检索结果-内蒙古大学图书馆

作者：黄丽瑾中央财经大学

学位级别：硕士

当前国际社会利润转移和税基侵蚀问题突出,同时众多避税地以其优惠税制激化全球有害税收竞争,加之以数字经济的发展为各国税务部门的征管带来了极大挑战,设立经济实质标准已逐步成为国际社会的共识。在国际,以经合组织BEPS行动计划和避... 详细信息

当前国际社会利润转移和税基侵蚀问题突出,同时众多避税地以其优惠税制激化全球有害税收竞争,加之以数字经济的发展为各国税务部门的征管带来了极大挑战,设立经济实质标准已逐步成为国际社会的共识。在国际,以经合组织BEPS行动计划和避税地经济实质法案为代表,开启了强调补充企业经济实质的现实实践;在国内主要体现为海南自贸港的实质性运营要求。2020年,我国在海南省建立自由贸易港,并在税收上逐步建立与高水平自由贸易港相适应的制度。为保证区域优惠税制有效落实,海南省出台了实质性要求的相关规定。尽管实质性要求目前实施已两年,由于现实经济发展的复杂性以及企业避税手段的多样性,实质性要求有关规定仍存在较大的问题。并且,近年来国内屡次出现注册空壳公司利用区域性税收优惠的现象,这就使得推广实质性运营要求迫在眉睫。本文采用文献阅读、案例分析等、对比研究方法,首先阐明了反避税领域中经济实质标准的内涵,并与合理商业目的原则进行辨析,然后通过具体分析海南自贸港实质性要求,归纳出我国在实践经济实质标准中存在的以下问题:一是经济实质标准的应用范围较为局限,从理论与政策上看当前国内未能将其与合理商业目的原则完全区分,因此在一般反避税中无法真正发挥出其功效,从实践来看国内区域性税收优惠普遍缺少经济实质的标准;二是实质性运营要求的内容存在缺口,从具体内容来看缺少对两类判断标准的具体解释和数字经济特征,从政策的整体功能来看未能平衡反避税与享受税收优惠之间的关系;三是从政府征管角度来看,政府的管理和服务工作也存在不足,一方面缺少对不具备经济实质企业的管理办法,另一方面未能提供具体的案例指导。借鉴OECD实质性活动要求及开曼经济实质法案的有关经验,本文提出以下建议:一是要在一般反避税中充分发挥经济实质标准的作用,并在优惠税制区域推广使用经济实质标准;二是要继续完善实质性运营要求的内容,补充对总机构判断标准和分支机构判断标准的解释说明,并在规则中加入数字经济特征,同时也要使实质性要求的规定在反避税和促进经济发展中实现平衡,使其既能发挥反避税作用,也能使符合条件的企业充分享受优惠,这就要求税务机关制定不同行业的实质性要求指南;三是优化政府管理和服务方式,从管理角度要对无经济实质企业增加处罚并建立信息共享机制,从对纳税人的服务角度发布指导案例,便于纳税人参考。

关键词：经济实质标准合理商业目的反避税有害税收实践海南自贸港

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非居民企业间接转让股权反避税规则研究

非居民企业间接转让股权反避税规则研究

引用

作者：唐敏华南理工大学

学位级别：硕士

在改革开放不断深化的大背景下,境外企业与我国的关系日趋紧密,相应地,在税法领域,非居民企业间接转让股权的反避税问题,日渐被人们所关注。国内外学者从不同角度对非居民企业间接转让股权反避税规则提出了缺陷分析及完善建议,为本文提... 详细信息

在改革开放不断深化的大背景下,境外企业与我国的关系日趋紧密,相应地,在税法领域,非居民企业间接转让股权的反避税问题,日渐被人们所关注。国内外学者从不同角度对非居民企业间接转让股权反避税规则提出了缺陷分析及完善建议,为本文提供了研究思路。本文立足于实际案例,通过对国内外研究现状以及立法、司法、行政实际状况等进行分析,采用实证分析法、规范分析法、比较分析法等方法,对非居民企业间接转让股权反避税相关法律法规的不足之处进行分析并提出完善建议。本文以“儿童投资基金案”和“C公司间接转让股权案”作为案例引入,分析了非居民企业通过间接转让股权进行避税安排的典型行为;针对不合理的税收安排,我国制定了一系列关于非居民企业股权转让的税收政策,本文对相关政策进行回顾,并从税收学和税法学的角度论述了非居民企业间接转让股权反避税的理论基础,论证了国家采用宏观调控,维护社会公共利益,依据税收法定、税收公平和实质课税原则进行反避税调整的必要性和正当性;在回顾历史税收政策后,对我国现行反避税规则进行梳理,并分析其存在的缺陷,从实体缺陷造成实施困境和程序漏洞不利于纳税人权利保护两方面开展论述,总结了当前反避税规则存在的“合理商业目的”与“经济实质”标准关系不明确、判断合理商业目的的标准单一、未明确重要价值标准和计算办法、反避税调查权缺乏规制、纳税人自证合理商业目的困难等问题;为解决当前我国非居民企业间接转让股权反避税规则存在的问题,对域外非居民企业间接转让股权反避税规则进行了比较,从英美法系和大陆法系的角度探查不同类型国家的反避税实践和立法状况,得出了主要英美法系国家和大陆法系国家都将实质重于形式原则作为反避税指导原则、将经济实质和合理商业目的作为共同的反避税规则的结论,为完善我国非居民企业间接转让股权反避税规则提供了借鉴;经过前述提出、分析问题,本文在最后对前文所分析的反避税规则缺陷提出了完善建议,针对反避税实体规则存在的缺陷,建议从厘清“合理商业目的”与“经济实质”标准之间的关系、综合判断“合理商业目的”、明确价值标准和计算办法等方面进行完善;针对程序漏洞不利于纳税人权利保护的问题,建议从规范反避税调查权、排除纳税人自证合理商业目的障碍等方面进行完善。

关键词：非居民企业间接转让股权反避税合理商业目的经济实质标准

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个人所得税一般反避税规则核心标准研究

引用

河南财政税务高等专科学校学报 2021年第3期35卷 67-71页

作者：楼泽阳华东政法大学经济法学院上海200042

目前,个人所得税一般反避税规则的核心标准为合理商业目的标准。这一标准作为主观标准,在认定避税行为时,一方面,由于个人应税行为的二元化,在民商合一背景下定性较为复杂,导致其在民事领域力有不逮;另一方面,由于主观标准的抽象性与模... 详细信息

目前,个人所得税一般反避税规则的核心标准为合理商业目的标准。这一标准作为主观标准,在认定避税行为时,一方面,由于个人应税行为的二元化,在民商合一背景下定性较为复杂,导致其在民事领域力有不逮;另一方面,由于主观标准的抽象性与模糊性不可避免,在执法时易被行政机关任意解释,违反纳税人诚实推定原则。因此,个人所得税一般反避税规则需要引入客观标准——经济实质标准,以统摄民商事领域,实现税收公平,减少行政机关的任意解释,提高纳税人权利保护力度。实践中应注意主客观标准的衔接。

关键词：一般反避税规则个人所得税合理商业目的标准经济实质标准

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