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检索条件"主题词=预期信用损失模型"

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排序：

预期信用损失模型在我国商业银行金融工具减值中应用的研究 ——以A银行为例

预期信用损失模型在我国商业银行金融工具减值中应用的研究 ——...

引用

作者：李科云南大学

学位级别：硕士

2014年7月,国际会计准则协会新出台了《国际会计准则第9号》,要求在计提金融工具减值时适用预期信用损失模型。2017年4月17日,我国新会计准则也规定在我国金融工具减值的确认和计量过程中,不再适用已发生损失模型,转为预期信用损失模型... 详细信息

2014年7月,国际会计准则协会新出台了《国际会计准则第9号》,要求在计提金融工具减值时适用预期信用损失模型。2017年4月17日,我国新会计准则也规定在我国金融工具减值的确认和计量过程中,不再适用已发生损失模型,转为预期信用损失模型。本文紧扣会计目标理论,从中国当前金融市场的实用角度出发,对预期信用损失模型的合理性、可操作性等方面进行分析讨论。文章系统梳理了预期信用损失模型的理论基础,明确了其所能解决的金融工具减值中现存的问题,全面比较了预期信用损失模型与存在于学界及实务界其他模型的异同和优劣。从而得以进一步创造性地,在遵循国际准则理论思想的基础上,以巴塞尔资本协议为蓝本,结合我国金融市场的具体国情构建了一套较为行之有效的金融减值计算模型,并利用我国主要商业银行之一的A银行2012-2016年度财务数据,进行针对该银行贷款业务减值测试的情景模拟,将得出的相应数据与现行的已发生损失模型计提下的数据,进行了相关性、波动性和周期性等多方面、全方位的对比整理分析,就预期信用损失模型应用后的会计影响和经济效果进行了广泛而中肯的论证。最后发现预期信用损失模型在解决顺周期性以及悬崖效应的问题上具有明显作用,同时也能极大地维护和提升金融体系自身的稳定性。本文研究表明,金融工具减值问题虽然属于会计领域讨论的范畴,但是不能将其简单地视为纯粹的会计问题。在金融工具、金融企业及至于金融市场所形成的一个互为关联的有机金融体系中,金融工具减值作为一种基石性的存在,对其进行深入研究是保障和维护金融体系稳定的关键所在。因此要慎重对待金融与会计的复合型问题,但也不能做绝对的切割。在维持金融稳定和金融发展的大局下,尽力做好金融市场的会计服务工作。

关键词：预期信用损失模型已发生损失模型金融工具减值风险

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预期信用损失模型对信用风险管理的影响研究 ——以中国建设银行为例

预期信用损失模型对信用风险管理的影响研究 ——以中国建设银行...

引用

作者：俞舜蓉东华大学

学位级别：硕士

2008年金融危机爆发催生了《国际财务报告准则第9号:金融工具》,我国会计准则与国际趋同,印发《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》,由此金融工具的减值模型从已发生损失模型转变至预期信用损失模型。《商业银行预期信用损失... 详细信息

2008年金融危机爆发催生了《国际财务报告准则第9号:金融工具》,我国会计准则与国际趋同,印发《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》,由此金融工具的减值模型从已发生损失模型转变至预期信用损失模型。《商业银行预期信用损失法实施管理办法》等新的法规和政策也给预期信用损失模型的具体使用提供了更加明确的指引。本文从预期信用损失模型对信用风险管理的角度入手,运用文献研究法、案例分析法等研究方法,从预期信用损失模型对信用风险识别的影响、对信用风险评估的影响、对信用风险防范的影响和对信用风险监测、汇报披露的影响四个方面展开论述。以中国建设银行为例,指出其运用预期信用损失后贷款减值损失计提的变动情况,用KMV模型对建行的信用风险计量评估、对比使用预期信用损失模型前后贷款拨备率的差异;分析预期信用损失模型对减值顺周期效应的影响;讨论预期信用损失模型使用前后不良贷款率、拨备覆盖率等重要信用风险监测指标,以及资本充足率、杠杆率等资本管理指标的变动情况;并分析了建行对信用风险信息披露和范围的变化。评价预期信用损失模型在建行的运用效果,总结其信用风险管理中存在的问题,并从细化职能分工、加强数字化建设、前瞻性信息披露等角度提出对信用风险管理的建议;助力商业银行在新时代的风险浪潮中,稳中向好发展。

关键词：预期信用损失模型贷款减值信用风险管理

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预期信用损失模型在我国农商银行中的应用研究 ——以常熟银行为例

预期信用损失模型在我国农商银行中的应用研究 ——以常熟银行为例

引用

作者：徐翔宇福州大学

学位级别：硕士

为了应对在2008年金融危机中爆发出来的原金融工具减值方法(已发生损失法)的种种缺陷,国际上《国际财务报告准则第9号》和我国的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》相继发布实施,两者都规定了将预期信用损失法作为金融工具... 详细信息

为了应对在2008年金融危机中爆发出来的原金融工具减值方法(已发生损失法)的种种缺陷,国际上《国际财务报告准则第9号》和我国的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》相继发布实施,两者都规定了将预期信用损失法作为金融工具的减值计提方法。并且我国要求企业自2018年起分批次执行。金融资产是商业银行资产中最重要的组成部分,容易被准则变更所影响,基于此背景,本文要解决的核心问题是应用预期信用损失模型对农商银行将会产生的影响,细分至以下三个问题:(1)农商银行如何在现行风控政策下构建预期信用损失模型,找出适用的计算公式和方法;(2)应用预期信用损失模型的影响在案例银行财务表现、经营管理方面的具体体现;(3)新模型的使用对于减值损失的波动性、前瞻性和顺周期性会产生怎样的效果,能否满足准则变革的初衷。本文将国内外有关金融资产减值的相关文献作为研究的理论基础,总结并比较新旧减值方法的不同点。接着对我国A股上市农商银行和常熟银行的金融资产及其减值准备概况整理分析后,选择极具重要性的金融资产发放贷款及垫款作为研究对象,使用常熟银行报表数据进行模拟应用预期信用损失模型,研究分为三步展开:第一步,将银行划分的五级分类贷款转换为新准则适用的三阶段分类;第二步,参考内部评级法构建预期信用损失模型,调整参数设定,计算三个阶段的预期信用损失,总结计算结果并作简要分析;第三步,探究应用新模型可能带来的各方面影响。通过模拟计算分析,本文得到如下结论:(1)银行可通过修改参数设定的方式,将内部评级法过渡至新模型;(2)第一、第三阶段是预期信用损失的主要来源,这与贷款的结构以及风险特征相符;(3)新模型促使未来风险变动对银行贷款减值损失的影响更加显著,但从长期来看利润并未因此受到很大影响,并且会计信息质量特征得到一定程度的巩固;(4)银行需要更加完善的风险控制系统来适应新模型的引进,如加强资本、业务和风险等方面的管理;(5)新模型在提高减值计提的前瞻性、降低波动性和缓解顺周期性的方面具有积极的效果。

关键词：预期信用损失模型已发生损失模型金融资产减值农商银行

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预期信用损失模型在半导体企业应收账款减值损失计量中的应用研究——以S企业为例

预期信用损失模型在半导体企业应收账款减值损失计量中的应用研究...

引用

作者：焦林艳中国石油大学(北京)

学位级别：硕士

2014年,经过多年的研究和修改,国际会计准则理事会发布了最新版本的金融工具准则——IFRS9,以代替被诟病已久的IAS39准则。2017年底,为保持会计准则持续趋同,我国颁布了新金融工具准则CAS22,并要求各企业逐步开始施行。在资产减值方面,I... 详细信息

2014年,经过多年的研究和修改,国际会计准则理事会发布了最新版本的金融工具准则——IFRS9,以代替被诟病已久的IAS39准则。2017年底,为保持会计准则持续趋同,我国颁布了新金融工具准则CAS22,并要求各企业逐步开始施行。在资产减值方面,IFRS9和CAS22都确认了用全新的预期信用损失模型来代替以往的已发生损失模型。然而,在预期信用损失模型的实际应用中,上市公司遇到了诸多问题,特别是对金融工具缺乏正确认识的非金融类企业,由于没有专业指导和参考,在施行过程中会遇到很多挑战。本论文从半导体行业的角度入手,研究了预期信用损失模型的应用对半导体企业应收账款减值带来的变化。通过解析具有代表性的15家半导体上市公司预期信用损失模型的应用情况,发现该模型对防范信用风险有一定的积极作用,但由于新旧模型差别较大,企业需要一定的过程进行优化和改革以适应新模型。通过对S企业预期信用损失模型建立过程和结果的分析,发现新模型会增加企业的会计成本和坏账准备金,而且会出现历史数据不足的情况,可能会导致在预估信用损失时出现较大偏差。针对这些问题,本论文建议相关企业注重培养企业风险管理理念和风险控制意识,建立专业高效的财务团队和信用管理系统及制度,从而合理应用新模型,及时有效地规避风险。

关键词：预期信用损失模型应收账款半导体企业

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预期信用损失模型在金融资产减值中的应用 ——以A银行信贷业务为例

预期信用损失模型在金融资产减值中的应用 ——以A银行信贷业务为...

引用

作者：李奕雯内蒙古大学

学位级别：硕士

国际会计准则理事会于2014年7月正式发布了《国际财务报告准则第9号——金融工具》(IFRS9)。为持续推进我国企业会计准则的国际趋同,我国财政部于2017年3月31日印发了包括《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》(CAS22)在内的三... 详细信息

国际会计准则理事会于2014年7月正式发布了《国际财务报告准则第9号——金融工具》(IFRS9)。为持续推进我国企业会计准则的国际趋同,我国财政部于2017年3月31日印发了包括《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》(CAS22)在内的三项金融工具会计准则。准则要求以预期信用损失为基础对金融资产计提减值准备,在每个资产负债表日根据金融资产信用风险计提未来12个月或整个存续期内预期信用损失金额,彻底改变了金融资产减值的计量方式和时间,对商业银行的减值准备计提管理产生了重大影响。在此背景下,本文通过查阅国内外相关参考文献,采用规范研究和案例研究相结合的方法,以2021年执行新金融工具会计准则的非上市城市商业银行A银行信贷业务为例,对预期信用损失模型在金融资产减值中的应用展开研究。首先,介绍A银行信贷业务预期信用损失的计量方案,并根据计量方案,计算公司和零售贷款以及表外信贷业务的预期信用损失;其次,分析应用预期信用损失模型后对A银行相关方面的影响;最后,总结A银行在应用预期信用损失模型过程中应关注计算流程、过程控制等方面,并根据关注点提出相关建议。本文研究发现:预期信用损失模型有助于银行主动并提前识别信用风险,加强了信用风险管理,然而预期信用损失模型在信用风险评估、前瞻性调整等方面需要专业判断,银行不仅需要提升工作人员的专业能力,而且需要加强合规操作管理;案例银行信贷业务应用预期信用损失模型增加了减值准备的计提,能够发挥准备金逆周期调节作用,引导货币信贷适度增长,缓冲财务风险,一定程度上缓释了顺周期效应,中小银行需加强自身风险管理水平,制定内部的治理机制和内控机制,充分运用模型反映金融资产面临的风险,更好地把控风险,助力维护金融稳定。通过以上研究,丰富了预期信用损失模型在非上市城市商业银行金融资产减值中的应用案例,为其他非上市企业更好地应用预期信用损失模型提供参考。

关键词：预期信用损失模型金融资产减值城市商业银行

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预期信用损失模型在金融资产减值中的应用研究——以Z公司为例

预期信用损失模型在金融资产减值中的应用研究——以Z公司为例

引用

作者：方也曾同济大学

学位级别：硕士

2008年全球金融危机爆发，让银行等金融机构意识到，没有及时对信贷资产进行有效预测，并确认信贷损失的行为将带来严重的系统性风险，从而产生巨额的经济损失，引发金融危机。在金融危机之后，金融行业开始对过去的信贷资产拨备政策进... 详细信息

2008年全球金融危机爆发，让银行等金融机构意识到，没有及时对信贷资产进行有效预测，并确认信贷损失的行为将带来严重的系统性风险，从而产生巨额的经济损失，引发金融危机。在金融危机之后，金融行业开始对过去的信贷资产拨备政策进行反思，认为其对信贷损失的拨备行为过于滞后，同时对信贷风险预计过于乐观，导致未发生风险时拨备计提比例过低，而发生风险时大量的新增拨备大大影响了金融行业的利润情况，在短时间内冲击了金融市场的稳定。国际会计准则委员会(IASB)为了加强银行及其他金融机构对信贷资产拨备的合理性，并规范金融资产减值的标准，于2014年发布了IFRS9《金融工具》，其中包含了基于预期信用损失(ECL)进行信贷资产拨备的新标准，第一次正式提出将预期损失纳入拨备计提的范围内。此外，美国财务会计准则委员会(FASB)于2016年发布了基于当前预期信贷损失(CECL)的计提标准。两者在对信贷资产减值拨备制度的改革的出发点是一致的，上述新规将在2018年至2021年正式执行。　　为了与国际会计准则保持趋同的步伐，我国财政部于2017年发布新金融工具准则，并将在2019年在中国境内执行。新金融工具准则中，引入了IFRS9的预期信用损失模型，用12个月或存续期内的违约风险计提的预期信用损失代替已发生减值损失模型。新金融工具准则将给中国金融行业带来重大影响，本文将从基于预期信用损失模型出发，分析新计提准则的特点，并以某国有银行消费金融子公司使用预期信用损失模型来进行资产减值测算为案例，计算预期信用损失模型下减值准备方案与计提金额情况，并与已发生损失模型的结果进行对比，同时将历年真实违约损失情况进行比较，从而得出预期信用损失模型能够在一定程度上准确计提未来损失，有效控制信贷风险的结论。最后，从银行及金融机构的角度出发，对实施预期信用损失模型后，分析自身的经营及决策产生的变化及影响，并对落实新规提出相关建议。

关键词：金融行业金融资产减值预期信用损失模型

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预期信用损失模型对信用风险管理的作用研究 ——以中国银行为例

预期信用损失模型对信用风险管理的作用研究 ——以中国银行为例

引用

作者：曹莉莉西安外国语大学

学位级别：硕士

会计准则作为实务处理中的准绳,规范着各行各业针对于商业交易所表达的财务信息。每一张财务报表的真实性与公允性都是会计从业者竭力追求的职业目标,那么对于财务报表使用者而言,如果能利用公开市场中的财务信息作出正确的投资决策,以... 详细信息

会计准则作为实务处理中的准绳,规范着各行各业针对于商业交易所表达的财务信息。每一张财务报表的真实性与公允性都是会计从业者竭力追求的职业目标,那么对于财务报表使用者而言,如果能利用公开市场中的财务信息作出正确的投资决策,以理性经济人的角度出发合理规避市场中的财务风险,减少不必要的投资损失,那么财务信息则是得到了最大程度的利用。2017年,我国财政部出台了企业会计准则22、23、24号修订稿,对金融工具的内容进行重新梳理与完善,尤其是提出了金融资产的减值新模型,由已发生减值模型改为预期信用损失模型,在信用风险逐渐增加的过程中将其划分为三个减值阶段,并针对不同阶段设定不同减值基础。2018年,新金融工具准则正式在上市公司年报中使用,在此过程中,新金融工具准则的改革实施的影响,尤其是预期信用损失模型对信用风险管理的作用还未明确,值得进行深入探究。本文首先整理了国内外对于预期信用损失模型的已有研究成果,确认了减值的理论基础,同时梳理了预期信用损失模型修订的历程,并将其与国内市场中的已发生减值模型中的减值方法,如动态拨备法与未来现金流贴现法进行对比。其次,本文主要针对国内目前大多数金融企业对预期信用损失模型的应用进行详细梳理与分类讨论。因此后文将选取具有代表性的企业——中国银行作为案例,通过对其年报中模型的披露、业务流程的优化要素以及对现金流的模拟综合判断模型变更对信用风险管理的影响。最终,本文对预期信用损失模型如何更好地帮助金融类企业实现信用风险合理控制以及模型应用修正提出了建议,为进一步促进财务信息披露制度完善与财务准则实施提供切实可行的思路,从而达到维护资本市场信息的真实与公允的目的。

关键词：预期信用损失模型商业贷款减值准备信用风险管理

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预期信用损失模型与企业投资效率

预期信用损失模型与企业投资效率

引用

作者：周文厦门大学

学位级别：硕士

会计信息的“真实效应”(Real Effect)一直以来都是会计研究领域的重要问题,“预期信用损失模型”的实施对企业行为的影响更是受到准则制定者和各类监管者的广泛关注。目前,国内新减值模型的相关文献以规范性研究为主,本文立足中国背景,... 详细信息

会计信息的“真实效应”(Real Effect)一直以来都是会计研究领域的重要问题,“预期信用损失模型”的实施对企业行为的影响更是受到准则制定者和各类监管者的广泛关注。目前,国内新减值模型的相关文献以规范性研究为主,本文立足中国背景,以2017-2019年A股上市公司的财务数据为样本,以新金融工具准则的首次执行为背景,构建双重差分模型检验“预期信用损失模型”对企业投资效率的影响。研究发现,新模型的实施对非金融行业和金融行业投资效率的影响有所不同。对于非金融行业,新模型的施行显著提高了企业的整体投资效率,这说明新减值模型提出的计提损失准备时考虑前瞻性信息,进行更为详细的定性和定量披露的要求,有助于缓解信息不对称造成的道德风险和逆向选择问题,提高企业投资效率。但是对于金融行业,新模型的实施却在一定程度上降低了企业的金融资产投资效率,金融企业首次执行新减值模型当期,利润的受影响程度显著大于非金融企业,管理层可能会由于担心市场将其看成金融资产质量不佳、未来信用风险增加的消极信号,放弃一些投资项目,这说明如果过度超额计提损失准备,也可能抑制企业的正常资本支出,导致投资不足。此外,本文从投资过度和投资不足以及产权性质两个维度进一步分组检验,发现:第一,在投资过度的企业中,新模型与投资效率的相关关系更为显著,说明新模型提高企业投资效率的机制,主要是抑制过度投资;第二,与国有企业相比,新减值模型对非国有企业投资效率的影响更加显著,国有企业在经营活动中受到政府干预,新减值模型对它的作用被削弱。本文的研究结论为“预期信用损失模型”实施后的经济后果提供了经验证据,在一定程度上丰富了会计信息的“真实效应”领域的研究,并为我国会计准则改革的合理性提供一定理论支持。

关键词：真实效应预期信用损失模型投资效率

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预期信用损失模型的应用与问题研究——以招商银行信贷业务为例

预期信用损失模型的应用与问题研究——以招商银行信贷业务为例

引用

作者：胡一帅华东政法大学

学位级别：硕士

2014年7月,国际会计准则理事会出台国际会计第9号准则,提出在计提金融工具减值时运用预期信用损失模型。2017年4月,我国新会计准则顺应国际会计准则,要求在我国金融工具减值确认和计量的过程中,不适用已发生损失减值模型,转为应用预期... 详细信息

2014年7月,国际会计准则理事会出台国际会计第9号准则,提出在计提金融工具减值时运用预期信用损失模型。2017年4月,我国新会计准则顺应国际会计准则,要求在我国金融工具减值确认和计量的过程中,不适用已发生损失减值模型,转为应用预期信用损失模型。伴随着国际与国内的相关准则的颁布,关于预期信用损失模型理论与实践的探索研究也逐渐成为国内外学者关注的焦点。本文在回顾了一定范围内国内外学者对于预期信用损失模型多方面研究的基础上,对预期信用损失模型的理论内容、在银行业信贷业务中的应用及应用影响、应用过程中的问题和问题原因等方面进行较为具体的研究说明。本文梳理了预期信用损失模型在我国当前的研究背景,并将预期信用损失模型与原用的已发生损失减值模型进行了几个方面的对比分析,并单独整理了预期信用损失模型应用于商业银行信贷资产减值处理过程中的合理性和优势。其后具体介绍了预期信用损失模型的阶段划分、运行机理、模型公式、参数确定等理论,且分析说明了预期信用损失模型应用于商业银行信贷业务中可能产生的影响,并把本文研究分析的重点放在预期信用损失模型在我国商业银行信贷业务中应用所存在问题和原因之上。在案例研究中,择定我国的上市商业银行招商银行作为研究主体,运用预期信用损失模型模拟对招商银行2017年至2019年三年间的信贷资产减值损失进行确认和计量。一方面更为直观具体地展现预期信用损失模型在商业银行信贷资产减值确认与计量中的应用过程,明确预期信用损失模型应用于商业银行信贷资产减值确认与计量过程中的可操作性,另一方面也可通过对应用过程的思考来为后文对于预期信用损失模型在我国商业银行信贷业务中应用问题和原因的分析总结带来一些思路。其后本文对于预期信用损失模型在我国商业银行信贷业务中应用可能存在的问题和原因进行了多方面地梳理说明。总结来看,存在的问题主要在于预期信用损失模型在我国商业银行信贷业务中应用缺乏官方细则的配套回应、缺乏完备的信息数据库支撑、实施成本及专业性较高,问题原因主要在于与预期信用损失模型相关的准则细则出台过程、配套数据库建设和联动过程以及降低预期信用损失模型实施成本的过程是一个加强理论探索和实践经验总结的长久的阶段性过程,同时问题的原因也在于商业银行外部经济政策因素的诱导和预期信用损失模型自身的运行机制要求充分的信息数据支撑和准则规范的支持。最后,本文在结论部分对预期信用损失模型在我国商业银行信贷业务中的应用问题和原因进行了简要的总结回顾。并在其后针对模型应用的相关问题提出了对应的解决建议,包括出台相关细则以促进模型相对统一规范应用、加强商业银行信息数据库建设并完善信息共享渠道、促进商业银行从业者对国内新准则的跟进学习、商业银行总结应用预期信用损失模型的规范方案,以期丰富关于预期信用损失模型的相关理论研究,促进该模型在商业银行信贷业务的应用中更好地落地发展。

关键词：预期信用损失模型信用风险商业银行信贷资产

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预期信用损失模型下A公司的信用风险管理分析

预期信用损失模型下A公司的信用风险管理分析

引用

作者：刘子东北京交通大学

学位级别：硕士

2008年爆发的金融危机席卷全球,在它肆虐的同时学界也开始对旧金融工具准则IAS39的弊端认识逐渐深刻,在学界对原准则的批判中,国际会计准则理事会着手修订金融工具准则,并于2014年7月出台新金融工具准则IFRS9。我国财政部也随之指定发... 详细信息

2008年爆发的金融危机席卷全球,在它肆虐的同时学界也开始对旧金融工具准则IAS39的弊端认识逐渐深刻,在学界对原准则的批判中,国际会计准则理事会着手修订金融工具准则,并于2014年7月出台新金融工具准则IFRS9。我国财政部也随之指定发布了《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》,并于2018年1月1日开始实施。对于符合条件的保险公司,可以推迟三年于2021年1月1日起开始实施。IFRS9中将减值模型由已发生损失模型更改为预期信用损失模型,对于持有大量金融资产和负债的金融类企业来说是一项重大的改变。在新减值模型下,金融资产的减值准备计提不再拘泥于减值客观事实的发生为触发条件,而是转为面向未来,对未来的信用风险做出科学的预测。预期损失模型势必会对企业的信用风险管理产生深远的影响,面向未来的减值计提方式无疑是对企业风险管理的一种促进,但是究竟会怎样影响企业的信用风险管理,并且预期信用损失模型的复杂化是否又会同样带来成本的巨大增加,我国的企业是否有能力顺利实施预期信用损失模型,这些都是未知的问题,现阶段学界的研究在这方面也相对空白。本文就将研究重点放在新模型对信用风险管理的影响上,分析研究新模型对信用风控带来的具体影响,并分析企业实施中可能会遇到的困难,提出相关建议。为了增加论文研究的实践性和适用性,本文采用案例分析法,选取提前实施新金融工具准则的A保险公司作为案例公司,通过分析A保险公司在应用新减值模型之后的变动达到研究目的,深入分析实施新模型后对公司信用风险的影响,并对暂未实施新模型的保险公司提供实施建议,以期保险公司在实施新模型的过程中可以更加顺利。

关键词： IFRS9 预期信用损失模型保险公司信用风险管理

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