检索结果-内蒙古大学图书馆

警戒线 2025年第12期 153-156页

作者：丁文兵苏州市公安局相城分局

随着《最高人民法院、最高人民检察院关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》的发布,我们要重新评估理论界的诸多学说.根据该司法解释,那些不以骗取税款为初衷,且未因抵扣行为而导致税款实际损失的虚开情形,已被明确排... 详细信息

随着《最高人民法院、最高人民检察院关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》的发布,我们要重新评估理论界的诸多学说.根据该司法解释,那些不以骗取税款为初衷,且未因抵扣行为而导致税款实际损失的虚开情形,已被明确排除在虚开增值税专用发票罪的范畴之外.笔者认为,根据虚开的具体情况,这些行为可能构成逃税罪、虚开发票罪,或触及非法出售、购买增值税专用发票的罪名.

关键词：虚开增值税专用发票主观目的税款损失

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虚开增值税专用发票罪中介绍人地位与处罚之探讨

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政治与法律 2011年第6期 41-47页

作者：李小文上海市浦东新区人民检察院上海200135

在虚开增值税专用发票案中,介绍人一般系应受票单位之委托,为其介绍开票人。这种情况下,介绍人与受票单位之间系平等的民事关系,并非受票单位的员工,其行为不能认定为单位犯罪,而应认定为与受票单位构成共同犯罪。一般情况下,介绍人都... 详细信息

在虚开增值税专用发票案中,介绍人一般系应受票单位之委托,为其介绍开票人。这种情况下,介绍人与受票单位之间系平等的民事关系,并非受票单位的员工,其行为不能认定为单位犯罪,而应认定为与受票单位构成共同犯罪。一般情况下,介绍人都可以认定为从犯,而不论其有无从中赚取开票费的差价。在认定其与受票单位构成共同犯罪且系从犯的基础上,对介绍人适用单位犯罪的量刑档次,更符合罪刑相适应的原则。

关键词：虚开增值税专用发票介绍人单位犯罪个人犯罪从犯

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虚开增值税专用发票罪的不法性质与司法认定

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法律科学（西北政法大学学报） 2021年第4期39卷 142-156页

作者：陈兴良北京大学法学院北京100871

虚开增值税专用发票罪的不法性质是认定本罪的基础,由于《刑法》第205条以虚开为中心设立本罪,因而具有侵害增值税专用发票管理的秩序犯与侵害国家税款安全的财产犯的双重属性。在这种情况下,应当正确界定本罪的不法性质,将本罪确定为... 详细信息

虚开增值税专用发票罪的不法性质是认定本罪的基础,由于《刑法》第205条以虚开为中心设立本罪,因而具有侵害增值税专用发票管理的秩序犯与侵害国家税款安全的财产犯的双重属性。在这种情况下,应当正确界定本罪的不法性质,将本罪确定为是骗取国家税款的财产犯罪。在司法实践中存在代开增值税专用发票等各种较为复杂的行为形态,这种行为在形式上具有虚开的外观,但在主观上没有骗取国家税款的目的或者在客观上没有造成国家税款损失的危险,因而不能认定为本罪。

关键词：虚开增值税专用发票目的犯危险犯预备行为正犯化

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虚开增值税专用发票罪的抽象危险判断

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政治与法律 2019年第6期 47-59页

作者：马春晓清华大学法学院

虚开增值税专用发票罪是抽象危险犯,关于抽象危险的判断,不只是事实层面的行为、目的或经验层面的盖然性判断,必须根据犯罪构造与风险创设的方式进行规范判断。虚开增值税专用发票罪属于抽象危险犯中的实质预备犯,其之所以被刑法归责,... 详细信息

虚开增值税专用发票罪是抽象危险犯,关于抽象危险的判断,不只是事实层面的行为、目的或经验层面的盖然性判断,必须根据犯罪构造与风险创设的方式进行规范判断。虚开增值税专用发票罪属于抽象危险犯中的实质预备犯,其之所以被刑法归责,在于虚开行为创设了值得被刑法处罚的抽象危险。在“为他人虚开、为自己虚开”两种由行为人支配危险流程的情形中,应当以风险是否外溢为归责标准;在“让他人为自己虚开,以及介绍他人虚开”两种由他人支配危险流程的情形中,应遵循共犯从属性原理,以他人行为造成风险外溢为归责前提。

关键词：虚开增值税专用发票抽象危险风险管辖客观归责规范判断

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虚开增值税专用发票罪的理论误区与治理重塑

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中国法学 2023年第4期 220-239页

作者：田宏杰中国人民大学法学院中国人民大学刑事法律科学研究中心

立足于“前置法定性与刑事法定量相统一”的规范关系和体系教义,以“抵退计征机制”作为《刑法》第205条的保护法益,既能矫正“行为犯说”的刑法过度规制倾向,又能克服“目的犯说”和“抽象危险犯说”的国库主义教义误区。由于抵退计征... 详细信息

立足于“前置法定性与刑事法定量相统一”的规范关系和体系教义,以“抵退计征机制”作为《刑法》第205条的保护法益,既能矫正“行为犯说”的刑法过度规制倾向,又能克服“目的犯说”和“抽象危险犯说”的国库主义教义误区。由于抵退计征机制以纳税人的抵退权为实体核心,以纳税人的凭证协力义务为程序限制,因而虚开增值税专用发票罪的成立,客观上不仅要求有抵退凭证的虚开,更必须以抵退权的虚构作为虚开行为认定的关键;主观上则要求行为人具有破坏抵退计征机制的虚开故意。其中前者是实质虚开增值税专用发票与形式虚开增值税专用发票等虚开普通发票的分水岭;而后者则是“被动受票”与虚开增值税专用发票行为的界分标准。至于虚开增值税专用发票所涉及的共犯适用、罪数判断和数额计算,同样应基于虚开增值税专用发票罪的法益侵害本质进行体系化的实质认定。

关键词：虚开增值税专用发票抵退计征机制规范构造行刑共治

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虚开增值税专用发票罪与非罪之认定

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人民司法 2008年第22期 13-17页

作者：牛克乾最高人民法院

一、案情公诉机关：福建省泉州市人民检察院。被告单位：福建省泉州市松苑锦涤实业有限公司（以下简称松苑公司），中外合资企业。被告人：林建基。

关键词：虚开增值税专用发票罪与非罪中外合资企业人民检察院公诉机关泉州市福建省被告人

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虚开增值税专用发票罪的性质认定研究

虚开增值税专用发票罪的性质认定研究

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作者：彭帅天津工业大学

学位级别：硕士

在对虚开增值税专用发票罪的罪状描述上,我国刑法采用了简单罪状的形式,这使得本罪性质上通过文义解释系行为犯。立法之初,立法原意所保护的法益和绝大多数犯罪行为所侵害的法益一致的情况下,这本无大碍。但随着诸种不以骗取国家税款为... 详细信息

在对虚开增值税专用发票罪的罪状描述上,我国刑法采用了简单罪状的形式,这使得本罪性质上通过文义解释系行为犯。立法之初,立法原意所保护的法益和绝大多数犯罪行为所侵害的法益一致的情况下,这本无大碍。但随着诸种不以骗取国家税款为目的,不会造成国家税款损失的新型虚开行为不断出现,将虚开增值税专用发票罪的性质认定为行为犯,其正当性受到了严重挑战。一方面,新型虚开行为的法益侵害性相比传统虚开行为不可企及;另一方面,刑法对虚开增值税专用发票罪规定的刑罚又极为严苛。这就导致了在本罪上若继续固守传统行为犯说立场,将必然违反罪责刑相适应的刑法基本原则。在此情况下,目的犯说、抽象危险犯说、结果犯说等针对虚开增值税专用发票罪性质的其他认定理论纷纷登场,意图对本罪刑法条文予以扩张解释从而限缩其入罪范围。诚然,目的犯说和抽象危险犯说在多数情况下可以合理解决本罪的性质认定困境,但二者并非完备:一是没有探寻到某些特殊虚开行为的行为实质,二是在司法实务当中可行性不足。倡导以“行为+目的+结果”的结果犯说理论作为虚开增值税专用发票罪性质的认定标准,不仅可以更合理地对新型虚开行为的出入罪问题予以解决,而且能够将本罪的法益侵害性和刑罚严苛性做到充分契合,同时为本罪的性质认定提供可行性更强的类型化判断标准,最终更好地解决虚开增值税专用发票罪同案异判的司法难题。论文的第一部分先介绍了增值税的增收方式和虚开增值税专用发票罪的相关立法,在此基础上运用目的解释和体系解释的法律解释方法,判定虚开增值税专用发票罪的法益为唯一确定的“国家税款”法益;第二部分则针对虚开增值税专用发票罪性质认定的4种主流理论学说进行介绍,并对每种理论学说展开一定的评析;第三部分系以司法案例为切入点,介绍国内虚开增值税专用发票罪性质认定的实务分歧现状。最后的第四部分在前三个部分的基础上,驳斥目的犯说和抽象危险犯说的不足,同时论证出以结果犯说作为虚开增值税专用发票罪性质认定的基础理论的合理性和可行性。

关键词：虚开增值税专用发票结果犯新型虚开行为

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虚开增值税专用发票罪的司法认定

虚开增值税专用发票罪的司法认定

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作者：于龙沈阳师范大学

学位级别：硕士

增值税发票尤其是专用发票虚开行为是,是我国现阶段税收征收和管理领域的高发行为,同时也是涉税犯罪常见罪名之一。进入21世纪尤其是2016年我国实行全面“营改增”以来,增值税成为我国主体税种之一,也是企业类纳税人计算税收负担的重要... 详细信息

增值税发票尤其是专用发票虚开行为是,是我国现阶段税收征收和管理领域的高发行为,同时也是涉税犯罪常见罪名之一。进入21世纪尤其是2016年我国实行全面“营改增”以来,增值税成为我国主体税种之一,也是企业类纳税人计算税收负担的重要指标,在此背景下虚开增值税专用发票罪的案件多发,甚至逐渐具有链条化、行业化等特征,尤其集中在销售上下游之间或生产销售的某一环节,以及煤炭、钢铁、石化、农产品加工销售等行业。因自然人和企业虚开发票的形式多样,且学界对本罪的认定和适用上观点不一,多种因素导致了涉案当事人在本罪认定上面临标准不明晰、处罚范围过宽等问题。近几年来,虽然有部分学者对本罪的适用情况、保护法益、手段认定等方面加以研究和论证,但因为虚开行为涉及税法、行政法和刑法等多重角度,且虚开行为存在隐形变异,这些研讨与论证未能给我国司法实践在审判涉税领域犯罪上提供完整、清晰的思路和参考依据。本文在写作期间查阅了大量司法判例和期刊、著作等文献资料,主要以常见的虚开手段为切入点,采用文献研究法、跨学科研究法、个案研究法等方法,结合具体实践案例和最高人民法院、国家税务总局公告精神,既剖析相关理论,又对具体案例作出解释,期望以此对司法实践有所助益。本文拟选取实务中已有司法判决的4个典型案例,从虚开增值税专用发票的审查角度、虚开行为的类型、认定路径等方面出发,从税务机关和司法机关两个角度分析什么是“虚开”,探讨挂靠开票、“变票”、融资型虚开等三种在实践中比较有代表性、具有虚开链条化、程序复杂的虚开手段的司法认定问题。首先,挂靠开票行为不可一定认为虚开,传统的“三流不一致”已经不适用于现阶段虚开行为的判定;其次,“变票”行为中,造成税款损失的“税款”不得做扩大解释,部分“变票”行为认定为逃税罪等其他犯罪更为合适;最后,对于融资虚开行为不能仅从行为外观上一概而论,需综合是否造成国家税款损失等方面综合认定。

关键词：虚开增值税专用发票解释认定

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虚开增值税专用发票类案研究

虚开增值税专用发票类案研究

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作者：马顺湖南大学

学位级别：硕士

增值税作为我国的主要税种之一,因增值税专用发票可以抵扣,所以虚开增值税专用发票的现象屡禁不止。近两年国家税务总局提出打虚打骗专项行动,但虚开增值税专用发票的形势依然严峻。论文选取自2015年以来虚开增值税专用发票案件62例,其... 详细信息

增值税作为我国的主要税种之一,因增值税专用发票可以抵扣,所以虚开增值税专用发票的现象屡禁不止。近两年国家税务总局提出打虚打骗专项行动,但虚开增值税专用发票的形势依然严峻。论文选取自2015年以来虚开增值税专用发票案件62例,其中,“漳洲市聚善堂药业有限公司诉稽查局案”、“中国油门油料销售有限公司诉税务局案”、“德令哈慧通商贸有限公司诉税务局案”及“巴州麦博尔工贸有限责任公司诉稽查局案”最为典型。该类案件一般涉及五个争议焦点,税务机关是否具有主体资格及法定职责、认定行政相对人虚开增值税专用发票的违法事实是否准确、证据是否充分、法律适用是否适当、程序是否合法。在实务界,虚开增值税专用发票存在行政与刑事案件中的认定标准不明、证据衔接不畅、法律适用不畅及程序违法的问题。首先,认定标准的问题,应当运用法律思维,独立适用民法、税法、刑法,运用民法判断交易是否合法,运用税法判断是否产生增值额、纳税义务,运用刑法判断是否构罪。行政案件中三流一致的认定标准转为实质的三流一致。其次,证据衔接的问题,设置虚开专票行政案件与刑事案件的证据衔接机制,编撰相应的实务指引。再次,法律适用的问题,修改滞后的法律、法规,提升税收立法层次,制定专门的法律并出台新的司法解释。最后,程序合法性的问题,归纳征纳双方应对行政程序的违法行为并提出相应建议,促使征纳双方依法行政、依法维权,共同维护发票管理秩序,营造一个稳健的经济发展环境。

关键词：虚开增值税专用发票认定证据法律适用程序

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虚开增值税专用发票罪的立法重构——基于刑法谦抑性的研究视角

虚开增值税专用发票罪的立法重构——基于刑法谦抑性的研究视角

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作者：李雪萌吉林大学

学位级别：硕士

虚开增值税专用发票罪是税收犯罪中犯罪率最高的犯罪。自2012年营改增开始试点后,虚开犯罪大大增加,不法分子嗅到了利用虚开增值税专用发票的方式多抵扣税款,或者通过买卖发票赚钱的机会,因此虚开犯罪在司法上也得到了广泛适用。而虚开... 详细信息

虚开增值税专用发票罪是税收犯罪中犯罪率最高的犯罪。自2012年营改增开始试点后,虚开犯罪大大增加,不法分子嗅到了利用虚开增值税专用发票的方式多抵扣税款,或者通过买卖发票赚钱的机会,因此虚开犯罪在司法上也得到了广泛适用。而虚开犯罪的适用在理论界和实务界一直存在诸多争议,根本原因就是基本的构成要件模糊不明确。学者们多年来纷纷发表文章,阐释虚开犯罪认定的思路,如作为行为犯、目的犯、结果犯以及危险犯等认定,为虚开犯罪的适用提供学理支撑,然未有一个学说能解决司法适用争议,以至于至今仍未有一个统一的认定标准,这是立法上的缺陷,即使通过解释在不违反罪刑法定的原则下,也不能满足虚开犯罪的适用问题。因此需要从立法的源头找出解决路径,重构虚开犯罪,以满足现如今的适用问题。下面从从各个角度阐述一下虚开犯罪的现状。立法及解释方面,虚开犯罪1995年第一次规定在单行刑法中,1997年归入刑法典,2011刑法修正案(八)删除了最高刑为死刑的刑罚设置。在定罪量刑标准上,1996年出台了关于定罪量刑标准的司法解释,2018年不再适用此解释,参照骗取出口退税罪的解释定罪量刑。在案件量方面,政策、经济、科技等外在因素的发展也在时刻影响着犯罪的发生,这一点在虚开犯罪上体现的尤为显著,受营改增等因素的影响,虚开犯罪的案件量相对之前急剧增加,特别是近五年的案件量每年都多达数千件,虚开犯罪在经济犯罪中是犯罪率最高的犯罪。国家为规制这类犯罪,也展开专门行动,重点打击虚开发票犯罪。另一方面在犯罪认定上,任何犯罪都要求有统一的认定标准,而虚开犯罪却由于其本身立法有缺陷,导致构成要件不明确。没有明确的构成要件也就会影响犯罪认定的公平公正性,对于案件量如此高的虚开犯罪更是容易产生相同情况的案件却有不同的判决结果。实践中,虚开犯罪的立法缺陷就体现在性质认定以及数额认定方面存在诸多争议。如性质认定中,哪种虚开行为应该被认定为犯罪,哪种行为不应该认定为犯罪,说法不一,某种行为根据行为犯说理论应如何认定,根据目的犯说、结果犯说、危险犯说理论又该如何认定,各有道理。又如在虚开数额的认定上,对于为他人虚开又为自己虚开的虚开数额如何认定,这两种行为是否是同种数罪?若是同种数罪,虚开数额是应该累计相加,或择一重,或按照销项税,或按进项税,或通过具体情况分析认定?也是各执一词。到底虚开犯罪该如何认定?从立法的角度考虑,若是根据理论界的学说补足构成要件能否解决争议问题?但通过补足后做可行性分析,结果仍是否定的,行为犯说的处罚范围过大;目的犯说不能解释所有虚开行为类型,范围过窄;结果犯说将结果作为要件,却忽略了没有来得及认证抵扣的虚开行为等应如何认定;危险犯说在体系上不符合我国危险犯的体系,同时由于税收制度改革的原因,也扩大了增值税专用发票造成国家税收损失的危险。总之各学说在适用上都有一定的局限性,补足理论学说已不再可行。为解决虚开犯罪的适用争议,通过多方面考量,以刑法谦抑性为视角对虚开犯罪进行立法重构,明确构成要件,将虚开犯罪设置为基本犯和加重犯,将数额标准作为法定构成要件,提高入罪标准,降低最低量刑,删除介绍他人虚开的行为类型。基本犯成立要具有虚开的故意、虚开行为和达到定罪标准的虚开数额,加重犯成立需要虚开的故意、虚开行为、骗税目的,骗税行为和达到定罪标准的骗取税款数额。虚开数额的认定,尤其是为他人虚开又为自己虚开应具体情况具体分析,以前后是否有因果关系为标准,若是为填补为他人虚开的亏空,在销项和进项相等的情况下,未造成国家税款的损失,不应累计计算,若是不等,应累计计算。

关键词：虚开增值税专用发票重构刑法谦抑性

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