检索结果-内蒙古大学图书馆

作者：李启华国立台湾大学

学位级别：博士

本研究于Jones model (Jones 1991, Dechow et al. 1995) 及绩效配对模型(Kothari et al. 2005)的基础上，探讨存货具未来性的资讯内涵，是否影响裁决性应计数的估计模式。Chan et al. (2006)及Thomas and Zhang (2002)皆发现应计数与... 详细信息

本研究于Jones model (Jones 1991, Dechow et al. 1995) 及绩效配对模型(Kothari et al. 2005)的基础上，探讨存货具未来性的资讯内涵，是否影响裁决性应计数的估计模式。Chan et al. (2006)及Thomas and Zhang (2002)皆发现应计数与未来股价报酬呈负相关的原因(Sloan 1996)，主要来自存货项目，代表存货具有不同于其他应计项目之资讯内涵。借由放宽Dechow et al. (1998)的模型假设，察觉存货变动除了与当期销货变动相关外，也受销货收入函数的随机过程及经理人存货决策的影响。而经理人的决策依过去存货与销货的资讯及对未来的销货预期而定，故不能仅以当期销货变动估计正常的存货变动。因为存货反映过去、现在及未来资讯，本研究依此估计一个包括过去、现在及未来资讯的存货变动控制项(NorΔInv)，加入Jones model中，改善仅以当期销货变动估计非裁决性应计数的不足处。研究的模拟结果指出，存货变动控制项(NorΔInv)可减少裁决性应计数的估计误差，提升盈余管理研究结果的可信度。本研究另以现金增资的实际事件，测试Jones model与本研究模型，用于实际资料的差异。将样本依销货与存货变动方向，分成正向组别与反向组别，正向组别的结果与全部样本一致地指出，现金增资公司有向上管理盈余的现象。但是在反向组别?堙A二种模型的结果都无显着的结果。而将反向组别的微小变动值删除，增加模型估计的误差后，Jones model裁决性应计数之结果指出，现金增资公司有显着的向下盈余管理行为，而本研究模型之裁决性应计数结果，依然呈不显着的情况。这个结果说明Jones model在销货成长样本中，会做出向下管理盈余的误判，而存货变动控制项能改善Jones model的估计偏误。

关键词：裁决性应计数存货盈余管理

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因应实质盈余管理及裁决性应计数之信用风险评估模型调整

因应实质盈余管理及裁决性应计数之信用风险评估模型调整

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作者：张钧杰国立台湾大学

学位级别：硕士

传统之风险评估模型其基础建立在财务报表相关资讯上，但在以其评估企业信用风险时，或宜注意财报相关资讯是否有被操弄，此可能导致违约风险之错估。本研究就此议题研究实质盈余管理及裁决性应计数，以中国上市公司为样本估计其相关数... 详细信息

传统之风险评估模型其基础建立在财务报表相关资讯上，但在以其评估企业信用风险时，或宜注意财报相关资讯是否有被操弄，此可能导致违约风险之错估。本研究就此议题研究实质盈余管理及裁决性应计数，以中国上市公司为样本估计其相关数值，再依本研究所订定之标准转为虚拟变数，复将此以线性之方式加入风险评估模型中，分别就学习期及预测期看其是否能提供边际解释力与预测力；此外，基于债务协商、债务重整…等事件不算在既有违约样本中，但有违约之实质，为避免回归式之估计产生偏误，本研究也纳入隐性违约之定义，并就一样本中纳入隐性与真实违约样本，及二样本中仅纳入真实违约样本分别看其成效。实证结果发现，在学习期时，加入实质盈余管理及裁决性应计数无论对真实违约或是隐性与真实违约样本，皆有助于提升模型之调整判定系数，即其对模型具有边际解释力；在预测期时，就仅纳入真实违约样本加入实质盈余管理及裁决性应计数之虚拟变数，显着提升预测力；在对纳入隐性与真实违约样本下，其所能产生额外之效益则有限。

关键词：实质盈余管理裁决性应计数调整风险评估模型隐性违约

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信用风险模型探讨-实质盈余管理及裁决性应计数之复合加权模型

信用风险模型探讨-实质盈余管理及裁决性应计数之复合加权模型

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作者：郭孟然国立台湾大学

学位级别：硕士

过往针对实质盈余管理及裁决性应计数之研究，以及会计违约预警模型(Altman Z-Score Discriminant Analysis Model)与市场违约预警模型(KMV Model之研究，多为独立之研究，并未见到有将其复合使用以预测违约之综合研究。　　本研究以中... 详细信息

过往针对实质盈余管理及裁决性应计数之研究，以及会计违约预警模型(Altman Z-Score Discriminant Analysis Model)与市场违约预警模型(KMV Model之研究，多为独立之研究，并未见到有将其复合使用以预测违约之综合研究。　　本研究以中国大陆上市公司作为研究样本，由Z-Score模型开始，并加入实质盈余管理及裁决性应计数以检测其有效性，并再将其显着之结果与KMV模型结合，得到复合模型，并透过实证结果验证其模型之违约预测能力优于会计违约预警模型。　　实证结果发现，传统KMV模型对于企业是否发生违约之预测效果不彰；但因企业在发生违约前或有盈余操纵行为，利用复合模型或可获致优于Z-Score模型之违约预测效益。首先，本研究将实质盈余管理及裁决性应计数以虚拟变数之形式加入模型，以实质盈余管理中的异常生产成本效果最佳，显示公司在违约之前，生产成本已异于正常营业收入之比例。而利用此异常生产成本加入KMV模型所建立之复合模型，异常生产成本在前10%之群组，其预测效果虽未显着优于Z-Score模型，但仍然维持与Z-Score模型相当之预测水准；而在异常生产成本前30%之群组，其预测效果则优于Z-Score模型。整体而言，复合模型之预测能力较Z-Score模型为佳，对于违约之预测有实质之帮助。

关键词：实质盈余管理裁决性应计数信用风险模型复合模型违约预测

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独立董事及监察人与企业盈余品质的关联性

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审计与经济研究 2012年第4期27卷 66-78页

作者：汪进扬翁笠帆中国文化大学会计系台湾台北11192 资诚会计师事务所台湾台北11012

本研究目的在于探讨独立董事与监察人对企业盈余品质的影响,研究中以2004至2009年台湾上市(柜)公司为对象,采用panel data模式进行实证研究。研究结果指出,独立董事比例(或人数)对企业向下盈余管理有显著负向影响,这表明独立董事对企业... 详细信息

本研究目的在于探讨独立董事与监察人对企业盈余品质的影响,研究中以2004至2009年台湾上市(柜)公司为对象,采用panel data模式进行实证研究。研究结果指出,独立董事比例(或人数)对企业向下盈余管理有显著负向影响,这表明独立董事对企业向下盈余管理具有抑制作用;独立监察人比例(或人数)对企业向上盈余管理有显著负向影响,这表明独立监察人对企业向上盈余管理具有监督效果。此实证结果显示,独立董事与监察人在公司盈余品质监督上关注的重点不同。

关键词：企业盈余品质裁决性应计数独立董事独立监察人企业盈余管理审计委员会

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會計師事務所及會計師個人之產業專精對盈餘管理之影響

會計師事務所及會計師個人之產業專精對盈餘管理之影響

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作者：洪勁宇中興大學

学位级别：碩士

由於台湾审计环境与会计师个人较为攸关，但过去文献皆以事务所观点衡量审计品质，因此本研究分别以会计师事务所及会计师个人两种层面，探讨其对盈余管理之影响。实证结果显示，产业专精事务所与产业专精会计师所查核之客户，其裁决性... 详细信息

由於台湾审计环境与会计师个人较为攸关，但过去文献皆以事务所观点衡量审计品质，因此本研究分别以会计师事务所及会计师个人两种层面，探讨其对盈余管理之影响。实证结果显示，产业专精事务所与产业专精会计师所查核之客户，其裁决性应计数之绝对值皆较非产业专精事务所与非产业专精会计师所查核之客户为低，审计品质较高；若就产业专精事务所与产业专精会计师比较，则产业专精会计师所查核之客户，其裁决性应计数之绝对值低於产业专精事务所，表示产业专精会计师抑制盈余管理行为更为有效。此外，本研究亦发现产业专精定义的标准愈严苛，即市场占有率愈高才能被认定为产业专精时，则产业专精能降低盈余管理之实证结果愈能一致。

关键词：產業專精盈餘管理裁決性應計數審計品質

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力霸案引发之董监事离职潮与盈余管理之关联性研究

力霸案引发之董监事离职潮与盈余管理之关联性研究

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作者：林昆民国立台湾大学

学位级别：硕士

本研究旨在探讨市场上爆发重大会计丑闻后，其所引发之上市柜公司董监事离职潮现象是否能作为公司经营状况与管理阶层道德操守不佳的警讯。本研究样本分为二组：离职公司与对照公司。前者系指2007年1月4日力霸案爆发后，一个月内有发生... 详细信息

本研究旨在探讨市场上爆发重大会计丑闻后，其所引发之上市柜公司董监事离职潮现象是否能作为公司经营状况与管理阶层道德操守不佳的警讯。本研究样本分为二组：离职公司与对照公司。前者系指2007年1月4日力霸案爆发后，一个月内有发生董监事离职现象之上市、上柜或兴柜公司；后者则为与离职公司相同产业之所有其他公司。本研究透过比较离职公司与对照公司的裁决性应计数，以了解发生董监离职现象之公司，在2001年至2005年间是否利用较大幅度的盈余管理，以掩饰公司财务不佳的情形。实证结果发现，离职公司在财务比率上的表现较差，且盈余管理的情况也较对照公司来得严重。故本研究实证结果显示会计丑闻所引发之董监事离职潮现象，值得作为提前发现潜在地雷股的警讯之一。

关键词：盈余管理裁决性应计数力霸集团董监事离职会计丑闻

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企业选任女性会计师之决定性因素

企业选任女性会计师之决定性因素

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作者：刘浚廷淡江大学

学位级别：硕士

过去心理学及行为经济学的相关文献指出，性别特质对专业判断与投入的差异存有深刻的影响。近年来女性在经济、政治上性别分配的不对等逐渐改善，在审计工作的领域中，女性的优势及特质也受到更多关注。近期研究指出女性会计师查核的企... 详细信息

过去心理学及行为经济学的相关文献指出，性别特质对专业判断与投入的差异存有深刻的影响。近年来女性在经济、政治上性别分配的不对等逐渐改善，在审计工作的领域中，女性的优势及特质也受到更多关注。近期研究指出女性会计师查核的企业有较佳的财务报表品质，本文进一步以2006至2014年台湾上市柜企业为研究对象，探讨企业倾向选任女性做为主签会计师之决定因素。研究结果发现，相对于选任主签为男性会计师的企业，主签会计师为女性的企业的特质包括：成立年数较长、设置审计委员会的机率较高、财报重签的可能性较低、裁决性应计数幅度较小、资产周转率较高以及营运风险较高。

关键词：性别女性会计师审计委员会裁决性应计数

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無方向性盈餘管理指標之研究—以台灣為例

無方向性盈餘管理指標之研究—以台灣為例

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作者：張雅雯臺灣大學

学位级别：碩士

本研究根据Hribar and Nichols (2006)之研究结果，采用台湾资本市场之资料，测试规模及营运波动性等变数，与无方向性之盈余管理指标是否具有相关性，而应於相关之估计式中加以排除，以避免相关研究中型一错误的发生。实证结果如下：1... 详细信息

本研究根据Hribar and Nichols (2006)之研究结果，采用台湾资本市场之资料，测试规模及营运波动性等变数，与无方向性之盈余管理指标是否具有相关性，而应於相关之估计式中加以排除，以避免相关研究中型一错误的发生。实证结果如下：1.本研究之叙述性统计分析结果与Hribar and Nichols (2006)所得之结果相似，当公司有较高的绝对值指标时，该公司的特质倾向於规模较小、有较低的现金流量，但是同时较具成长性、有较高的营运波动性。根据Hribar and Nichols (2006)之分析，此现象可能代表该公司正处於其生命周期之初期。2.就绝对値指标、一般控制变数组与遗漏变数组间之相关性观之。大体上，绝对値指标间的相关性最高，绝对値指标与遗漏变数的相关性次之，而与控制变数间的相关性较低；而各相关性普遍皆达1%的显着水准。因此，将遗漏变数项加入估计模型中控制，较标准控制项的加入，在使用绝对値指标作为代理变数的研究中，应更具有重要性。3.设计当单一测试变数与遗漏变数具有不等之相关性时，以绝对値指标为被解释变数之单变量模型，在型一拒绝率的表现上，皆随与遗漏变数之相关性增加而上升。各上升之幅度不尽相同，与logTA具相关性时，拒绝率维持微幅上涨；与、具相关性时，拒绝率呈先缓慢後剧烈两阶段的上升，其分界点约在相关性55%附近；与具相关性时，拒绝率则维持等幅度之上升。4.在加入标准控制变数後的模型，在测试变数与遗漏变数具相关性时，拒绝率的表现上，在原本单一变量的回归式中若拒绝率较高时，皆能使其拒绝率较未加入控制变数前稍微平缓，但是仍然偏高。因此，以绝对值裁决性应计数作为盈余管理的代理变数，若测试变数与各遗漏变数具相关性，即使如一般研究已加入一般控制变数的情况下，若未能将相关的因素加以妥善控制时，将很有可能造成型一错误，使假说检定的推论发生偏误。5.在模式中同时加入标准控制变数，以及不与单一测试变数具有相关性的遗漏变数的控制变数项时，即使整体来看与仅加入标准控制变数项的回归式在拒绝率上的表现更低，但在较高相关性时有些拒绝率仍然偏高。6.於相关研究之重作中，加入了规模及与营运波动性变数後对原研究所支持之结果并无影响，推测是因为其单一测试变数(组别重要性， )与公司营运波动性的相关性并没有直观的关系，因此，即使增加了规模与营运波动性等遗漏变数加以控制，但是因为单一测试变数与遗漏变数间并不具与规模及营运波动性相关之相关性，故对於原测试的结果不产生影响。而研究中之绝对値裁决性应计数与各遗漏变数间所具之相关性皆约在30%以下，因此，即使原篇研究中，单一测试变数与裁决性应计数间果真具有遗漏变数的影响因素而未加以排除，但因为遗漏变数与裁决性应计数间所具之相关性较低，而不影响原篇研究之研究结果。

关键词：盈餘管理裁決性應計數型一錯誤率無方向性裁決性應計數營運波動性

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財務困難公司盈餘管理與查核風險關聯性之研究

財務困難公司盈餘管理與查核風險關聯性之研究

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作者：趙翊家中原大學

学位级别：碩士

当公司的营运下滑时，管理阶层通常会透过盈余管理的方式，以延迟危机爆发之时点。一但企业爆发财务困难时，规模愈大的会计师事务所很容易成投资人的索赔对象，最终之赔偿金额亦愈高。故当查核失败成本较高的会计师事务所，由於查核财... 详细信息

当公司的营运下滑时，管理阶层通常会透过盈余管理的方式，以延迟危机爆发之时点。一但企业爆发财务困难时，规模愈大的会计师事务所很容易成投资人的索赔对象，最终之赔偿金额亦愈高。故当查核失败成本较高的会计师事务所，由於查核财务困难公司所面临的查核风险较高，一但审计失败，所发生查核失败成本相对较高，所以应以更仔细谨慎态度为之；其将愈会抑止财务困难公司之不当盈余管理行为。由於公司管理当局与投资人之间存在潜在的利益冲突，故会计师提供审计服务时，能维持其独立性，其将愈能抑止财务困难公司之不当盈余管理行为。而企业的经营失败，并非短期造成，而是经由一定期间的演变，因此本研究将企业发生财务困难定义为三阶段：经营衰退期、财务恶化期、破产倒闭期。本论文探讨查查核失败成本较高的会计师事务所，因查核风险考量，是否为了避免其审计失败所带来的损失，而倾向更加注意财务困难公司是否有盈余管理之行为；且独立性较高的事务所，是否愈有能力去抑制财务困难公司从事盈余管理之行为。实证结果显示，在会计师事务所查核失败成本与裁决性应计数关联性方面：经营衰退期及破产倒闭期，当会计师事务所查核失败成本愈高，愈会抑制经营衰退或破产倒闭期公司从事盈余管理之行为。而财务恶化期的财困公司，并无明显进行盈余操弄之行为。在查核会计师事务所独立性与裁决性应计数关联性方面：经营衰退期，以特定客户的审计公费、全部公费各占整体事务所总公费收入的比率，作为独立性代理变数的结果皆支持，由独立性较高的事务所查核，愈能抑制经营衰退公司从事盈余管理之行为。但若以特定客户的非审计公费占整体事务所总公费收入的比率，作为独立性代理变数的结果显示，非审计公费的经济依赖度并不会影响查核会计师事务所的独立性，而对公司进行盈余管理也无任何显着相关性存在。而财务恶化期，研究结果显示财困公司，并无明显进行盈余操弄之行为。

关键词：查核風險裁決性應計數查核失敗成本財務困難

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博达事件对会计师事务所审计品质影响之实证研究

博达事件对会计师事务所审计品质影响之实证研究

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作者：史建伦国立台湾大学

学位级别：硕士

博达科技股份有限公司于2004年6月15日以无法偿还即将到期可转换公司债为由，无预警向台北士林地方法院声请重整，引起资本市场之瞩目。根据行政院金融监督管理委员会公布之调查报告，该公司于上市前即开始有虚增业绩，财务报表不实表... 详细信息

博达科技股份有限公司于2004年6月15日以无法偿还即将到期可转换公司债为由，无预警向台北士林地方法院声请重整，引起资本市场之瞩目。根据行政院金融监督管理委员会公布之调查报告，该公司于上市前即开始有虚增业绩，财务报表不实表达之情事。有别于过往文献多以客户股价反应检验审计失败之经济后果，本研究以裁决性应计数检验此一审计失败事件对会计师审计品质之影响，及此事件之蔓延效果。实证结果如下：一、博达事件之影响并不限于该公司之前任、继任会计师事务所，所有上市、上柜公司之盈余管理程度在博达事件后均有显着下降现象。二、与博达事件直接相关之会计师事务所，于事件后查核态度并未显着异于其他事务所。国内四大事务所之客户2004年半年度之盈余品质变动程度并无显着差异。三、会计师对于与博达相同产业之客户，于事件后查核态度较其他产业更为保守。资讯电子业之盈余品质变动程度显着异于其他产业，且为正向变动。

关键词：盈余管理裁决性应计数会计师保守蔓延效果

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