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基于多元治理理论的虚开增值税专用发票治理问题研究

基于多元治理理论的虚开增值税专用发票治理问题研究

引用

作者：米政南宁师范大学

学位级别：硕士

增值税作为我国第一大税种,占税收收入的比例很高,也是财政收入的重要来源。在以间接税为主的税制背景下,“以票管税”成为税收征管的主要手段,增值税专用发票自然成为这一手段落地的重要载体。但虚开增值税专用发票(以下简称“虚开专票... 详细信息

增值税作为我国第一大税种,占税收收入的比例很高,也是财政收入的重要来源。在以间接税为主的税制背景下,“以票管税”成为税收征管的主要手段,增值税专用发票自然成为这一手段落地的重要载体。但虚开增值税专用发票(以下简称“虚开专票”)问题由来已久,屡禁不止,并呈现出团伙化、职业化、智能化等特点,已严重影响我国税收收入,扰乱税收经济秩序,如何有效治理已成为公共管理中的一大问题。为此,从中央到地方各部门、民间力量等都不断探索虚开专票治理问题的有效解决对策。2018年8月国家税务总局、公安部、海关总署、中国人民银行等四部委共同部署开展打击虚开骗税违法犯罪两年专项行动,多部门等多主体协调配合作战的模式从中央到地方深入贯彻实施。本文深入探究公共管理学科中的治理理论,主张增加多元化的治理主体,不仅政府内多部门协同共治,还需其他社会力量——市场主体和社会主体参与到公共问题的治理中,在虚开增值税专用发票问题治理上灵活运用多元治理理论。文中概括论述了近年来我国虚开专票问题的治理现状,总结了我国治理中存在的问题和原因。随着经济的高速发展,经济形态、模式等多元化发展,各行业也都面临着深刻变革,以虚开行为为首的涉税问题也不断演变、成因复杂,单凭税务机关一个部门很难全面、深入治理,这已经成为一个系统性治理工程,需要政府其他职能部门、企业及社会多方的协同合作,增强大众对于虚开行为公共危害性和刑事严重性认识,营造出一种拒绝接受和对外虚开的经济税收环境氛围。在此基础上,本文提出了相应具体且多样的对策建议,推动多元治理,由税务和政府其他职能部门、一般纳税人、社会公众共同构成多元治理主体,协同共治,有效治理虚开专票问题。

关键词：增值税虚开增值税专用发票治理理论多元治理

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基于协同治理视角下的H州虚开增值税专用发票问题研究

基于协同治理视角下的H州虚开增值税专用发票问题研究

引用

作者：李梦萍云南财经大学

学位级别：硕士

1954年，增值税诞生于法国，1979年引入我国，是我国最为主要的税种之一，也是我国财政收入的重要组成部分。增值税实行税款抵扣法旨在避免重复征税，但多元市场主体并存、一般计税与简易计税并列、税收优惠节点众多等成为不法分子破坏... 详细信息

1954年，增值税诞生于法国，1979年引入我国，是我国最为主要的税种之一，也是我国财政收入的重要组成部分。增值税实行税款抵扣法旨在避免重复征税，但多元市场主体并存、一般计税与简易计税并列、税收优惠节点众多等成为不法分子破坏增值税链条、牟取非法利益的切入口。在此情形下，团伙化、职业化、专业化的虚开增值税专用发票违法犯罪分子爆发式增长，暴力虚开高发频发，参与虚开发票的社会主体越来越多样化，不仅导致国家税款大量流失，国家利益遭到严重损害，还严重破坏了税收秩序，影响和危害范围不断扩大。为此，2018年4月，国家税务总局、公安部、海关总署、中国人民银行四部门联合部署，开展打击虚开骗税专项行动;2021年3月，中办、国办印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》，明确要求依法严厉打击涉税违法犯罪行为，持续深化拓展税收共治格局。至此，虚开增值税专用发票治理问题已成为深化税收治理的一项重要内容。　　税收治理是国家治理的重要组成部分之一，是国家治理体系和治理能力现代化进程中的应有之义。面对形势日趋严峻的虚开增值税专用发票问题，必须采取有力措施加以治理。本文以协同治理为视角，梳理归纳国外关于协同治理概念、协同治理面临障碍、实现协同治理所需条件及路径、税收遵从的研究现状，国内关于虚开增值税专用发票法理、方式、成因、治理的研究现状，基于协同治理理论、利益相关者理论、博弈理论，采用文献研究法、访谈法、系统分析方法对虚开增值税专用发票治理展开研究。　　本文通过对增值税、虚开增值税专用发票等核心概念的深入分析，归纳出虚开增值税专用发票的类型、特征、手段、趋势，结合H州虚开增值税专用发票治理的实践，分析梳理出虚开增值税专用发票治理存在的问题，并对存在问题的原因进行深入剖析，同时，借鉴国内外先进经验，从建构协同治理主体、建设协同治理平台、完善协同治理机制、创新协同治理方式、改善协同治理环境五个方面提出虚开增值税专用发票协同治理的对策。从上下、左右、水平、内外四个层面细分协同治理主体，从情报信息、会商指挥两个构思搭建协同治理平台，从沟通机制、协调机制、激励机制、反馈机制、监督机制五个范畴设计协同治理机制，从流程再造、过程控制、协同指引、专业团队、联合惩戒五个维度明确协同治理方式，从组织文化、法治氛围、道德环境三个方面改善协同治理环境。　　本文在协同治理的视角下研究虚开增值税专用发票的治理，不仅有利于丰富协同治理的理论内涵，还有助于延伸虚开增值税专用发票治理的探索，促进税收治理实践，为解决当前税收治理问题提供参考。

关键词：增值税虚开增值税专用发票协同治理

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“变票”虚开增值税专用发票行为的性质认定 ——以“石化变票案”为样本

“变票”虚开增值税专用发票行为的性质认定 ——以“石化变票案...

引用

作者：何鑫中国政法大学

学位级别：硕士

“变票”虚开由来很久,特别是在石油化工领域最为常见。2016年在金税三期系统的强力稽查下,国家税务总局开始大力稽查石化领域内“变名销售”的问题,2017年4月,国家税务总局稽查局针对石化领域的“变票”虚开问题发布了公告(1),开始对... 详细信息

“变票”虚开由来很久,特别是在石油化工领域最为常见。2016年在金税三期系统的强力稽查下,国家税务总局开始大力稽查石化领域内“变名销售”的问题,2017年4月,国家税务总局稽查局针对石化领域的“变票”虚开问题发布了公告(1),开始对部分炼化企业和成品油贸易企业开展整查,整查中涉及到的“变票”偷逃消费税问题则是重点打击对象。为此,在这样的大环境下,各地主管税务部门纷纷成立特派办,与公安共同办案,开始整治石化“变票”。“变票”行为通常发生在化工企业及关联商贸公司当中,主要行为方式是变票人在开具增值税专用发票时通过“变名销售”的手段将应缴纳消费税的化工原料开具为非税类的成品油品,或者通过变更品名致使炼化企业摇身一变成为化工原料销售企业,进而实现逃避纳税的目的。关于这一行为的认定法律尚无直接的法律规定,裁判观点散见于最高院关于《刑法》第205条虚开增值税专用发票罪的解释和国家税务总局的公告之中。目前在司法实践中此类案件几乎是一刀切地被认定为为虚开增值税专用发票罪,且处罚极重。但是随着两高发回重审的“变票”类案件逐渐增多、司法机关办案经验的增涨、学者研究的逐步加深、律师和法律工作者的广泛呼吁,以“变票”方式虚开行为的司法认定越发受到关注,争议也越来越大。其中关于罪与非罪、此罪彼罪、罪轻罪重等方面的争议越来越激烈。近两年理论研究和司法实践开始倾向“变票”方式逃避消费税的行为不应认定为“虚开增值税专用发票罪”,而应认定为“逃税罪”。在这种争议和变化之下,本文选取从2017年集中整治开始至2021年9月1日为止的经司法机关裁判的“石化变票”案件为样本分析,结合近两年的研究成果,从真实裁判案例出发,对这一行为的犯罪构成要件展开分析。同时以一个法律工作者的视角出发,结合石化领域的"变票"虚开案件,使用问题分析方法(即提出问题→分析问题→解决问题→总结问题),探究“变票”虚开行为的性质认定问题。

关键词：变票虚开逃税罪虚开增值税专用发票

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财税法视域下的虚开增值税专用发票犯罪防范对策研究 ——以上海市某检察分院近二年办理的虚开增值税专用发票案件为素材

财税法视域下的虚开增值税专用发票犯罪防范对策研究 ——以上海...

引用

作者：赵跃华上海交通大学

学位级别：硕士

本人在实务工作中发现,有些虚开增值税专用发票案件作案手法颇具隐蔽性和欺骗性,事后惩处难度加大;有些案件涉及全国多个省市,虚开数额特别巨大,案发后涉案单位、涉案人员往往无力退赔,给国家和社会造成不可挽回的巨大损失,因此,“源头... 详细信息

本人在实务工作中发现,有些虚开增值税专用发票案件作案手法颇具隐蔽性和欺骗性,事后惩处难度加大;有些案件涉及全国多个省市,虚开数额特别巨大,案发后涉案单位、涉案人员往往无力退赔,给国家和社会造成不可挽回的巨大损失,因此,“源头治理”、“关口前移”对此类案件防治就显得尤为重要,本文就是基于这样的背景和认识撰写的。本文首先从税收和法律角度分析虚开增值税专用发票行为的内涵,梳理虚开行为在增值税发票流转各环节的种种表现,并指出虚开行为侵害的法益是国家的税收管理制度,包括税款征收、账簿管理、发票管理等制度;接着概要介绍上海市虚开增值税专用发票专项治理情况,并以上海市某检察分院公诉、二审案件为样本,分析上海市虚开增值税专用发票犯罪情况和特点,进而选择典型案例逐一介绍案情,归纳作案手法,得出案件启示;然后结合上海市虚开增值税专用发票犯罪特点和具体案例,从纳税人意识、税制和征管角度分析虚开增值税专用发票行为成因;最后参考现代先进增值税制度、征管经验做法,从工商登记、一般纳税人管理、增值税制度、政策、征管体制及纳税人意识等方面,有针对性提出遏制上海市虚开增值税专用发票犯罪的对策。预防与治理虚开增值税专用发票犯罪是一项系统工程,涉及多个部门、多个法域,本文只是从财税法角度加以分析和思考,有一定的局限性,但本文以上海市近两年的虚开案件为研究对象,又正值上海市“营改增”制度试点和全面推开的时期,有较强的针对性和时效性,对实际工作具有一定的指导意义。

关键词：虚开增值税专用发票预防治理

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真实交易情况下虚开增值税专用发票行为的定性研究

真实交易情况下虚开增值税专用发票行为的定性研究

引用

作者：黄世佳湘潭大学

学位级别：硕士

税收环境的安全是一个国家经济稳定的关键,更是社会长治久安的保障。我国正处于经济高速发展过程中,如何使经济发展在法律规制之下是个重点。当下我国虚开增值税专用发票现象严重,虽然虚开增值税专用发票罪法律有规定,但是阅读条文可知... 详细信息

税收环境的安全是一个国家经济稳定的关键,更是社会长治久安的保障。我国正处于经济高速发展过程中,如何使经济发展在法律规制之下是个重点。当下我国虚开增值税专用发票现象严重,虽然虚开增值税专用发票罪法律有规定,但是阅读条文可知,其规定并不明确。也有相关的司法解释,但由于出台时间较早,具有滞后性。从而导致理论界与实务界在相关的问题上产生分歧,无法形成统一的结论,出现同案不同判的现象。因此对真实交易情况下虚开增值税专用发票的行为进行准确定性势在必行。要想准确对真实交易情况下虚开增值税专用发票的行为进行定性,首先应明晰该行为的概念,在此基础上划分为四种类型。并对其中争议较大的两类行为展开论述并评析。具体分析争议可以看出,真实交易情况下虚开增值税专用发票行为定性的不同,归根到底是对虚开增值税专用发票犯罪本质认定的不同。目前关于该罪理论上存有行为犯说、结果犯说、目的犯说和危险犯说等学说。比较发现目的犯说严格遵循刑法的罪责刑相适应原则,有助于排除部分不具有可罚性的情形,限缩该罪的成立范围,符合我国的司法实践,更为合理。又对立法背景、专票本质以及量刑设置等方面进行梳理,得出是否存有骗取国家税款目的是本罪罪与非罪的关键,并且虚开增值税专用发票罪的保护法益是增值税专用发票管理制度和国家增值税税收利益这一复合法益。这是对真实交易情况下虚开增值税专用发票行为定性的理论根据。在理论前提明晰的前提下,讨论真实交易情况下虚开专票的几类行为。不论是哪类行为都应当坚持主客观一致的原则去判断是否构罪。只有行为人主观上具有骗取国家税款目的,客观上导致国家增值税损失才构成虚开增值税专用发票罪。具体来说,没有进行抵扣的虚开专票行为由于不会造成国家损失所以不构罪。进行抵扣的虚开专票行为是否构罪也应坚持主客观相统一原则去判断。当行为人主观上具有骗税目的,客观上也导致国家税款损失的情况下,才应当追究其刑事责任。至于如实代开专票行为,是否构罪不因挂靠关系的存在而不同,应用目的犯说去判断是否构成虚开增值税专用发票罪,由于主观上没有骗税目的,客观上也没有造成国家损失,故不宜认定为虚开增值税专用发票罪。被动接受他人虚开专票行为,由于行为人并未参与虚开行为,不成立虚开专票罪的共犯。此外,并非所有的接受虚开专票行为都是恶意取得,可分为善意受票行为、恶意受票行为以及瑕疵受票行为三种类型化讨论。根据主客观统一原则进行判断,只有行为人主观上具有骗税目的,并且客观上造成国家损失,才构成虚开增值税专用发票罪。

关键词：真实交易虚开增值税专用发票目的犯如实代开被动虚开

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增值税专用发票管理法律制度研究 ——以虚开增值税专用发票为视角

增值税专用发票管理法律制度研究 ——以虚开增值税专用发票为视角

引用

作者：何轶琦华东政法大学

学位级别：硕士

增值税制度自1979年正式引入我国以来，历经多次变革，由于增值税特殊的抵扣方式使得其可以在商品或者劳务生产流通的任一环节、任一阶段进行征收，故相较于其他税种，其具有征收范围广泛等优势，从而逐步成为我国最为重要的税种之一。... 详细信息

增值税制度自1979年正式引入我国以来，历经多次变革，由于增值税特殊的抵扣方式使得其可以在商品或者劳务生产流通的任一环节、任一阶段进行征收，故相较于其他税种，其具有征收范围广泛等优势，从而逐步成为我国最为重要的税种之一。截至目前，增值税税收收入已经占据我国全部税收收入的60%。1994年税改之后，增值税专用发票取代了原有的增值税计税发票，成为增值税计税和抵扣的惟一合法凭证。增值税采用价税分离的计税方式和凭证抵扣的征收方式，从而使得增值税专用发票本身即具有了一般货币的价值，自其诞生之日起，就已经成为增值税不法行为的指向所在。行为人通过伪造、盗窃、诈骗、非法购买等方式获取增值税专用发票用于抵扣税款，其实质上就是侵吞国家税款的行为。而在众多不法行为中，虚开增值税专用发票行为无疑是“个中翘楚”：仅2001年1月至6月期间，全国共查获虚开增值税专用发票犯罪案件30372件，占到了当期全部涉税犯罪案件的57%，涉案金额巨大，影响恶劣。针对日益猖獗的虚开犯罪，我国先后采取了一系列措施，包括将虚开增值税发票行为定罪入刑、加大处罚力度、开展专项打击活动，但收效甚微。从近年来出现的大量案件来看，当前虚开增值税专用发票案件高发的原因既有巨大的经济利益诱惑等主观因素，也有政府监控无力等客观因素，但究其根本，则是我国现行增值税专用发票管理制度的不完善。本文正是以此为视角，提出我国现行增值税专用发票管理制度中存在的缺陷，归纳而言，主要是在单一的“以票为主”的管理思维指导下使得现行增值税专用发票管理机制显得徒具形式未能发挥其应有作用，反而成为了不法行为的攻击重点，与此同时，相关配套措施不到位、监控手段落后、市场诚信机制长期缺位、社会整体税收意识不强等因素也放大了现行增值税专用发票管理制度中的“漏洞”。本文将针对上述存在的问题和现象，从立法、执法、司法以及守法等四层面提出完善性建议。全文共分三章，主要内容如下：第一章主要介绍了增值税及增值税制度的概念及其在我国的发展历程，并引申出增值税专用发票的定义及作用，重点是通过阐释增值税制度论证增值税专用发票在其中的重要地位。第二章在阐释增值税专用发票及其管理制度的基础上，以虚开增值税专用发票行为为切入点，提出当前增值税专用发票管理制度存在的缺陷，重点是通过分析虚开行为产生的原因，针对性地提出管理制度设计上的不完善之处。第三章是针对前文提出的问题，从立法、执法、司法和守法等层面提出完善性建议。本文的创新之处是在于从一个新的视角——虚开增值税专用发票犯罪行为来分析论证现行增值税征管制度中存在的漏洞，其针对的对象主要是增值税专用发票管理制度。在阐释该不法行为的构罪要件、案件特点及犯罪原因的同时，有针对性地指向现行增值税专用发票管理上所存在的漏洞，在当前增值税转型改革如火如荼的背景之下，提出对其基础制度的完善性建议。本文的不足之处是论证过程中数据略显陈旧，实践案例论证部分较少，在今后的工作和学习中,需要进一步深入研究。

关键词：增值税增值税专用发票管理虚开增值税专用发票完善

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论虚开增值税专用发票罪之虚开行为

论虚开增值税专用发票罪之虚开行为

引用

作者：苏亚峰苏州大学

学位级别：硕士

虚开增值税专用发票罪是随着我国实行增值税制度产生的,而我国增值税制度的逐渐完善和发展也对虚开增值税专用发票犯罪具有重大影响。本文采用司法理论知识与稽查实践案例相结合的方式,通过部分笔者查处部分虚开案件,对虚开增值税专用... 详细信息

虚开增值税专用发票罪是随着我国实行增值税制度产生的,而我国增值税制度的逐渐完善和发展也对虚开增值税专用发票犯罪具有重大影响。本文采用司法理论知识与稽查实践案例相结合的方式,通过部分笔者查处部分虚开案件,对虚开增值税专用发票罪的一个重要行为:虚开行为进行深入的分析。其中,重点分析了现阶段,现行的虚开增值税专用发票罪4种法定虚开行为已不适应日益发展的情况变化,需要对虚开行为重新界定。与此同时,本文还对虚开增值税专用发票犯罪当今的查处现状和防范进行了分析和思考。全文共分为四个部分: 第一部分,通过简单讲述现行的虚开增值税专用发票罪的概念及构成。并对我国现行的有关产生虚开增值税专用发票罪原因和特点进行了分析,重点分析了虚开增值税专用发票罪的社会危害性。第二部分,虚开增值税专用发票罪之虚开行为的研究。笔者通过对虚开增值税专用发票罪之4种法定虚开行为的分析,重点分析了4种虚开行为各自不同的对象、方式、手段和社会危害性,从而说明现阶段的4种虚开行为所侵害的法益是不同的。第三部分,虚开行为的特殊情形的法理分析。笔者通过4个亲自经历查处的案件,重点分析了其中涉及的虚开行为。笔者认为现阶段,有必要对现行的4种法定行为重新界定,以重新确虚开增值税专用发票所要重点打击的对象。第四部分,虚开增值税专用发票罪查处现状及防范思考。在这一部分中笔者首先查阶段查处虚开增值税专用发票案件的现实状况进行了客观分析,对查处手段进行了反思,进而提出对虚开增值税专用发票罪的打击应从法制方面首先进行完善,从而减少现实查处中的实际困难。

关键词：虚开增值税专用发票特殊虚开行为查处现状防范措施

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基于多元治理理论下的虚开增值税专用发票治理研究

基于多元治理理论下的虚开增值税专用发票治理研究

引用

作者：王琦天津财经大学

学位级别：硕士

2016年5月1日起,我国全面推行营业税改征增值税,增值税成为我国税制结构中最为主要的一个税种。今年年初,国家税务总局稽查局有关负责人指出:“营改增顺利推开之后,虚开在范围、行业、方式与手段等部分都会出现全新的改变。”从理论上来... 详细信息

2016年5月1日起,我国全面推行营业税改征增值税,增值税成为我国税制结构中最为主要的一个税种。今年年初,国家税务总局稽查局有关负责人指出:“营改增顺利推开之后,虚开在范围、行业、方式与手段等部分都会出现全新的改变。”从理论上来讲,全面推行营改增简化税制,降低企业的压力,对增值税发票犯罪有一定的限制影响。然而由于增值税实行凭借增值税专用发票注明的税金和其他增值税扣税凭证进行抵扣的计税方法,抵扣税款的巨大诱惑使犯罪分子铤而走险,疯狂虚开增值税专用发票,导致国家税款流失。巨额的税款流失造成国家税收秩序和经济秩序的失范和紊乱,对国家的经济发展和公民的经济生活产生严重的影响。虚开发票的金额最终还会汇总到当地GDP的增长,失真的数字并不是地方经济发展的真实体现,最终会影响政府对于地方经济形势的判断,影响政府经济管理决策,甚至还会有损政府形象。本文依据公共管理学科当中的治理理论,积极倡导治理主体的多元性,主张除政府外,市场主体和社会主体等可以参与公共事务的管理与调节,将多元治理理论应用于治理虚开增值税专用发票这一问题。通过描述我国近年来治理虚开行为的现状,分析得出目前我国治理虚开增值税专用发票存在的问题及原因。虚开行为不断涌现的原因复杂多样,并非只凭借税务机关的一己之力就得以从根源遏制这一现象的发生,需要政府其他各职能部门、企业及社会的共同配合,提高对虚开行为严重性及危害性的认识。在此基础上,本文提出了应构建治理虚开增值税专用发票的多元治理体系,由税务部门、政府其他部门及机构、一般纳税人企业、社会公众共同形成多元治理主体,协调配合,有效治理虚开增值税专用发票。

关键词：增值税虚开增值税专用发票治理理论多元治理

来源：评论

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税基安全视域下虚开增值税专用发票罪的司法认定

税基安全视域下虚开增值税专用发票罪的司法认定

引用

作者：闻梓安东南大学

学位级别：硕士

通过实证研究发现,虚开增值税专用发票罪在虚开行为、虚开税额以及共同犯罪认定上存在诸多问题。基于虚开增值税专用发票罪的条文表述与体系定位所揭示的规范目的,本罪的保护法益应当定位为增值税的计税依据总额不受欺骗性扣减的安全状... 详细信息

通过实证研究发现,虚开增值税专用发票罪在虚开行为、虚开税额以及共同犯罪认定上存在诸多问题。基于虚开增值税专用发票罪的条文表述与体系定位所揭示的规范目的,本罪的保护法益应当定位为增值税的计税依据总额不受欺骗性扣减的安全状态,即“增值税税基安全”。在税基安全的视域下,本罪的犯罪类型应当界定为抽象危险犯之下的实质预备犯,在客观要件的认定上,应结合“为他人虚开”、“为自己虚开”及“介绍他人虚开”三种虚开行为方式在法益侵害危险发展进程中的不同作用定位进行具体认定。“为他人虚开”是为他人偷逃、骗取增值税款提供犯罪工具,只要行为人对外虚假开具了可供抵扣税款的增值税专用发票,即可认定具有法益侵害的危险。“为自己虚开”是行为人在为自己偷逃、骗取税款的后续犯罪准备工具,只有当行为人接受虚开的增值税专用发票并进行认证,才足以表现出犯罪预备的性质,引起法益侵害的危险。“介绍他人虚开”则是在居间帮助犯罪工具的传递,仅在介绍行为促成将可供抵扣税款的虚开增值税专用发票实际交付受票人时,才能认定存在法益侵害的危险。本罪的共同犯罪认定应当通过运用吸收犯理论和“混合的包括一罪”理论,将行为人的数个犯罪参与行为归于一罪处断,限缩行为人虚开税额的认定,避免法益侵害危险的重复评价,并依照其参与共同犯罪的全部行为事实评价其作用与地位,准确认定主从犯情节。

关键词：虚开增值税专用发票法益实质预备犯共同犯罪

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关于我国虚开增值税专用发票的管控研究

关于我国虚开增值税专用发票的管控研究

引用

作者：辛荣华天津财经大学

学位级别：硕士

近年来,随着我国经济的快速发展,虚开增值税专用发票行为愈演愈烈,造成了国家税款的大量流失,严重破坏了我国税收秩序,影响了国家经济社会的健康、有序发展。虚开增值税专用发票的管控是否有效直接影响到我国社会主义市场经济秩序的稳定... 详细信息

近年来,随着我国经济的快速发展,虚开增值税专用发票行为愈演愈烈,造成了国家税款的大量流失,严重破坏了我国税收秩序,影响了国家经济社会的健康、有序发展。虚开增值税专用发票的管控是否有效直接影响到我国社会主义市场经济秩序的稳定,如何根据当前我国虚开增值税专用发票管控中存在的问题,提出能够完善我国虚开增值税专用发票管控的政策建议,对于维护我国经济税收秩序,维护国家税收安全至关重要。文章首先从虚开增值税专用发票、虚开增值税专用发票管控等相关概念及博弈论、协同治理理论着手,采用文献研究、案例分析、归纳总结、规范分析等方法,以2017年至2019年三年期间41例典型虚开增值税专用发票案例为例,归纳总结当前我国虚开增值税专用发票的特征及趋势。其次,文章通过对税务部门、其他部门管控虚开的主要措施进行介绍,深入挖掘虚开增值税专用发票管控中存在的问题,诸如虚开增值税专用发票认定不明确、主管税务机关增值税专用发票风险防控体系不健全、稽查手段有待加强、多部门协同管控虚开增值税专用发票机制不畅等。随后,针对以上的研究分析,结合巴西电子发票制度、韩国现金发票制度、新加坡电子发票工程等国外发票管理的经验,积极寻求解决方法。最后,结合协同治理理论,根据虚开增值税专用发票管控的现状、管控中存在的问题及国外发票管理的经验,提出完善我国虚开增值税专用发票管控的政策建议:细化虚开增值税专用发票相关法律规定、健全主管税务机关增值税专用发票风险防控体系、强化稽查手段、推进虚开增值税专用发票协同管控,为防范虚开增值税专用发票提供理论基础与政策支持。

关键词：增值税专用发票虚开增值税专用发票协同管控

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