检索结果-内蒙古大学图书馆

市场周刊 2025年第5期38卷 79-82页

作者：蔡娟南京春晓工程咨询有限公司江苏南京210000􀪍􀪍􀪍􀪍􀪍􀪍􀪍􀪍􀪍􀪍􀪍􀪍􀪍􀪍􀪍􀪍􀪍􀪍􀪍􀪍􀪍􀪍􀪍􀪍􀪍􀪍􀪍

递延所得税资产源于税法与会计准则差异,能减轻企业税负,改善现金流。在资产负债表中,它能增加非流动资产,影响资产总额和结构,降低资产负债率和资产周转率。在利润表中,递延所得税资产能减少所得税费用,直接增加净利润,间接影响企业财... 详细信息

递延所得税资产源于税法与会计准则差异,能减轻企业税负,改善现金流。在资产负债表中,它能增加非流动资产,影响资产总额和结构,降低资产负债率和资产周转率。在利润表中,递延所得税资产能减少所得税费用,直接增加净利润,间接影响企业财务状况和经营成果。在现金流量表中,递延所得税资产不直接产生现金流入,但减少当前所得税支付,增加自由现金流,影响未来税务现金流结构。此外,对递延所得税资产需合理确认与计量,避免过度乐观估计财务状况。递延所得税资产对企业财务报表有重要影响,企业应充分利用其税收抵免作用,为未来发展创造有利条件。

关键词：递延所得税资产财务报表资产负债表利润表现金流量表

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递延所得税资产减值准备探析——以花旗银行递延所得税资产减值争议案为例

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财会通讯（上） 2013年第11期 72-73页

作者：陈玉媛东北财经大学内部控制与风险管理研究中心

递延所得税资产是由可抵扣暂时性差异（当期税法上不允许会计扣除，允许以后在税前扣除）产生的，影响企业未来期间所得税的金额。可抵扣暂时性差异包含的范围，主要是会计上多计提了费用或者少确认了收入的那些项目。比较常见的一些例... 详细信息

递延所得税资产是由可抵扣暂时性差异（当期税法上不允许会计扣除，允许以后在税前扣除）产生的，影响企业未来期间所得税的金额。可抵扣暂时性差异包含的范围，主要是会计上多计提了费用或者少确认了收入的那些项目。比较常见的一些例子包括：会计多计提折旧；售后回购（会计当期不确认收入，但税法确认）、资产减值（坏账准备、存货跌价准备等都是当期不允许税前扣除的）等等。

关键词：递延所得税资产资产减值准备花旗银行争议案暂时性差异存货跌价准备税前扣除计提折旧

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递延所得税资产和递延所得税负债核算的几个难点问题

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财务与会计 2021年第10期 53-56页

作者：裴淑红王燕梅北京城市学院北京市社会科学院管理研究所

本文对核算递延所得税资产和递延所得税负债的难点问题进行分析;基于会计、税法不同的处理原则、目的、方法视角,归纳产生暂时性差异的11种情形;从不同角度分析递延所得税资产和递延所得税负债的确认问题;对递延所得税资产和递延所得税... 详细信息

本文对核算递延所得税资产和递延所得税负债的难点问题进行分析;基于会计、税法不同的处理原则、目的、方法视角,归纳产生暂时性差异的11种情形;从不同角度分析递延所得税资产和递延所得税负债的确认问题;对递延所得税资产和递延所得税负债的账务处理进行了归纳。案例分析综合交易性金融资产、存货、固定资产、无形资产、预计负债、职工教育经费、可抵扣亏损等多种资产、负债及特殊项目的所得税核算,以递延所得税资产、递延所得税负债为例列示总账和明细账的建账与记账处理。

关键词：可抵扣暂时性差异应纳税暂时性差异递延所得税资产递延所得税负债

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递延所得税资产的确认对企业净利润的影响探讨

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商业会计 2011年第12期 11-13页

作者：马建威梁超余芹北京工商大学

递延所得税资产和递延所得税负债的确认与计量直接关系到递延所得税费用和所得税费用的金额,进而影响企业净利润。实务中,递延所得税资产出现频率极高,且极有可能成为企业平滑利润的工具。本文选取以实体资产价值大为特征的钢铁企业上... 详细信息

递延所得税资产和递延所得税负债的确认与计量直接关系到递延所得税费用和所得税费用的金额,进而影响企业净利润。实务中,递延所得税资产出现频率极高,且极有可能成为企业平滑利润的工具。本文选取以实体资产价值大为特征的钢铁企业上市公司为样本,通过对其2006-2009年年报的有关数据来重点分析递延所得税资产的确认对企业净利润的影响。

关键词：递延所得税资产企业净利润递延所得税负债所得税费用 2009年出现频率上市公司钢铁企业

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递延所得税资产确认问题探讨

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中国注册会计师 2014年第4期 105-107页

作者：董明怀天健会计师事务所

《企业会计准则第18号——所得税》从资产负债表出发,采用资产负债表的债务法,比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则确定的账面价值与按照所得税法规定确定的计税基础,将两者产生的差异区分为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差... 详细信息

《企业会计准则第18号——所得税》从资产负债表出发,采用资产负债表的债务法,比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则确定的账面价值与按照所得税法规定确定的计税基础,将两者产生的差异区分为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,由此确认相关的递延所得税资产和递延所得税负债.递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异.资产、负债的账面价值与其计税基础不一致产生的可抵扣暂时性差异,应当以未来期间很可能取得用以抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限,确认相关的递延所得税资产.实务中,有些可抵扣暂时性差异如何确认递延所得税资产的规定比较清晰,也比较容易理解和处理,如：有关资产计提相关的资产减值准备、未弥补亏损和公允价值变动等项目,但有些可抵扣暂时性差异如何确认递延所得税资产的规定并不清晰,造成实务中存在不同的处理方法,而各种方法之间差异较大.本文就递延所得税资产核算中所遇到的几个实务问题进行探讨.

关键词：递延所得税资产确认问题暂时性差异资产负债表企业会计准则应纳税所得额递延所得税负债资产减值准备

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递延所得税资产及递延所得税负债确认与计量

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财会通讯（上） 2012年第1期 60-61页

作者：杨华武汉大学经济与管理学院

所得税会计是通过比较资产负债表上列示的资产、负债，按照企业会计准则规定所确定的账面价值与税法规定确定的计税基础，对两者之间的差额分别就应纳税暂时性差异与可抵扣暂性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在该... 详细信息

所得税会计是通过比较资产负债表上列示的资产、负债，按照企业会计准则规定所确定的账面价值与税法规定确定的计税基础，对两者之间的差额分别就应纳税暂时性差异与可抵扣暂性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在该基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。本文拟就递延所得税资产与递延所得税负债的确认与计量做出相关探讨。

关键词：递延所得税资产负债确认计量递延所得税负债企业会计准则资产负债表所得税会计暂时性差异

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递延所得税资产、盈余管理与大股东掏空——基于乐视网递延所得税资产过度确认的案例分析

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财会通讯（上） 2019年第1期 3-6页

作者：王艳林杨松岩内蒙古财经大学会计学院

我国会计准则对递延所得税资产的初始确认和后续转回并没有严格的限制条件,从而为上市公司通过递延所得税资产进行盈余管理操纵利润提供了一定空间,也为大股东减持掏空创造了条件。本文采用案例研究方法,分析了乐视网高额递延所得税资... 详细信息

我国会计准则对递延所得税资产的初始确认和后续转回并没有严格的限制条件,从而为上市公司通过递延所得税资产进行盈余管理操纵利润提供了一定空间,也为大股东减持掏空创造了条件。本文采用案例研究方法,分析了乐视网高额递延所得税资产的形成原因、形成路径和最终目标。研究发现,乐视网递延所得税资产主要来源于非全资子公司亏损,乐视网一方面通过过度确认递延所得税资产粉饰了公司的经营业绩,抬高股票价格和公司总市值,另一方面大股东则通过择机减持掏空上市公司。

关键词：递延所得税资产盈余管理大股东掏空 LeTV

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递延所得税资产确认计量中利润操纵的可能性

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会计之友 2009年第15期 86-87页

作者：郑可人北京物资学院商学院

在所得税会计中,确认和计量递延所得税资产时,存在企业管理层进行利润操纵的可能性。笔者认为,应该借鉴国外的经验对此加强管理和控制。

关键词：递延所得税资产递延所得税负债利润操纵

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递延所得税资产的确认与盈余管理

递延所得税资产的确认与盈余管理

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作者：丁芸洁厦门大学

学位级别：硕士

2006年2月,新会计准则的颁布实现了我国会计准则与国际财务报告准则的实质性趋同。随着新会计准则的实施,新旧会计准则转换与衔接过程中的问题和新准则的实施效果受到各方的密切关注。新准则有关所得税会计处理较之原有规定有重大改变,... 详细信息

2006年2月,新会计准则的颁布实现了我国会计准则与国际财务报告准则的实质性趋同。随着新会计准则的实施,新旧会计准则转换与衔接过程中的问题和新准则的实施效果受到各方的密切关注。新准则有关所得税会计处理较之原有规定有重大改变,只允许采用资产负债表债务法,与对应的国际会计准则取得了一致,但却没有对递延所得税资产的确认提出严格限制条件。那么,管理层确认递延所得税资产所依赖的盈余预测是否合理?是否存在潜亏挂账的情况?上市公司是否通过递延所得税资产的确认操高报告利润?这些问题成为本文研究的重点。在此背景下,本文利用2006年和2007年的财务报告数据,对我国上市公司递延所得税资产确认的盈余预测依据、递延所得税资产确认的盈余预测准确度、递延所得税资产确认的盈余管理动机,以及应计项目盈余管理基础上递延所得税资产确认的增量作用等问题进行了检验。本研究发现,上市公司确认递延所得税资产时所依据的盈余预测与其历史盈余状况密切相关;2006年递延所得税资产追溯确认选择,与其2007年实际盈余结果具有较高的关联性,但2006年发生亏损的上市公司的盈余预测准确度低;没有发现存在薪酬激励、债务约束的上市公司管理层通过递延所得税资产操高利润的证据;但研究结果表明,2006年新被ST的上市公司存在利用2006年追溯确认的潜亏挂账并造成公司“虚胖”的现象。同时,在采用总应计项目检测微利上市公司的盈余管理时,本研究没有发现其递延所得税资产确认具有盈余管理增量作用;但对所有样本盈利上市公司盈余管理进行的检测表明,盈利上市公司递延所得税资产确认具有对盈余管理增量作用。本研究的主要贡献:基于所得税会计规范变迁的制度背景,对我国转型经济环境下递延所得税资产的确认与盈余管理问题进行了分析探讨和实证检验,研究结果不仅丰富和拓展了现有文献的研究工作,也为准则制定机构评估新所得税会计准则实施效果提供了证据支持和反馈信息。

关键词：债务法递延所得税资产盈余管理

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递延所得税资产对权益资本成本的影响研究

递延所得税资产对权益资本成本的影响研究

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作者：于淼北京交通大学

学位级别：硕士

权益资本成本作为企业融资成本的重要组成部分,直接关系到企业的生存和发展,影响资本市场资源配置效率。企业披露的会计信息作为投资者了解企业财务状况和经营成果的重要途径,会对权益资本成本产生重要影响。从会计确认、计量和核算的... 详细信息

权益资本成本作为企业融资成本的重要组成部分,直接关系到企业的生存和发展,影响资本市场资源配置效率。企业披露的会计信息作为投资者了解企业财务状况和经营成果的重要途径,会对权益资本成本产生重要影响。从会计确认、计量和核算的复杂性角度出发,所得税会计无疑是财务会计中最为复杂的领域之一。我国在2007年发布实施的《企业会计准则第18号——所得税》(以下简称“CAS18”)与《美国财务会计准则公告第109号——所得税会计》(以下简称“SFAS109”)在递延所得税资产的确认和计量方面存在差异。具体而言,与美国SFAS109确认所有可抵扣暂时性差异相比,CAS18规定,如管理层认为企业在未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的,可以补充确认以前期间未确认的递延所得税资产。这虽然赋予了管理层一定的自由裁量权,但也可以向投资者传递未来盈利的前瞻性信息。因此,相关所得税会计信息的披露将如何影响权益资本成本尚不明确。本文基于递延所得税资产确认规定的微观视角,选取2014-2019年我国沪深A股上市公司作为研究样本,综合运用规范研究法和实证研究法,探究了递延所得税资产确认对权益资本成本的影响以及作用机制。研究结果显示,递延所得税资产确认规模的增加能够显著降低公司的权益资本成本。机制检验表明,管理者可以通过确认较多以前期间未确认的递延所得税资产向投资者传递公司未来业绩良好的信号,此类前瞻性信息可以降低投资者对企业未来经营不确定性的判断,增强投资者信心,从而降低公司必要报酬率和权益资本成本。进一步研究发现,递延所得税资产对权益资本成本的影响在会计信息透明度较低、非国有企业、机构投资者持股比例较少和融资约束较高的企业中更加显著。本文立足趋同后的所得税会计准则,从递延所得税资产确认视角出发,探究了所得税会计准则的具体处理规定是否影响企业权益资本成本,并在此基础上引入投资者信心作为中介变量,分析两者间的作用路径,为后续研究提供了新的研究视角。本文探讨了所得税会计准则中的具体内容对公司微观层面财务的影响,不仅丰富了权益资本成本影响因素的相关研究,也从微观层面方面补充了CAS国际趋同后的经济后果,进而为公司规范递延所得税资产确认、监管部门细化所得税准则内容以及投资者如何更好地识别企业信息质量提供了相关建议。

关键词：递延所得税资产权益资本成本所得税会计准则投资者信心

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