检索结果-内蒙古大学图书馆

作者：王威东北财经大学

学位级别：硕士

近些年来,发生在国际国内市场上的财务舞弊案件可谓屡见不鲜。2016年,证监会总共处罚舞弊案件183起,下达218份处罚决定书,处罚数量创历史新高。截止2017年5月,已逾60余起财务造假案件遭到曝光。由于接二连三的财务丑闻浮出水面,人们开... 详细信息

近些年来,发生在国际国内市场上的财务舞弊案件可谓屡见不鲜。2016年,证监会总共处罚舞弊案件183起,下达218份处罚决定书,处罚数量创历史新高。截止2017年5月,已逾60余起财务造假案件遭到曝光。由于接二连三的财务丑闻浮出水面,人们开始对上市公司财务报告质量表达深切担忧,信息使用者也不断对其财务数据的真实性提出质疑。这将不利于投资者进行投资决策,也阻碍了资本市场的可持续发展。作为财务报告供应链中的关键一环,注册会计师在资本市场上的作用有目共睹。通过提供审计服务,他们可以查找公司账目漏洞,防止虚假信息的出现,从而保证公司真实准确地披露财务状况;通过提供非审计服务,他们可以运用专业技能为企业提供多元化的服务以应对全球经济的迅猛发展,同时也是其自身应对执业环境恶化的必然要求。注册会计师既可以通过收取审计费用的方式发挥外部监管的作用,又可以通过收取非审计费用的方式发挥内部管理的作用。但在近几年因财务报告虚假披露而被监管部门公开处罚的公司中,有88%的公司在此前均获得了注册会计师出具的标准意见审计报告。由此可见,资本市场中不乏财务报告质量低下,但却披着注册会计师提供的“质量合格”外衣而大行其事的公司存在。注册会计师在保持独立性的前提下,为何不能更好治理和抑制低质量财务报告的产生呢?很大一部分原因可归结为其与被审计客户之间存在的经济利益。因此从联系双方的利益纽带——审计费用与非审计费用入手,挖掘注册会计师未能有效制止低质量财务报告的深层原因就显得尤为重要。本文以2011-2015年我国A股上市公司为研究对象,实证检验审计收费对财务报告质量的影响,在此基础上加入非审计费用因素,探究当事务所为客户提供审计服务的同时又提供了非审计服务,是否会影响审计服务与财务报告质量之间的关系。论文共分为六个部分,首先说明文章背景及整体架构,在第二部分进行文献回顾,随后对审计师收费与财务报告质量之间的关系进行理论分析并提出文章假设,通过设计研究模型和选取样本为实证分析做好铺垫,在第五部分进行了实证检验,根据检验结果提出相关对策。实证结果表明:(1)被审计公司支付的审计费用越多,注册会计师越能勤勉尽责发现公司的重大错报并要求管理层进行更正,减少因虚假披露受到监管部门行政处罚的可能性,从外部治理角度提升财务报告质量,即审计费用总额和与财务报告质量之间存在显著正相关关系;(2)非审计费用的存在抑制了审计费用对财务报告质量的提高作用。我国对于非审计服务的提供基本不予限制,会计师事务所作为追逐利益的“经济人”很可能产生道德风险,根据从事非审计服务获得的知识减轻对审计工作复杂性的判断,碍于商业人情而在执业中并不十分努力,从而降低了审计费用对财务报告的提升效果。本文扩充了审计师收费、审计质量和财务报告质量领域的相关研究,为会计师事务所如何从自身角度防范客户财务报告质量低下的风险提供新的认知,并为规范会计师事务所收费定价提供了政策建议。

关键词：审计费用非审计费用审计质量财务报告质量

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审计费用、非审计费用与债券成本

审计费用、非审计费用与债券成本

引用

作者：高会四川师范大学

学位级别：硕士

公司经营权与所有权分离解决了所有者专业知识和时间精力不足的问题，但是却带来了新的问题——委托代理问题。随着公司经营业务多样化、公司结构复杂化的不断深入以及财务信息自动化的普及，投资者对审计报告的依赖性越来越大，审计业... 详细信息

公司经营权与所有权分离解决了所有者专业知识和时间精力不足的问题，但是却带来了新的问题——委托代理问题。随着公司经营业务多样化、公司结构复杂化的不断深入以及财务信息自动化的普及，投资者对审计报告的依赖性越来越大，审计业务的难度也随之增加，为此被审计单位支付的审计费用也应该得到相应的提高。我国审计业务发展较晚，而且我国允许国外审计业务进入我国市场，我国审计行业竞争更加激烈，会计师事务所的发展目标自然而然地参杂了其他因素，如维护和扩大市场份额。在研究会计师事务所审计收费是否合理的过程中，本文很难区分会计师事务所从每家公司获得的审计收入，也不能获得相关的数据信息，但是，会计师事务所的收入最终体现为被审计单位的审计费用并于财务报表附注中进行披露，审计费用的多少等于会计师事务所的审计收入，于是本文将审计费用替代会计师事务所的审计收费，对于非审计收费，本文也采取类似的处理方式，将非审计费用替代非审计收费。自2002年非审计收入导致的安然事件后，我国并没有强制禁止会计师事务所从事非审计业务，这是否就说明我国的非审计业务并不会影响审计的独立性，削弱审计质量水平呢？\n 作为财务报表的直接使用者，投资者如何看待审计费用和非审计费用，其投资决策是否会受到公司审计费用、非审计费用的影响，以及审计费用、非审计费用是否会影响投资者对财务报表信息的可信赖程度，从而影响投资者对债券实际收益率水平的评估，最终影响企业的融资成本。近年来，我国大力提倡公司采用债券方式进行融资，公司债券的发行数量急剧增加，债券投资者如何看待审计费用和非审计费用，最终影响着公司债券成本水平。\n 本文收集了2011-2014年沪、深两市证券交易所有关审计费用、非审计费用与审计质量关系的8780个有效数据，在研究审计费用、非审计费用与债券成本关系中，本文筛选出505个样本，通过对两组数据进行描述性统计、相关性测试以及回归分析，检验了审计费用、非审计费用与债券成本三者的关系。\n 实证结果显示:我国审计行业存在低价揽客和高价出售审计意见的情况;非审计业务并没有产生“知识溢出”效应等有利作用，其业务的发生反而会损害注册会计师的审计独立性，削弱审计质量;公司债券成本并没有因公司购买审计业务而降低，而且当公司购买非审计业务时，公司债券成本反而会升高，而且非审计费用的发生使债券投资者降低了其对总资产收益率指标的信赖程度，连带地，投资者也会认为审计费用也降低了财务报表中总资产收益率的真实性，最终提高投资收益率水平，公司融资成本增加，然而，债券投资者并没有因审计费用、非审计费用影响财务杠杆水平的认知。

关键词：企业集团审计费用非审计费用债券成本竞争优势

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非审计费用与公司错报

引用

财会月刊（中） 2013年第6期 85-87页

作者：常茂松河南牧业经济学院郑州450044

本文采集了2000—2009年我国A股上市公司年报数据，通过多元回归分析，检验了公司错报与非审计费用之间的关系。发现错报公司的非审计费用高于非错报公司，表明审计师与客户之间的经济利益关系会有损于审计质量。

关键词：公司错报非审计费用财务重述审计质量

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非审计服务与审计质量关系的实证研究 ——基于沪深A股上市公司

非审计服务与审计质量关系的实证研究 ——基于沪深A股上市公司

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作者：王钰北京交通大学

学位级别：硕士

长期以来,非审计服务与审计质量之间的关系颇具争议,两者之间是否具有显著的关系,引起了审计界和相关部门的广泛讨论。从安然舞弊案开始,世界各国财务舞弊案的发生屡见不鲜,使得很多学者对非审计服务的提供提出了质疑。因此,研究非审计... 详细信息

长期以来,非审计服务与审计质量之间的关系颇具争议,两者之间是否具有显著的关系,引起了审计界和相关部门的广泛讨论。从安然舞弊案开始,世界各国财务舞弊案的发生屡见不鲜,使得很多学者对非审计服务的提供提出了质疑。因此,研究非审计服务究竟是否损害了审计质量就显得尤为重要。会计师事务所为了扩大其自身的规模,迎合行业发展的需要,非审计服务所占比重越来越大。非审计服务的增加,是否能够对会计师事务所的审计质量产生正向效应。是学习国外的经验禁止我国会计师事务所对被审计客户提供非审计服务还是应该理性分析我国审计市场的现实状况,寻找适合我国审计大环境的发展道路,变得非常必要。目前,我国国内对非审计服务与审计质量之间关系的研究,大部分从规范研究的角度开展。本文试图通过实证研究的角度,将非审计费用和非审计费用所占全部费用(包含审计费用和非审计费用)的比率两个指标替代非审计服务,企业的盈余管理质量替代审计质量,选取2011-2015年间沪深A股上市公司的数据,通过相关性分析、多重共线性分析、多元回归等方式来探究两者之间的关系。同时,为了保证结论的严谨性,本文加入了未购买非审计服务与购买非审计服务两组样本进行审计质量的对比分析,并以被同一家会计师事务所连续审计年限作为否为十大会计师事务所的替代变量,进行稳健性分析。研究发现:无论是前十大会计师事务所,还是非前十大会计师事务所,非审计费用和非审计费用所占比重均与审计质量呈正相关关系。公司购买非审计服务的审计质量高于未购买非审计服务的审计质量。进而得出,随着近些年来会计师事务所在非审计服务业务上的比重越来越大,非审计服务与审计质量之间呈正相关关系。

关键词：非审计服务审计质量非审计费用非审计费用所占比重

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审计任期与非审计费用对审计独立性的影响

审计任期与非审计费用对审计独立性的影响

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作者：谈荣霞新疆财经大学

学位级别：硕士

非审计服务损害审计师的独立性这个问题已经引起了监管机构、研究人员、金融从业者等人的广泛重视。为了更好的维护审计环境，避免审计错报的发生，避免干扰报表使用者的职业判断情况的发生，研究非审计服务对审计独立性的影响很有必要... 详细信息

非审计服务损害审计师的独立性这个问题已经引起了监管机构、研究人员、金融从业者等人的广泛重视。为了更好的维护审计环境，避免审计错报的发生，避免干扰报表使用者的职业判断情况的发生，研究非审计服务对审计独立性的影响很有必要。目前已有部分研究报告针对审计师的独立性和向会计师事务所支付非审计费用之间是否存在联系进行研究,本文在此基础上，在审计任期方面探讨对审计独立性的影响，研究审计师的独立性是否与非审计费用和审计任期有关。根据样本从2011年到2012年中筛选713家中国上市公司的数据进行研究，结果表明对公司来说会计师事务所任期不超过三年，非审计费用和正的操控性应计利润之间是一个正相关关系，其中操控性应计利润作为审计师独立性的衡量。当审计师任期短时而非当审计师任期长的时候，非审计费用损害审计师的独立性。此外，分析表明对审计师任期短的小客户而非大客户，非审计费用与操控性应计利润呈显著的正相关关系。总而言之，这些结果表明非审计费用和审计师的独立性之间的关系取决于审计师任期，当审计任期为短期时且被审计单位规模小，非审计费用高对审计师的独立性产生负面影响，而审计任期较长不会导致审计和财务报告质量的降低。发现当高额的审计收费，审计人员自愿轮换系统在短的审计任期时，导致了较差的审计质量。结果表明被审计单位规模大小在非审计费用、审计任期和审计独立性之间发挥了作用。本文在现有的文章上对审计独立性作出以下贡献：为非审计收费和关于审计任期的审计独立性的关系提供证据。只有当审计任期是短时而非在审计任期长时，监管机构和金融媒体有关非审计收费对审计独立性的影响的关注是合理的。

关键词：审计师独立性非审计费用操控性应计利润审计任期

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审计意见与非审计服务的相关性研究——基于上市公司的经验证据

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武汉商学院学报 2015年第2期29卷 68-70页

作者：汤志飞安徽财贸职业学院安徽合肥230601

随着非审计服务的不断发展以及财务舞弊案件的相继发生,社会各界开始怀疑注册会计师审计意见的形成到底会不会受非审计服务的影响,两者之间有没有相关性。所以,本文将采用理论与实证相结合的方式对此进行研究。本文首先对审计意见与非... 详细信息

随着非审计服务的不断发展以及财务舞弊案件的相继发生,社会各界开始怀疑注册会计师审计意见的形成到底会不会受非审计服务的影响,两者之间有没有相关性。所以,本文将采用理论与实证相结合的方式对此进行研究。本文首先对审计意见与非审计服务的内涵作了简要的阐述,然后在前人研究的基础上选取了A股上市公司作为研究对象,利用统计软件对审计意见与非审计服务及相关控制变量进行Logistic回归分析,对二者的相关性进行实证检验。最后提出了一些建议。

关键词：审计意见非审计服务审计质量非审计费用

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审计意见与非审计服务的相关性研究——基于上市公司的经验证据

引用

审计月刊 2015年第7期 43-45页

作者：汤志飞安徽财贸职业学院

随着企业的发展,企业对非审计服务的需求迅速发展,然而国内外财务舞弊案件的相继发生,使社会各界开始怀疑注册会计师审计意见的形成与非审计服务的相关性。本文采用理论与实证相结合的方式对此进行研究,首先对审计意见与非审计服务的内... 详细信息

随着企业的发展,企业对非审计服务的需求迅速发展,然而国内外财务舞弊案件的相继发生,使社会各界开始怀疑注册会计师审计意见的形成与非审计服务的相关性。本文采用理论与实证相结合的方式对此进行研究,首先对审计意见与非审计服务的内涵进行了阐述,然后选取了A股上市公司作为研究对象,利用统计软件对审计意见与非审计服务及相关控制变量进行Logistic回归分析,对二者的相关性进行实证检验,最后提出了改善措施。

关键词：审计意见非审计服务审计质量非审计费用

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国际

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财会通讯 2015年第31期 128-128页

IACVA评估实践质量控制征意见近日,国际企业价值评估分析师协会(IACVA)发布《评估实践质量控制提议(征求意见稿)》,面向行业广泛征求反馈意见。意见稿由IACVA质量控制标准委员会制定,对评估实践质量控制体系的目标和要求做出了具体规定... 详细信息

IACVA评估实践质量控制征意见近日,国际企业价值评估分析师协会(IACVA)发布《评估实践质量控制提议(征求意见稿)》,面向行业广泛征求反馈意见。意见稿由IACVA质量控制标准委员会制定,对评估实践质量控制体系的目标和要求做出了具体规定。《CGMA管理会计基本工具手册》发布2015年10月15日,英国皇家特许管理会计师公会(CIMA)携手中国注册会计师协会及北京国家会计学院在北京国家会计学院举办了《CGMA管理会

关键词：国家会计学院注册会计师管理会计注会对内会计会计师公会非审计费用评估实践 PCAOB

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非审计服务对审计质量影响的实证研究

非审计服务对审计质量影响的实证研究

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作者：汤志飞北京交通大学

学位级别：硕士

非审计服务与审计质量之间的关系一直以来都是社会公众关注的焦点问题。随着2001年国内外财务舞弊案件的爆发,使得社会各界对非审计服务提出了置疑。相比国外非审计服务的充分发展,我国非审计服务发展尚处于初级阶段,披露机制尚未完善,... 详细信息

非审计服务与审计质量之间的关系一直以来都是社会公众关注的焦点问题。随着2001年国内外财务舞弊案件的爆发,使得社会各界对非审计服务提出了置疑。相比国外非审计服务的充分发展,我国非审计服务发展尚处于初级阶段,披露机制尚未完善,致使非审计服务数据很难搜集,而且国内多以规范研究为主,实证研究较少。所以本文采用规范与实证相结合的方法,主要研究非审计服务对审计质量的影响及其相关性,希望为我国这方面研究做一些有益的补充。本文在规范研究方面,重点用委托代理、知识溢动效应与寻租理论阐释了非审计服务对审计质量的影响及其相关性。本文在实证研究方面,以2005-2009年间同时披露支付给会计师事务所审计和非审计费用的A股上市公司作为研究对象,以审计意见类型作为审计质量的衡量指标,以非审计费用及其占总费用的比重作为非审计服务的替代变量,从审计意见角度来研究该问题。采用Logistic回归分析方法对总体样本及三组分组样本分别进行了回归分析,同时为了保证结论的严谨可靠,还分别以是否购买非审计服务及非审计费用占会计师事务所当年总收入的比重作为非审计服务的替代变量进行了稳健性分析。研究发现：非审计服务对审计质量没有显著性影响,两者之间不存在显著相关性,非审计服务不会损害审计质量；但发现一定的趋势,当提供的非审计服务越多或达到一定比重时,两者之间可能更接近相关,非审计服务对审计质量的影响可能越明显。

关键词：非审计服务审计质量审计意见非审计费用

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我国上市公司非审计费用的特征分析

我国上市公司非审计费用的特征分析

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中国商业会计学会2006年学术年会暨第十一届现代会计理论与实务研讨会

作者：陈丽蓉于睿重庆工学院会计系 400050

非审计费用与审计费用相比有着其鲜明的特征,本文在分析我国上市公司非审计服务购买现状的基础上,总结出了非审计费用富于弹性,易于管理以及影响审计意见发表等特征。

关键词：上市公司非审计费用审计意见

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