应用仍处于探索和实验阶段,从评价本体上说,纳税信用等级评价指标的设计仍不够科学。从评价结果应用上说,仍然存在应用的广泛程度差,应用的激励效果弱,应用的惩戒效果不好等问题。如何才能完善评价体系,促进纳税遵从是一个值得深入研究的课题,本文对我国目前的纳税信用等级评价体系的主体、指标应用（天津市）和结果应用状况进行调研,对数据进行了分析研究,运用了文献综述法、实证分析法、大数据分析法对纳税信用等级评价体系进行了研究。以天津市2016、2017两个年度的指标运行结果为佐证,对指标评价体系的效果进行了研究。对纳税信用缺失的现状进行了归因分析,分别论述了纳税信用缺失的表现,纳税信用缺失的原因以及纳税信用缺失的危害。从增强纳税信用的法律价值、持续改进提升相关制度优化,完善配套保障措施等方面提出具体措施和建议,为纳税信用等级评价体系健康发展提供相关的理论依据。

关键词：纳税信用信用体系建设税法遵从

来源：评论

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纳税信用等级评定管理系统的分析与设计

纳税信用等级评定管理系统的分析与设计

引用

作者：包力厦门大学

学位级别：硕士

纳税信用等级评定管理制度,是税务机关根据纳税人履行纳税义务的情况,依法将纳税人评定为不同的纳税信用等级,进行分类管理的制度。通过纳税信用等级评定管理系统的应用,可以促进信用管理过程中的信息化应用水平的提高,深化国、地税协作... 详细信息

纳税信用等级评定管理制度,是税务机关根据纳税人履行纳税义务的情况,依法将纳税人评定为不同的纳税信用等级,进行分类管理的制度。通过纳税信用等级评定管理系统的应用,可以促进信用管理过程中的信息化应用水平的提高,深化国、地税协作,科学、高效实施纳税信用管理,提高纳税服务水平,同时可以为纳税信用体系建设规范的发展奠定坚实的基础。论文应用软件工程思想,结合UML建模语言分析、设计并实现了纳税信用等级评定管理系统。在需求分析部分,介绍了系统可行性分析、系统业务流程分析、角色分析、功能需求分析、非功能需求分析,以UML活动图的方式给出了系统业务流程图,对系统角色进行划分,将系统的功能分为系统维护、评定管理、动态管理、综合查询、统计分析,并以UML用例图的方式完成系统功能需求分析,同时给出了系统的非功能需求。在系统设计阶段,描述了系统设计目标、系统设计原则、系统架构设计、系统功能设计和系统数据库设计,给出了系统物理架构、系统功能架构图、各模块的UML类图和顺序图,利用E-R图的方法完成数据库概念结构的设计,同时给出数据库表结构设计。在系统实现阶段,给出了系统环境和系统部分主要模块的界面设计。在系统开发完成以后,通过对系统进行安装调试,系统运行效果良好,得到了用户的好评,系统能较好的完成纳税信用等级评定各环节的管理工作。

关键词：税务局纳税信用管理信息系统

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纳税信用建档法律规则研究

纳税信用建档法律规则研究

引用

作者：闫晴西南政法大学

学位级别：硕士

纳税信用既是纳税人信誉在税收领域的体现,又是税务机关规范税收秩序的重要工具之一。纳税信用建档是指对纳税信用予以档案式管理,具体包括采集、记录、保留体现纳税信用的信息并予以评估与公布,依据评估结果对纳税人采取不同的管理方... 详细信息

纳税信用既是纳税人信誉在税收领域的体现,又是税务机关规范税收秩序的重要工具之一。纳税信用建档是指对纳税信用予以档案式管理,具体包括采集、记录、保留体现纳税信用的信息并予以评估与公布,依据评估结果对纳税人采取不同的管理方式。对纳税信用进行档案式管理不仅提升税收公平与税收效率,促进公平竞争市场环境的建设,降低征纳双方的涉税成本,也有利于税务机关优化管理,纳税人增强诚信意识,优化税收征管秩序。对纳税信用建档过程予以法治化规范,需要以完善的纳税信用建档法律规则为基础。目前我国虽实行了《税收征收管理法》、《纳税信用管理办法》等涉及纳税信用建档的法律规范,但实践中纳税信用管理现状却不尽人意,例如纳税信用等级评定政策在各省份之间存在明显差异,诸多纳税人将A级纳税信用混同为荣誉称号。这不仅降低了纳税信用评价结果的公正性与权威性,阻碍了纳税信用奖惩机制的有效运行,也为我国社会信用体系建设埋下隐患。究其原因,主要在于我国有关纳税信用建档的法律规则不完善,具体表现为有关纳税信用建档的法律规范位阶较低与具体的纳税信用建档法律规则不适当。探究法理基础与借鉴域外经验是完善法律规则的基础与前提,因此,笔者以诚实信用原则、税收契约理论、纳税遵从理论与税捐稽征经济原则为视角分析纳税信用建档的正当性,并探讨美国、德国与日本的纳税信用建档规则对我国的借鉴意义,进而针对我国纳税信用建档法律规则的缺陷提出需完善纳税信用建档法律体系,多元化纳税信用等级评价主体,同时提升信息采集、等级评价、等级公开、评价结果应用、监督等环节法律规则的完善程度,以期促进我国纳税信用建档法律规则的完善。本文着力从五个部分进行探讨,各部分主要内容如下:第一部分纳税信用建档一般性概述,厘清纳税信用建档的概念、法律关系及价值涵摄,提出纳税信用建档可提升税收公平与税收效率,优化税收征管秩序。第二部分阐述我国纳税信用建档法律规则的历史沿革与现状,进而提出纳税信用建档法律规则存在着立法位阶较低且稳定性不足、纳税信用等级评定主体不适格、涉税信息采集方式不完善、纳税信用等级评价机制有失合理、纳税信用档案公开力度不足、纳税信用等级奖惩措施力度不足、纳税信用建档过程监督机制缺失等缺陷,认为纳税信用建档法律规则的完善需解决上述问题。第三部分从诚实信用原则、税收契约理论、纳税遵从理论、税捐稽征经济原则角度分析纳税信用建档的正当性,为探究纳税信用建档法律规则的完善路径奠定必要的法理基础。第四部分阐述美国、德国与日本的纳税信用建档规则并分析对我国的借鉴意义。美国主要依靠市场力量调节纳税信用,并建立了完善的监督制度;德国主要由政府借助已建立的体系管理纳税信用,且关于纳税人权益保护的规则非常全面;日本借助纳税人自我评定制度、税务调查与蓝色申报制度实行纳税人信用管理。同时上述三国均建立了较完善的纳税信用管理法律体系与影响广泛的纳税信用奖惩机制。上述国家的纳税信用管理规则对完善我国纳税信用建档法律规则具有借鉴意义。第五部分针对我国纳税信用建档法律规则的缺陷,结合上述法理基础与域外经验,提出完善纳税信用建档的法律体系、纳税信用等级评定主体多元化、完善纳税信用建档信息采集方式、提升纳税信用等级评价机制的合理性、增强纳税信用档案的公开力度、提升纳税信用评价结果的奖惩力度、构建纳税信用建档监督机制七项建议,以期促进我国纳税信用建档法律规则的完善。

关键词：纳税信用信用建档信用评价信用应用

来源：评论

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纳税信用风险度量实证研究

纳税信用风险度量实证研究

引用

作者：黄海厦门大学

学位级别：硕士

虽然税收征纳关系是由税收法律制度来规范和调整的。但税收法律制度作用的充分发挥,则是以绝大多数社会成员(既包括用税人、征税人,也包括纳税人)具有契约精神、遵从意识和对其行为负责任为前提条件的。良好的税收信用关系,可以有效地... 详细信息

虽然税收征纳关系是由税收法律制度来规范和调整的。但税收法律制度作用的充分发挥,则是以绝大多数社会成员(既包括用税人、征税人,也包括纳税人)具有契约精神、遵从意识和对其行为负责任为前提条件的。良好的税收信用关系,可以有效地降低纳税人的税收成本和政府的行政成本,促进社会福利的提高。由于市场经济的内在本质决定了经济活动实质是一种不确定型经济,存在着风险。因此,市场经济条件下税收管理也存在不确定性,也同样存在风险。税收管理中最主要的风险来自征纳双方的非对称信息。由于非对称信息的存在就可能导致道德风险问题。在纳税人与税务机关之间对税源信息的不对称掌握,并且税务机关受到有限管理资源约束的情况下,要发现所有的隐瞒行为是不可能的,因此纳税信用风险也就难以避免。在传统的税收管理模式下,税务机关防范纳税信用风险的最主要办法是加大检查和处罚力度,以期通过高压和强制的方式提高纳税人的税收遵从度。但是从实践的情况看,其效果并不明显。这是由于以税务机关目前的技术水平和所掌握的管理资源,要达到理想条件下的检查和处罚力度是遥不可及的。因此本文提出如下研究思路:既然在现有的条件下,完全消除纳税信用风险是不可能的,我们是否可以通过对纳税信用风险的有效管理,将信用风险限制在可以接受的范围内而获得最高的风险调整收益。为此本文借鉴了商业银行在客户信用风险管理中的较成熟经验和模式,试图建立符合税收管理实际的纳税信用风险管理模式和风险度量模型,并做了实证研究。从实证检验的结果看,本文提出的思路是可行的。

关键词：纳税信用风险度量实证研究

来源：评论

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纳税信用评级制度的效应研究

纳税信用评级制度的效应研究

引用

作者：何昭纬江西财经大学

学位级别：硕士

纳税信用评级作为我国柔性税收征管的重要组成部分,将纳税人信用情况划分为不同等级并实施分级管理,并向各部门及社会传递企业信用信息,为促进税收征管工作增质提效、纳税人税收遵从度切实提高、社会信用体系建设稳固发展贡献了杰出力... 详细信息

纳税信用评级作为我国柔性税收征管的重要组成部分,将纳税人信用情况划分为不同等级并实施分级管理,并向各部门及社会传递企业信用信息,为促进税收征管工作增质提效、纳税人税收遵从度切实提高、社会信用体系建设稳固发展贡献了杰出力量。作为纳税信用评级制度的拓展,纳税信用体系的建立和健全是为了进一步改善市场经济发展环境、推动中国社会主义市场经济健康发展的客观需要,同时也是进一步提升税务机关征管水平、保障纳税人合法权益的必要渠道,对于如何完善纳税信用体系、进一步加强纳税人信用评级制度建设,并帮助广大企业纳税人进一步提升对纳税信用评级制度的归属感和认同感,起到了重要的实践作用。结合当前我国制度现状进行分析,在我国非金融类上市公司中,2014年—2019年总体纳税信用评级为A级的企业占比约为55%～65%,占比情况出现一定的波动,且占比结果仍有待改善,纳税人未能较好认识到纳税信用评级制度及纳税信用体系的重要性。本文以2017年到2019年国家税务总局公布的纳税人信用评级结果为基础,以我国非金融类上市公司作为研究对象,研究纳税信用评级制度及其评级结果产生的相关效应。首先,文章对纳税信用及制度体系进行了概念阐述,介绍了交易成本理论、契约经济学理论及信息不对称理论,并利用大量统计数据简要剖析了我国纳税信用评价机制及其运用状况。就评级制度而言,我国的纳税信用评级制度比国外起步稍晚,直到2014年纳税信用管理在全国统一标准化,纳税信用评级制度才得到有效的规范,这导致了我国税收信用立法建设滞后、纳税信用评价主客体过于单一、纳税信用信息来源渠道狭窄等问题的产生;在结果运用方面,纳税信用评级结果并未详实公布、纳税信用评级结果应用效力低下、纳税信用评定结果运用范围较窄等问题导致纳税信用评级结果的运用成效不高。其次,为了进一步探索纳税信用评级制度的基本效应,本文基于非金融上市公司的面板数据,建立固定效应模型进行回归分析,并通过不同稳健性检验来验证实证结果。研究结果表明,税收信用评级对审计成本有负向影响,纳税信用等级越高,审计部门的审计成本越低,审计定价和收费也越低;优秀的税收信用评级成果可以显著促进企业研发创新,且因企业产权性质不同而作用大小不同;纳税信用评级能够提高企业经营绩效,为企业增加营业收入、节约纳税成本。最后,本文就纳税信用评级制度对企业纳税人产生的影响进行结果分析,并从纳税信用评级制度建设与加强评级结果运用两方面提出了可行性建议。为了进一步完善评级制度,政府部门需要加快纳税信用法制化构建、促进信用评估主客体变革、丰富纳税人信用信息收集渠道;而为了加强评级结果运用,应当扩大评级结果公开范围、增强结果运用效能并扩大评级结果应用领域。对于纳税信用评级制度的效应分析有助于纳税人全面认识理解纳税信用评级制度、提高自身纳税遵从度,从而提高税务机关征管效率,为加强纳税信用管理、构建全社会信用体系起到一定的政策启示作用。

关键词：纳税信用纳税信用评级审计费用研发创新经营绩效

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