检索结果-内蒙古大学图书馆

中国法学 2023年第4期 220-239页

作者：田宏杰中国人民大学法学院中国人民大学刑事法律科学研究中心

立足于“前置法定性与刑事法定量相统一”的规范关系和体系教义,以“抵退计征机制”作为《刑法》第205条的保护法益,既能矫正“行为犯说”的刑法过度规制倾向,又能克服“目的犯说”和“抽象危险犯说”的国库主义教义误区。由于抵退计征... 详细信息

立足于“前置法定性与刑事法定量相统一”的规范关系和体系教义,以“抵退计征机制”作为《刑法》第205条的保护法益,既能矫正“行为犯说”的刑法过度规制倾向,又能克服“目的犯说”和“抽象危险犯说”的国库主义教义误区。由于抵退计征机制以纳税人的抵退权为实体核心,以纳税人的凭证协力义务为程序限制,因而虚开增值税专用发票罪的成立,客观上不仅要求有抵退凭证的虚开,更必须以抵退权的虚构作为虚开行为认定的关键;主观上则要求行为人具有破坏抵退计征机制的虚开故意。其中前者是实质虚开增值税专用发票与形式虚开增值税专用发票等虚开普通发票的分水岭;而后者则是“被动受票”与虚开增值税专用发票行为的界分标准。至于虚开增值税专用发票所涉及的共犯适用、罪数判断和数额计算,同样应基于虚开增值税专用发票罪的法益侵害本质进行体系化的实质认定。

关键词：虚开增值税专用发票抵退计征机制规范构造行刑共治

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虚开增值税专用发票罪的司法认定 ——以C公司、赵某虚开增值税发票案为例

虚开增值税专用发票罪的司法认定 ——以C公司、赵某虚开增值税发...

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作者：郭媛媛西南科技大学

学位级别：硕士

虚开增值税专用发票罪是在我国实行增值税制度后产生的罪名,实务上长期以来都是严格依据本罪法条规定裁判案件。自不带有骗税意图又不造成税款损失的特殊虚开情形出现,如某些企业为了融资、伪造交易数据彰显自身实力等,立法时埋下的漏... 详细信息

虚开增值税专用发票罪是在我国实行增值税制度后产生的罪名,实务上长期以来都是严格依据本罪法条规定裁判案件。自不带有骗税意图又不造成税款损失的特殊虚开情形出现,如某些企业为了融资、伪造交易数据彰显自身实力等,立法时埋下的漏洞开始显现。企业很容易因实务上采用行为犯的立场入罪,与故意虚开牟取增值税税款的行为人受到同样的刑罚,违背罪责刑相适应原则。而在行为犯基础上引出的目的犯、抽象危险犯等用以限缩的观点各有优劣,本罪的司法适用尚未统一。为了解决本罪在认定上意见分歧严重、缺乏明确标准的问题,本文采用案例分析的方式,查询以往虚开增值税专用发票案件的判决书并以C公司、赵某虚开发票案为主要案例,结合其他相关案例进行分析。全文除绪论分为三个部分:第一部分介绍选取的C公司、赵某虚开发票案的基本案情,根据控辩双方的理由和法院判决归纳存在的争议,包括以何种观点认定是否成立虚开增值税专用发票罪,问题集中在构成本罪是否要判断有无骗税目的和实际税款流失的结果;虚开行为符合“非法购买”时与非法购买增值税专用发票罪间的罪名选择。第二部分为案件评析,梳理学界上和实务上现有的观点并列举相应案例阐述,分析各有的优缺点,提出成立本罪需要通过有无骗税目的和实际增值税损失结果判断,以客观存在的事实和证据推定骗税目的,以骗取税款数额、主动退税或追缴数额计算实际损失。对于本案中C公司让A公司和B公司为其虚开的行为实属非法购买的观点,在罪名认定的界限上,认为实施虚假开具行为是为了增值税税款,而非法购买的犯罪对象必须是增值税专用发票本身。第三部分为思考与建议,针对如何认定本罪的问题,提出从行为所侵害的法益出发,明确保护的法益为发票管理制度和国家税款的安全。另外提出不应将虚假开具增值税专用发票的行为和非法购买增值税专用发票的行为相混淆,结合现有的理论研究在两个罪名的区分上提出具体判断标准。

关键词：虚开增值税专用发票虚开行为骗税目的犯罪数额

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虚开增值税专用发票税务稽查治理研究 ——以W市为例

虚开增值税专用发票税务稽查治理研究 ——以W市为例

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作者：张天橙西北农林科技大学

学位级别：硕士

增值税作为我国的第一大税种对我国经济发展的重要性不言而喻,对增值税的科学管理显得尤为重要,然而虚开发票团伙犯罪分子利用增值税管理漏洞谋取利益并衍生出了一系列税收违法手段,这一现象愈演愈烈,开始呈现出从地区到跨省、从市内到... 详细信息

增值税作为我国的第一大税种对我国经济发展的重要性不言而喻,对增值税的科学管理显得尤为重要,然而虚开发票团伙犯罪分子利用增值税管理漏洞谋取利益并衍生出了一系列税收违法手段,这一现象愈演愈烈,开始呈现出从地区到跨省、从市内到市外蔓延的趋势。为了研究如何对虚开增值税专用发票税收违法行为进行有效地治理,本文将以w市作为研究对象,实地考察w市税务稽查部门现有的体系架构以及对于虚开增值税专用发票行为的处理程序,全面分析w市税务稽查部门治理虚开发票税收违法工作所处的环境,通过结合笔者在有关部门的工作经历和调查资料,分析目前w市在治理虚开发票行为稽查工作方面的各类问题:查案过程中对于数据分析技术的利用不足、相关数据平台存在严重缺陷、数据采集不充分、过分依赖外部数据、部门工作分配以及人员配置不合理、大量人工处理导致效率低下等,针对上述问题探讨有效的解决方案,努力实现智慧稽查平台,优化组织架构和人员分配,加强各部门之间的有效沟通和合作。最后,希望本文的研究能为我国治理虚开增值税专用发票税收违法行为的工作起到帮助,推动我国法制社会的建设与完善,维护我国市场经济的稳定与繁荣。

关键词：虚开增值税专用发票税务稽查协同治理

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虚开增值税专用发票罪的疑难问题研究--以“张某强虚开增值税专用发票案”为切入点

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特区经济 2024年第2期421卷 112-117页

作者：罗心仪暨南大学法学院/知识产权学院广东广州511443

在《刑法》研究领域,虚开增值税专用发票行为自入罪之日起,其处罚界限便引起国内学者广泛研究与讨论。张某强虚开增值税专用发票案作为最高法指导案例已突破原有行为犯立场,但亦存在值得商榷之处。实际上,虚开增值税专用发票罪应当属于... 详细信息

在《刑法》研究领域,虚开增值税专用发票行为自入罪之日起,其处罚界限便引起国内学者广泛研究与讨论。张某强虚开增值税专用发票案作为最高法指导案例已突破原有行为犯立场,但亦存在值得商榷之处。实际上,虚开增值税专用发票罪应当属于实害犯,挂靠如实开票行为应属无罪,其与逃税罪属于法条竞合。为进一步规范此罪的适用,减少虚开增值税专用发票行为,应当借助出台司法解释、明晰行刑边界、改革小规模纳税人制度、完善企业合规制度等路径形成治理合力。

关键词：虚开增值税专用发票虚开挂靠开票企业合规

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虚开增值税专用发票罪的性质认定研究

虚开增值税专用发票罪的性质认定研究

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作者：彭帅天津工业大学

学位级别：硕士

在对虚开增值税专用发票罪的罪状描述上,我国刑法采用了简单罪状的形式,这使得本罪性质上通过文义解释系行为犯。立法之初,立法原意所保护的法益和绝大多数犯罪行为所侵害的法益一致的情况下,这本无大碍。但随着诸种不以骗取国家税款为... 详细信息

在对虚开增值税专用发票罪的罪状描述上,我国刑法采用了简单罪状的形式,这使得本罪性质上通过文义解释系行为犯。立法之初,立法原意所保护的法益和绝大多数犯罪行为所侵害的法益一致的情况下,这本无大碍。但随着诸种不以骗取国家税款为目的,不会造成国家税款损失的新型虚开行为不断出现,将虚开增值税专用发票罪的性质认定为行为犯,其正当性受到了严重挑战。一方面,新型虚开行为的法益侵害性相比传统虚开行为不可企及;另一方面,刑法对虚开增值税专用发票罪规定的刑罚又极为严苛。这就导致了在本罪上若继续固守传统行为犯说立场,将必然违反罪责刑相适应的刑法基本原则。在此情况下,目的犯说、抽象危险犯说、结果犯说等针对虚开增值税专用发票罪性质的其他认定理论纷纷登场,意图对本罪刑法条文予以扩张解释从而限缩其入罪范围。诚然,目的犯说和抽象危险犯说在多数情况下可以合理解决本罪的性质认定困境,但二者并非完备:一是没有探寻到某些特殊虚开行为的行为实质,二是在司法实务当中可行性不足。倡导以“行为+目的+结果”的结果犯说理论作为虚开增值税专用发票罪性质的认定标准,不仅可以更合理地对新型虚开行为的出入罪问题予以解决,而且能够将本罪的法益侵害性和刑罚严苛性做到充分契合,同时为本罪的性质认定提供可行性更强的类型化判断标准,最终更好地解决虚开增值税专用发票罪同案异判的司法难题。论文的第一部分先介绍了增值税的增收方式和虚开增值税专用发票罪的相关立法,在此基础上运用目的解释和体系解释的法律解释方法,判定虚开增值税专用发票罪的法益为唯一确定的“国家税款”法益;第二部分则针对虚开增值税专用发票罪性质认定的4种主流理论学说进行介绍,并对每种理论学说展开一定的评析;第三部分系以司法案例为切入点,介绍国内虚开增值税专用发票罪性质认定的实务分歧现状。最后的第四部分在前三个部分的基础上,驳斥目的犯说和抽象危险犯说的不足,同时论证出以结果犯说作为虚开增值税专用发票罪性质认定的基础理论的合理性和可行性。

关键词：虚开增值税专用发票结果犯新型虚开行为

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虚开增值税专用发票罪的司法认定研究

虚开增值税专用发票罪的司法认定研究

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作者：赵然河北经贸大学

学位级别：硕士

国家财政收入主要来源于税收,发票则是法定的计税凭证。增值税专用发票有着自身的独特优势,即有别于其他发票的抵扣功能。然而,正是基于其特殊性导致了虚开增值税专用发票罪的案发率居高不下。作为随着税制改革而出现的典型经济犯罪,虚... 详细信息

国家财政收入主要来源于税收,发票则是法定的计税凭证。增值税专用发票有着自身的独特优势,即有别于其他发票的抵扣功能。然而,正是基于其特殊性导致了虚开增值税专用发票罪的案发率居高不下。作为随着税制改革而出现的典型经济犯罪,虚开增值税专用发票的犯罪方式新颖多变。由于该犯罪行为的出现时间相对较晚,法律法规以及司法解释也滞后于实际生活,因此在理论和实际裁判上均未形成共识。这也导致在虚开增值税专用发票罪在司法认定上没有统一的标准。本文围绕虚开增值税专用发票罪展开论述,共分为四个部分:第一部分是对虚开增值税专用发票罪的概念、特点以及增值税专用发票的功能进行了阐述,并剖析了本罪与同类税收犯罪之间的关系。其中实施本罪所表现出来的特点为虚开主体复杂化、作案行为隐蔽化、犯罪人员团伙化、涉案范围扩散化、虚开领域集中化,这五点集中反映了本罪在实践中案发率高的原因,亟需完善统一的法律来对其进行判决。第二部分别阐述了本罪所保护的法益和性质在理论界所产生的争议,笔者对各个学说的优缺点进行分析并提出了自己的观点。对于本罪性质所产生的争议主要是对法益的不同理解所产生的,所以首先确认了本罪所保护的是复合法益,为专票的管理制度和国家税收的财产安全。本罪的性质存在着目的犯说、行为犯说、危险犯说、实害犯说等观点,危险犯说还包括具体危险犯说、抽象危险犯说以及新的抽象危险说,本文对上述观点进行分析,认为目的犯说与实害犯的观点并不冲突,最高院所提出的“目的+结果”的认定方式与实害犯的理论本质上是一致的,在实践中应根据“目的+结果”来认定行为人是否构成虚开增值税专用发票罪。第三、第四部分是对具体的虚开行为和数额进行认定,与实务密切联系。首先笔者通过举例案例分析论证的方式,探讨实践中复杂的“对开、环开”、“代开”行为、“变票行为”以及“被动受票”行为从目的+结果的角度进行刑法定性。其次,讨论了本罪的涉税数额以及对国家税款造成的损失应当如何计算。通过对以上部分的论述,旨在明确虚开增值税专用发票罪罪与非罪的界限,提供新的思考的角度,以便于对实践中的各种虚开行为同案同判。

关键词：虚开增值税专用发票目的犯犯罪数额

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虚开增值税专用发票罪的结果犯属性研究

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甘肃政法大学学报 2024年第5期 101-114页

作者：赵金伟温州大学法学院

虚开增值税专用发票罪刑事违法性的判断应当在行政违法性的基础之上独立进行.税务管理法规将受票方取得虚开增值税专用发票未申报抵扣税款的行为界定为只需受到行政处罚的违法行为.虚开增值税专用发票罪系行为犯、目的犯与抽象危险犯的... 详细信息

虚开增值税专用发票罪刑事违法性的判断应当在行政违法性的基础之上独立进行.税务管理法规将受票方取得虚开增值税专用发票未申报抵扣税款的行为界定为只需受到行政处罚的违法行为.虚开增值税专用发票罪系行为犯、目的犯与抽象危险犯的观点,会将本应行政处罚的行为扩大到刑法打击范围,违反法秩序统一原理.虚开增值税专用发票罪属于骗免财产性利益的诈骗犯罪.行为人通过虚开增值税专用发票申报抵扣的行为使国家减免纳税人缴纳增值税的义务,税款损失属于被害人遭受财产损害结果的判断.刑法应当基于法益保护原则和一般预防必要性的大小,实质地判断税款损失结果有无发生.当出票方未申报缴纳增值税,或者受票方不存在实际的生产经营活动时,就意味着税款损失结果的发生.

关键词：虚开增值税专用发票行为犯结果犯诈骗罪犯罪既遂

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虚开增值税专用发票行政处理与司法衔接之探讨

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税收征纳 2024年第12期 29-31页

作者：李爽黄练国家税务总局随州市税务局

虚开发票案件行政违法与刑事犯罪的界限问题,一直以来都是涉税争议的重点领域。全国检察机关近五年来办理的涉税案件中,虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪占到91.9%,其中虚开增值税专用发票罪占到80%左右,在实践中法律适用争议也较多。... 详细信息

虚开发票案件行政违法与刑事犯罪的界限问题,一直以来都是涉税争议的重点领域。全国检察机关近五年来办理的涉税案件中,虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪占到91.9%,其中虚开增值税专用发票罪占到80%左右,在实践中法律适用争议也较多。本文旨在通过分析比较虚开增值税专用发票一般行政违法和刑事犯罪的异同点,深入探讨虚开增值税专用发票的行政处理与司法衔接,以期为解决虚开增值税专用发票实务问题提供有益参考。

关键词：虚开发票虚开增值税专用发票行政违法实务问题刑事犯罪异同点检察机关

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虚开增值税专用发票犯罪的成因与治理对策

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产业与科技论坛 2024年第22期23卷 29-31页

作者：丁文轩中国刑事警察学院

虚开增值税专用发票犯罪是一种典型的涉税犯罪,具有涉案金额大,造成的社会影响大等特点。为了更好地对虚开增值税专用发票犯罪进行打击,为公安机关打击该类犯罪提供一些参考,更好地维护国家正常的税收管理制度,文章利用文献研究法、案... 详细信息

虚开增值税专用发票犯罪是一种典型的涉税犯罪,具有涉案金额大,造成的社会影响大等特点。为了更好地对虚开增值税专用发票犯罪进行打击,为公安机关打击该类犯罪提供一些参考,更好地维护国家正常的税收管理制度,文章利用文献研究法、案例分析法和数理统计法总结梳理了虚开增值税专用发票犯罪的内外成因,基于此相应地提出虚开增值税专用发票犯罪的治理对策,为打击和治理虚开增值税专用发票犯罪提供借鉴和参考。

关键词：经济犯罪侦查虚开增值税专用发票涉税犯罪

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虚开增值税专用发票行为的实务认定

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警戒线 2025年第12期 153-156页

作者：丁文兵苏州市公安局相城分局

随着《最高人民法院、最高人民检察院关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》的发布,我们要重新评估理论界的诸多学说.根据该司法解释,那些不以骗取税款为初衷,且未因抵扣行为而导致税款实际损失的虚开情形,已被明确排... 详细信息

随着《最高人民法院、最高人民检察院关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》的发布,我们要重新评估理论界的诸多学说.根据该司法解释,那些不以骗取税款为初衷,且未因抵扣行为而导致税款实际损失的虚开情形,已被明确排除在虚开增值税专用发票罪的范畴之外.笔者认为,根据虚开的具体情况,这些行为可能构成逃税罪、虚开发票罪,或触及非法出售、购买增值税专用发票的罪名.

关键词：虚开增值税专用发票主观目的税款损失

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