检索结果-内蒙古大学图书馆

特殊目的实体是一种特殊的金融工具，它满足了企业多方面的需求，给投资者带来了实质的经济利益，促进了社会经济的发展。但是，特殊目的实体却容易被人滥用，成为隐藏非法目的的手段，损害投资者利益，阻碍社会经济的有序运行。如安然公司就利用为数众多的特殊目的实体来隐藏大量的不良资产和债务，粉饰财务报表，结果导致它一夜之间轰然倒下。如何规范特殊目的实体的使用，使其能防弊兴利，便成了管理层的一个期望。这其中最重要的问题之一，当属特殊目的实体的合并问题。\n 区别于一般子公司的合并问题，特殊目的实体合并问题的特殊性主要产生于特殊目的实体本身的特殊性。一是特殊目的实体不一定有股权投资，绝大部分资金都来源于债权投资，基于股权的投票原则难以适用。二是特殊目的实体一般都处于“自动驾驶”状态，其业务活动仅限于章程规定，没有独立的管理层，难以找出基于决策意义的控制权。三是特殊目的实体往往结构复杂，而且由于涉及方相互妥协，甚至是合谋，其运作具有很大的隐蔽性。这些特殊性使得现有的准则无法规范特殊目的实体，导致实务界对特殊目的实体的会计处理比较混乱，难以起到有效的监管作用，用户对其颇多微词。\n 目前以实质性控制来定义控制权已经成为理论界的主流观点，这种说法以投票权、决策权、政策制定权等替代法定的股权标准。然而这些标准对特殊目的实体却难以适用。于是，各个会计主体针对特殊目的实体合并问题提出了一系列具体的规章，试图对特殊目的实体的会计处理进行规范。然而，事实表明这些规则取得的实际效果却很有限，实务界对之有很多批评。IASB和FASB也计划对关于特殊目的实体合并的规范进行修改以改善会计信息的质量。\n 我国目前会计准则对特殊目的实体合并问题提出了使用风险收益的归属来判断特殊目的实体的实际控制方，但却并没有明确风险收益如何界定及如何计量的问题。针对这一问题，本文认为特殊目的实体控制方应该是特殊目的实体剩余权益的持有人，有权享有特殊目的实体剩余权益大部分收益或是承担特殊目的实体剩余权益大部分风险的利益人该被认为是特殊目的实体的实际控制人。对于特殊目的实体剩余权益及风险收益的确定，本文提出使用金融合成分析法，把复杂的特殊目的实体进行分解为多个简单的金融工具，分别使用合适的计量工具和统计工具，就可以清晰地划分剩余权益，并有利于比较不同剩余权益相应的风险收益水平，从而判断特殊目的实体控制权的归属，以作为编制合并报表的依据。随后，本文以宁建收益专项计划为例，详细说明了使用金融合成分析法如何对特殊目的实体进行分解，并分析相应的风险水平，进而判断专项计划的实质控制方的过程。最后，本文还针对特殊目的实体的准则建设问题提出了相应的政策建议。

关键词：特殊目的实体控制权剩余权益金融合成分析法财务报表

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资产转移确认的风险与报酬分析法同金融合成分析法之间的比较研究

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中国总会计师 2010年第5期 52-54页

作者：胡志成社会科学院金融研究所博士后流动站

会计准则对资产转移效果的确认原则有风险与报酬分析法和金融合成分析法．资产转移确认原则不同会导致相同的资产转移过程产生完全不同的效果。笔者将以美国对金融工具的一些会计规定为基础，结合我国的会计准则．

关键词：金融合成分析法报酬分析法资产转移风险确认原则会计准则会计规定金融工具

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基于金融合成分析法的资产证券化发起人会计确认

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才智 2010年第26期 22-22页

作者：生雯枣庄市农村能源技术服务公司

本文以资产证券化发起人的会计确认作为研究对象,根据资产证券化基本厉理和会计基本理论,对金融合成分析法进行了较为深入的分析。

关键词：资产证券化会计确认金融合成分析法

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资产转移确认中风险与报酬法同金融合成法比较研究

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云南财经大学学报 2010年第5期26卷 112-116页

作者：胡志成中国社会科学院金融研究所博士后流动站北京100005

研究了美国和中国对资产转移确认从风险与报酬分析法向金融合成分析法演变的过程,比较分析了两者对资产转移确认的不同影响,认为风险与报酬分析法重视金融交易的交易形式,而金融合成分析法则重视交易的实质,金融合成分析法降低了金融交... 详细信息

研究了美国和中国对资产转移确认从风险与报酬分析法向金融合成分析法演变的过程,比较分析了两者对资产转移确认的不同影响,认为风险与报酬分析法重视金融交易的交易形式,而金融合成分析法则重视交易的实质,金融合成分析法降低了金融交易的不确定性,适应了金融交易的发展趋势,因此,为了给金融交易的创新和管理创造良好的会计环境,中国宜对会计中资产转移的确认和计量等原则进行完善,并逐步采用金融合成分析法。

关键词：风险与报酬分析法金融合成分析法资产转移确认

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关于“发起人金融资产转移会计处理方法”的评判

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证券市场导报 2010年第1期 48-53,63页

作者：张金若重庆大学经济与工商管理学院重庆400030

次贷危机爆发以来,美国的金融风险管理体制和监管机制受到了全球性的抨击。本文从财务会计角度对资产证券化最主要的会计问题,即发起人转移资产会计处理进行阐述、分析和反思。本文认为,长期以来,FASB采用的"金融合成分析法"... 详细信息

次贷危机爆发以来,美国的金融风险管理体制和监管机制受到了全球性的抨击。本文从财务会计角度对资产证券化最主要的会计问题,即发起人转移资产会计处理进行阐述、分析和反思。本文认为,长期以来,FASB采用的"金融合成分析法"在次贷危机当中发挥了负面作用。本文建议修改金融资产转移终止确认观点,并应该合理应用"参与利益"在终止确认中的作用,谨慎但不禁止采用销售方式处理转移资产。

关键词：金融资产转移金融合成分析法资产证券化会计处理

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金融资产终止确认会计准则研究

引用

当代财经 2010年第10期 112-119页

作者：张金若桑士俊重庆大学经济与工商管理学院重庆400044 厦门大学管理学院福建厦门362300

初始确认与终止确认研究的非对称性,导致了IASB与FASB在金融危机之前发布的金融资产终止确认会计准则质量低下,不能有效地约束资产转移方选择合理的会计政策,诱使发起人弱化证券化基础资产的风险管理意识。IASB与FASB现阶段正在改进的... 详细信息

初始确认与终止确认研究的非对称性,导致了IASB与FASB在金融危机之前发布的金融资产终止确认会计准则质量低下,不能有效地约束资产转移方选择合理的会计政策,诱使发起人弱化证券化基础资产的风险管理意识。IASB与FASB现阶段正在改进的金融资产终止确认准则,虽然立足于资产定义,却错误地解释了获取"未来经济利益"的方式,可能导致不合理的会计处理。改进现行金融资产终止确认会计准则,建议基于正确解读资产定义,从完善概念框架与公允价值计量等层面入手。

关键词：金融资产终止确认金融合成分析法后续涉入法参与利益

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发起人金融资产证券化会计问题研究

发起人金融资产证券化会计问题研究

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作者：张金若厦门大学

学位级别：博士

作为有别于传统融资方式的融资手段,资产证券化显然是一种金融创新。20世纪70年代,资产证券化在美国诞生,并逐渐成为美国资本市场第一大类固定收益类产品,在欧洲、亚洲的一些主要国家也得到了长足的发展。2005年,中国资产证券化试点在... 详细信息

作为有别于传统融资方式的融资手段,资产证券化显然是一种金融创新。20世纪70年代,资产证券化在美国诞生,并逐渐成为美国资本市场第一大类固定收益类产品,在欧洲、亚洲的一些主要国家也得到了长足的发展。2005年,中国资产证券化试点在政府的主导下开始了“破冰之旅”,并在两三年内得到了较大发展。在会计领域内,美国财务会计准则委员会和国际会计准则委员会/理事会都针对资产证券化会计,特别是发起人金融资产转移终止确认和特殊目的实体合并两个会计问题发布并多次修改了各自的会计准则。但是,两个最为主要的准则制定机构在这两个问题上的观点却存在着比较大的差异。而我国财政部2006年发布的第23号会计准则《金融资产转移》却基本上采纳了国际会计准则39号的观点。本文的目的在于,分析评价FASB和IASC/IASB以及我国会计准则在这两个问题上的观点,进而提出逻辑上更合理的会计处理方法。全文结构安排如下: 第一章:导论。主要阐述了本文选择发起人金融资产证券化会计问题进行研究的背景、研究的意义、本文的创新和局限性。第二章:资产证券化业务介绍——结合美国制度背景。本章在剖析资产证券化定义的基础上,简单介绍了资产证券化的业务设计、关键点和主要参与主体,然后对美国资产证券化的发展历史进行了简单回顾,并归纳了其主要发展特点。认识这些发展特点将有助于理解美国财务会计准则委员会对资产转移会计处理观点的演变。第三章:发起人金融资产证券化会计处理沿革及其解释。本章是本文的重点,内容主要包括:（1）对美国会计准则制定机构在不同阶段发布的会计规范进行比较分析;（2）对国际会计准则委员会/理事会在不同阶段发布的IAS 39进行比较分析;（3）在分析比较美国财务会计准则委员会和国际会计准则理事会最新观点的基础上,从逻辑上提出了本文认为更为恰当的会计处理方法。第四章:中国资产证券化发展历史及其现状。本章简要回顾了我国资产证券化发展的三个历史阶段,重点分析了资产证券化试点“破冰之旅”的制度背景、发展现状和发展特点。第五章:中国金融资产证券化发起人会计问题研究。本章简要回顾了学术界对资产证券化会计问题研究,介绍了官方几份重要的会计规范,进而在前文的基础上,提出了本文的几点建议。最后,通过一个案例,对本文提到的三种主要会计处理观点进行了实际比较。

关键词：风险与报酬转移观金融合成分析法后续涉入法

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金融资产和金融负债的终止确认标准引发的思考

引用

会计之友 2007年第09Z期 9-10页

作者：张金松东北财经大学研究生院

资产和负债的终止确认标准从"风险报酬分析法"发展到"金融合成分析法",是我国会计准则与国际会计准则实质上趋同的一个重大体现,更是会计理论研究的重大进步。因此,如何更好的理解新会计准则中关于金融资产、金融... 详细信息

资产和负债的终止确认标准从"风险报酬分析法"发展到"金融合成分析法",是我国会计准则与国际会计准则实质上趋同的一个重大体现,更是会计理论研究的重大进步。因此,如何更好的理解新会计准则中关于金融资产、金融负债的终止确认标准和这两种方法的关系显得十分必要。本文对金融资产、金融负债的终止确认流程进行了总结分析,在此基础上笔者指出,"风险报酬分析法"和"金融合成分析法"的结合运用是历史的必然,是对会计理论的创新。

关键词：金融负债金融资产确认标准金融合成分析法风险报酬分析法国际会计准则会计理论研究新会计准则

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