检索结果-内蒙古大学图书馆

作者：马玥东北财经大学

学位级别：硕士

作为近三十年来国际资本市场发展最快、最具活力的金融产品之一,资产证券化正随着经济的发展而日趋成熟,也随着金融技术的革新而日益复杂。作为一种结构化的融资方式,资产证券化通过对缺乏流动性的资产进行一定的结构安排,对资产中的风... 详细信息

作为近三十年来国际资本市场发展最快、最具活力的金融产品之一,资产证券化正随着经济的发展而日趋成熟,也随着金融技术的革新而日益复杂。作为一种结构化的融资方式,资产证券化通过对缺乏流动性的资产进行一定的结构安排,对资产中的风险与报酬进行重新组合,从而达到了风险隔离并增强资产的流动性的作用,大大的提高资金的使用效率。正是由于资产证券化有这样独特的功能,才使其成为处置我国商业银行不良资产的新途径。通过对不良资产进行证券化,发起人可以实现对不良资产进行集中的转移、隔离以及处理,这不仅仅能够调整银行资产负债的结构,也能增强资本的流动性,提高资本充足率。作为一项交易结构十分复杂的系统工程,资产证券化涉及法律、会计、金融等多方领域,这其中每一个因素都对资产证券化的顺利进行起着非常重要的作用。为了给这项金融创新提供客观合理的会计制度保障,对不良资产证券化交易会计的规范进行研究,也逐渐引起了理论界与实务界的重视。2005年,国家开发银行和中国建设银行获准开展资产证券化工作,标志着我国资产证券化的试点在政府的主导下正式开始了“破冰之旅”。截止2008年,在我国成功开展的16单信贷资产证券化的业务中,大多数都是针对优良资产的证券化,其中真正意义上的不良资产证券化业务只有四单。由于不良资产证券化的基础资产信用评级较低,其在证券化的过程中往往要设计复杂的交易结构,因而需要对其进行特别的关注,而会计作为保障资产证券化顺利开展的必要条件,则必须走在前面,以便为其今后在我国规模性的开展提供保障。本文通过对不良资产证券化的基本原理进行介绍与分析,结合国内外不良资产证券化会计的研究成果与研究现状,着重讨论了不良资产证券化在会计确认、计量与信息披露三个方面的问题,并结合我国开展不良资产证券化业务的现状,分析我国现行规范在应用中存在的问题,并尝试提出建议。本文属于规范研究,主要内容分为六个部分：第一部分,引言。主要介绍文章的研究背景与研究意义、研究内容与研究方法,并对研究现状进行总结与归纳。第二部分,文章的研究基础。本章介绍了我国商业银行不良贷款的相关概念与现状,商业银行不良资产证券化的基本理论,并引出不良资产证券化会计问题。第三部分,商业银行不良资产证券化会计确认问题分析。本章集中对商业银行不良资产证券化的会计确认问题进行分析,通过对国内外会计准则的总结与评价,并结合我国已经开展的针对商业银行不良贷款进行证券化的实践,分析我国终止确认的相关规定在应用中存在的问题并提出建议。第四部分,商业银行不良资产证券化会计计量问题分析。本章针对商业银行不良资产证券化的会计计量问题进行分析,在比较与评价相关会计准则的基础之上结合我国现阶段的应用状况,分析在实务应用中可能存在的问题,并提出完善的建议。第五部分,商业银行不良资产证券化信息问题研究。本章重点关注商业银行不良资产证券化的信息披露,分析我国在实践应用中存在的问题,并在借鉴FASB与IASB相关规定的基础之上针对信息披露提出完善的建议。第六部分,结束语。通过以上研究,笔者认为,虽然我国已经针对金融资产转移的确认、计量以及披露的问题进行了规定,但在实践过程中仍存在一定的问题,如终止确认标准可操作性不高,会计计量不完善,信息披露量不足等问题,对于上述存在的问题,笔者尝试进行分析并提出解决之道。

关键词：不良资产证券化终止确认会计计量信息披露

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信贷资产证券化会计处理研究

信贷资产证券化会计处理研究

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作者：黄越上海国家会计学院

学位级别：硕士

自我国开展信贷资产证券化业务以来,该项业务在我国得到了蓬勃的发展。而随着业务的快速发展、基础资产品种的增长以及交易结构和交易过程的复杂化,我国信贷资产证券化业务在会计处理层面上面临了更多的挑战。而对信贷资产证券化进行合... 详细信息

自我国开展信贷资产证券化业务以来,该项业务在我国得到了蓬勃的发展。而随着业务的快速发展、基础资产品种的增长以及交易结构和交易过程的复杂化,我国信贷资产证券化业务在会计处理层面上面临了更多的挑战。而对信贷资产证券化进行合理的会计处理,不仅有利于该项业务的良性发展,更有利于监管和金融市场的有效性。因此,对信贷资产证券化的会计处理展开研究有着积极意义。信贷资产证券化的会计处理层面上的问题,可分为基础资产的终止确认和特殊目的实体合并两大问题。而对基础资产进行终止确认,首先就要合并包括特殊目的实体在内的子公司。因此,本文通过案例研究的方法,对终止确认和特殊目的实体合并两大问题展开研究。本文从信贷资产证券化理论出发,结合我国实务中存在的问题,选取建鑫2016年第三期不良贷款资产支持证券和建元2016第三期资产支持证券两个案例,通过对比这两个产品在基础资产、分层结构设计以及会计处理上的差异,并结合相关理论,对特殊目的合并的判断标准、终止确认会计处理在实务中的应用和存在的问题、超额奖励服务费以及子公司受托机构等情况对会计处理的影响展开分析。最后,针对发现的问题和案例分析的成果,本文对信贷资产证券化的会计理论提出一些建议。

关键词：信贷资产证券化终止确认特殊目的实体

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信贷资产证券化的会计问题研究

信贷资产证券化的会计问题研究

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作者：潘艳娟中国财政科学研究院

学位级别：硕士

信贷资产证券化诞生于20世纪60年代末,作为当今重要的金融产品之一,其在国内外获得了高速发展。2005年该业务在我国第一批试点启动,国家开发银行和建设银行作为试点单位首先发行了开元一期和建元一期资产证券化产品。尽管经历了2008至2... 详细信息

信贷资产证券化诞生于20世纪60年代末,作为当今重要的金融产品之一,其在国内外获得了高速发展。2005年该业务在我国第一批试点启动,国家开发银行和建设银行作为试点单位首先发行了开元一期和建元一期资产证券化产品。尽管经历了2008至2011年的4年暂停,但自业务重启至2014年年末,全国共发行78单信贷资产证券化产品,金额达到3178.11亿元。尤其是近两年来,我国领导人及相关监管单位多次提出要推进信贷资产证券化的发展。毋庸置疑,该业务在未来将有广阔的发展前景。由于其业务的复杂性,信贷资产证券化的会计问题在理论界和实务界一直备受重视。尤其是2001年爆发的安然事件及2008年出现的次贷危机,人们充分认识到了资产证券化所包含的巨大风险。危机事件背后,相关会计规范的缺陷也暴露无遗。无论是金融资产转移的终止确认、特殊目的实体的合并还是相关信息披露的会计处理存在的争议都较大。本文首先对信贷资产证券化会计问题的研究背景及意义进行了介绍,并阐述了国内外学者的相关文献作为文章的理论基础。随后,本文就信贷资产证券化的含义、参与主体、交易结构等进行了阐述,并由此提出了该业务所涉及的3个会计问题。其次,本文对信贷资产证券化的终止确认、特殊目的实体的合并和相关信息披露进行了重点分析。通过归纳总结国际会计准则、美国会计准则和我国会计准则针对信贷资产证券化的会计规范,分析实务中对准则的应用情况,并就存在的问题提出我的一些建议。本文立足于国际会计准则、美国会计准则及我国监管机构出台的相关会计规范,所研究的内容具有一定理论基础。本文采用规范分析法,通过归纳、比较及举例的方式阐述了各时期信贷资产证券化的会计规范,并创新性地对实务中的应用操作进行了举例,增加了本文的说服力。

关键词：信贷资产证券化终止确认特殊目的实体信息披露

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融资租赁资产证券化部分出表及经济后果分析 ——以狮桥租赁第五期资产支持专项计划为例

融资租赁资产证券化部分出表及经济后果分析 ——以狮桥租赁第五...

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作者：王庭上海国家会计学院

学位级别：硕士

自20世纪80年代,我国开始引入融资租赁,到本世纪初逐步开放各类融资租赁公司。在最近的短短十年间,融资租赁公司如雨后春笋一般涌现,截止到2017年底,我国融资租赁企业共计9,090家,合同余额约60,600亿元。但是,2017年我国融资租赁的市场... 详细信息

自20世纪80年代,我国开始引入融资租赁,到本世纪初逐步开放各类融资租赁公司。在最近的短短十年间,融资租赁公司如雨后春笋一般涌现,截止到2017年底,我国融资租赁企业共计9,090家,合同余额约60,600亿元。但是,2017年我国融资租赁的市场渗透率仅为9.8%左右,与欧美发达国家15%30%的水平还有一定的差距,因此融资租赁业在未来仍有很大的发展空间。与此同时,融资租赁行业要想进一步发展还面临着很多重大的挑战,如资金挑战、资本金挑战、资产管理挑战、反周期挑战等。发展资产证券化是解决这些挑战的一个有力手段。资产证券化又分为表内资产证券化和表外资产证券化,表外资产证券化除了可以缓解资金压力,还能够增加资产的流动性,减少企业的风险资产,降低资产管理成本等,更有利于融资租赁公司进一步的业务扩张。但是,除了信贷资产证券化外,融资租赁资产证券化实现出表的案例寥寥无几。本文特地选取了实现“部分出表”的“狮桥五期资产支持专项计划”,对其基础资产、增信方式、发起人持有证券情况、产品运营状况、主要风险等方面进行介绍。对照《企业会计准则讲解》中给出的金融资产终止确认决策流程,一步步判断“狮桥五期”是否满足终止确认的条件。之后又分析了“狮桥五期”实现“部分出表”的一些关键设计,以及实现“部分出表”对其财务报表、主体评级、经济效益、企业声誉等方面的影响。为其它想要实现出表的融资租赁企业提供了借鉴。通过对相关理论的整理以及对案例的分析,笔者认为融资租赁资产证券化出表困难的主要原因是融资租赁资产本身的质量难以确定,“完全出表”会导致该产品很难获得足额认购,同时融资租赁公司也不应盲目追求资产完全出表,在合并财务报表层面并表而在单独财务报表层面部分出表是一种比较适合融资租赁公司的资产证券化出表方式。

关键词：融资租赁资产证券化终止确认继续涉入法

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PPP项目资产证券化中的会计处理问题研究——以固安工业园为例

PPP项目资产证券化中的会计处理问题研究——以固安工业园为例

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作者：程悦对外经济贸易大学

学位级别：硕士

政府和社会资本合作(PPP)模式是解决我国地方政府债务问题的有效措施，自2013年开始，我国政府一直鼓励PPP项目的开展，但PPP模式下社会资本投资回收期较长且缺少退出路径的问题，阻碍了PPP项目的开展和推广。为解决上述问题，2016年12... 详细信息

政府和社会资本合作(PPP)模式是解决我国地方政府债务问题的有效措施，自2013年开始，我国政府一直鼓励PPP项目的开展，但PPP模式下社会资本投资回收期较长且缺少退出路径的问题，阻碍了PPP项目的开展和推广。为解决上述问题，2016年12月12日，我国正式推出PPP项目资产证券化，但由于PPP项目开展资产证券化的实践时间较短，目前针对PPP项目资产证券化的研究不够丰富。\n 本文在梳理了我国PPP项目资产证券化的现状及其交易结构后，探讨了PPP项目资产证券化过程中特殊目的载体合并以及资产证券化资产终止确认两个关键会计处理问题，论述其相关会计理论演变过程和目前我国会计准则规范，然后采用案例研究法，研究PPP项目资产证券化过程中关键会计处理的实务操作流程及存在问题，最后针对我国PPP项目资产证券化业务中会计处理存在的问题，提出改进建议。通过分析，发现目前PPP项目资产证券化还只是作为PPP项目的融资手段，还并没有成为社会资本有效的退出途径。资产证券化过程中，我国的会计准则主要存在以下问题:一是特殊目的载体的合并时，对涉及的主要责任人的概念并没有明晰，对可变回报也没有明确的界定;二是证券化资产终止确认判断时采用后续涉入法时，以风险报酬测试为核心标准有违资产定义，且相关准则未对风险报酬模型进行具体指引，不利于资产证券化业务的健康发展。\n 本文的创新点在于结合PPP项目资产证券化的最新实践与我国会计准则的最新规范，探讨其存在问题并给出针对性建议，为我国PPP项目资产证券化的发展做出一定理论贡献。

关键词： PPP项目资产证券化会计处理终止确认载体合并

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信贷资产证券化的会计确认与计量问题研究

信贷资产证券化的会计确认与计量问题研究

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作者：朱云影中国财政科学研究院

学位级别：硕士

信贷资产证券化业务自2012年重启以来,发起机构与基础资产不断丰富,发行规模也呈现迅猛增长。然而眼前的蓬勃不能让我们忘记2008年金融危机的教训——2008年开始的金融危机使资产证券化这一金融创新形式颇受争议。为了使信贷资产证券化... 详细信息

信贷资产证券化业务自2012年重启以来,发起机构与基础资产不断丰富,发行规模也呈现迅猛增长。然而眼前的蓬勃不能让我们忘记2008年金融危机的教训——2008年开始的金融危机使资产证券化这一金融创新形式颇受争议。为了使信贷资产证券化业务得以良性发展,在发行资产支持证券时应向投资者充分披露风险。恰当的会计处理可以反映交易实质,披露发起人面临的风险。因此,为了确保我国信贷资产证券化业务的规范发展,应加强对信贷资产证券化业务中会计问题的研究。本文共分四部分。第一部分介绍论文的选题背景及意义,概述国内外目前的研究成果,并对本文的研究思路做简单介绍。第二部分首先定义信贷资产证券化,其次探讨信贷资产证券化业务中存在的会计确认和计量问题,最后详细研究国际主流的三种会计处理方法,并探讨三种方法的提出背景、背后的理论依据以及各方法下的会计计量。第三部分首先总结信贷资产证券化业务在我国的发展情况以及我国实务中采用的一般交易结构,其次分析我国对于相关问题所采用的会计处理方法,再研究在当前的会计规范下,我国实务中典型交易安排的会计处理现状。第四部分总结我国信贷资产证券化业务会计处理存在的问题,并针对存在的问题提出改进建议。本文主要采用规范研究的研究方法,首先研究当前理论界对于信贷资产证券化业务会计处理存在的主要方法,并探讨各方法的理论依据,其次针对我国实务,研究我国资产证券化实务中会计处理的现状,进而发现我国对于该业务会计处理存在的主要问题,并针对我国情况,提出改进我国会计处理的建议。本文的创新之处在于,结合我国信贷资产证券化实务中典型的交易安排做了会计处理分析,并以案例详细说明了会计处理过程,对我国实务更具针对性。本文的不足之处在于,由于信贷资产证券化业务的复杂性,本文仅研究了该业务涉及的会计确认和计量两个问题,可能存在一定局限性。由于披露的信息有限,本文无法通过实证分析来验证本文结论。同时,由于笔者的法律、金融知识有限,对于本文中涉及的相关理论的把握可能深度不够,今后要继续关注。

关键词：信贷资产证券化终止确认会计计量

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我国信贷资产证券化中金融资产转移会计处理与现实反思

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商业会计 2024年第8期 4-10页

作者：徐玉德中国财政科学研究院北京100142

信贷资产证券化业务的会计处理对会计信息质量的影响越来越大。IASB现行的继续涉入法主要基于风险报酬观,金融资产转移的会计结果取决于风险和报酬转移程度,并兼顾控制权转移。长期以来,金融资产转移的会计处理尤其是终止确认标准在准... 详细信息

信贷资产证券化业务的会计处理对会计信息质量的影响越来越大。IASB现行的继续涉入法主要基于风险报酬观,金融资产转移的会计结果取决于风险和报酬转移程度,并兼顾控制权转移。长期以来,金融资产转移的会计处理尤其是终止确认标准在准则制定和应用中极具挑战性,尽管IASB试图改进继续涉入法,以向控制权观转变,但未能形成满意结果。我国已实现与国际财务报告准则(IFRS)的实质性趋同,分析我国信贷资产证券化过程中金融资产转移的会计处理现状、厘清实务和标准中存在的问题,有助于为进一步构建理论和逻辑一致的会计标准提供有益参考。

关键词：资产证券化金融资产转移终止确认控制

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资产证券化相关的法律法规和会计问题

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金融会计 2014年第7期 3-15页

作者：林华郁冰峰谢永添厦门金圆资本管理公司美国城市国家银行厦门国家会计学院

资产证券化成功发展取决于三个要素:与资产证券化相关的硬技术(如现金流模型技术)、市场需求以及资产证券化的软环境。上述三个因素中,硬技术可以借鉴国外经验,相对较易;相对而言,资产证券化的环境建设是重点,软环境包括证券化主体及行... 详细信息

资产证券化成功发展取决于三个要素:与资产证券化相关的硬技术(如现金流模型技术)、市场需求以及资产证券化的软环境。上述三个因素中,硬技术可以借鉴国外经验,相对较易;相对而言,资产证券化的环境建设是重点,软环境包括证券化主体及行为限制、税收规定、风险资本约束、投资人产品选择的限制和监管以及产品评级等方面。会计准则属于环境建设的一部分,主要包括特殊目的实体(SPE)合并报表规定和金融资产的终止确认,本文着重分析金融危机后美国会计准则FAS167与FAS166对这两个问题的处理方式。

关键词：资产证券化合并报表终止确认 FAS167 FAS166

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企业数据资产入表的合规问题研究

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金融会计 2024年第4期 6-15页

作者：何敏汤珂清华大学社会科学学院清华大学社会科学学院经济学研究所

数据资产合规入表成为企业面临的主要挑战。本文旨在构建一个理论框架,以指导企业数据资产入表过程以确保合规性。本文首先结合我国现有的政策法规背景和当前数据资产入表现状,指出合规问题在数据资产入表实践中的重要性和企业面临的合... 详细信息

数据资产合规入表成为企业面临的主要挑战。本文旨在构建一个理论框架,以指导企业数据资产入表过程以确保合规性。本文首先结合我国现有的政策法规背景和当前数据资产入表现状,指出合规问题在数据资产入表实践中的重要性和企业面临的合规挑战。相关领域尚未形成完整的理论体系,本文提出了一个包含数据资产初始确认、后续管理、终止确认以及合规管理体系构建的综合框架,详细讨论了各环节的规范要求与操作流程,并强调了建立动态数据资产合规管理体系的重要性,以促进企业数据资源的合规入表和数字经济的高质量发展。

关键词：数据资产终止确认合规性后续管理数据资源动态数据初始确认当前数据

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政策法规

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国际商务财会 2005年第7期 15-20+30-32+43-46+53-64页

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