检索结果-内蒙古大学图书馆

内部控制审计意见、财务报表审计意见及内部控制自评结论——比较分析与数据检验

中国注册会计师 2015年第2期 48-53页

作者：何芹上海立信会计学院会计与财务学院

本文在比较分析美中内部控制审计政策的基础上,基于中国制度背景,从理论角度对内部控制审计意见与财务报表审计意见的关系及内部控制审计意见与内部控制自评结论之间的关系进行比较分析,发现内部控制审计意见与财务报表审计意见的根本... 详细信息

本文在比较分析美中内部控制审计政策的基础上,基于中国制度背景,从理论角度对内部控制审计意见与财务报表审计意见的关系及内部控制审计意见与内部控制自评结论之间的关系进行比较分析,发现内部控制审计意见与财务报表审计意见的根本差异在于判断标准,即重大缺陷和重大错报的差异,但是二者之间却存在一定的相关性;而内部控制审计意见与内部控制自我评价结论的差异则在于判断对象范围,即财务报告内部控制与非财务报告内部控制的差异,同时二者范围存在交叉。本文进一步通过中国资本市场数据对其关系进行了检验,财务数据检验结果与理论分析基本一致,但也存在不一致之处。

关键词：内部控制审计意见财务报表审计意见内部控制自评结论

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内部控制质量及其变化与财务报表审计意见——来自内部控制规范强制实施后的上市公司数据

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财会通讯（下） 2016年第6期 7-10页

作者：何芹施本吉孙梦瑶上海立信会计学院会计与财务学院上海立信会计学院审计硕士中心

本文利用内部控制规范强制实施后A股主板上市公司2012年和2013年的数据,以上市公司内部控制指数衡量内部控制质量,从截面视角检验了内部控制质量对财务报表审计意见的影响,研究发现,上市公司内部控制质量与财务报表非标审计意见显著负相... 详细信息

本文利用内部控制规范强制实施后A股主板上市公司2012年和2013年的数据,以上市公司内部控制指数衡量内部控制质量,从截面视角检验了内部控制质量对财务报表审计意见的影响,研究发现,上市公司内部控制质量与财务报表非标审计意见显著负相关;本文将上市公司内部控制指数与前一年度进行比较,从跨期视角检验了内部控制质量变化对财务报表审计意见的影响,发现内部控制质量下降的公司更可能收到非标准财务报表审计意见。

关键词：内部控制质量内部控制指数风险导向审计财务报表审计意见

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内控质量与财务报表审计意见、年报披露及时性

内控质量与财务报表审计意见、年报披露及时性

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作者：束小雪南京财经大学

学位级别：硕士

美国世通公司、安然公司的财务丑闻被揭发后,美国的政府和市场监管部门进行了分析和思考,认为是内部控制的失效使得公司有了操作的空间,接着美国颁布了《萨班斯奥克斯利法案》,整个内部控制体系的建设历史也以美国颁布的《萨班斯奥克斯... 详细信息

美国世通公司、安然公司的财务丑闻被揭发后,美国的政府和市场监管部门进行了分析和思考,认为是内部控制的失效使得公司有了操作的空间,接着美国颁布了《萨班斯奥克斯利法案》,整个内部控制体系的建设历史也以美国颁布的《萨班斯奥克斯利法案》为转折点。我国的原野财务造假案、张家界财务造假案、郑百文事件、银广夏案件也引起了政府和相关监管部门的高度重视,一系列财务造假案让监管部门意识到了内部控制的重要性,并对尽快制定出符合我国具体国情的内部控制制度提出了要求。我国于2008年出台了专门针对内部控制的《企业内部控制基本规范》,2010年以财政部为首的五部委员会又颁布了《企业内部控制配套指引》并制定了相关实施细则:2011年1月1日首先从同时在境内外上市的公司执行,2012年1月1日起在我国主板上市的公司也应实施,至此,我国内部控制的法律体系已基本构建完成。本文使用规范分析和实证分析相结合的方法研究内部控制质量对财务报表审计意见及年报披露及时性的影响。首先,绪论部分交代了本文研究的背景和意义,对有关内部控制质量、财务报表审计意见和企业年报披露及时性的影响因素的国内外文献进行回顾,并对文献进行分析述评,为下文的理论分析及实证检验奠定基础。其次从内部控制理论、委托代理理论、信号传递理论、信息不对称理论、风险导向审计理论进行理论基础分析,为研究假设的提出作铺垫,然后选取2012-2014年我国深沪两所A股上市公司为研究样本,通过logit回归分析、多元线性回归分析和分位数回归法验证内部控制质量对财务报表审计意见、年度报告及时性产生的影响。研究结果表明:内部控制质量与标准财务报表审计意见类型呈正相关,且与年度报告披露及时性呈正相关,利用分位数回归法进行稳健性分析的结论与多元线性回归法的结论一致,通过分位数回归法还进一步得出结论,内部控制质量对年报披露及时性的正相关作用对于不同的企业存在差异。对本文的研究进行总结后,从政策制定、上市公司自身和会计师事务所三个层面提出相应的建议,最后分析本文研究的不足之处,提出未来的研究展望。

关键词：内部控制质量财务报表审计意见年报披露及时性

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内部控制质量、财务报表审计意见与企业信用评级

内部控制质量、财务报表审计意见与企业信用评级

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作者：周彬重庆理工大学

学位级别：硕士

为了更直接地向投资者提示信用风险,我国发布了《公司债券发行试点办法》,规定企业在公开发行债券前必须先获得信用评级。随着信用评级对投资者投资决策的影响力逐渐提高,企业对获得较高信用评级有了更大的动机。要想获得更高的企业信... 详细信息

为了更直接地向投资者提示信用风险,我国发布了《公司债券发行试点办法》,规定企业在公开发行债券前必须先获得信用评级。随着信用评级对投资者投资决策的影响力逐渐提高,企业对获得较高信用评级有了更大的动机。要想获得更高的企业信用评级,企业就要降低自身的经营风险和违约风险,其中一个方法就是通过内部控制确保企业的经营合法和资产安全,合理保证上市公司披露信息的真实性和完整性,进而将公司经营过程和会计信息透明化。并且,投资者可以通过企业披露的内部控制信息获得更多于决策有用的信息,资本市场中的信息不对称现象也能得到缓解。除此之外,财务报表中会反映出内部控制对企业具体行为的影响,而会计师事务所开展的审计工作必须是基于上市公司提供的财务报表,因此内部控制质量最终会影响财务报表审计意见。审计师出具的审计意见,反映了公司是否按照会计准则的编制基础编制财务报表,并将所有重大方面在财务报表中公允反映,管理层是否有隐瞒行为,因此审计意见的类型有助于信用评级机构对财务报表可靠性的判断。本文梳理了内部控制、财务报表审计意见和企业信用评级的相关文献,包括经济后果、影响因素和相关关系,然后基于委托代理理论、信息不对称理论和“深口袋”理论进行理论分析后提出假设,最后利用我国沪深A股上市公司2014-2019年的数据,将内部控制经济后果的研究扩展到信用评级市场,通过规范和实证研究发现内部控制质量与企业主体信用评级之间存在显著正相关关系,并通过进一步研究发现,这一相关关系在非国有企业中显著,在国有企业中并不显著;在股权集中度低的企业中显著,在股权集中度高的企业中不显著。运用逐步检验法和Bootstrap检验法检验财务报表审计意见是否在内部控制质量对企业信用评级的影响中起到中介作用,并进行稳健性检验,验证了研究结果的可靠性。本文的研究结果表明,在内部控制质量对企业信用评级的影响中,财务报表审计意见起到部分中介作用。因此,基于以上四个结论,本文从投资者控制风险、评级市场准确评级、企业自身优化治理、政策制定者积极监督四个方面提出相关对策建议。

关键词：内部控制质量财务报表审计意见企业信用评级

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财务报告内部控制缺陷对财务报表审计意见的影响研究

财务报告内部控制缺陷对财务报表审计意见的影响研究

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作者：王建宁贵州财经大学

学位级别：硕士

随着市场经济的不断发展，越来越多的企业重视内部控制制度的建设与实施。一个国家甚至一个民族,它的败落基本上都是从企业的内部活动开始的,其衰亡前的最后环节不是企业的外部活动起作用而真正是企业赖以生存的内部活动的作用，这表明... 详细信息

随着市场经济的不断发展，越来越多的企业重视内部控制制度的建设与实施。一个国家甚至一个民族,它的败落基本上都是从企业的内部活动开始的,其衰亡前的最后环节不是企业的外部活动起作用而真正是企业赖以生存的内部活动的作用，这表明了企业的内部控制具有多么重要的作用。对上市公司来说内部控制质量好坏严重影响了公司的经营发展，若企业内部控制制度健全完善并得到了有效执行，那么企业财务信息的可依赖程度也会提高,减少外部审计机构对的审计工作量，使企业更容易被出具标准无保留的审计意见。本文笔者通过查阅研究各类文献资料，结合风险传导效应理论，从按照不同标准进行分类的财务报告内部控制缺陷入手，研究其对注册会计师发表财务报表审计意见类型的影响。本文通过一些基础理论的分析展开，对企业内部控制缺陷进行3种分类，分别为按其与财务报告的相关程度分类、按内部控制五要素分类和按其对内部控制的影响程度分类，进而对审计意见的相关概念进行介绍，并对内部控制缺陷对审计意见的影响关系进行一定意义上的理论的分析。之后采用回归分析法对内部控制缺陷对审计意见的影响进行了实证研究，本文以2012年深圳证券交易所主板上市公司和上海证券交易所上市公司为样本，通过锐思数据库和笔者手工收集相关必要数据，为研究财务报告内部控制缺陷与审计意见类型之间是否具有相关性。结果发现：财务报告内部控制缺陷严重程度和内部环境类控制缺陷、风险评估类控制缺陷、控制活动类控制缺陷以及信息与沟通类控制缺陷与财务报表审计意见呈正相关关系。本文的研究为我国上市公司管理企业内部控制、建立内部控制制度、监控内部控制执行程度、提高企业内部控制效率提供了一些实证证据，也可以使会计师事务所通过实证证据清楚的意识到我国上市公司内部控制方面存在的缺陷内容，使其在审计工作中有的放矢、游刃有余，从而为注册会计师提高工作效率、降低审计风险提供了理论借鉴。研究创新之处在于解释变量的选取方面：以往在研究内部控制缺陷对审计意见的影响时，选取的解释变量大多是按内部控制缺陷内容的不同分类为切入点，而本文则同时以内部控制缺陷的严重程度及其内容为切入点，通过选取指标衡量内部控制缺陷来研究其对财务报表审计意见的影响。另外，《企业内部控制配套指引》规定，上交所、深交所主板上市公司自2012年1月1日起施行，披露内部控制自我评价报告，同时应当出具审计报告，制度的强制实施使本文的研究数据较以前年度更加充分。

关键词：内部控制财务报告内部控制缺陷财务报表审计意见

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基于内部控制审计对财务报表审计意见的影响分析

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财会学习 2021年第16期 138-139页

作者：钱文云南财经职业学院会计学院

内部控制审计主要就是分析被审计单位的内控制度,开展评价工作与审核工作,并做出相应的判断,属于专业化的审计工作,目前在内部控制审计的工作中会对财务报表审计意见产生一定的影响,主要原因就是内控审计和财务报表审计之间存在一定的... 详细信息

内部控制审计主要就是分析被审计单位的内控制度,开展评价工作与审核工作,并做出相应的判断,属于专业化的审计工作,目前在内部控制审计的工作中会对财务报表审计意见产生一定的影响,主要原因就是内控审计和财务报表审计之间存在一定的差异性,很容易导致财务报表审计意见受到一定的影响。因此在新时期环境中,在内控审计的背景下,应该探索最佳的措施来应对和解决问题,完善有关的审计计划与方案,保证在内控审计的过程中不会和财务报表审计意见之间产生矛盾,彰显出审计工作的积极作用,强化企业财务数据的审核与管理力度,完善财务报表的内容,真实体现企业的具体状况,为其提供准确的决策意见。

关键词：内部控制审计财务报表审计意见信息披露法律环境

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内部控制否定意见对财务报表审计意见的影响——以A公司与B公司为例

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商业故事 2021年第5期 57-58页

作者：黄瀞萱广西财经学院广西南宁 530000

内部控制审计意见是用来反映企业内部控制审计有效性的一个标志,内部控制有效是保证财务报表可靠性的重要保障.近年来有部分企业存在内部控制为否定意见财务报表却为无保留意见的情形,即在内部控制失效的情况下财务报表审计意见却不受影... 详细信息

内部控制审计意见是用来反映企业内部控制审计有效性的一个标志,内部控制有效是保证财务报表可靠性的重要保障.近年来有部分企业存在内部控制为否定意见财务报表却为无保留意见的情形,即在内部控制失效的情况下财务报表审计意见却不受影响.本文主要运用案例分析法进行研究.研究对象为A公司和B公司通过对导致内部控制否定意见的事项进行具体分析,即分析各事项对财务报表的影响程度.从而得出即当ST企业涉及资金往来事项且或与财务报表直接相关时,财务报表审计意见往往会受此影响.本文结尾针对整合审计和非整合审计两种情况下,注册会计师如何减少自身发表不恰当财务报表审计意见的风险提出了一些建议.

关键词：内控否定意见财务报表审计意见 ST企业

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内部控制审计对财务报表审计意见的影响探讨

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中国市场 2019年第33期 124-125页

作者：颜青湖南财经工业职业技术学院

对于企业的发展来说,内部控制起到很重要的作用,有效的内部控制不仅能够促使企业的经济活动高效地进行,对企业的发展运营也起到了积极的作用。企业在运营的过程中,财务工作是各项工作进行的基础,随着社会经济的发展,财务报表的审计已经... 详细信息

对于企业的发展来说,内部控制起到很重要的作用,有效的内部控制不仅能够促使企业的经济活动高效地进行,对企业的发展运营也起到了积极的作用。企业在运营的过程中,财务工作是各项工作进行的基础,随着社会经济的发展,财务报表的审计已经成为财务工作的重要内容,并且得到了一定的发展。就目前情况来看,很多企业在内部控制上都存在很多的问题,正是由于这些问题的存在才阻碍了企业的发展,并且由于财务报表的数据存在一定的问题,准确性不高,所以也不能够为投资者做出决策提供有效的保障,容易为投资者带来经济上的损失。文章介绍了内部控制审计的概念,并分析了内部控制审计对财务报表审计意见的影响。

关键词：内部控制审计财务报表审计意见

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内部控制缺陷、内部控制审计意见与财务报表审计意见

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经营管理者 2014年第34期 40页

作者：尹伟娜河北经贸大学

内部控制作为企业管理运行系统的一部分,已经引起全球性的重视,近些年来,我国也逐步完善内部控制机制,本文基于我国上市公司内部控制信息自愿披露的背景下,依据内部控制缺陷衡量标准、财务效应和不确定性理论得出了内部控制缺陷根据其... 详细信息

内部控制作为企业管理运行系统的一部分,已经引起全球性的重视,近些年来,我国也逐步完善内部控制机制,本文基于我国上市公司内部控制信息自愿披露的背景下,依据内部控制缺陷衡量标准、财务效应和不确定性理论得出了内部控制缺陷根据其重要程度直接影响着内部控制审计意见,根据审计程序以及内控固有局限性推导出内控审计意见与财报审计意见之间并非存在一一对应关系的结论。望对目前内部控制和审计意见关系的研究作有益补充。

关键词：内部控制缺陷内部控制审计意见财务报表审计意见

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内部控制报告意见对审计意见的影响研究

内部控制报告意见对审计意见的影响研究

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作者：刘利钊北京外国语大学

学位级别：硕士

改革开放以来,我国证券市场虽然发展迅速但还不够完善,目前还不具备一定程度的成熟投资者,股票发行、资产价格、信息披露等各项制度均需不断修改,所以作为解决或抑制诚信危机的第三方中介机构会计师事务所,其出具的审计意见备受公司本... 详细信息

改革开放以来,我国证券市场虽然发展迅速但还不够完善,目前还不具备一定程度的成熟投资者,股票发行、资产价格、信息披露等各项制度均需不断修改,所以作为解决或抑制诚信危机的第三方中介机构会计师事务所,其出具的审计意见备受公司本身、政府监管部门、投资者等的密切关注,我国从2011年开始试行内部控制审计意见,与财务报表审计意见相比,内部控制审计是对内部控制流程发表意见,而财务报表审计是对财务报表是否在所有重大方面按照编制基础编制发表意见,一个注重过程,一个注重结果,过程的好坏往往影响结果的好坏,因此,与内部控制审计意见相关的影响因素是学术界和实务界广为关注的议题。在内部控制审计意见影响因素的研究中,不少学者从影响因素直接推导内部控制审计意见的结果,但是我国在2011年才开始试行内部控制审计,在之前非强制实施内部控制审计时期,大部分上市公司报喜不报忧,所得的样本较少而且不具有代表性,这些影响内部控制审计意见的因素往往不是内部控制重大缺陷所表现出来的特征,因此不具有参考性,而在强制实施内部控制审计后,样本的数量开始增多,披露格式也逐渐规范统一,这为本文的研究打下了基础,本文还进一步深入研究在这些内部控制存在重大缺陷的公司中,哪些因素影响财务报表审计意见。基于此,本文首先梳理了国内外有关内部控制审计意见的影响因素、财务报表审计意见的影响因素以及内部控制重大缺陷对财务报表审计意见的影响的相关文献,在对相关文献中的研究方法、逻辑思路进行总结的基础上,提出了相关假设,并设计了两个模型对相关假设进行实证回归研究,选取2011年-2016年内部控制审计意见被出具否定或无法表示意见的47家公司为研究对象,并按照同处于wind同一四级细分行业、总资产规模相近且不存在内部控制重大缺陷这三个标准选取了 47个对照样本,在第一个模型中,通过实证模型研究影响内部控制审计意见的因素,在模型二中,进一步深入研究在这些内部控制存在重大缺陷的公司中,哪些因素影响财务报表审计意见。研究结果显示:(1)总资产收益率越低,内部控制风险越小,被出具非无保留内部控制审计意见的概率越大;(2)在内部控制存在重大缺陷的公司中,总资产收益率越低,内部控制风险越大,内部控制重大缺陷导致财务报表出现重大错报的概率越大,被出具非无保留财务报表审计意见的概率越大;(3)在内部控制存在重大缺陷的公司中,事务所的规模越大,独立性越强,审计师会更加保持职业谨慎和职业怀疑,审计质量越好,被出具非无保留财务报表审计意见的概率越大;最后,根据实证研究结果得出了三条结论,提出了本文在实证研究方面的局限性,以方便后来的学者进行深入研究,并针对结论给予了相关的建议。

关键词：内控重大缺陷内部控制风险事务所规模总资产收益率财务报表审计意见内部控制意见

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