检索结果-内蒙古大学图书馆

自然资源资产离任审计与企业社会责任——来自资源型、重污染型上市公司的经验证据

会计之友 2020年第22期 8-15页

作者：曹玉珊马儒慧江西财经大学会计发展研究中心江西财经大学会计学院

基于自然资源资产离任审计的重要政策,以2011—2017年中国A股资源型、重污染型上市公司数据为样本,考察自然资源资产离任审计与企业社会责任之间的关系以及公众关注在二者关系中的调节作用。研究发现自然资源资产离任审计可显著促进资... 详细信息

基于自然资源资产离任审计的重要政策,以2011—2017年中国A股资源型、重污染型上市公司数据为样本,考察自然资源资产离任审计与企业社会责任之间的关系以及公众关注在二者关系中的调节作用。研究发现自然资源资产离任审计可显著促进资源型、重污染型企业履行社会责任,且这种效应更多地存在于公众对资源环境关注程度较高地区的企业、非国有企业、中小企业以及东部地区上市公司中。以上结论为提高企业社会责任信息披露质量提供了经验证据,拓展了自然资源资产离任审计的经济后果研究,对丰富自然资源资产离任审计内容具有一定价值。

关键词：自然资源资产离任审计公众关注企业社会责任

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自然资源资产离任审计与资源环境督察协同治理研究

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财会月刊 2019年第21期 100-104页

作者：李兆东李雪颖南京审计大学政府审计学院南京211815 南京审计大学审计文化与教育研究院南京211815

自十八届三中全会提出领导干部自然资源资产离任审计制度和资源环境督察制度以来,两项制度均在积极推进,并发挥了促进生态文明建设的作用。这两项制度在目标、程序、内容、方式等方面具有相似之处,但实质上却存在差异,领导干部自然资源... 详细信息

自十八届三中全会提出领导干部自然资源资产离任审计制度和资源环境督察制度以来,两项制度均在积极推进,并发挥了促进生态文明建设的作用。这两项制度在目标、程序、内容、方式等方面具有相似之处,但实质上却存在差异,领导干部自然资源资产离任审计侧重管理行为评价,资源环境督察侧重技术监督。通过分析两项制度的发展状况以及两者协同的有利条件和基础,构建协同框架,并从畅通交流渠道、加强资源整合、完善反馈机制三个方面分析两者协同的实现路径。

关键词：自然资源资产离任审计资源环境督察生态文明协同治理

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自然资源资产离任审计中自然资源负债研究

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会计之友 2018年第5期 82-86页

作者：刘学华孙小季中国海洋大学

党的十八届三中全会通过了《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》,指出要"探索编制自然资源资产负债表,对领导干部实行自然资源资产离任审计,建立生态环境损害责任终身追究制"。文章研究自然资源负债的内涵与外延... 详细信息

党的十八届三中全会通过了《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》,指出要"探索编制自然资源资产负债表,对领导干部实行自然资源资产离任审计,建立生态环境损害责任终身追究制"。文章研究自然资源负债的内涵与外延并试图给出自然资源负债的核算、处理方法,在此基础上探索审计自然资源负债的审计路径,督促领导干部尽职尽责地保护环境,使自然资源的开发利用更加注重经济效益、社会效益和生态效益的协调统一。

关键词：自然资源负债自然资源资产离任审计审计内容审计方法

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自然资源资产离任审计如何影响企业股价波动?

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金融与经济 2019年第5期 41-48页

作者：贺宝成赵丹陕西科技大学经济与管理学院

作为生态文明建设的重大制度创新,领导干部自然资源资产离任审计对资本市场的政策效应鲜有研究。本文以2014年试点省份重污染行业为实验组,采用双重差分倾向得分匹配法(PSM-DID)研究了其对股价波动的影响。结果发现,自然资源资产离任审... 详细信息

作为生态文明建设的重大制度创新,领导干部自然资源资产离任审计对资本市场的政策效应鲜有研究。本文以2014年试点省份重污染行业为实验组,采用双重差分倾向得分匹配法(PSM-DID)研究了其对股价波动的影响。结果发现,自然资源资产离任审计加剧了重污染行业的股价波动,且动态效应呈递增趋势。在进一步进行平行趋势、反事实等检验后,结果依然保持稳健。进一步的异质性分析表明,在地方政府干预程度较强的地区和国有企业中股价波动的加剧效应更为显著。本文的研究结论丰富了自然资源资产离任审计领域的研究,为防范资本市场股价波动提供了新路径。

关键词：自然资源资产离任审计股价波动政府干预产权性质 PSM-DID

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自然资源资产离任审计中土地资源评价指标体系构建

自然资源资产离任审计中土地资源评价指标体系构建

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作者：曹菁槿湖南大学

学位级别：硕士

党的十八届三中全会明确提出要实施自然资源资产离任审计,审计对象为各级领导干部,是进一步全面深化改革的重要决定。2015年中共中央、国务院印发的《生态文明体制改革总体方案》将自然资源资产离任审计纳入完善生态文明绩效评价考核和... 详细信息

党的十八届三中全会明确提出要实施自然资源资产离任审计,审计对象为各级领导干部,是进一步全面深化改革的重要决定。2015年中共中央、国务院印发的《生态文明体制改革总体方案》将自然资源资产离任审计纳入完善生态文明绩效评价考核和责任追究制度中。习近平总书记在党的十九大报告中明确提出,建设生态文明是中华民族永续发展的千年大计,必须坚持节约优先、保护优先、自然恢复为主的方针,牢固树立社会主义生态文明观,要在加快现代化建设的同时,同步发展改善生态环境,促使人与自然环境更加和谐。自然资源资产离任审计,是对领导干部任职期间管辖范围内的“两个责任”即管理责任和保护责任进行审计,能较为准确地界定领导干部受托资源环境责任,而为保障审计工作的顺利开展需要一套科学、有效的评价指标体系,因此,本文围绕自然资源资产离任审计范围及重点内容,以土地资源为例构建一套评价指标体系,为实践提供有效的理论依据,具有重大的研究意义。本文采用文献研究法、归纳分析法、案例研究法,借用理论界和实务界相关研究结果,研究并构建自然资源资产离任审计中土地资源评价指标体系,以丰富审计理论内容的研究。具体来说,首先,本文总结各地区自然资源资产离任审计现状,特别是土地资源审计情况。通过对各地区试点审计开展情况、审计内容等方面进行分析,指出目前审计工作存在评价指标体系未形成等问题。其次,以土地资源资产离任审计为例,为地方领导干部建立了评价指标体系,从“投入”、“过程”、“产出”三个方面构建指标,运用层次分析法来确定指标的重要性矩阵,计算结果并通过一致性检验,得出各指标权重。该体系中既包括定量指标也包括定性指标,因而可以将不同类型、不同方面的指标融为一体,对地方领导干部客观的进行评价。最后,结合H区土地资源资产离任审计的案例,对土地资源评价指标体系进行实际应用并验证其可行性。实践证明,本文构建的指标体系具有很强的科学性和可操作性,对完善审计相关理论和推进实践的发展都具有很好的借鉴意义。

关键词：土地资源评价指标体系自然资源资产离任审计

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自然资源资产离任审计评价体系研究

自然资源资产离任审计评价体系研究

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作者：李梦妍北京交通大学

学位级别：硕士

我国生态文明建设水平仍滞后于经济社会发展,资源约束趋紧,环境污染严重,生态系统退化,发展与人口资源环境之间的矛盾日益突出,已成为经济社会可持续发展的重大制约。为加快生态文明建设,党的十八届三中全会《中共中央关于全面深化改革... 详细信息

我国生态文明建设水平仍滞后于经济社会发展,资源约束趋紧,环境污染严重,生态系统退化,发展与人口资源环境之间的矛盾日益突出,已成为经济社会可持续发展的重大制约。为加快生态文明建设,党的十八届三中全会《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出,要对领导干部实行自然资源资产离任审计。现今自然资源资产离任审计正处于试点工作开展两年即将颁布经常性审计制度的重要时间节点,相关研究经历了探索阶段,目前正处于总结经验并对审计实务中出现的问题提出建设性意见的时期。无论是国内还是国外,领导干部自然资源资产离任审计都没有现成的经验模式和理论方法可以借鉴。目前国内学者研究内容主要集中于开展自然资源资产离任审计对我国生态文明建设等规划有何意义以及发展方向等方面,随着2015年《试点方案》的出台,许多学者将研究转向对相关审计要素的概念界定和理论研究,其中也有部分对评价体系构建的研究,但多为环境审计的指标体系,缺少结合领导干部经济责任判断的综合评价体系的构建。在审计实务中就领导干部离任审计针对自然资源资产责任审计结果的评价上缺乏统一的规范,如何制定规范、如何建立科学有效的评价体系成为当前亟待解决的问题。本文运用“5E”审计理论,从五个层面构建自然资源绩效审计指标体系,作为评价领导干部自然资源资产离任审计综合评价体系中定量分析的部分。并结合公共受托责任理论,从经济责任视角补充构建综合评价体系中定性评价部分。最后,运用案例分析方法,结合2016年S市开展的领导干部自然资源在产离任审计的试点工作内容,对构建的评价体系进行试用并分析潜在问题,提出改进建议和进一步研究方向。本文在构建自然资源资产离任审计评价体系时,不仅结合了自然资源绩效审计的相关指标内容,还构建了与经济责任定性相关的综合评价体系。本文旨在为审计实践工作提供能够有普适性的评价体系。本文一方面总结了试点工作的内容,将自然资源资产离任审计目前的开展情况更直观地展现出来;另一方面为出台经常性审计制度之后的审计实务工作提供参考性建议。

关键词：自然资源资产离任审计经济责任评价体系资源环境审计

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自然资源资产离任审计对上市公司环境信息披露质量的影响研究

自然资源资产离任审计对上市公司环境信息披露质量的影响研究

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作者：吴雨桐陕西科技大学

学位级别：硕士

高质量的企业环境信息披露能够满足政府规制合法性需求,已成为发达国家环境治理的主要手段,在环境管理政策工具箱中变得愈发重要。但我国该项制度起步较晚,近年来上市公司触犯“环境信息披露红线”事件频发,如山西三维环境报告多次隐瞒... 详细信息

高质量的企业环境信息披露能够满足政府规制合法性需求,已成为发达国家环境治理的主要手段,在环境管理政策工具箱中变得愈发重要。但我国该项制度起步较晚,近年来上市公司触犯“环境信息披露红线”事件频发,如山西三维环境报告多次隐瞒环保处罚,盐城辉丰涉嫌虚假陈述被立案调查等,很多企业存在“报虚不报实”“多言寡行”等“漂绿”问题。在建设美丽中国的时代要求和背景下,如何提高环境披露质量对于扎实推进生态文明,促进企业绿色治理有着尤为重要的理论和现实意义。关于企业环境信息披露质量外部影响因素的研究,现有文献集中在行政监管、环境法律及媒体关注等方面,鲜有从政府环境责任审计监督机制的视角开展。本文利用2014年我国自然资源资产离任审计试点这一外生冲击构造准自然实验,构建三重差分模型、中介及调节效应模型,重点研究了其对披露质量的影响及传导路径,主要研究内容及创新为:(1)揭示了自然资源资产离任审计对企业环境信息披露质量影响的机理。从委托代理、环境经济外部性等理论视角解析该项审计对地方政府官员晋升与生态问责的改变,及所带来的资源环境治理公共投资、奖惩力度影响,在此基础上,结合公共压力、印象管理等理论,推演出“晋升、问责机制改变→披露成本下降、政企关系重塑、企业合法性压力上升→高低质量披露的‘激励’与‘约束’→质量提升”的传导机理链条,从政府审计视角丰富了企业环境信息披露质量影响因素的研究。(2)实证验证了自然资源资产离任审计对环境信息披露质量的促进效应和监管信息公开的中介作用。利用2014年部分地区开始的审计试点这一准自然实验,构建三重差分及倾向值匹配模型,研究发现:该项审计对重污染、资源型企业环境信息披露,特别是“硬披露”具有显著的正向影响,且动态效应呈递增趋势。其中,环境监管信息公开发挥部分中介效应,即该项审计的威慑性、专业权威性及鉴证能力促进了环境监管公开透明,督促了企业披露质量改进。研究结论为以“督政”促“督企”,强化领导干部生态责任审计监督来“倒逼”企业更好承担环境治理的主体责任、提升披露质量提供了经验证据。(3)进一步验证了公众关注的调节效应和审计影响的异质性。构建调节效应模型回归发现,公众环境关注度越高,该项审计对企业环境信息披露的绿色治理效应越强;异质性检验结果表明,在法制环境完善和企业绿色治理水平处于“中间型”的情景下,审计对披露质量促进效应影响最为显著。这些发现明晰了审计影响企业环境信息披露质量的外部环境机制,为质量的提升提供现实解释和路径。(4)在理论与实证分析的基础上,提出集法律保障、协同治理、优化环境“三位一体”的企业环境信息披露质量提升路径。完善自然资源资产离任审计、环境信息披露相关法律制度保障,形成审计促进披露质量提升的长效机制;强化“审计”—“官员”—“企业”联动,促进信息披露的协同治理;加强环境信息公开及公众参与力度,鼓励公众由“环境关心”转变到“环境行动”,优化披露环境。多元共治,系统推进有力审计、责任政府、责任企业的有机结合,铸就风清气朗的环境信息披露治理生态。

关键词：自然资源资产离任审计环境信息披露质量政府环境信息公开 PSM-DID

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自然资源资产离任审计在绿色高质量发展中的作用研究

自然资源资产离任审计在绿色高质量发展中的作用研究

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作者：王腾河北经贸大学

学位级别：硕士

自然资源资产离任审计自实施以来,其经济效果研究得到了实务界和学术界广泛关注。以往粗放型的发展方式给生态环境带来了不可逆的损害,严重阻碍经济社会的可持续发展,越来越严峻的环境形势,使我国意识到了绿色发展的重要性和紧迫性,推... 详细信息

自然资源资产离任审计自实施以来,其经济效果研究得到了实务界和学术界广泛关注。以往粗放型的发展方式给生态环境带来了不可逆的损害,严重阻碍经济社会的可持续发展,越来越严峻的环境形势,使我国意识到了绿色发展的重要性和紧迫性,推动经济发展提质增效,坚持高质量发展势在必行。因此,探究自然资源资产离任审计在我国经济绿色发展、高质量发展中的作用效果具有重要意义。本文首先回顾离任审计在经济发展方面的研究成果,以可持续发展、绿色经济、创新与协同和信号传递等理论为基础分析离任审计在绿色发展、高质量发展中的作用效果;构建绿色发展、高质量发展指标体系,选取2010-2021年我国293个地级市样本,利用多期双重差分模型进行实证检验,然后分别检验离任审计影响绿色发展、高质量发展的作用机制,最后进一步探究离任审计在不同区域间实施的作用效果及差异。研究结果显示:(1)自然资源资产离任审计实施显著提高了我国绿色发展水平,且在增长质量、绿色生活方面的提升作用最显著,在资源利用、环境治理方面的提升作用则不显著;作用机制检验发现,离任审计通过促进绿色技术进步和提高金融发展水平促进了绿色发展;此外,由异质性检验结果可知离任审计对珠三角地区的作用效果最为显著、长三角次之、京津冀地区则不显著。(2)自然资源资产离任审计实施显著提高了我国经济高质量发展水平,且在创新发展、开放发展、绿色发展方面的促进作用最显著,但是未在协调发展和共享发展方面表现出明显的促进作用;作用机制检验发现,离任审计通过促进科技创新、产业结构升级提升了高质量发展水平;由异质性检验结果可知自然资源资产离任审计对长三角地区的促进作用最显著,其次是珠三角地区,对京津冀地区的作用效果较差。最后,根据研究结论,结合我国的制度背景和经济发展情况,本文建议政府部门应积极完善相关审计政策、加快推进自然资源资产离任审计全覆盖工作并高度重视审计结果公开和运用。

关键词：自然资源资产离任审计绿色发展高质量发展

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自然资源资产离任审计执行中的风险应对

自然资源资产离任审计执行中的风险应对

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作者：王瑞瑞西京学院

学位级别：硕士

经济的高速发展与自然环境之间的矛盾,在我国的发展中日益凸显。为了缓解矛盾,也为了给群众创造更好的生活环境,必须在经济发展与自然环境之间做出权衡,既有青山绿水又有金山银山。因此,为了保障相关政策的有效落实,结合国际环境保护的... 详细信息

经济的高速发展与自然环境之间的矛盾,在我国的发展中日益凸显。为了缓解矛盾,也为了给群众创造更好的生活环境,必须在经济发展与自然环境之间做出权衡,既有青山绿水又有金山银山。因此,为了保障相关政策的有效落实,结合国际环境保护的新形势,我国提出了领导干部自然资源资产离任审计的相关内容。2015年11月,我国详细出台了《开展领导干部自然资源资产离任审计试点方案》,明确了离任审计是对资源环境的重点领域审计,用来综合考核领导干部的政绩,这也意味着我国自然资源资产离任审计正式进入落实阶段。近年来,在离任审计执行过程中,我国通过不断的摸索,不论在理论上还是实践中都成果丰富,包括但不限于理论体系上的各种审计要素、审计体系的探讨与实践层面上的审计方法与审计效果的研究。也正基于此,本文旨在对我国自然资源资产离任审计开展的现状与审计执行中的政策风险、执行能力风险、执行效果风险进行归纳总结,提出解决之道,并借鉴实践案例进行阐述。首先,本文分析了自然资源资产离任审计的重要性,总结了相关文献资料,同时介绍了本文的研究概念和研究方法。其次,本文定义了自然资源资产离任审计的几个相关概念,阐述了自然资源资产离任审计的主体、审计范围、审计方法、理论基础和体系构成。通过全方位的介绍,对自然资源资产离任审计进行了概述。再次,阐释了我国自然资源资产离任审计的现状,从而间接证明了离任审计在全国范围内常规化的必要性以及体系设立的可行性。并提出,由于政策的片面性、体系的不完善而导致的政策性风险,审计执行者专业性不足、独立性不足而导致的执行能力风险;数据精准度低、穿行能力差而导致的执行效果风险。并对执行政策风险、执行能力风险、执行效果风险进行了原因分析。最后,针对以上三种风险,从立法完善、利用霍尔三维结构等方法完善法律体系,降低执行政策风险;从专业化教育、确立审计机关领导地位等角度入手,降低执行能力风险;从落实数据责任制、运用互联网大数据技术等角度入手,降低执行效果风险。

关键词：自然资源资产离任审计审计执行风险风险管控

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自然资源资产离任审计对企业环境治理的影响研究

自然资源资产离任审计对企业环境治理的影响研究

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作者：单美贤南京审计大学

学位级别：硕士

在经济高质量发展的背景下,兼顾经济效益和环境效益才符合当前的发展要义,同时对企业环境治理提出了更高的要求。长期以来,地方政府受到以GDP为核心政绩考核指标的影响,在地方治理中过于追求经济效益而忽视了环境效益。为督促地方党委... 详细信息

在经济高质量发展的背景下,兼顾经济效益和环境效益才符合当前的发展要义,同时对企业环境治理提出了更高的要求。长期以来,地方政府受到以GDP为核心政绩考核指标的影响,在地方治理中过于追求经济效益而忽视了环境效益。为督促地方党委和政府肩负起环境治理职责,党的十八届三中全会通过的《关于全面深化改革若干重大问题的决定》指出,对领导干部实行自然资源资产离任审计。2015年起,全国162个城市先后开展了审计试点工作,2017年中办、国办联合印发《领导干部自然资源资产离任审计规定(试行)》,标志着这项经常性审计制度正式建立,2018年进入全面施行阶段。本文利用自然资源资产离任审计试点这一外生事件,实证检验了此项审计制度在微观层面对企业环境治理行为的影响。研究发现,相对于非试点城市企业,审计试点城市企业的环境治理行为显著改善,具体表现为环保投资的增加,绿色研发水平的提升以及污染排放量的减少。异质性分析表明,自然资源资产离任审计对企业环境治理的影响在企业面对不同产权性质、行业性质、城市特点的情况下,治理行为会有不同倾向。(1)当企业产权性质不同时:在国有企业样本组中促进企业环保投资增加和抑制污染物排放的作用更为显著,在非国有企业样本组中则促进企业提升绿色研发水平更为显著;(2)当行业性质不同时:审计试点促进企业环境治理各项指标的作用在重污染行业样本组中更为显著;(3)当所在城市资源禀赋不同时:在资源型城市样本组中,审计试点促进企业绿色研发水平提升和抑制污染物排放的作用更为显著;(4)当所在城市官员晋升压力不同时:在官员晋升压力较小的样本组中,审计试点促进企业提升绿色研发水平的作用更为显著,而在官员晋升压力较大的样本组中,审计试点抑制污染排放的作用更为显著。进一步分析作用机制发现,审计试点促进企业优化环境治理过程中,环保补助和环境监测力度在其中发挥了部分中介的作用。同时,本文研究还验证了自然资源资产离任审计与环保督察、环保约谈的协同治理作用。本文可能的创新点在于:第一,丰富了生态环境监督领域的相关研究,从环境治理的源头考察审计监督对企业环境治理的影响,对该领域的文献形成了有益的补充;第二,通过构建企业环境治理综合指数,从源头预防到末端控制全过程考察环境治理表现,突破了已有研究仅聚焦于自然资源资产离任审计与某一环境治理指标的关系;第三,基于企业所在行业及城市探究了自然资源资产离任审计促进企业环境治理的有效条件,明晰了环保补助、环境监测力度在此过程中所发挥的部分中介效用。

关键词：自然资源资产离任审计企业环境治理环保投资绿色研发污染排放

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