检索结果-内蒙古大学图书馆

作者：杜广源东北财经大学

学位级别：硕士

当前,全球数字科技和数字创新飞速发展,其中以移动互联网、智能终端和新型传感器等数字科技产品的普及最为显著,这些科技产品正在通过全球贸易渗透到不同国家和场景中。数字化经济已成为继农业经济和工业经济之后的又一个重要经济形态,... 详细信息

当前,全球数字科技和数字创新飞速发展,其中以移动互联网、智能终端和新型传感器等数字科技产品的普及最为显著,这些科技产品正在通过全球贸易渗透到不同国家和场景中。数字化经济已成为继农业经济和工业经济之后的又一个重要经济形态,其核心要素是数据资源,其主要基础设施是现代信息网络。信息通信技术的综合应用和全面数字化转型是推动经济数字化发展的主要引擎,经济数字化已经成为重新塑造全球要素资源、经济结构和竞争格局的关键力量。展望到2035年,中国经济数字化有望迈向繁荣成熟阶段,届时中国经济数字化基础和产业体系将位居世界前列。因此深入研究经济数字化发展对于了解宏观经济环境的变化至关重要。基于上述背景,本文对经济数字化对通货膨胀的传导机制及影响效应展开研究:(1)经济数字化对通货膨胀的传导机制研究。本文以瑞典央行提出的经济数字化影响通货膨胀的四条路径为基础,首先研究了电子商务、知情消费者、自动化程度以及ICT价格四个维度对通货膨胀的影响机制,通过对现有文献整理研究发现这四个维度或直接影响通货膨胀率(例如ICT产品价格)或通过影响生产效率、成本水平及产品价格从而间接对通货膨胀指数产生影响,具体来说电子商务、知情消费者、自动化程度的上升能够提高企业竞争水平、降低成本从而降低产品价格上升幅度进而会对通货膨胀率产生下行的压力,ICT产品价格的下降同样会降低通货膨胀率。(2)经济数字化不同渠道对通货膨胀影响的实证研究。为了验证上述机制本文参考国内外文献选取CPI变动、互联网渗透率、电子商务综合指数、工业机器人密度以及ICT产品价格作为通货膨胀、知情消费者、电子商务、自动化水平以及ICT产品的代理变量,构建包括混合OLS、固定效应模型以及FGLS在内经济计量模型对数据进行回归,得到经济数字化不同渠道对通货膨胀的影响效应,回归结果同预期相同,即经济数字化不同渠道均对通货膨胀具有抑制效应。(3)回归结果的稳健性及异质性研究。为进一步验证上述结论本文进一步做了包括变量替换法、缩短时间窗口法以及模型替换法在内的稳健性检验以及分组异质性检验,进一步验证了电子商务、知情消费者、自动化程度以及ICT价格等经济数字化渠道对通货膨胀的抑制影响。综上所述,本文在相关研究相对缺乏的情况下,综合现有研究成果对经济数字化是如何影响通货膨胀的以及对于通货膨胀有着怎样的影响展开研究并得到相关结果,这在理论价值以及现实价值方面都有着重要的意义,因为随着数字化在经济活动中变得越来越明显,如果不考虑这方面的影响,那么可能会对政策的制定以及通货膨胀的预期做出错误的判断。最后本文基于上述研究结论提出了相应的政策建议。本文主要创新点包括研究方向以及指标变量两个方面:(1)目前学界对经济数字化的探索重点集中在经济数字化规模的测算方法、数字化对高质量发展的潜在作用,以及数字化对经济增长和生产率的各种影响等方面。由于数字化所包括内容广泛,可获得及可用的数据有限等因素的限制,导致经济数字化与通货膨胀之间相关研究很难实施,因此对经济数字化各渠道与通胀之间的关系讨论相对较少,本文的研究能为后续的进一步研究提供些许参考价值。(2)另外在代理变量选取方面,相较于用网络购物密度单一指标来衡量电子商务渠道,本文选取多项指标对各省电子商务发展水平进行综合打分,得到电子商务发展指数来衡量电子商务水平,因此代理变量选取更加合理。不足点则是受限于各省宏观数据的可得性,导致控制变量选取不足,没有能够控制所有除经济数字化以外其他能够影响通货膨胀的变量,例如M2供给量等等,这可能会导致回归系数出现一定的误差,因此这里也对各省统计机构的统计监测水平提出了挑战。另外一项不足之处在于本文只研究了经济数字化通货膨胀的主要渠道,对于一些新兴的渠道,例如共享经济等方式并没有纳入其中。

关键词：经济数字化通货膨胀面板回归

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经济数字化背景下常设机构规则的变革与发展研究

经济数字化背景下常设机构规则的变革与发展研究

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作者：扎志国外交学院

学位级别：硕士

经济数字化发展对国际税收原有规则和秩序造成了一系列的挑战,常设机构规则作为国际税收制度的法律基石,将面临一场颠覆性的变革。传统的常设机构是以“物理存在”为主要特征,需要跨境提供商品和服务的企业根据其市场分布,具有一定的实... 详细信息

经济数字化发展对国际税收原有规则和秩序造成了一系列的挑战,常设机构规则作为国际税收制度的法律基石,将面临一场颠覆性的变革。传统的常设机构是以“物理存在”为主要特征,需要跨境提供商品和服务的企业根据其市场分布,具有一定的实体存在。然而在经济数字化背景下,经济发展对数据的依赖性增强,无形资产呈现出高流动性的特点,经济更多的依赖网络和通讯技术,由此导致一些新的商业模式出现,并且企业与用户的交互方式也发生了转变。由此不仅导致企业的收入定性困难,更重要的是企业在现有环境中无需在市场国设立任何实体性存在,就可以为市场国的居民和用户提供商品和服务,并且从市场国获取收入,从而切断了非居民企业与市场国经济之间的显性联系。尽管常设机构规则存在一定的灵活性,但该变革涉及到各国的税收利益分配和征税主权问题,所以增加了应对的难度。面对挑战,相关国际组织以及个别国家提出了相应的解决方案,其中包括单边、双边以及多边方案。双边及多边方案迟迟未见落地,而单边数字服务税却已被许多国家所引进并适用。经过对相关方案的研究分析,得出经济忠诚理论依然是指导常设机构变革的重要基础,结合经济数字化的发展形势,常设机构呈现出数字化的发展趋势,但目前仍然存在一些困境和争议。面对挑战和困境,从国内层面出发,首先需要有效落实BEPS行动计划中常设机构的发展成果,在此基础上,更新我国国内法中的“机构、场所”认定标准,并且在司法实践中去尝试利用新的联结因素来判断我国与非居民企业之间的“实际联系”。其次,考虑到单边措施对于国际税收秩序的影响,以及开征数字服务税的合法性、合理性存在争议,盲目开征数字服务税还可能导致重复立法工作。因此,结合国际税收多边共识的未来前景等原因,认为当前并不适宜引入新的税收联结规则,从而以单边的形式向大型跨国企业征税。从国际层面来看,鉴于未来国际税收规则和秩序的统一与稳定,我国应当积极参与双边或多边方案的促成,以多边共识为最优选项,并且尝试提出利于我国税收利益的方案。其次,考虑到多边方案存在较多不确定性、内容复杂性等问题,我国需要展开相关立法研究工作,为顺利落实多边方案的相关立法文件,并修订国内法与之协调做好准备。最后,若多边方案未能顺利落地,则将双边税收协定的谈判作为备选应对方案,就此可以采用联合国的自动化数字服务所得方案,展开双边谈判和协定的签署。

关键词：常设机构规则经济数字化数字税立法

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经济数字化的增值税挑战与国际借鉴

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财会通讯 2020年第18期 154-157页

作者：周列平李淼焱湖北省技能型人才培养研究中心湖北武汉430074 长江职业学院湖北武汉430074 国家税务总局税收科学研究所北京100038

经济数字化使社会经济形态发生深刻变化的同时,也使现行国际税收制度和征管面临严峻挑战。文章从经济数字化的定义、特征和发展规模入手,结合经济数字化影响中国增值税税收的实际情况,从战略层面提出中国应对经济数字化增值税问题的总... 详细信息

经济数字化使社会经济形态发生深刻变化的同时,也使现行国际税收制度和征管面临严峻挑战。文章从经济数字化的定义、特征和发展规模入手,结合经济数字化影响中国增值税税收的实际情况,从战略层面提出中国应对经济数字化增值税问题的总体策略和有效措施,分析和借鉴经合组织和新西兰、澳大利亚等国家应对经济数字化增值税问题的有效办法。

关键词：经济数字化增值税税收征管

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经济数字化与企业投资 ——基于“信息惠民国家试点城市”的准自然实验证据

经济数字化与企业投资 ——基于“信息惠民国家试点城市”的准自...

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作者：王智宇广西大学

学位级别：硕士

当下人类正经历继农业革命、工业革命后以数字化为核心表征的信息技术革命。这一新经济形态给人们的生产生活乃至全球经济带来了全面且深远的影响。研究经济数字化对经济社会尤其是微观经济主体之一企业的影响显得十分有必要。对于企业... 详细信息

当下人类正经历继农业革命、工业革命后以数字化为核心表征的信息技术革命。这一新经济形态给人们的生产生活乃至全球经济带来了全面且深远的影响。研究经济数字化对经济社会尤其是微观经济主体之一企业的影响显得十分有必要。对于企业,投资决策是其财务决策的首要环节,具有重要的研究意义。因此本文选取2010——2016年中国A股上市企业数据,利用2014年“信息惠民国家试点城市”政策对经济数字化的外生冲击,设计双重差分的识别策略模型,识别经济数字化与企业投资之间的因果关系,之后从信息不对称与融资约束渠道、投资机会渠道、委托代理渠道等研究经济数字化对企业投资的作用机理并考察了不同企业类型下“信息惠民国家试点城市”政策对企业投资的影响差异,此外又进一步分析了“信息惠民国家试点城市”政策的实施如何通过企业投资影响企业全要素生产率,以及该试点政策对企业研发投资和数字创新的影响。实证研究结果表明:(1)“信息惠民国家试点城市”政策实施后,试点城市内企业相比于控制组企业投资规模显著提高;(2)“信息惠民国家试点城市”政策对企业投资的促进作用源自试点政策使得数字经济得到有效发展后,一方面使得企业信息透明度提高,从而降低了内外部信息不对称程度,银行等金融机构以及资本市场投资者愿意以更低的成本给予企业更多的资金支持;另一方面企业拥有了更多的投资机会、增加了更多的异地投资以及可以更有效地实现投资机会。但从委托代理的角度,整体上“信息惠民国家试点城市”政策的实施对企业投资没有显著且明确的方向;(3)“信息惠民国家试点城市”政策的实施对企业投资的促进效应主要存在于小规模企业、非国有企业、资本技术密集型企业、高素质人才占比更高的企业以及分析关注更低的企业;(4)“信息惠民国家试点城市”政策的实施可以通过增加企业投资提高其全要素生产率。此外,该试点政策的经济数字化冲击促进了企业研发投资及数字创新。本文的研究成果一方面将有助于拓展经济数字化如何作用于企业具体决策过程的相关研究领域,为数字化时代的企业经营管理发展提供参考;另一方面有助于丰富企业投资影响因素的文献与研究成果。此外,本文也为政府进一步推进国家信息化建设,深入实施“信息惠民”战略,实现经济高质量发展提供政策指导和参考。

关键词：经济数字化企业投资信息惠民信息不对称投资机会

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经济数字化背景下国际税收管辖权划分问题研究

经济数字化背景下国际税收管辖权划分问题研究

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作者：董莉娜首都经济贸易大学

学位级别：硕士

经济数字化是数字经济发展与高新技术产业融合的结果,既为经济增长提供了新的动力,也催生了新的商业模式。商业模式的更新使价值创造过程虚拟化、多边化、复杂化,用户、数字平台和第三方企业同时参与了价值创造。这种新型的商业模式和... 详细信息

经济数字化是数字经济发展与高新技术产业融合的结果,既为经济增长提供了新的动力,也催生了新的商业模式。商业模式的更新使价值创造过程虚拟化、多边化、复杂化,用户、数字平台和第三方企业同时参与了价值创造。这种新型的商业模式和价值创造模式对现行的国际税收管辖权划分造成了冲击,主要体现在税收联结度模糊、利润归属难以确定、加剧BEPS风险等方面。为了解决上述问题,本文梳理了国际组织和部分国家的解决方案,包括OECD发布的一系列文件、印度均衡税和英国、法国的数字服务税法案,为我国提供借鉴经验。本文以亚马逊公司为例,具体分析在线商城商业模式对税收管辖权的挑战,并分析OECD提出的新征税权对亚马逊公司的适用性。我国作为数字经济大国,应积极采取措施。在国际法角度应坚持价值创造原则,支持新的联结度规则,探索争端预防与解决方案;在国内法角度应修改税法中机构、场所的定义、完善非居民企业税务登记制度和探索数字服务税方案。同时,我国应积极参与国际税收协调,争取更多的话语权。

关键词：经济数字化国际税收税收管辖权常设机构

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OECD应对经济数字化税收挑战的工作计划:简介与观察

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国际税收 2019年第8期 19-24页

作者：韩霖中国税务杂志社

2019年5月31日,OECD发布了一份题为《形成应对经济数字化税收挑战共识性解决方案的工作计划》。该工作计划所包含的双支柱方案,致力于从两个层面解决经济数字化带来的税收挑战。支柱1方案指向税收管辖权划分问题,将修订利润分配规则与... 详细信息

2019年5月31日,OECD发布了一份题为《形成应对经济数字化税收挑战共识性解决方案的工作计划》。该工作计划所包含的双支柱方案,致力于从两个层面解决经济数字化带来的税收挑战。支柱1方案指向税收管辖权划分问题,将修订利润分配规则与联结度规则,形成"新课税权"及新的"应税存在"或"应税来源"概念;支柱2方案针对遗留的BEPS问题,将会改变国内法,形成全球性最低税、税基侵蚀支付征税两类政策选项。本文简要介绍了该工作计划的主要内容,并从国际税收规则变迁视角对其进行了初步分析和观察。

关键词：经济数字化税收挑战课税权利润分配规则联结度规则全球反税基侵蚀建议

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高质量发展背景下经济数字化与企业投资

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重庆理工大学学报（社会科学） 2023年第9期37卷 33-49页

作者：梁权熙王智宇黄畅婷杨慧维广西大学经济学院广西南宁530004

当下以数字化为核心表征的信息技术革命给企业带来了全面且深远的影响。基于2014年“信息惠民国家试点城市”政策对经济数字化的外生冲击,通过双重差分模型识别经济数字化与企业投资之间的因果关系。研究表明:“信息惠民国家试点城市”... 详细信息

当下以数字化为核心表征的信息技术革命给企业带来了全面且深远的影响。基于2014年“信息惠民国家试点城市”政策对经济数字化的外生冲击,通过双重差分模型识别经济数字化与企业投资之间的因果关系。研究表明:“信息惠民国家试点城市”政策对企业投资具有促进作用,且这一促进作用源自试点政策促进了经济数字化,使企业能以更低的成本获得更多的外部融资从而缓解了融资约束;企业拥有更多的投资机会、增加了更多的异地投资,可以更有效地把握投资机会。异质性分析表明这一促进效应主要存在于小规模、非国有、资本技术密集型以及高素质人才占比更高的企业。研究成果不仅有助于为数字化时代的企业经营管理提供参考,而且也为政府进一步推进国家信息化建设、实现经济高质量发展提供参考。

关键词：经济数字化企业投资信息不对称融资约束投资机会高质量发展

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论经济数字化国际税收改革中统一方法的规则设计:一个观点综述

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国际税收 2020年第2期 24-32页

作者：刘奇超国家税务总局上海市浦东新区税务局

第一支柱下统一方法的规则设计是当前国际税收改革研究中的重点、难点与热点问题。从总体上看,全球大多数利益相关者对于统一方法的制定持审慎与批评态度,但也有部分评论者表示了支持。具体来讲,各方从新联结度规则与征税范围、三段式... 详细信息

第一支柱下统一方法的规则设计是当前国际税收改革研究中的重点、难点与热点问题。从总体上看,全球大多数利益相关者对于统一方法的制定持审慎与批评态度,但也有部分评论者表示了支持。具体来讲,各方从新联结度规则与征税范围、三段式利润分配机制、消除双重征税方法、税收争议的预防与解决、政策实施与征管机制五个方面,就统一方法的规则设计阐述了不同观点及可能的路径选择。而下一步改革要通过弥合分歧、扩大共识,来为统一方法的成功落地与平稳运行提供坚实保障。

关键词：经济数字化国际税收联结度利润分配规则统一方法

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直面经济数字化国际税收改革真问题:利润分配新规则的重构、解构与建构

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国际税收 2019年第8期 10-18页

作者：刘奇超曹明星王晶晶国家税务总局上海市浦东新区税务局中央财经大学国际税务研究中心上海大学管理学院

利润分配新规则的确定是当前经济数字化国际税收改革研究中的重点、难点与热点问题。从思维逻辑上看,用汇聚各方理论共识因素形成的"市场管辖区"概念来主张新征税权的方式,有助于搁置分歧、探寻实质性解决方案。从政策设计上... 详细信息

利润分配新规则的确定是当前经济数字化国际税收改革研究中的重点、难点与热点问题。从思维逻辑上看,用汇聚各方理论共识因素形成的"市场管辖区"概念来主张新征税权的方式,有助于搁置分歧、探寻实质性解决方案。从政策设计上看,修订的剩余利润分配法、部分分配法与基于分销的方法均或多或少突破了独立交易原则,强调了兼顾现行转让定价规则与探索简化方案之间选择的重要性。从配套规则上看,科学、合理地使用业务线与区域细分方法、限制政策适用的设计范围、妥善处理好亏损问题,都是有效实施利润分配新规则的制度性保障。通过全球在实质性简化措施的探索与细节性制度设计的共商方面作出的进一步努力,必将从根本上解决这一问题。

关键词：剩余利润分配法部分分配法基于分销的方法利润分配规则经济数字化

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应对经济数字化税收挑战的解决方案探析

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国际税收 2023年第8期 64-68页

作者：陈友伦国家税务总局深圳市税务局

近年来,信息通信和网络技术日新月异,现代物流效率加速提升,直接推动了商业模式创新和生产方式变革。经济数字化发展趋势越发明显,并呈现出与传统经济不同的特征,给现有国际税收规则体系带来了挑战。本文立足税收经济观,分析数字经济发... 详细信息

近年来,信息通信和网络技术日新月异,现代物流效率加速提升,直接推动了商业模式创新和生产方式变革。经济数字化发展趋势越发明显,并呈现出与传统经济不同的特征,给现有国际税收规则体系带来了挑战。本文立足税收经济观,分析数字经济发展特征,梳理现有国际税收规则的不足,研究应对经济数字化税收挑战的主要解决方案和具体实践,提出明确国际税收新旧规则衔接和协调方式等建议。

关键词：经济数字化国际税收企业所得税税基侵蚀和利润转移 “双支柱”方案

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