检索结果-内蒙古大学图书馆

作者：王悦茗暨南大学

学位级别：硕士

随着我国经济高质量发展要求的提出,自2015年来我国积极化解产能过剩问题,其中长期处于亏损状态且生产产能较为落后的僵尸企业也日益受到关注。虽然近年来政府采取措施积极处理僵尸企业,但仍残存诸多僵尸企业利用国家的宏观或微观政策... 详细信息

随着我国经济高质量发展要求的提出,自2015年来我国积极化解产能过剩问题,其中长期处于亏损状态且生产产能较为落后的僵尸企业也日益受到关注。虽然近年来政府采取措施积极处理僵尸企业,但仍残存诸多僵尸企业利用国家的宏观或微观政策在资本市场中占据一席之地。这些企业通过会计政策或会计估计等手段进行盈余管理,继续消耗市场资源,降低资本市场的资源配置效率。同时,自2007年我国实行新所得税会计准则,采用资产负债表法来核算递延所得税资产和递延所得税负债。虽然新准则与国际会计准则趋同,但由于新准则在递延所得税资产的确认方面未提出明确规定,也给上市公司提供了一种新的盈余管理手段。基于此,本文从递延所得税资产与盈余管理的视角探究僵尸企业的会计行为所产生的不良经济后果,强调上市公司合理确认递延所得税资产的必要性,也为我国完善相关制度以及制造业僵尸企业走出财务困境的方法提供思路。本文以具有代表性的沈阳机床为案例公司,围绕沈阳机床递延所得税资产畸高的原因及经济后果展开分析研究。首先分析了沈阳机床递延所得税资产畸高是出于维持上市资格、融资资源以及高管利益的内部原因和制度、准则不完善以及投资者不重视的外部原因。其次,研究递延所得税资产的影响路径,企业通过可抵扣亏损、资产减值准备以及内部未实现利润来调整递延所得税资产。再者,评估了递延所得税资产畸高的内外部经济后果,这样的短期盈余管理行为不仅会导致内部经济后果,即递延所得税资产影响资产质量和财务指标以降低财务信息质量以及降低内部资源的长期使用效率,还会导致企业价值、投资者和债权人以及区域经济损失的外部经济后果。最后,本文从企业自身、监管机构以及投资者的角度提出建议:沈阳机床应合理确认递延所得税资产,依赖高质量转型提升资源使用效率;监管机构应完善会计准则,优化退市制度;投资者应加强对递延所得税资产畸高的风险识别和防范。

关键词：僵尸企业递延所得税资产盈余管理经济后果

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谈递延所得税资产减值的核算方法

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财会月刊 2009年第5期 34-35页

作者：程国萍中国建设银行北京通州支行

我国《企业会计准则第18号——所得税》（简称“所得税准则”）第二十条规定，资产负债表目，企业应当对递延所得所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。在税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很... 详细信息

我国《企业会计准则第18号——所得税》（简称“所得税准则”）第二十条规定，资产负债表目，企业应当对递延所得所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。在税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回。

关键词：递延所得税资产资产减值应纳税所得额企业会计准则核算账面价值资产负债表应当

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递延所得税资产确认合理性分析

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合作经济与科技 2018年第13期 133-135页

作者：万双婷胡庆十安徽师范大学

乐视网最近可谓是"风头出尽":2016年11月份爆发资金危机,2017年贾跃亭辞去乐视网总经理职务,黯然避走美国,再到2017年7月21日孙宏斌担任董事长仅237天,于2018年3月14日辞职,乐视的股票连续跌停。同时,曝光的还有其利润表问题... 详细信息

乐视网最近可谓是"风头出尽":2016年11月份爆发资金危机,2017年贾跃亭辞去乐视网总经理职务,黯然避走美国,再到2017年7月21日孙宏斌担任董事长仅237天,于2018年3月14日辞职,乐视的股票连续跌停。同时,曝光的还有其利润表问题:净利润于2014年下降却于2015年突增,所得税费用于2014年开始年年为负并在2015年达到最低值,同时还出现了净利润大于利润总额的怪相,查看其年报,发现原来是子公司亏损所确认的大额递延所得税资产所致。但是,其确认的金额大小是否合理,我们仍需具体问题具体分析。

关键词：可抵扣暂时性差异递延所得税资产所得税费用可抵扣亏损

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递延所得税资产确认问题研究

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经济研究导刊 2012年第3期 17-18页

作者：刘金海河北建设投资集团有限责任公司石家庄050000

由于中国原所得税会计处理与国际会计准则差异较大,与国际会计趋同的新所得税会计准则就显得较难理解。从递延所得税资产的本质入手,讨论了递延所得税资产的确认原则和实现的可能性,进而分析了递延所得税资产带来的利润操纵问题,最后提... 详细信息

由于中国原所得税会计处理与国际会计准则差异较大,与国际会计趋同的新所得税会计准则就显得较难理解。从递延所得税资产的本质入手,讨论了递延所得税资产的确认原则和实现的可能性,进而分析了递延所得税资产带来的利润操纵问题,最后提出了提升递延所得税资产会计信息质量的几点对策。

关键词：递延所得税资产暂时性差异可抵扣暂时性差异所得税会计

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基于递延所得税资产的盈余管理研究 ——以L公司为例

基于递延所得税资产的盈余管理研究 ——以L公司为例

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作者：王宝成南京理工大学

学位级别：硕士

递延所得税资产在会计实务处理中一直是较为特殊的一环,其诞生于税会差异,并非实体意义上存在的资产。又因很多情况下其确认的条件缺乏会计准则的明确界定,在当下已经逐渐成为上市公司用以粉饰报表进行盈余管理的工具。然而,当前针对上... 详细信息

递延所得税资产在会计实务处理中一直是较为特殊的一环,其诞生于税会差异,并非实体意义上存在的资产。又因很多情况下其确认的条件缺乏会计准则的明确界定,在当下已经逐渐成为上市公司用以粉饰报表进行盈余管理的工具。然而,当前针对上市公司财务报表的数据和指标分析往往缺乏对递延所得税资产这一因素的考量,也在一定程度上助长了部分上市公司通调增递延所得税来影响企业当期净利润的行为。本文采用案例分析的方法来探究递延所得税资产在食品行业上市公司盈余管理中的影响。首先针对我国主板上市公司递延所得税资产确认情况进行总体分析,并区分8大行业进一步分析确认特征,从中选取最为典型的食品行业作为整体研究的对象,收集该行业上市公司历年递延所得税资产的来源,得出减值准备和可抵扣亏损是近5年构成递延所得税资产的最主要来源,且历年来仍呈现出明显的增长势态。接着选取食品行业典型企业L公司作为案例分析对象,分析其近8年来包括盈利能力、偿债能力、营运能力等在内的基本财务指标,并由此得出L公司可能存在避免退市、债务融资和股权融资在内的三大盈余管理动机。此后,通过对L公司递延所得税资产的构成及其确认的合理性进行分析,分别研究了减值准备和可抵扣亏损这两个递延所得税资产的主要来源,并进一步研究了L公司此种盈余管理方式带来的经济后果。通过案例研究,得出企业的递延所得税资产确认与盈余管理存在显著关联,递延所得税资产的增加对于企业的资产负债表、利润表的相关数值及其衍生的财务指标具有重大影响,递延所得税资产我国上市公司盈余管理过程中发挥的作用也在逐年增加。为防止上市公司无度滥用递延所得税资产进行盈余管理,文章最后从规范会计准则适用、改善公司内部治理和增强风险管控能力等个维度提出了一些建议。

关键词：递延所得税资产盈余管理可抵扣亏损减值准备

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基于递延所得税资产的盈余管理研究 ——以大有能源为例

基于递延所得税资产的盈余管理研究 ——以大有能源为例

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作者：刘雪琴兰州财经大学

学位级别：硕士

2007年我国企业会计准则第18号(CAS 18)正式实施,要求企业全面采用资产负债表债务法核算递延所得税资产。此方法提供了更为全面的所得税会计信息,但是仍存在一些不足。如CAS 18要求企业将可抵扣的暂时性差异视为一项未来收益,在满足准... 详细信息

2007年我国企业会计准则第18号(CAS 18)正式实施,要求企业全面采用资产负债表债务法核算递延所得税资产。此方法提供了更为全面的所得税会计信息,但是仍存在一些不足。如CAS 18要求企业将可抵扣的暂时性差异视为一项未来收益,在满足准则规定时予以确认递延所得税资产,但是该准则对递延所得税资产具体的确认条件并未做出详细规定,仅要求企业考虑以后年度获取足额应纳税所得额的可能性,给企业盈余管理提供了机会。那么,我国企业是否存在通过此不足进行盈余管理的趋势和行为呢? 基于此,本文采用文献研究法和案例研究法,探讨我国企业递延所得税资产与盈余管理问题。首先,本文对国内外相关文献进行研读,发现递延所得税资产已成为我国企业盈余管理的手段之一。其次,以大有能源为研究对象,对其利用递延所得税资产进行盈余管理的手段、客观因素、动机以及影响进行研究,指出CAS 18对递延所得税资产的确认条件没有明确的规定,大有能源确实存在通过超额确认可抵扣亏损高估递延所得税资产实现扭亏为盈的动机,并对其财务指标产生了较大影响。最后,基于案例分析的结果,本文从完善所得税会计准则、加强第三方审计监督、完善企业内控制度以及夯实财务指标计算基础这四方面对企业利用递延所得税资产进行盈余管理加以应对和防范。论文的研究可以使企业财务报告信息使用者更了解企业真实的经营情况和财务状况,做出有利于自己的决策。

关键词：递延所得税资产所得税会计盈余管理资产负债表债务法大有能源

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互联网企业递延所得税资产畸高后果研究 ——以暴风集团为例

互联网企业递延所得税资产畸高后果研究 ...

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作者：王悦暨南大学

学位级别：硕士

随着国内外市场经济的不断发展以及国际信息技术时代的到来,互联网行业随之兴起并衍生了各种基于互联网的新型商业模式;各公司为了争抢有限的市场份额、在资本市场中占有一席之地,则出现以不同的财务手段进行盈余管理的行为。通过研究发... 详细信息

随着国内外市场经济的不断发展以及国际信息技术时代的到来,互联网行业随之兴起并衍生了各种基于互联网的新型商业模式;各公司为了争抢有限的市场份额、在资本市场中占有一席之地,则出现以不同的财务手段进行盈余管理的行为。通过研究发现,我国上市公司曾出现乐视网、ST鞍钢、晨鸣纸业等通过调节所得税费用进行盈余管理的行为;由于企业通过递延所得税项目调节财务表现的行为较为隐蔽,未能引起投资者的足够重视,便滋生了企业运用递延所得税资产等其他项目在准则允许的范围内进行盈余管理的行为。但企业的这种盈余管理行为无论是对于企业本身或是投资者都会带来不同程度的影响,同时也会打破资本市场的秩序平衡,因此及时发现并防范此类盈余管理行为对于保护投资者的利益、维护证券市场有序发展等有着十分重要的意义。暴风集团于2015年3月24日上市,上市一个月近30天涨停,曾创造股市神话,但昔日的辉煌时代早已过去,目前暴风集团深陷财务困境,近五年年报多次出现所得税费用为负、净利润高于利润总额等财务谜团。通过对行业内数据进行对比分析发现:自2016年开始暴风集团递延所得税资产出现巨幅上涨,占总资产额的比重均在行业均值的十倍以上,呈现明显畸高状态,因此本文选取行业内典型企业——暴风集团作为案例企业,结合文献研究法、案例分析法及事件研究法进行研究。首先分析暴风集团递延所得税资产畸高的原因,主要有提升业绩表现、债务契约动机以及避免退市危机三个主要原因;其次分析暴风集团递延所得税资产畸高的主要路径,主要有计提大额的资产减值损失以及非全资子公司的可抵扣亏损两个主要途径;再次从财务表现、财务指标、市场效应三个层面分析暴风集团递延所得税资产畸高的经济后果,并得到该事件起到了美化财务报表、虚增盈利能力及偿债能力、获取超额市场收益率等一系列盈余管理效果的结论;最后基于暴风集团递延所得税资产畸高的问题,提出企业应从增强风险管控能力,合理进行盈利预测、定期披露确认细节以确保递延所得税资产确认依据充分等方面做出改进的建议,以期为投资者进行投资选择、企业的递延所得税资产确认等环节提供经验。

关键词：递延所得税资产盈余管理经济后果投资者保护暴风集团

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利润操纵视角下我国企业递延所得税资产确认研究 ——以“獐子岛”为例

利润操纵视角下我国企业递延所得税资产确认研究 ——以“獐子岛...

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作者：李妹柔长安大学

学位级别：硕士

2007年我国企业会计准则第18号(CAS 18)正式实施,要求企业对会税差异进行处理,以资产负债观核算递延所得税项目。此举优化了企业财务信息质量,但是仍存在一些不足。如CAS 18要求企业将可抵扣的暂时性差异视为企业的一项未来收益,在满足... 详细信息

2007年我国企业会计准则第18号(CAS 18)正式实施,要求企业对会税差异进行处理,以资产负债观核算递延所得税项目。此举优化了企业财务信息质量,但是仍存在一些不足。如CAS 18要求企业将可抵扣的暂时性差异视为企业的一项未来收益,在满足准则规定时予以确认递延所得税资产。但是该准则对递延所得税资产具体的确认条件并未做详细规定,仅要求企业考虑以后年度获取足额应纳税所得额的可能性,给企业利润操纵提供了机会。那么,我国企业是否有通过此不足进行利润操纵的趋势和行为呢?基于此,本文釆用统计分析与案例研究相结合的方法,从利润操纵视角对我国企业递延所得税资产的确认进行深入研究。首先,釆用统计分析法对我国企业递延所得税资产的确认现状进行了分析,发现递延所得税资产已经成为我国企业财务数据的重要组成部分,并且我国企业存在利用递延所得税资产进行利润操纵的倾向。然后,在此基础上以獐子岛股份有限公司为研究对象,对递延所得税资产的确认数额和确认依据以及其对公司财务报表和财务指标产生的影响进行研究,指出獐子岛公司确实存在通过递延所得税资产进行利润操纵的行为以及此行为对该公司财务报表和财务指标产生了较大的影响。最后,基于案例分析结果指出我国企业在递延所得税资产确认过程中利用递延所得税资产进行利润操纵的原因,并提出相应的对策。本文研究发现:(1)我国企业递延所得税资产已确认总额总体上呈逐年递增的趋势,且占期末总资产比重较大,递延所得税资产现已成为我国上市公司财务数据的重要组成部分;(2)整体来说,相比较递延所得税负债,我国企业倾向于过多确认递延所得税资产,存在利用递延所得税资产进行利润操纵的嫌疑;(3)獐子岛在2014年不满足准则要求的情况下仍主观确认了大额递延所得税资产,减少了当年报表净亏损数额,优化了财务报表以及获利能力和偿债能力指标,证明我国企业确实存在利用递延所得税资产利润操纵的行为并对其财务数据质量产生了较大影响;(4)企业利用递延所得税资产进行利润操纵行为存在的原因主要有所得税会计准则规定不明确、第三方审计监督不力和企业财务工作者滥用职业判断这三方面,因此应从这三方面对企业利用递延所得税资产进行利润操纵的行为加以应对和防范。

关键词：递延所得税资产利润操纵应纳税所得额獐子岛

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递延所得税资产的确认、计量及转回

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金融经济（下半月） 2015年第4期 169-170页

作者：马晓锋西北大学经济管理学院陕西西安710127

我国现行企业会计准则规定,我国所得税会计采用资产负债表债务法,企业在计算所得税费用时,首先通过企业资产负债表我们可以知道企业拥有的资产和应偿还负债的账面价值的具体数额,然后根据税法对资产和负债的相应规定算出其计税基础,账... 详细信息

我国现行企业会计准则规定,我国所得税会计采用资产负债表债务法,企业在计算所得税费用时,首先通过企业资产负债表我们可以知道企业拥有的资产和应偿还负债的账面价值的具体数额,然后根据税法对资产和负债的相应规定算出其计税基础,账面价值和计税基础产生差异则统称为暂时性差异,暂时性差异又分为可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异,由可抵扣暂时性差异可以确定相应的递延所得税资产,在此基础上之上,就可以确定出企业在一个会计期间里利润表中的所得税费用数额具体是多少。之前的相关文献主要讨论递延所得税资产的确认和计量,而没有阐释递延所得税资产的转回方式,本文首先讨论递延所得税资产的确认和计量,然后试图讨论其转回的方式。

关键词：可抵扣暂时性差异递延所得税资产

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递延所得税资产对会计利润影响的内涵分析

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行政事业资产与财务 2016年第8期 54-55页

作者：龙文广州市市政职业学校广东广州

本文由递延所得税资产对会计利润的直接影响出发,对递延所得税资产产生的起因和内容进行比较全面深入的探究,通过分析,会计实务中,资产的后续计量是产生递延所得税资产的主要原因,在这方面做了重点详细的分析,对影响资产后续计量的计提... 详细信息

本文由递延所得税资产对会计利润的直接影响出发,对递延所得税资产产生的起因和内容进行比较全面深入的探究,通过分析,会计实务中,资产的后续计量是产生递延所得税资产的主要原因,在这方面做了重点详细的分析,对影响资产后续计量的计提减值准备、折旧、公允价值计量等这些常见的原因产生的递延所得税资产对会计利润影响做了深入分析.

关键词：递延所得税资产会计利润计提减值准备折旧

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