检索结果-内蒙古大学图书馆

审计研究 2025年第2期 84-97页

作者：胡国强叶蕾孙文祥天津财经大学会计学院、审计与控制研究中心 300222

以会计师事务所接入银行函证区块链服务平台为冲击,本文利用2019-2022年我国A股上市公司样本构造双重差分模型,考察区块链技术对审计质量的影响。研究发现,事务所接入银行函证区块链服务平台能显著提升审计质量,具体表现为应计盈余管理... 详细信息

以会计师事务所接入银行函证区块链服务平台为冲击,本文利用2019-2022年我国A股上市公司样本构造双重差分模型,考察区块链技术对审计质量的影响。研究发现,事务所接入银行函证区块链服务平台能显著提升审计质量,具体表现为应计盈余管理尤其是向上的应计盈余管理程度显著下降。机制检验表明,这种影响主要通过提高函证质量进而产生抑制盈余管理的直接效应,以及提高审计效率促使审计师降低银行函证关注、增加应计项目关注的间接效应来实现。异质性分析发现,这种提升效果主要表现在银行函证工作量较大、审计独立性较弱、审计师缺乏行业专长以及客户企业风险较高的样本中。区块链技术在数字化函证的应用能起到改善审计质量的积极影响,对进一步强化现代信息技术在审计领域应用、推进我国资本市场高质量发展具有启示意义。

关键词：区块链技术审计质量银行函证区块链服务平台数字化函证

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区块链服务平台在审计函证中的应用研究

区块链服务平台在审计函证中的应用研究

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作者：刘天资天津财经大学

学位级别：硕士

函证作为一个重要的审计程序,如果能够被合理地设计与运用,那么不但能为审计工作提供真实有效的证据,还可以有力地防范舞弊风险。然而在实务中,函证存在易滋生舞弊、成本高、效率低等问题,即便一些会计师事务所建立了函证中心也无法从... 详细信息

函证作为一个重要的审计程序,如果能够被合理地设计与运用,那么不但能为审计工作提供真实有效的证据,还可以有力地防范舞弊风险。然而在实务中,函证存在易滋生舞弊、成本高、效率低等问题,即便一些会计师事务所建立了函证中心也无法从根本上解决问题。如今在数字化时代,区块链已被广泛应用于金融领域,具备去中心化、不可篡改、可追溯等优势,能够确保信息的真实性和准确性,从而为解决传统函证存在的问题提供了新的思路。2020年12月,中国银行业协会与中国注册会计师协会牵头搭建了银行函证区块链服务平台,为银行和会计师事务所提供函证服务,目前该平台在解决传统函证问题方面的应用效果较好。为此,本文基于该平台的具体应用展开研究。本文以委托代理理论、信息不对称理论、舞弊三角理论和通证经济理论为依据,查阅和梳理了有关函证、区块链平台在函证中应用的相关文献,采用归纳演绎法和案例研究法,选取银行函证区块链服务平台为案例进行研究。首先,本文介绍会计师事务所的传统函证流程,同时结合与函证有关的行政处罚,总结传统函证程序存在成本高昂、效率偏低、可靠性难以保证等问题,进而为解决问题引出当前区块链电子函证平台的应用现状。其次,本文针对案例平台进行应用研究,对平台的区块链选择、相关主体、总体架构、应用现状、应用流程等进行介绍和分析,总结出平台具有节省相关成本、提升函证效率、增强函证可靠性的优势。再次,探讨平台在解决传统函证问题的应用过程中,仍存在一些问题尚未解决,比如仍无法解决部分函证环节的问题、平台应用范围有待扩展、平台利用率仍较低等,并分别寻找深层次的原因。最后,基于以上问题,提出完善函证质量控制制度、探索往来函证的逻辑搭建、加强培训和宣传力度等改进建议。本文通过对案例平台的应用进行研究并提出建议,希望为平台的优化完善提供一些思路,从而有助于其更有效地解决传统函证存在的问题,降低函证各环节的舞弊风险,提升函证程序的质量,为推动函证数字化进程提供参考。

关键词：函证区块链银行函证区块链服务平台应用研究

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区块链数字函证在会计师事务所中的应用研究 ——以T事务所为例

区块链数字函证在会计师事务所中的应用研究 ——以T事务所为例

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作者：张鋆中南财经政法大学

学位级别：硕士

函证是独立审计的核心程序之一,对识别财务报表错误和舞弊行为至关重要。而函证纸质化打印、邮寄、保存的传统方式,再加上“过程繁、流程慢、体验差、费用高”的痛点,已明显滞后于当前信息化发展水平,早已难以有效满足会计师事务所审计... 详细信息

函证是独立审计的核心程序之一,对识别财务报表错误和舞弊行为至关重要。而函证纸质化打印、邮寄、保存的传统方式,再加上“过程繁、流程慢、体验差、费用高”的痛点,已明显滞后于当前信息化发展水平,早已难以有效满足会计师事务所审计工作的需要。近年来,越来越多的财务造假案例和审计失败案例都把矛头指向了传统纸质函证。推动区块链数字函证的应用是审计实务的迫切现实需求,更是贯彻落实“实施国家大数据战略”的重大举措。2020年9月,财政部、人民银行、国资委、银保监会、证监会等7部委联合印发《关于推进会计师事务所函证数字化相关工作的指导意见》,2021年12月,中银协和中注协联合建立的银行函证区块链服务平台正式开始投入应用。然而在实务中,两协平台的应用推进较难,仍然存在很多难点和痛点,尽管已有近140家会计师事务所正式接入两协平台,但大部分会计师事务所的函证工作仍以纸质为主,实际应用银行函证区块链服务平台处理函证的业务占比非常少。问题究竟出在哪里?实务应用中究竟有哪些难点?下一步该如何推广应用?这些问题都迫切需要研究。本文以“实施国家大数据战略”为背景,以区块链数字函证在会计师事务所的应用为主线,首先界定了区块链数字函证等基本概念,阐述其基本原理,重点比较和总结了区块链数字函证与传统函证的区别,揭示区块链技术在数字函证中应用的可行性;在此基础上,从信息不对称、委托代理和风险导向审计理论三方面阐述其理论依据。其次,梳理和分析国(境)外数字函证与国际四大事务所区块链数字函证的应用现状,并对我国前100名会计师事务所的函证区块链平台建设与应用情况进行问卷调查,从传统纸质函证实务应用中的问题、建设和使用区块链数字函证平台的情况、银行函证区块链服务平台应用的主要障碍这三个方面,调查把握我国目前会计师事务所建设和应用区块链数字函证的基本现状,并剖析和提炼其在建设和应用过程中所存在的主要障碍和问题。然后,选择一直走在国内区块链数字函证建设和应用前列的T会计师事务所作为案例,具体分析区块链数字函证在其审计实务中的应用现状,掌握和揭示该所在建设和应用区块链数字函证平台过程中遇到的障碍和存在的具体问题,并剖析其原因。最后就如何进一步完善和推广应用两协银行函证区块链服务平台提出具体建议。本文的主要创新在于,目前关于审计函证的研究,大多集中于传统纸质化函证程序,鲜有关于区块链数字函证的文献,为数不多的研究区块链数字函证的文献,仍限于内涵、特点、优势等一般理论,对其实际应用的研究非常少,调查研究和案例研究更是匮乏。本文通过对会计师事务所进行问卷调查,掌握了目前两协数字函证平台的实际应用情况,并立足T事务所,通过案例分析和总结当前会计师事务所在区块链数字函证应用方面所存在的主要障碍和具体问题,提出了针对性建议。本研究一方面提供了国内区块链数字函证平台实际应用情况的数据支持和案例支持;另一方面,有助于推动银行函证区块链服务平台的进一步完善与推广应用。

关键词：审计函证区块链数字函证银行函证区块链服务平台

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