检索结果-内蒙古大学图书馆

经济体制改革 2024年第5期 150-158页

作者：纪佃波王建新中国财政科学研究院研究生院北京100142

利用2014~2022年中国商业银行年度数据,系统检验预期信用损失模型是否及如何影响银行信贷顺周期性,研究发现:预期信用损失模型能够一定程度上缓解信贷顺周期性,且该效应的发生主要通过提升贷款损失准备充分性和及时性而实现。同时,预期... 详细信息

利用2014~2022年中国商业银行年度数据,系统检验预期信用损失模型是否及如何影响银行信贷顺周期性,研究发现:预期信用损失模型能够一定程度上缓解信贷顺周期性,且该效应的发生主要通过提升贷款损失准备充分性和及时性而实现。同时,预期信用损失模型对银行信贷顺周期性的缓解作用对于非国有银行、权重法资本计量银行和资本充足率较低银行来说更为明显。因此,金融监管部门应制定专项政策以保证预期信用损失模型的顺利有效实施,并对贷款损失准备计提的充分性和及时性进行重点监管。此外,还应对不同特征银行进行分类引导和监管,通过精准施策实现预期信用损失模型效能最大化。

关键词：预期信用损失模型顺周期性商业银行贷款损失准备

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预期信用损失模型会缓解贷款拨备的顺周期效应吗?

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国际金融研究 2023年第9期 86-96页

作者：王成龙黄瑾严丹良郭飞中南财经政法大学会计学院广西财经学院会计与审计学院

已发生损失模型的主要缺陷之一在于其会加剧金融系统的顺周期效应。本文基于2015—2020年中国商业银行数据,以中国银行业分批执行预期信用损失模型为准自然实验,检验新模型能否弥补已发生损失模型的缺陷。本文发现,当银行采用预期信用... 详细信息

已发生损失模型的主要缺陷之一在于其会加剧金融系统的顺周期效应。本文基于2015—2020年中国商业银行数据,以中国银行业分批执行预期信用损失模型为准自然实验,检验新模型能否弥补已发生损失模型的缺陷。本文发现,当银行采用预期信用损失模型后,贷款拨备的顺周期效应明显减弱。该效应减弱的重要机制在于,预期信用损失模型的实施对非自由裁量贷款拨备产生逆周期调节作用。进一步从银行外部治理环境和内部治理结构两个方面进行分析发现,拨备计提模型变更对拨备顺周期效应的削弱作用主要体现在由“四大”审计和实施高管薪酬延付的样本中。此外,本文研究表明,拨备计提模型变更可以削弱贷款拨备对信贷规模的负向冲击,缓解信贷顺周期现象。本文为中国及全球银行监管机构推进实施预期信用损失模型、完善贷款拨备监管制度提供了证据支持。

关键词：预期信用损失模型贷款拨备顺周期效应

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预期信用损失模型对银行资本计提的结构性影响研究——基于50家上市商业银行的实证分析

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金融监管研究 2021年第2期 17-36页

作者：纪佃波中国财政科学研究院会计学系

预期信用损失模型是一项新的贷款损失准备计提方法,对其经济后果的评估非常重要。关于预期信用损失模型的实施对我国商业银行资本计提的具体影响,目前还缺乏深入系统的研究。本文结合我国50家上市商业银行的公开数据,从监管资本、会计... 详细信息

预期信用损失模型是一项新的贷款损失准备计提方法,对其经济后果的评估非常重要。关于预期信用损失模型的实施对我国商业银行资本计提的具体影响,目前还缺乏深入系统的研究。本文结合我国50家上市商业银行的公开数据,从监管资本、会计损益和资本计提前瞻性的角度分析了预期信用损失模型对我国商业银行资本计提的影响。研究结果表明:总体影响上,商业银行的贷款损失准备计提金额显著增加,利润波动增强,对资本充足率带来一定冲击;从不同特征商业银行看,小型商业银行、使用权重法商业银行、城市商业银行和H股上市商业银行受到的影响更为严重;从资本计提的前瞻性看,贷款损失准备的前瞻性得到加强,顺周期性效应得到一定程度缓解,但并不能完全消除。

关键词：预期信用损失模型贷款损失准备商业银行资本计提

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预期信用损失模型增强了贷款损失准备的前瞻性吗?--基于我国143家商业银行的实证研究

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南方金融 2022年第10期 63-78页

作者：纪佃波中国财政科学研究院北京100142

从2018年1月1日起,预期信用损失模型在我国商业银行中分阶段实施,及时评估其应用的经济后果对于会计准则制定和监管政策调整都显得尤为重要。本文选取2020年末已实施预期信用损失模型的86家中国商业银行为处理组,选取还未实施预期信用... 详细信息

从2018年1月1日起,预期信用损失模型在我国商业银行中分阶段实施,及时评估其应用的经济后果对于会计准则制定和监管政策调整都显得尤为重要。本文选取2020年末已实施预期信用损失模型的86家中国商业银行为处理组,选取还未实施预期信用损失模型的57家中国商业银行为控制组,运用双重差分法实证检验预期信用损失模型的应用是否影响贷款损失准备前瞻性。研究结果显示:第一,预期信用损失模型的实施在整体上增强了贷款损失准备前瞻性。第二,资本市场监管、资本计量方法和盈利水平在其中发挥了调节效应。第三,预期信用损失模式对贷款损失准备前瞻性的提升作用受到异质性因素的影响,对上市商业银行、运用权重法进行资本计量商业银行和盈利水平较高商业银行的影响更明显。这些发现揭示了预期信用损失模型增强贷款损失准备前瞻性的作用机理,对贷款损失准备会计准则变革其他经济后果的研究也有借鉴意义。

关键词：信用风险商业银行贷款损失准备贷款违约预期信用损失模型

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预期信用损失模型实施与银行信贷过度增长

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金融监管研究 2024年第1期 21-41页

作者：纪佃波中国财政科学研究院

如何通过制定有效的贷款损失准备计提规则来影响银行信贷行为,进而促进经济高质量发展,是政策当局亟需解决的难题。鉴于此,本文利用贷款损失准备会计准则改革——2018年预期信用损失模型实施——作为准自然实验,运用渐进双重差分法,实... 详细信息

如何通过制定有效的贷款损失准备计提规则来影响银行信贷行为,进而促进经济高质量发展,是政策当局亟需解决的难题。鉴于此,本文利用贷款损失准备会计准则改革——2018年预期信用损失模型实施——作为准自然实验,运用渐进双重差分法,实证检验了预期信用损失模型是否及如何影响我国商业银行信贷过度增长。研究发现,预期信用损失模型可显著降低银行信贷过度增长,且这一结论在经过稳健性检验后仍然成立。从机制分析看,预期信用损失模型主要通过充分性效应和及时性效应两条路径作用于银行信贷过度增长。进一步的分析则表明,预期信用损失模型对于以权重法进行资本计量的银行和资本充足率较低的银行而言,其抑制信贷过度增长的作用更为突出。本文丰富了预期信用损失模型经济后果的有关研究,为会计准则制定与金融监管政策调整提供了有益的政策启示。

关键词：预期信用损失模型信贷过度增长商业银行贷款损失准备

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预期信用损失模型是否有助于企业风险控制——以中信证券为例

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国际经济合作 2019年第5期 139-146页

作者：刘瑛庄天琦首都经济贸易大学

减值准备的计提一方面影响资产账面价值,另一方面影响企业的损益,因此对企业经营活动具有重要影响。预期信用损失模型的应用转变了金融工具减值损失的计量理念。为探究预期信用损失模型能否实现对金融工具风险的控制,本文选取券商行业... 详细信息

减值准备的计提一方面影响资产账面价值,另一方面影响企业的损益,因此对企业经营活动具有重要影响。预期信用损失模型的应用转变了金融工具减值损失的计量理念。为探究预期信用损失模型能否实现对金融工具风险的控制,本文选取券商行业中市值排名第一的中信证券作为研究对象,分析预期信用损失模型的应用对金融工具减值计量与披露的影响及其对风险控制的作用。

关键词：预期信用损失模型金融工具减值风险控制

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预期信用损失模型在企业应收账款中的应用挑战——基于合并报表中账龄迁徙率使用的研究

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财会通讯 2023年第21期 86-90,105页

作者：邬瑜骏陈洁瑶鞠芳哈尔滨工业大学(深圳)经济管理学院广东深圳518055 德邦证券股份有限公司上海200122

新金融工具准则中要求应用“预期信用损失模型”(ECL)来计提信用减值损失,对于企业应收账款的坏账准备计提方法也从账龄分析法转向为账龄迁徙率法。但由于企业在集团合并报表层面与子公司单体报表层面计算出的账龄迁徙率可能存在差异,... 详细信息

新金融工具准则中要求应用“预期信用损失模型”(ECL)来计提信用减值损失,对于企业应收账款的坏账准备计提方法也从账龄分析法转向为账龄迁徙率法。但由于企业在集团合并报表层面与子公司单体报表层面计算出的账龄迁徙率可能存在差异,因此使用不同账龄迁徙率将影响合并报表(与单体报表)中应收账款坏账准备计提金额,可能被企业作为盈余管理的手段,引发利益相关方的关注。本文利用案例研究分析在ECL账龄迁徙率方法下企业合并报表应收账款坏账准备计提中面临的挑战、产生的原因及其对报表的影响。基于案例研究结论,建议可通过增加对ECL计量方法更为细致的操作指引和披露要求来应对此类问题。

关键词：预期信用损失模型新金融工具准则应收账款坏账准备计提账龄迁徙率

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预期信用损失模型在我国的应用与建议

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财会月刊 2024年第24期45卷 51-54页

作者：何如桢丁友刚厦门国家会计学院厦门361005

2017年,我国财政部修订发布《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》,引入具有前瞻性的预期信用损失模型。本文发现,我国商业银行采用预期信用损失模型后贷款拨备计提显著提升,这有效地缓解了已发生损失模型下贷款拨备计提不及时... 详细信息

2017年,我国财政部修订发布《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》,引入具有前瞻性的预期信用损失模型。本文发现,我国商业银行采用预期信用损失模型后贷款拨备计提显著提升,这有效地缓解了已发生损失模型下贷款拨备计提不及时、不充分的问题,但是也导致部分商业银行存在超额计提拨备和隐藏利润的问题。此外,在我国现阶段宏观经济下行背景下,银行因使用预期信用损失模型并没有带来显著的贷款拨备逆周期效应,顺周期效应风险依然存在。结合我国商业银行预期信用损失模型的应用情况,本文认为现阶段还存在准则要求偏原则化、逆周期性有待检验、会计信息可比性降低、容易诱发盈余管理、会计准则与审慎监管存在分歧等问题和挑战。基于此,本文从银行界与会计界沟通协调、会计准则完善和银行部门应用等角度提出几点建议。

关键词：预期信用损失模型商业银行顺周期性盈余管理

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预期信用损失模型在应收账款管理中的应用研究 ——以沃森生物为例

预期信用损失模型在应收账款管理中的应用研究 ——以沃森生物为例

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作者：耿北岭中央财经大学

学位级别：硕士

财政部于2017年3月对金融工具会计准则进行了重新修订,并发布了《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》等三项新行准则,自2018年起分批次实施。新准则中改变以往基于历史损失法来确定应收账款减值准备计提的做法,代之以更早确认... 详细信息

财政部于2017年3月对金融工具会计准则进行了重新修订,并发布了《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》等三项新行准则,自2018年起分批次实施。新准则中改变以往基于历史损失法来确定应收账款减值准备计提的做法,代之以更早确认信用损失并计提减值的新方法——预期信用损失模型。新模型发布至今,少有文献涉及其在医药制造业中的应用,随着2020疫情突发至今疫情常态化,医药制造业需求不断增多,应收账款也大幅增加,对于其的管理也应更具合理性。本文针对上述研究方向和领域的空白进行了填充,一方面结合实事对模型的应用进行分析,并应用于医药制造业企业,另一方面通过对应收账款减值准备在新模型下的预期信用损失情况重新计算,计提减值准备,与现有计提结果进行对比,判断其计提是否合理。本文首先在明确了研究目的、背景以及整体思路的前提下,选取了深交所上市医药制造业企业沃森生物作为研究对象,对预期信用损失模型的由来、参数界定以及适用性做出说明,比较预期信用损失模型与已发生损失法的区别;其次将运用新模型的评估结果与实际结果进行比对,从定性和定量角度分析模型的应用意义;最后,整合并反思模型尚存问题以及在应用中应注意的问题,并提出相关建议。本文得出以下结论:第一,预期信用损失模型对应收账款减值准备计提的判断结果更加准确;第二,预期信用损失模型在信用风险是否能充分预警上的效果有限;第三,预期信用损失模型的某些判断缺乏客观性。针对以上结论,本文提出建议:第一,从事前、事中、事后动态管理,及时对信用风险的变化作出调整;第二,多维度建立信用风险评级标准,避免主观臆断;第三,应逐步完善准则及相关政策的修订,提高准则的可操作性;第四,加强人员素质培养;第五,建立基于大数据的信用风险动态管理系统,减少人工操作,提高实时性。

关键词：预期信用损失模型 IFRS9 医药制造业信用风险评估

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预期信用损失模型应用及对我国商业银行的影响

预期信用损失模型应用及对我国商业银行的影响

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作者：胡娜厦门大学

学位级别：硕士

2017年3月,我国财政部颁布了《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》,意味着预期信用损失模型将替代已发生损失模型作为金融工具减值的计算方法。与已发生损失模型相比,预期信用损失模型按照“违约可能性对比初始确认时的增加程... 详细信息

2017年3月,我国财政部颁布了《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》,意味着预期信用损失模型将替代已发生损失模型作为金融工具减值的计算方法。与已发生损失模型相比,预期信用损失模型按照“违约可能性对比初始确认时的增加程度”将金融工具分成了三个阶段。其删除了金融工具计提减值需要“客观证据”的门槛,使商业银行在初始确认金融工具阶段就应判断其信用风险,并增加考虑了金融工具初始确认后未来12个月内的信用损失,及当信用风险显著增加时在金融工具存续期内采用违约风险计算的预期信用损失。目前国内外上市公司均尚未实际采用预期信用损失模型计算金融工具减值损失。本文以J银行A分行为案例,模拟采用预期损失模型对A分行2012年到2016年的贷款进行减值计提。首先,笔者按照预期信用损失模型的规定将贷款按信用风险变动情况分成三阶段。其次,采用KMV模型计算A分行所在地上市公司平均贷款违约率。再次,根据平均贷款违约率计算预期信用损失并按照实际利率折现最终确认采用预期信用损失模型A分行应计提减值准备金额。最后,将模拟计算的减值结果与已发生损失模型下减值结果对比,得出了采用预期信用损失模型将小幅增加银行业金融工具减值损失计提、降低银行各年减值损失波动性、缓解银行减值计提顺周期性及促进银行业审慎贷款的结论,并结合模拟测算过程及案例分析结果提出三点建议,以期能够让我国商业银行更好地适应新金融工具减值模型。

关键词：金融工具减值预期信用损失模型案例分析

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